EDGAR PRADA CASTRO y MARIA DEL ROSARIO JIMENEZ

AUTO DE SUSPENSION No.2260 DEL 08 DE JULIO DE 2015
“Por medio del cual se suspende el Proceso Tributario de Fiscalización iniciado para establecer el pago del
impuesto de registro de la escritura pública número 686 de fecha 11 de marzo de 2010, otorgada en la
Notaria Treinta y cinco (35) del Circulo de Bogotá”
AL CONTES TAR CITE ESTE N ÚMERO: CE - 2015544070
ASUNTO: AUTO DE SUSPENSIÓN No 2260
DEPENDENCIA: 1811 - SUBDIRECCION DE IMPUESTO DE REGISTRO
CONTRIBUYENTE
EDGAR PRADA CASTRO y MARIA DEL ROSARIO JIMENEZ GOMEZ
IDENTIFICACIÓN
329.162 – 41.645.710
DIRECCIÓN
CARRERA 28 A No 53 A – 66 APTO 209 EDIFICIO GALERIAS
IMPUESTO
DE REGISTRO
ASUNTO
SUSPENSION DEL PROCESO TRIBUTARIO DE FISCALIZACION
LA SUBDIRECTORA DE IMPUESTO DE REGISTRO DE LA DIRECCIÓN DE RENTAS Y GESTIÓN TRIBUTARIA
DE CUNDINAMARCA
En ejercicio de las facultades establecidas en la ley 223 de 1995, los artículos 683, 684 y siguientes, el titulo VI del
Estatuto Tributario Nacional, el Estatuto de Rentas Departamental Ordenanza 216 de 2014, el Decreto Ordenanzal
0066de 2015 y de acuerdo con el oficio número 2014323047 del 18 de junio de 2014 expedido por la Dirección de
Rentas y Gestión Tributaria de la Secretaria de Hacienda, con el fin de garantizar el debido proceso dentro de la
fiscalización del impuesto de registro, se procede a decretar la suspensión del presente proceso tributario de
fiscalización, con base en los siguientes:
HECHOS
Que el día 11 de marzo de 2010, mediante la escritura pública número 686 de la Notaria Treinta y cinco (35) de
Bogotá, se registró en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos los actos de: Cancelación por voluntad de las
partes y compraventa, que recae sobre el bien inmueble identificado con la matricula inmobiliaria número 50C1778804, registro por el cual EDGAR PRADO CASTRO y MARIA DEL ROSARIO JIMENEZ GOMEZ, son sujetos
pasivos del impuesto de registro.
Que, en virtud del proceso de fiscalización realizado por la Subdirección del Impuesto de Registro de la Dirección de
Rentas y Gestión Tributaria de Cundinamarca, se realizó la comparación entre el soporte de pago del impuesto de
registro que reposa en las Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos y la base de datos del impuesto de
registro que reposa en la Secretaria de Hacienda, estableciendo de esta manera que no se ha reportado el pago del
impuesto de registro a órdenes del Departamento de Cundinamarca, generado por la escritura pública número 686
del 11 de marzo de 2010, otorgada por la Notaria Treinta y cinco (35) de Bogotá.
Que en concordancia con el numeral anterior, la Secretaria de Hacienda de la Gobernacion de Cundinamarca
presentó denuncia penal ante la Fiscalia General de la Nación Unidad de Delitos contra el Patrimonio Público, por el
fraude rentistico, ya que el registro de la escritura pública en mención se amparó con la boleta fiscal número
0000000100111534, inconsistente con los soportes e información del Departamento, que respalda con esta una
escritura pública diferente.
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FUNDAMENTO JURIDICO
Desde la actualización de la Carta Política de 1991, se estableció un Régimen para los entes territoriales, el cual le
otorgó autonomía a los Departamentos en materia de administración, entre otras cosas, de los tributos necesarios
para el cumplimiento de sus funciones (artículos 285 y siguientes C. N.).
