50 APARTAMENTOS 101, 201, 301 y 401 EDIFICIO HISPANO

AUTO DE SUSPENSIÓN No 1445 DEL 05 DE MAYO DE 2015
“Por medio del cual se suspende el Proceso Tributario de Fiscalización iniciado para establecer el pago del
impuesto de registro de la escritura pública número 3877 de fecha 08 de junio de 2010, otorgada en la
Notaria Novena (9) de Bogotà”
AL CONTES TAR CITE ESTE N ÚMERO: CE - 2015527514
ASUNTO: AUTO DE SUSPENSIÓN No 1445
DEPENDENCIA: 181 - DIRECCION DE RENTAS
CONTRIBUYENTES
L Y M CONSTRUCTORES LTDA
(Representante legal y/o quien haga sus veces)
IDENTIFICACIÓNES
Nit.800.003.719-2
DIRECCIÓN
CALLE 66 No 11 – 50 APARTAMENTOS 101, 201, 301 y 401
EDIFICIO HISPANO
IMPUESTO
DE REGISTRO
ASUNTO
SUSPENSION DEL PROCESO TRIBUTARIO DE FISCALIZACION
LA SUBDIRECTORA DE IMPUESTO DE REGISTRO DE LA DIRECCIÓN DE RENTAS Y GESTIÓN TRIBUTARIA
DE CUNDINAMARCA
En ejercicio de las facultades establecidas en la ley 223 de 1995, los artículos 683, 684 y siguientes, el titulo VI del
Estatuto Tributario Nacional, el Estatuto de Rentas Departamental Ordenanza 216 de 2014, el Decreto Ordenanzal
0066 de 2015 y de acuerdo con el oficio número 2014323047 del 18 de junio de 2014 expedido por la Dirección de
Rentas y Gestión Tributaria de la Secretaria de Hacienda, con el fin de garantizar el debido proceso dentro de la
fiscalización del impuesto de registro, se procede a decretar la suspensión del presente proceso tributario de
fiscalización, con base en los siguientes:
HECHOS
Que el día 08 de junio de 2010, mediante la escritura pública número 3877 de la Notaria Novena (9) de Bogotá,
se registro en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos el acto de: Hipoteca abierta de cuantia indeterminada,
que recae sobre los bienes inmuebles identificados con las matriculas inmobiliarias números 50C-1021678, 50C1021679, 50C-1021680, 50C-1021681, 50C-501215, 50C-108305, 50C-108306, 50C-830391 y 50C-351167, registro
por el cual la Sociedad L Y M Constructores LTDA, es sujeto pasivo del impuesto de registro.
Que, en virtud del proceso de fiscalización realizado por la Subdirección del Impuesto de Registro de la Dirección de
Rentas y Gestión Tributaria de Cundinamarca, se realizó la comparación entre el soporte de pago del impuesto de
registro que reposa en las Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos y la base de datos del impuesto de
registro que reposa en la Secretaria de Hacienda, estableciendo de esta manera que no se ha reportado el pago del
impuesto de registro a órdenes del Departamento de Cundinamarca, generado por la escritura pública número 3877
del 08 de junio de 2010 de la Notaria Novena (9) de Bogotá.
Que en concordancia con el numeral anterior, la Secretaria de Hacienda de la Gobernacion de Cundinamarca
presentó denuncia penal ante la Fiscalia General de la Nación Unidad de Delitos contra el Patrimonio Público, por el
fraude rentistico, ya que el registro de la escritura pública en mención se amparó con la boleta fiscal número
0000000100056326, inconsistente con los soportes e información del Departamento, que respalda con esta una
escritura pública diferente.
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FUNDAMENTO JURIDICO
Desde la actualización de la Carta Política de 1991, se estableció un Régimen para los entes territoriales, el cual le
otorgó autonomía a los Departamentos en materia de administración, entre otras cosas, de los tributos necesarios
para el cumplimiento de sus funciones (artículos 285 y siguientes C. N.).
La Ley 223 del 20 de diciembre de 1995 reguló el Impuesto de Registro, cuyo hecho generador está constituido por
la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los
particulares y que de conformidad con las disposiciones legales, se deben registrar en las Oficinas de Registro de
Instrumentos Públicos o en las Cámaras de Comercio.
