INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD EXAMEN DICIEMBRE 2007

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
EXAMEN DICIEMBRE 2007
EXAMEN TOTAL: DEBE ELEGIRSE UNO DE LOS TRES TEMAS PROPUESTOS
TEMA I = EJERCICIOS 1, 2, 3 Y PREGUNTAS
TEMA II = EJERCICIOS 1, 2, 4 Y PREGUNTAS
TEMA III = EJERCICIOS 1, 3, 4 Y PREGUNTAS
EXAMEN PARCIAL: DEBERAN HACER EL EJERCICIO 1, LAS PREGUNTAS, Y
OTRO EJERCICIO A ELECCIÓN ENTRE EL 2,3 Y 4
EJERCICIO 1
En la empresa del Sr. XX, que cierra su ejercicio económico al 30/11/2007, se nos
proporciona la siguiente información para la realización de los ajustes y extornos
que correspondan.
1) CAJA – 20.000 DEUDOR
MONEDA EXTRANJERA - 22.000 DEUDOR (corresponde a US$ 1.000)
CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR – 30.000 DEUDOR
DOCUMENTOS ENDOSADOS – CERO
DOCUMENTOS DESCONTADOS – 3.000 ACREEDOR
Se realizó el arqueo de valores el día 30/11, encontrándose en poder del cajero lo
siguiente (los comprobantes en poder del cajero NO se encuentran contabilizados)
• Efectivo moneda nacional por $ 19.000
• Cheque diferido vto. 30/11 por $ 9.000
• Cheque diferido vto. 5/12 por $ 13.000
• Efectivo en moneda extranjera: US$ 1.000 que habían sido adquiridos a $
22 cada uno
• Recibo de un proveedor por $ 10.000 pagado con cheque de la empresa
• Recibo de cheque diferido de un proveedor por $ 5.000 pagado con un
cheque diferido, vto. 8/12, de un cliente, que endosamos a dicho proveedor
• Boleta de venta contado por $ 15.000 más IVA del 20% (el costo de ventas
fue contabilizado)
• Comprobante interno por vto. cheque diferido por $ 9.000 por cheque
diferido vencido en la fecha.
• Recibo de alquiler por un depósito en la ciudad de Salto, correspondiente al
período del 1/9/2007 al 31/1/2008 por $ 20.000, pagado en efectivo.
Nos informan además que la cotización del dólar al 30/11 es de $ 21 por dólar, y
que la empresa no utiliza conformes en las operaciones con sus clientes.
2) SEGUROS A PAGAR – 42.000 ACREEDOR
SEGUROS – 12.000 DEUDOR
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO – 25.000 DEUDOR
SEGUROS A VENCER – 42.000 DEUDOR
Revisadas las carpetas de seguros de la empresa, se determina que los saldos
precedentes corresponden a dos seguros: uno sobre el edificio y otro sobre las
mercaderías.
a) Seguros sobre el edificio: fue contratado el 1/1/2006 a 5 años de plazo a partir
de dicha fecha. Al cierre del ejercicio 30/11/2006 se hicieron correctamente los
ajustes por balance, habiéndose pagado al 30/11/2007 el 60% de la prima que
asciende a $ 60.000. El pago realizado en este ejercicio se debito a Seguros
pagados por adelantado.
b) Seguro sobre las mercaderías: fue contratado el 1/5/2007 a un año de plazo,
con una prima de $ 24.000. La única registración realizada por este seguro fue al
realizarse el pago de la mitad de la prima, debitándose la cuenta Seguros.
1
3) MERCADERIAS – 625.000 DEUDOR
VENTAS A – 1.000.000 ACREEDOR
COSTO DE VENTAS A – 480.000 DEUDOR
VENTAS B – 825.000 ACREEDOR
El saldo de la cuenta mercaderías corresponde, 25.000 a la Mercadería A y 600.000
a la Mercadería B, según el mayor auxiliar de esta cuenta. Realizado el recuento
físico de la mercadería al 30/11/2007 se determina que no hay unidades de la
mercadería A, existiendo 10.000 unidades de la mercadería B. Las compras de
mercadería B durante el ejercicio fueron las siguientes:
31/3/2007 – 60.000 unidades a $ 8 cada una
30/6/2007 – 10.000 unidades a $ 10 cada una
15/7/2007 – se devuelve la mitad de la compra del día 30/6
La empresa decide, en función de su experiencia anterior, crear una previsión por
desvalorización de mercaderías del 5% del saldo de la cuenta.