La Ley 223 del 20 de diciembre de 1995 reguló el Impuesto de Registro, cuyo hecho generador está constituido por
la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los
particulares y que de conformidad con las disposiciones legales, se deben registrar en las Oficinas de Registro de
Instrumentos Públicos o en las Cámaras de Comercio.
Así mismo, la ley 223 de 1995 en su artículo 235 contempla:
“ARTICULO 235. ADMINISTRACIÓN Y CONTROL. La administración del impuesto, incluyendo los procesos de
fiscalización, liquidación oficial, imposición de sanciones y discusión, corresponde a los organismos departamentales
competentes para la administración fiscal. Los departamentos aplicarán en la determinación oficial, discusión y cobro
del impuesto los procedimientos, establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos del orden nacional. El
régimen sancionatorio y el procedimiento para la aplicación del mismo previstos en el Estatuto Tributa rio se aplicará
en lo pertinente al impuesto de registro.”
Por su parte la ley 788 de 2002, la cual expidió normas en materia tributaria en su artículo 59, dispuso la aplicación
del Estatuto Tributario Nacional en los entes territoriales, como sigue:
“ARTÍCULO 59. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL. Los departamentos y municipios aplicarán los
procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para la administración, determinación, discusión,
cobro, devoluciones, régimen sancionatorio incluida su imposición, a los impuestos por ellos administrados. Así
mismo aplicarán el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y demás recursos territoriales. El
monto de las sanciones y el término de la aplicación de los procedimientos anteriores, podrán disminuirse y
simplificarse acorde con la naturaleza de sus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del
monto de los impuestos.”
Dentro de las facultades de la Administración Tributaria, el artículo 448 del Estatuto de Rentas del Departamento,
Odenanza 216 de 2014, en consonancia con el artículo 684 del Estatuto Tributario Nacional, señala:
“ARTÍCULO 448.- FACULTADES DE FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN. La Administración Tributaria
Departamental tiene amplias facultades de fiscalización e investigación para asegurar el efectivo cumplimiento de las
normas sustanciales de acuerdo con el artículo 684 del Estatuto Tributario Nacional:
Para tal efecto podrá:
1. Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere necesario.
2. Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia de hechos
generadores de obligaciones tributarias, no declarados.
3. Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios.
4. Exigir del contribuyente o de terceros la presentación de documentos que registren sus operaciones
cuando unos u otros estén obligados a llevar libros registrados.
5. Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos, tanto del contribuyente
como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad.
6. En general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinación de los
impuestos, facilitando al contribuyente la aclaración de toda duda u omisión que conduzca a una correcta
determinación.”
El artículo 460 de la Ordenanza 216 del 2014, establece para el proceso de fiscalización del impuesto de registro:
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“ARTÍCULO 460.- FISCALIZACIÓN. Sin perjuicio de lo anterior, la Administración Tributaria Departamental está
facultada para fiscalizar los tributos que liquida directamente, atendiendo a la naturaleza de los mismos, con el fin de
asegurar el cumplimiento de las normas sustanciales que regulan cada tributo.
El proceso de fiscalización debe conducir a la confirmación de los hechos que dan sustento a la expedición de una
liquidación oficial, es decir, la comprobación de la existencia de la obligación en cabeza del destinatario del acto
administrativo, así como obtener las pruebas que permitan su cuantificación. En consecuencia la Administración
adelantará las actuaciones necesarias para verificar que dichos tributos se hayan liquidado y pagado de acuerdo a la
ley y lo dispuesto en el presente Estatuto.
Procurará garantizar el debido proceso a los contribuyentes que fiscalice, brindándoles la oportunidad de
pronunciarse respecto de los hechos y la liquidación investigada durante la etapa de fiscalización, y permitiéndoles
suministrar las pruebas que conduzcan a la correcta determinación de la obligación tributaria existente.
PARÁGRAFO. Para efectos de los incisos 2 y 3, la Administración Tributaria Departamental podrá acudir a los
medios de verificación, cruce de información, requerimientos de información, autos de apertura de investigación, o
práctica de pruebas que considere necesarias, pertinentes y útiles para establecer si el tributo fue liquidado y pagado
correctamente.”