Así mismo, la ley 223 de 1995 en su artículo 235 contempla:
“ARTICULO 235. ADMINISTRACIÓN Y CONTROL. La administración del impuesto, incluyendo los procesos de
fiscalización, liquidación oficial, imposición de sanciones y discusión, corresponde a los organismos departamentales
competentes para la administración fiscal. Los departamentos aplicarán en la determinación oficial, discusión y cobro
del impuesto los procedimientos, establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos del orden nacional. El
régimen sancionatorio y el procedimiento para la aplicación del mismo previstos en el Estatuto Tributa rio se aplicará
en lo pertinente al impuesto de registro.”
Por su parte la ley 788 de 2002, la cual expidió normas en materia tributaria en su artículo 59, dispuso la aplicación
del Estatuto Tributario Nacional en los entes territoriales, como sigue:
“ARTÍCULO 59. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL. Los departamentos y municipios aplicarán los
procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para la administración, determinación, discusión,
cobro, devoluciones, régimen sancionatorio incluida su imposición, a los impuestos por ellos administrados. Así
mismo aplicarán el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y demás recursos territoriales. El
monto de las sanciones y el término de la aplicación de los procedimientos anteriores, podrán disminuirse y
simplificarse acorde con la naturaleza de sus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del
monto de los impuestos.”
Dentro de las facultades de la Administración Tributaria, el artículo 448 del Estatuto de Rentas del Departamento,
Odenanza 216 de 2014, en consonancia con el artículo 684 del Estatuto Tributario Nacional, señala:
“ARTÍCULO 448.- FACULTADES DE FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN. La Administración Tributaria
Departamental tiene amplias facultades de fiscalización e investigación para asegurar el efectivo cumplimiento de las
normas sustanciales de acuerdo con el artículo 684 del Estatuto Tributario Nacional:
Para tal efecto podrá:
1. Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere necesario.
2. Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia de hechos
generadores de obligaciones tributarias, no declarados.
3. Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios.
4. Exigir del contribuyente o de terceros la presentación de documentos que registren sus operaciones
cuando unos u otros estén obligados a llevar libros registrados.
5. Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos, tanto del contribuyente
como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad.
6. En general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinación de los
impuestos, facilitando al contribuyente la aclaración de toda duda u omisión que conduzca a una correcta
determinación.”
El artículo 460 de la Ordenanza 216 del 2014, establece para el proceso de fiscalización del impuesto de registro:
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“ARTÍCULO 460.- FISCALIZACIÓN. Sin perjuicio de lo anterior, la Administración Tributaria Departamental está
facultada para fiscalizar los tributos que liquida directamente, atendiendo a la naturaleza de los mismos, con el fin de
asegurar el cumplimiento de las normas sustanciales que regulan cada tributo.
El proceso de fiscalización debe conducir a la confirmación de los hechos que dan sustento a la expedición de una
liquidación oficial, es decir, la comprobación de la existencia de la obligación en cabeza del destinatario del acto
administrativo, así como obtener las pruebas que permitan su cuantificación. En consecuencia la Administración
adelantará las actuaciones necesarias para verificar que dichos tributos se hayan liquidado y pagado de acuerdo a la
ley y lo dispuesto en el presente Estatuto.
Procurará garantizar el debido proceso a los contribuyentes que fiscalice, brindándoles la oportunidad de
pronunciarse respecto de los hechos y la liquidación investigada durante la etapa de fiscalización, y permitiéndoles
suministrar las pruebas que conduzcan a la correcta determinación de la obligación tributaria existente.
PARÁGRAFO. Para efectos de los incisos 2 y 3, la Administración Tributaria Departamental podrá acudir a los
medios de verificación, cruce de información, requerimientos de información, autos de apertura de investigación, o
práctica de pruebas que considere necesarias, pertinentes y útiles para establecer si el tributo fue liquidado y pagado
correctamente.”
Que según el artículo 91 númeral 4 del Decreto Ordenanzal 008 del 2013, es función de la Subdirección del
Impuesto de Registro adelantar los procedimientos tributarios de liquidación, y determinación, investigación y
fiscalización, y aplicación del régimen sancionatorio de impuesto de registro, así como expedir y suscribir los actos
administrativos pertinentes.
CONSIDERACIONES DEL DESPACHO
Que en virtud del proceso de fiscalización realizado por la Subdirección del Impuesto de Registro de la Dirección de
Rentas y Gestión Tributaria de Cundinamarca, dirigido a establecer el pago del impuesto de registro de la Escritura
Pública número 3877 del 08 de junio de 2010 de la Notaria 9 de Bogotá, como resultado de la comparación entre
el soporte de pago del impuesto de registro que reposa en las Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos y la
base de datos del impuesto de registro que reposa en ésta Dependencia, se evidencio que no se a reportado el
pago y en consecuencia la obligación tributaria originada.