4) INTERESES PERDIDOS – 45.000 DEUDOR
INTERESES PERDIDOS A VENCER – 26.000 DEUDOR
El saldo de intereses perdidos a vencer surge de un ajuste realizado al cierre del
ejercicio anterior, por un préstamo bancario con vencimiento 31/12/2007
Dentro del saldo de intereses perdidos hay un importe de $ 10.000 por un
préstamo obtenido el 1/9/2007 a 10 meses de plazo.
5) ALQUILERES A COBRAR – 1.000 DEUDOR
ALQUILERES GANADOS – 17.000 ACREEDOR
El saldo de Alquileres a cobrar surge de un ajuste realizado al cierre del ejercicio
anterior, por el alquiler del subsuelo del edificio, por $ 1.000. El mismo se cobró el
15/12/2006. Durante el ejercicio, el alquiler se aumento a $ 1.500 por mes a partir
del 1/10/2007. El saldo de Alquileres Ganados representa los cobros durante el
ejercicio.
Se Pide:
1) Presentar las actas de arqueo de Caja, Moneda Extranjera y Cheques
diferidos a cobrar.
2) Realizar los ajustes que correspondan por balance al 30/11/2007
3) Realizar los extornos correspondientes al 1/12/2007
EJERCICIO 2
En la empresa del Sr. ZZ nos presentan la siguiente información relacionada con
sus Maquinarias, al 30/11/2007, fecha de cierre del ejercicio económico:
CUADRO DE REVALUACION Y AMORTIZACIÓN AL 30/11/2006
Ej.
adq
2000/01
2002/03
2003/04
2005/06
Costo
compra
25.000
30.000
50.000
35.000
Coef
4
3
2
1
Costo
Reval
100.000
90.000
100.000
35.000
Años
V.Util
10
10
10
10
Amort
Anual
10.000
9.000
10.000
0
Años
5
3
2
Amort
Acum
50.000
27.000
20.000
0
Valor
contable
50.000
63.000
80.000
35.000
140.000
325.000
29.000
97.000 228.000
Los saldos de las cuentas correspondientes al 30/11/2006 coinciden con el cuadro
de Revaluación y Amortización.
Durante el ejercicio 2006/07 se produjeron las siguientes operaciones vinculadas a
las Maquinarias (las operaciones fueron realizadas en efectivo y la empresa no está
gravada por IVA)
2
Fecha
15/3/2007
20/6/2007
31/8/2007
30/9/2007
30/11/2007
Operación
Se realiza un cambio de motor en la máquina adquirida en el ejercicio
2000/01, que no prolonga su vida útil, pero que permite mejorar la
producción disminuyendo significativamente el consumo de
combustible. El motor costó $ 20.000 y se pagaron $ 5.000 por su
instalación.
Se compra una nueva máquina para realizar un nuevo producto para
el cual tenemos una importante demanda. El precio de la máquina es
de $ 80.000 y se pagan $ 10.000 por el flete desde el puerto a la
empresa y $ 10.000 por la instalación y puesta a punto. Se estima su
vida útil en 50.000 unidades de producción.
Se vende la máquina adquirida en el ejercicio 2002/03 en $ 50.000.
Se realiza la puesta a punto anual de las maquinarias, por un costo
total de $ 25.000, correspondiendo $ 10000 a las máquinas
adquiridas en 2000/01 y 2003/04, y $ 5.000 a la máquina adquirida
en el ej. 2005/06
Se decide revaluar los bienes de uso con coeficiente 2 sobre costo
revaluado anterior. Durante el ejercicio se produjeron 5.000 unidades
del nuevo artículo producido con la máquina adquirida en el ejercicio.
Se pide:
1) Realizar las registraciones del ejercicio correspondientes a la maquinaria.
2) Presentar el cuadro de revaluación y amortización de maquinarias al
30/11/2007
3) Realizar la registración de la amortización del ejercicio y la revaluación de
las maquinarias.