Que según el artículo 95 numeral 1 del Decreto Ordenanzal 0066 del 2015, es función de la Subdirección del
Impuesto de Registro Administrar el impuesto a través de la ejecución de los procedimientos tributarios de
fiscalización, liquidación, recaudo, cobro, así como la imposición de sanciones.
CONSIDERACIONES DEL DESPACHO
Que en virtud del proceso de fiscalización realizado por la Subdirección del Impuesto de Registro de la Dirección de
Rentas y Gestión Tributaria de Cundinamarca, dirigido a establecer el pago del impuesto de registro de la Escritura
Pública número 686 del 11 de marzo de 2010 de la Notaria 35 de Bogotá, como resultado de la comparación entre
el soporte de pago del impuesto de registro que reposa en las Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos y la
base de datos del impuesto de registro que reposa en ésta Dependencia, se evidencio que no se a reportado el
pago y en consecuencia la obligación tributaria originada.
Que como consecuencia de lo anterior, el día 06 de noviembre de 2014, esta Subdirección profirío el Requerimiento
Ordinario de Información número 2260, mediante el cual se solicitó a los señores EDGAR PRADA CASTRO y MARIA
DEL ROSARIO JIMENEZ GOMEZ, allegara la siguiente documentación:
a. Fotocopia simple de la Escritura Pública número 686 del dia 11 de marzo de 2010, otorgada en
la Notaria 35 de Bogotá.
b. Original o Copia Autentica de la Boleta Fiscal o recibo de pago mediante el cual se efectuó el
pago del impuesto de registro.
c. Copia del certificado de libertad y tradición del inmueble identificado con la Matricula
Inmobiliaria número 50C-1778804.
Que el requerimiento de información antes mencionado fue notificado, mediante correo certificado de la Empresa
A&V Express S.A, según guia número 50746727 que se encuentra dentro del expediente.
Que a la fecha, revisado el expediente aparece respuesta al requerimiento número 2260 del 06 de noviembre de
2014, por parte de los contribuyentes, recibida por esta Dependencia el 09 de diciembre de 2014.
De conformidad con las actuaciones realizadas en el procedimiento de fiscalización, asi como los documentos
aportados o que se encuentran en el expediente, dentro de ellas el auto de pruebas, cerrado el termino probatorio,
analizadas las respuestas allegadas y las pruebas de oficio solicitadas, se puede concluir:
A. Que los contribuyentes, allegaron la documentación solicitada, alegando como prueba de pago del
impuesto de registro la boleta fiscal numero 0000000100111534 del 29 de julio de 2010.
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B. Que no coincide la fotocopia de la boleta fiscal número 0000000100111534 del 29 de julio de 2010,
hallada en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos, con la Certificación de Pago No. 9100009329
expedida el 29 de abril de 2014 por la Unidad Administrativa Especial de Rentas y Gestión Tributaria de
Cundinamarca (ahora, Subdirección del Impuesto de Registro de la Dirección de Renta – Secretaria
Hacienda) la cual hace constar que mediante la boleta fiscal o recibo número 0000000100111534 del 19
de agosto de 2010, se efectuó el pago del impuesto de registro de la escritura pública número 01256 del
31 de mayo de 2010, que corresponde a la matricula número 50S-40269332, otorgada por la Notaria
Cincuenta y cuatro (54) de Bogotá, por parte de Ofelia de Jesus Galindo, por un valor de Ochenta y dos mil
setecientos pesos ($ 82.700).
C. Se oficio el 09 de enero de 2015, a la Oficina de Registro de Intrumentos Públicos zona Centro, solicitando
la copia de la boleta fiscal que soporto en su momento el pago del impuesto de registro de los actos o
contratos solemnizanidos mediante escritura pública 686 del 11 de marzo de 2010 de la Notaria Treinta y
cinco (35) de Bogotá, que corresponde a la matricula número 50C-1778804.
Sin embargo no se allego respuesta oportuna por parte de la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos
zona Centro.