Que como consecuencia de lo anterior, el día 21 de mayo de 2014, esta Subdirección profirío el Requerimiento
Ordinario de Información número 1445, mediante el cual se solicitó a la Sociedad L Y M Constructores Ltda, se
allegara la siguiente documentación:
a. Fotocopia simple de la Escritura Pública número 3877 del dia 08 de junio de 2010, otorgada
en la Notaria 9 de Bogotá.
b. Original o Copia Autentica de la Boleta Fiscal o recibo de pago mediante el cual se efectuó el
pago del impuesto de registro.
c. Copia del certificado de libertad y tradición de los inmuebles identificados con las Matriculas
Inmobiliarias números 50C-1021678, 50C-1021679, 50C-1021680, 50C-1021681, 50C501215, 50C-108305, 50C-108306, 50C-830391 y 50C-351167.
Que el requerimiento de información antes mencionado, no fue posible notificarlo de acuerdo a lo
establecido al articulo 565 del Estatuto Tributario Nacional, despues de varios intentos, se notifica, por
aviso, fijado el 21 de octubre de 2014, públicado en estas Instalaciones que tiene acceso al público y en la
pagina Web de la Gobernación de Cundinamarca, desfijado el 27 de octubre de 2014, de conformidad con
lo establecido en el artículo 58 del Decreto 0019 de enero 10 de 2012 que modificó el artículo 568 del
Estatuto Tributario, el cual quedó así: “Articulo 568. Notificaciones devueltas por el correo. Los actos administrativos
enviados por correo, que por cualquier razón sean devueltos, serán notificados mediante aviso, con transcripción de la parte
resolutiva del acto administrativo, en el portal web de la DIAN que incluya mecanismos de búsqueda por número identificación
personal y, en todo caso, en un lugar de acceso al público de la misma entidad. La notificación se entenderá surtida para efe ctos
de los términos de la administración, en la primera fecha de introducción al correo, pero para el contribuyente, el término para
responder o impugnar se contará desde el día hábil siguiente a la publicación del aviso en el portal o de la corrección de la
notificación. Lo anterior no se aplicará cuando la devolución se produzca por notificación a una dirección distinta a la informada
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en el RUT, en cuyo caso se deberá notificar a la dirección correcta dentro del término legal.”,
encuentran en el expediente.
según constancias que se
Que a la fecha, revisado el expediente no aparece respuesta al requerimento de informaciòn número 1445
del 21 de mayo de 2014.
De conformidad con las actuaciones realizadas en el procedimiento de fiscalización, asi como los documentos
aportados o que se encuentran en el expediente, dentro de ellas el auto de pruebas, cerrado el termino probatorio,
analizadas las respuestas allegadas y las pruebas de oficio solicitadas, se puede concluir:
A. Que la Sociedad contribuyente, no allegó la documentación solicitada.
B. Que la boleta 0000000100056326 del 10 de junio de 2010, encontrada en la Oficina de Registro de
Instrumentos Públicos, tiene como soporte el pago del impuesto de registro de la escritura pública numero
3877 del 08 de junio de 2010.
C. Que no coincide la fotocopia de la boleta fiscal número 0000000100056326 del 10 de junio de 2010, en
mención, con la Certificación de Pago No. 9100005563 expedida el 19 de febrero de 2013, por la Unidad
Administrativa Especial de Rentas y Gestión Tributaria de Cundinamarca (ahora, Subdirección del
Impuesto de Registro de la Dirección de Renta – Secretaria Hacienda) la cual hace constar que mediante la
boleta fiscal o recibo número 0000000100056326 del 10 de junio de 2010, se efectuó el pago del
impuesto de registro de la escritura pública número 2138 del 07 de mayo del 2010, que corresponde a
la matricula número 50S-40070753, por la Notaria Sesenta y ocho (68) del Circulo de Bogotá, por
parte de Alfagres S.A, por un valor de Noventa y tres mil pesos ($ 93.000).
D. Se oficio el 20 de noviembre de 2014, a la Oficina de Registro de Intrumentos Públicos zona Centro,
solicitando la copia de la boleta fiscal que soporto en su momento el pago del impuesto de registro de los
actos o contratos solemnizanidos mediante escritura pública 3877 del 08 de junio de 2010 de la Notaria
novena (9) de Bogotá, que corresponde a las matriculas números 50C-1021678, 50C-1021679, 50C1021680, 50C-1021681, 50C-501215, 50C-108305, 50C-108306, 50C-830391 y 50C-351167.