EJERCICIO 3
La empresa del Sr. WW inició sus actividades el 1/1/2004. A efectos de iniciar la
contabilidad el 01.12.2007, proporciona la siguiente información:
1) No se han abonado los sueldos del mes de noviembre, por un total nominal que
asciende a $ 15.000. Se está al día con los aportes patronales al BPS y BSE. El
sueldo ficto patronal es de $ 15.000, y los aportes correspondientes son:
Aporte obrero al BPS: 20%. Aporte patronal al BPS: 10% sobre sueldos del
personal y 25% sobre sueldo ficto patronal. Aporte patronal al BSE: 1%. La
empresa quiere registrar la provisión para aguinaldo. El personal de la empresa
ingresó a la misma con fecha 1/1/2007, habiéndose pagado aguinaldo cuando
correspondía. El sueldo se mantiene incambiado desde el inicio.
2) La empresa realiza todas las ventas a crédito documentándolas con cheques
diferidos, manteniendo un cuaderno con la información sobre los mismos, que se
transcribe a continuación:
Vencimiento Descontado Endosado Importe
Observaciones
25.10.07
15.10.07
40.000
(a)
10.11.07
30.000
(b)
25.11.07
25.000
cobrado 26/11
15.12.07
15.11.07
45.000
25.01.08
25.11.07
61.000
(c)
15.02.08
30.000
(a) Este documento no fue pago por el firmante original habiéndolo devuelto el acreedor, a
quien le pagamos en efectivo. El documento fue entregado a un abogado para gestionar su
cobro.
(b) El firmante solicitó y obtuvo un concordato con una espera de 6 meses y una quita del
30%
(c) El banco cobró $ 6.000 de intereses, acreditando la cuenta corriente por 55.000.
3
Se decide crear una previsión por deudores incobrables del 10% del total de los
créditos por ventas, en función de la experiencia anterior.
3) La empresa tiene una libreta en la cual realiza las anotaciones relacionadas con
los movimientos de su cuenta corriente en el Banco Inflable. Se nos proporciona
dicha libreta, asi como el estado de cuenta enviado por el Banco por el mes de
noviembre. La empresa nunca había conciliado esta información.
Libreta
Fecha
1/11
3/11
8/11
13/11
20/11
25/11
30/11
de la empresa
Concepto
Saldo inicial
Deposito
Cheque 145
Depósito
Cheque 150
Liquido descuento ch.diferido a cobrar
Depósito
Estado
Fecha
1/11
3/11
5/11
7/11
de cuenta enviado por el banco
Concepto
Saldo inicial
Error cheque 9768 otro cliente mes 10/07
Depósito
Giro proveedor del exterior por importación
De mercaderias, que no han llegado aún
Cheque 145
Liquido vale 18.000 vto.10/12
Depósito
Liquido descuento ch.diferido a cobrar
10/11
10/11
13/11
25/11
Salidas
Entradas
25.000
20.000
5.000
40.000
55.000
10.000
Debe
Saldo
10.000
35.000
15.000
20.000
(20.000)
35.000
45.000
Haber
2.000
25.000
30.000
20.000
15.000
5.000
55.000
Saldo
8.000
10.000
35.000
5.000
(15.000)
0
5.000
60.000
Se pide:
1) Indique las cuentas que deberán incluirse en el Asiento de Apertura al
1/12/2007, indicando el saldo de las mismas.
2) Presentar por escrito la conciliación bancaria.
3) Realice los extornos que correspondan a dicha fecha.
EJERCICIO 4
En la empresa del Sr. YY, que utiliza el sistema de banco y fondo fijo, nos
presentan la siguiente información sobre las operaciones del mes de noviembre de
2007. El Fondo Fijo fue establecido en $ 3.000, y las operaciones mayores de $ 500
deben pagarse con cheque. El IVA es del 20%.
Al 1/11/2007 la planilla de fondo fijo presentaba los siguientes datos:
Fecha
1/10
5/10
15/10
20/10
30/10
Concepto
Creación ch. 1001
Imptos.municipales
Boletos omnibus
BC 1870 arts.oficina
Idem
Adelanto al cajero
Cuenta
……………………………………….