D. Asi mismo, se oficio el 09 de enero de 2015, a la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos zona Sur,
para que allegara la copia de la boleta fiscal que soporto en su momento el pago del impuesto de registro
de la escritura pública número 1256 del 31 de mayo de 2010, de la Notaria Cincuenta y cuatro (54) del
Circulo de Bogotá, correspondiente a la matricula inmobiliaria 50S-402693332; de lo relacionado en la
Certificación de Pago 9100009329 expedida el 29 de abril de 2014, por la Unidad Administrativa Especial
de Rentas y Gestión Tributaria de Cundinamarca (ahora, Subdirección del Impuesto de Registro de la
Dirección de Renta – Secretaria Hacienda) la cual hace constar la boleta fiscal o recibo número
0000000100111534 del 19 de agosto de 2010.
El dia 24 de marzo de 2015, se allego respuesta según radicado número 2015035908 por parte de la
Oficina de Registro de Instrumentos Público zona Sur, donde anexa copia de la boleta fiscal número
0000000100111534 del 19 de agosto de 2010, que hace relación a la escritura pública 01256 del 31 de
mayo de 2010.
E. Con base en lo anterior, se ofició el 02 de diciembre de 2014, a Bancolombia en los siguientes terminos: ¨
En desarrollo de la investigación tributaria iniciada por esta Subdirección , y con el proposito de garantizar
el debido proceso y la atención a la petición de los contribuyentes, al igual que continuando con el
procedimiento tributario, observando los términos del mismo; cordialmente requiero se sirva informar, y
anexar el soporte de la forma, medio y modo como se realizo el pago del impuesto de registro del acto
(Escritura Pública), contrato o negocio juridicos correspondiente a la siguiente boleta:
No
RECIBO O
BOLETA NUMERO
100111534
FECHA
29 de Julio de 2010
ZONA
CENTRO
F. Por los criterios expuestos, se da alcance a la Certificaciónde Pago No. 9100009329 expedida el 29 de
abril de 2014 por la Unidad Administrativa Especial de Rentas y Gestión Tributaria de Cundinamarca
(ahora, Subdirección del Impuesto de Registro de la Dirección de Renta – Secretaria Hacienda) la cual
hace constar que mediante la boleta fiscal o recibo número 0000000100111534 del 19 de agosto de 2010,
se efectuó el pago del impuesto de registro de la escritura pública número 01256 del 31 de mayo de 2010,
que corresponde a la matricula número 50S-40269332, otorgada por la Notaria Cincuenta y cuatro (54) de
Bogotá, por parte de Ofelia de Jesus Galindo, por un valor de Ochenta y dos mil setecientos pesos
($ 82.700).
De otra parte, la boleta fiscal número 0000000100111534, no corresponde al pago del impuesto de
registro de la escritura número 686 del 11 de marzo de 2010, otorgada por la Notaria Treinta y cinco (35)
de Bogotá.
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Asi las cosas, el dia 30 de mayo de 2014, se realizó consulta a la Oficina Asesora Juridica de la Secretaria de
Hacienda, respecto de la actuación a seguir, dentro de los procesos de fiscalización de “Boletas Fiscales
Inconsitentes”, dado que se alega como prueba por parte de los contribuyentes una “boleta fiscal”, la cual fue
recopilada dentro de la investigación tributaria, pero está se denunció penalmente, debido a las irregularidades e
inconsistencias encontradas en la liquidación y pago del Impuesto de Registro; situación que está en conocimiento
ante la Fiscalía General de la Nación – Unidad de Delitos contra el Patrimonio Público. Se indicó además que la
consulta obedecía a que aún no hay decisión judicial y que paralelamente a la acción penal, la Dirección y la
Subdirección han realizado actuaciones relacionadas con el impuesto de registro de los años 2007 a 2010 para la
revisión del pago y el posterior cobro en aquellos casos que aunque exista boleta fiscal, no aparece reporte de
pago en las bases de datos del Departamento, asociada a la misma.
