Incremento de la Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos

Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
Incremento de la Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos
Junio de 2015
Observatorio de Finanzas Públicas
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Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
Resumen Ejecutivo
Mientras que en el año 2006 los recursos tributarios provinciales eran el 4% del PBG, en
2014 representaban 7% del Producto Bruto Geográfico de la provincia de Córdoba. Si se
toma una dimensión más amplia de la presión fiscal, la suma de los recursos tributarios y
no tributarios significaban en 2006 un 4,66% del PBG, mientras que en 2014 esta
participación avanzó al 8,68% de la actividad económica de la provincia de Córdoba. Esta
tendencia en la presión fiscal, se explica principalmente como instrumento para eludir el
déficit generado por la fuerte expansión de las contrataciones de personal.
De no haberse incrementado la presión fiscal del impuesto a los ingresos brutos desde
2,95% del PBG en 2006 a 5,32% en 2015, el resultado fiscal 2014 del Gobierno de la
Provincia de Córdoba hubiera sido $6.300 millones menor (Esto significa 10% del gasto
total del Sector Público Provincial en 2014). La dimensión de este valor opera como
indicador de la medida de la ineficiencia del sector público provincial a la hora de
gestionar los recursos públicos.
El impuesto a los Ingresos Brutos lo aplican las provincias sobre las actividades
económicas, tanto en la Provincia de Córdoba como en el resto de las jurisdicciones
constituye la principal fuente de recursos tributarios propios. En Córdoba, la alícuota
general cobrada fue de 3,5% sobre la facturación de las unidades económicas hasta el año
2009 en que ésta se incrementa al 4%.
Las desventajas de la instauración del impuesto a los ingresos brutos para la sociedad en
su conjunto son varias: ¡) Es un impuesto distorsivo, es decir, su aplicación modifica las
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Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
decisiones de consumo y de inversión de los agentes económicos locales. ii) Es un
impuesto de escasa visibilidad para el electorado, por lo que permite incrementar la
presión fiscal con escaso costo político. iii) Fomenta la Integración Vertical (genera
incentivos a concentrar la actividad económica local). iv) Es un impuesto regresivo, es
decir, afecta proporcionalmente a las personas de menores ingresos. v) Es un impuesto
acumulativo: a diferencia del impuesto al valor agregado, no permite descargar sobre el
impuesto a las ventas el componente de impuestos de los insumos comprados.
Se identifican dos períodos en que el incremento de la presión fiscal del impuesto a los
ingresos brutos fue más notorio, el año 2009 en que aumenta el indicador de presión fiscal
desde el 2,86% al 3,69% PBG. El salto en el indicador se explica principalmente porque la
alícuota general se incrementó del 3,5% al 4%.Una segunda etapa en que se profundiza el
incremento de la presión fiscal de este impuesto en la provincia de Córdoba, en que el
indicador de presión fiscal pasa del 4,58% al 5,32% del Producto Bruto Geográfico, se da
en el año 2013 en que se instauran en el Comercio Mayorista y Minorista, Hoteles y
Restaurantes, Turismo y Telecomunicaciones alícuotas un 18,7% más altas para empresas
que facturen más de 7 millones de pesos (de 2013) anuales. Dicha diferenciación de
alícuotas, por nivel de facturación, se mantiene hasta la actualidad.
La aparente lógica de este diseño (el de incremento de alícuotas a las empresas que más
facturan) es que el impuesto lo paga totalmente el vendedor, por ende los que venden
más podrían llegar a ser más ricos que los que venden menos, por lo que este esquema
sería redistributivo. El problema es que el hecho de que los comerciantes tengan la
obligación legal de pagar el impuesto, no implica que estos efectivamente “saquen de su
bolsillo” para enfrentar el peso de dicha carga fiscal, esto dependerá de la estructura del
mercado en la que opera. En el caso particular de la industria de alimentos es probable
que esté altamente concentrada y por ende los mayores niveles de facturación sean un
indicador de un mayor poder de mercado y por lo tanto una mayor facilidad de traslación
del impuesto. Lo que concretamente se quiere decir, es que esta diferenciación si bien
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Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
puede parecer redistributiva, es altamente regresiva y su diseño está más relacionado a un
incremento de la recaudación a bajo costo administrativo.