El dia 12 de diciembre de 2014, se allego respuesta según radicado número 50C2014EE33830, por parte
de la Oficina de Registro de Instrumentos Público zona Centro, donde anexa copia de la boleta fiscal
0000000100056326 del 10 de junio de 2010, que hace relación a la escritura pública 3877 del 08 de junio
de 2010.
E. Asi mismo, se oficio el 20 de noviembre, a la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos zona Sur, y se
reitero el 17 de diciembre de 2014, para que allegara la copia de la boleta fiscal que soporto en su momento
el pago del impuesto de registro de la escritura pública número 2138 del 07 de mayo de 2010, de la
Notaria Sesenta y ocho (68) del circulo de Bogotá, correspondiente a la matricula inmobiliaria 50S40070753; de lo relacionado en la Certificación de Pago 9100005563 expedida el 19 de febrero de 2013,
por la Unidad Administrativa Especial de Rentas y Gestión Tributaria de Cundinamarca (ahora,
Subdirección del Impuesto de Registro de la Dirección de Renta – Secretaria Hacienda) la cual hace constar
la boleta fiscal o recibo número 0000000100056326 del 10 de junio de 2010.
El 29 de diciembre de 2014 con radicado número 50S2014EE39396, se allego respuesta por parte de la
Oficina de Registro de Instrumentos Público zona Sur, sin embargo no se allego boleta fiscal
correspondiente al caso..
F. Con base en lo anterior, se ofició el 20 de noviembre de 2014 a Bancolombia, en los siguientes terminos:
¨En desarrollo de la investigación tributaria iniciada por esta Subdirección , y con el proposito de garantizar
el debido proceso y la atención a las peticiones de los contribuyentes, al igual que continuando con el
procedimiento tributario, observando los términos del mismo; cordialmente requiero se sirva informar, y
anexar el soporte de la forma, medio y modo como se realizo el pago del impuesto de registro del acto
(Escritura Pública), contrato o negocio juridicos correspondiente a la siguiente boleta:
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No
RECIBO y/o BOLETA
FISCAL NUMERO
0000000100056326
FECHA
ZONA
10 de junio de 2010
Centro
El 11 de diciembre de 2014, la entidad Bancaria dio respuesta, así:
(…)
“En atención a las solicitudes con radicado CE No 2014545747, 2014574764, 2014576167, 2014578020,
2014574034, 2014580912 y 2014579605, se han validado cada una de las operaciones resgistradasd en las
sucuersales DEPARTAMENTO DE CUNDINAMARCA CENTRO (665) y DEPARTAMENTO DE
CUNDINAMARCA SUR (648), en las fechas referencias y valores indicados, dichas transacciones no fueron
encontradas en el movimiento de la cuenta ni en el de las operaciones de las sucursales, por lo tanto no hay
soportes.”
(…)
G. Por los criterios expuestos, a partir de la comunicación que dio el Bancolombia, acerca de la boleta fiscal
No.0000000100056326 del 10 de junio de 2010 que no se encontró, se da alcance Certificación de Pago
No. 9100005563 expedida el 19 de febrero de 2013 por la Unidad Administrativa Especial de Rentas y
Gestión Tributaria de Cundinamarca (ahora, Subdirección del Impuesto de Registro de la Dirección de
Renta – Secretaria Hacienda) la cual hace constar que mediante la boleta fiscal o recibo número
0000000100056326 del 10 de junio de 2010 que detalla la escritura pública 2138 del 07 de mayo de
2010, otorgada en la Notaria Sesenta y ocho (68) del Circulo de Bogotá, es decir no corresponde al pago
del impuesto de registro de la escritura número 3877 del 08 de junio de 2010 la Notaria 9 de Bogotá
Asi las cosas, el dia 30 de mayo de 2014, se realizó consulta a la Oficina Asesora Juridica de la Secretaria de
Hacienda, respecto de la actuación a seguir, dentro de los procesos de fiscalización de “Bol etas Fiscales
Inconsitentes”, dado que se encuentra en el expediente una “boleta fiscal”, la cual fue recopilada dentro de la
investigación tributaria, pero está se denunció penalmente, debido a las irregularidades e inconsistencias
encontradas en la liquidación y pago del Impuesto de Registro; situación que está en conocimiento ante la Fiscalía
General de la Nación – Unidad de Delitos contra el Patrimonio Público. Se indicó además que la consulta obedecía a
que aún no hay decisión judicial y que paralelamente a la acción penal, la Dirección y la Subdirección han realizado
actuaciones relacionadas con el impuesto de registro de los años 2007 a 2010 para la revisión del pago y el
posterior cobro en aquellos casos que aunque exista boleta fiscal, no aparece reporte de pago en las bases de
datos del Departamento, asociada a la misma.