La Oficina Asesora Jurídica, contestó la consulta mediante oficio de fecha 12 de junio de 2014, sosteniendo que
procedía la suspensión del proceso de fiscalización en virtud de la acción penal existente. A continuación se
resumen los principales esgrimidos:
“ … es viable dar aplicación a la casual de prejudicialidad, incluida en el numeral 26 del Manual de
Cobro Coactivo para las entidades Territoriales.
(…)
Existe prejudicialidad en los términos previstos en el Manual de Cobro Coactivo para entidades
Territoriales, por cuanto la decisión judicial tiene incidencia directa en la liquidación que se pretende
hacer exigible al contribuyente.
No es contradictorio denunciar las boletas fiscales por posible falsedad y a la vez continuar con la
liquidación del impuesto, porque la administración se mantiene en el desconocimiento de las mismas;
pero, resulta evidente, que si se presenta la denuncia con ella se pretende que se esclarezca el valor
jurídico de las boletas fiscales y por ello, no es de recibo continuar con el trámite de la liquidación.
Menos aún, cuando existe causal taxativa que permite suspender el procedimiento de cobro.
Procede entonces, suspender el proceso de cobro persuasivo hasta tanto exista fallo judicial.”
Y agrega:
“La casual de prejudicialidad, es perfectamente aplicable al caso en consulta, teniendo en cuenta que el
fallo penal, necesariamente incide en el proceso de cobro coactivo que se adelante por el
Departamento y que es compatible con el procedimiento de cobro persuasivo, por lo dicho en el
párrafo anterior”.
(…)
Este concepto de suspensión fue acogido por la Dirección de Rentas y Gestión Tributaria en el oficio número
2014323047 de fecha 18 de junio de 2014, y dirigido a esta Subdirección para su aplicación.
Con base en lo anterior, teniendo en cuenta la denuncia penal propuesta por la Secretaria de Hacienda de la
Gobernaciòn de Cundinamarca ante la Fiscalia General de la Nación-Unidad de Delitos contra el Patrimonio Público,
para establecer la veracidad y legalidad de la boleta 0000000100111534, alegada como prueba del pago del
impuesto de registro y el oficio de la Dirección de Rentas y Gestión Tributaria número 2014323047, se considera
que es procedente ordenar la suspensión temporal del proceso Tributario de Fiscalizacion hasta tanto exista
pronunciamiento definitivo que resuelva la denuncia presentada, que a la fecha aún se encuentra en investigación.
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Por las razones expuestas anteriormente, teniendo en cuenta lo actuado en el expediente, la Subdirección de
impuesto de registro de la Dirección de Rentas y Gestión Tributaria de Cundinamarca – Secretaria de Hacienda de la
Gobernación de Cundinamarca,
ORDENA
PRIMERO.- La suspensión provisional del Proceso Tributario de Fiscalización iniciado respecto al pago del impuesto
de registro de la escritura pública número 686 del 11 de marzo de 2010, otorgada en la Notaria Treinta y cinco
(35) del Circulo de Bogotá, seguido en contra de EDGAR PRADA CASTRO y MATRIA DEL ROSARIO JIMENEZ
GOMEZ, identificados con las cedulas de ciudadanía números 329.162 y 41.645.710 respectivamente,
correspondiente al expediente número 2260; hasta tanto exista pronunciamiento definitivo de la investigación que
está llevando la Fiscalia General de la Nación-Unidad de delitos contra el patrimonio público, respeto de la boleta
fiscal que se alega como prueba de pago por los contribuyentes.
SEGUNDO.- De conformidad con lo anterior quedan suspendidos todos los términos procesales a partir de la fecha
del presente acto administrativo.
TERCERO: Notificar el presente acto administrativo a los señores EDGAR PRADA CASTRO y MATRIA DEL
ROSARIO JIMENEZ GOMEZ, identificados con las cedulas de ciudadanía números 329.162 y 41.645.710
respectivamente, ubicados en la CARRERA 28 A No 53 A – 66 APTO 209 EDIFICIO GALERIAS.
COMUNIQUESE Y CÚMPLASE,
Elaboró: Yuri A Rojas
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