Entradas
3.000
Salidas
200
50
400
80
1.000
4
Saldo
3.000
2.800
2.750
2.270
1.270
Durante el mes de noviembre las operaciones fueron:
Fecha Descripción
1/11
Se descuentan en el BROU dos conformes con vencimiento
31/1/2008, por un total nominal de $ 100.000. El banco nos
cobra un interés del 10% y acredita el liquido en cuenta
corriente. Nota de crédito bancaria 7811
5/11
Se cobra a un cliente según recibo 555 el saldo de su cuenta
corriente. Nos paga en efectivo.
5/11
Se vende al contado por un total de $ 25.000 más IVA, boleta
de contado 112, cobrando mitad en efectivo y mitad con
cheque. La empresa registra las salidas de mercaderías por
cuenta desdoblada.
6/11
Se depositan en el banco los ingresos del día anterior, según
boleta de depósito bancario 3112 para el efectivo, y boleta
de depósito bancario 3113 para los cheques
10/11 Se paga la cuenta de UTE según recibo 77665 con dinero del
fondo fijo, por $ 250 más IVA
12/11 Se realiza una compra a crédito de mercaderías por $ 10.000
más IVA, según factura 111.
15/11 Se emite comprobante interno por vto.cheque diferido a
pagar 56789 que vence en la fecha
20/11 Se pagan ANTEL, recibo 76543, con cheque 1005 por $ 1000
más IVA
25/11 Se compra una tarjeta para el celular, de ANCEL, por $ 100, con
dinero del fondo fijo
30/11 Se repone el fondo fijo con cheque 1006. El encargado tiene en
su poder efectivo por $ 850.
Importe
90.000
10.000
30.000
300
12.000
12.000
1.200
100
Se pide
1) Completar la planilla de fondo fijo.
2) Realizar la registración de las operaciones del mes de noviembre en los
libros de primera entrada cuyos rayados se proporcionan
3) Realizar los asientos de resumen correspondientes
PREGUNTAS – DEBEN CONTESTARSE 2 PREGUNTAS A ELECCIÓN DE CADA
GRUPO DE TRES PREGUNTAS QUE SE PRESENTAN A CONTINUACIÓN.
TOTAL 10 PREGUNTAS
GRUPO A
1) ¿Cómo se calcula y que nos muestra el ratio RAZON CORRIENTE?
2) ¿Cómo se calcula y que nos muestra el ratio LEVERAGE o ENDEUDAMIENTO?
3) ¿Cómo se calcula y que nos muestra el ratio RENTABILIDAD S/ACTIVOS?
GRUPO B
1) ¿Cuál es la definición de Intangibles del Decreto 103/91?
2) ¿Cuál es la definición de Inversiones Temporarias del Decreto 103/91?
3) Indique en que casos son necesarias las Notas a los Estados Contables de
acuerdo al Decreto 103/91.
GRUPO C
1) ¿Cuál es la clasificación que propone Fowler Newton para los principios sobre
los que debe asentarse un buen sistema de control interno?
2) ¿Cuáles son los aspectos a tener en cuenta para la preparación de un Plan
de cuentas?
5
3) ¿Cuáles son los criterios establecidos en el Pronunciamiento No.6 del Colegio
de Contadores, Administradores y Economistas del Uruguay, para considerar
formalmente confiables los registros de una empresa?
GRUPO D
1) ¿Qué se entiende, según el Marco Conceptual, como información
comprensible, información relevante e información material?
2) ¿Cuáles son, según el Marco Conceptual, las limitaciones a la información
relevante y confiable?
3) ¿Cuál es el análisis del equilibrio entre beneficio y costo que establece el
Marco Conceptual, en relación a la información contable?
GRUPO E
1) ¿Cuáles son las opciones que puede utilizar un Modelo Contable en relación
a la Unidad de Medida? Indique brevemente en qué consiste cada una de
ellas.
2) ¿Cuáles son las opciones que puede utilizar un Modelo Contable en relación
al Capital a Mantener? Indique brevemente en que consiste cada una de
ellas.
3) ¿Cuáles son las opciones que puede utilizar un Modelo Contable en relación
a la valuación de activos y pasivos? Indique brevemente en qué consiste
cada una de ellas.
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