La Oficina Asesora Jurídica, contestó la consulta mediante oficio de fecha 12 de junio de 2014, sosteniendo que
procedía la suspensión del proceso de fiscalización en virtud de la acción penal existente. A continuación se
resumen los principales esgrimidos:
“ … es viable dar aplicación a la casual de prejudicialidad, incluida en el numeral 26 del Manual de
Cobro Coactivo para las entidades Territoriales.
(…)
Existe prejudicialidad en los términos previstos en el Manual de Cobro Coactivo para entidades
Territoriales, por cuanto la decisión judicial tiene incidencia directa en la liquidación que se pretende
hacer exigible al contribuyente.
No es contradictorio denunciar las boletas fiscales por posible falsedad y a la vez continuar con la
liquidación del impuesto, porque la administración se mantiene en el desconocimiento de las mismas;
pero, resulta evidente, que si se presenta la denuncia con ella se pretende que se esclarezca el valor
jurídico de las boletas fiscales y por ello, no es de recibo continuar con el trámite de la liquidación.
Menos aún, cuando existe causal taxativa que permite suspender el procedimiento de cobro.
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Procede entonces, suspender el proceso de cobro persuasivo hasta tanto exista fallo judicial.”
Y agrega:
“La casual de prejudicialidad, es perfectamente aplicable al caso en consulta, teniendo en cuenta que el
fallo penal, necesariamente incide en el proceso de cobro coactivo que se adelante por el
Departamento y que es compatible con el procedimiento de cobro persuasivo, por lo dicho en el
párrafo anterior”.
(…)
Este concepto de suspensión fue acogido por la Dirección de Rentas y Gestión Tributaria en el oficio número
2014323047 de fecha 18 de junio de 2014, y dirigido a esta Subdirección para su aplicación.
Con base en lo anterior, teniendo en cuenta la denuncia penal propuesta por la Secretaria de Hacienda de la
Gobernaciòn de Cundinamarca ante la Fiscalia General de la Nación-Unidad de Delitos contra el Patrimonio Público,
para establecer la veracidad y legalidad de la boleta 0000000100056326, alegada como prueba del pago del
impuesto de registro y el oficio de la Dirección de Rentas y Gestión Tributaria número 2014323047, se considera
que es procedente ordenar la suspensión temporal del proceso Tributario de Fiscalizacion hasta tanto exista
pronunciamiento definitivo que resuelva la denuncia presentada, que a la fecha aún se encuentra en investigación.
Por las razones expuestas anteriormente, teniendo en cuenta lo actuado en el expediente, la Subdirección de
impuesto de registro de la Dirección de Rentas y Gestión Tributaria de Cundinamarca – Secretaria de Hacienda de la
Gobernación de Cundinamarca,
ORDENA
PRIMERO.- La suspensión provisional del Proceso Tributario de Fiscalización iniciado respecto al pago del impuesto
de registro de la escritura pública número 3877 del 08 de junio de 2010, otorgada en la Notaria Novena (9) del
Circulo de Bogotá, seguido en contra de la Sociedad L Y M CONSTRUCTORES LTDA, identificada con el Nit
número 800.003.719-2, correspondiente al expediente número 1445; hasta tanto exista pronunciamiento definitivo
de la investigación que está llevando la Fiscalia General de la Nación-Unidad de delitos contra el patrimonio público,
respeto de la boleta fiscal que se encontró como soporte del pago en la Oficina de Registro de Insrumentos Públicos.
SEGUNDO.- De conformidad con lo anterior quedan suspendidos todos los términos procesales a partir de la fecha
del presente acto administrativo.
TERCERO: Notificar el presente acto administrativo al representante legal y/o quien haga sus veces Sociedad L Y
M CONSTRUCTORES LTDA, identificada con el Nit número 800.003.719-2, ubicada en la CALLE 66 No 11 – 50
APARTAMENTOS 101, 201, 301 y 401 EDIFICIO HISPANO.
COMUNIQUESE Y CÚMPLASE,
Elaboró: Yuri Rojas
Profesional Universitario
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