En el período 2015-2006, en el sector primario se mantuvo constante la alícuota (1%), en
el sector industrial se redujo 66,6% (del 1,5% de las ventas en 2006 al 0,5% en 2015). El
comercio al por mayor muestra un incremento de las tasas promedio de un 85% entre
2015 y 2006, mientras que servicios financieros indica un incremento del 69% para el
mismo período de análisis. Luego se observa que el resto del sector servicios muestra un
incremento promedio de la alícuota del 30% a excepción del sector transporte,
almacenamiento y comunicaciones en que la alícuota se incrementó un 9% en promedio.
Entre las 10 actividades económicas que más vieron aumentar la presión fiscal del
impuesto a los ingresos brutos, en primer lugar aparece la venta mayorista de
combustibles líquidos y gas natural comprimido, con un incremento del 700% entre 2015
(alícuota de 2%) y 2006 (alícuota de 0,25%). Este fuerte incremento, se suma a la
instauración de la tasa vial y de la ya elevada carga fiscal de impuestos nacionales, más la
relativamente baja capacidad de traslación que puede llegar a tener un expendedor de
combustibles.
La segunda actividad con mayor crecimiento de la alícuota del impuesto a los ingresos
brutos entre 2015 y 2006 fue el sector bancario, incrementándose del 2,5% en 2006 al 8%
en 2015, significando esto un incremento del 220% en la alícuota del impuesto.
En tercer lugar, aparece el grupo de comercio de semillas (mayorista), agroquímicos y
fertilizantes (mayorista y minorista) con una alícuota en 2006 de 1% y de 2,4% en 2015,
significando un incremento del 140% en dicho período.
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Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
En cuarto lugar, las entidades financieras no sujetas a la ley de entidades financieras
tenían una alícuota del impuesto a los ingresos brutos de 4% en 2006 a 8,5% en 2015,
significando esto un incremento de la alícuota del 113% en dicho período.
Por último, aparece el grupo de Comercio de productos Agropecuarios, Forestales, Pesca y
Minería (mayorista), Comercio de Alimentos y Bebidas (mayorista), Comercio de textiles,
confecciones de cuero y pieles (mayorista) y Comercio de Artes gráficas, madera, papel y
cartón (mayorista) , todos con una alícuota en 2006 de 2,5% y una alícuota máxima en
2015 de 4,75%. Esto significa un incremento del 90% en la alícuota entre el año 2006 y
2015.
Las dos explicaciones teóricas más comunes para que algunas actividades económicas
experimenten elevadas alícuotas impositivas en el esquema de un impuesto indirectos son
principalmente dos: i) Bienes con demanda u oferta rígida (inelástica) , por lo que un
impuesto no impacta en el nivel transado en el mercado de ese bien y por ende no genera
pérdidas de bienestar o ii) El bien o servicio es considerado por la autoridad pública como
un “mal”, y una elevada alícuota buscaría desincentivar su consumo, como es el caso de
los cigarrillos, el alcohol y los juegos de azar. En el caso de explotación de juegos
electrónicos (12,5% de alícuota), Bares, discotecas y confiterías (12,5%), Expendio de
bebidas en barras, puntos de venta, etc (12,5%), Comercialización de Billetes de Lotería
(8,9%) y Tabaco, cigarrillos y cigarros (7,7% ) está claro que corresponden al caso 2, en que
cumplen una función más cercana a generar un desincentivo al consumo de esos bienes y
que justifican estar entre las 10 actividades económicas con mayor alícuota. En el caso de
Hoteles alojamiento (12,5%), Agencias de Turismo (8,9%), Agencias de Publicidad (8,9%) y
Préstamos bancarios y no bancarios de dinero (8,5% y 8%), no queda tan claro cuál es el
precepto que domina a esta política (estar entre las 10 actividades con mayor alícuota de
ingresos brutos).
Si bien es verdad que el mercado financiero argentino ha tenido ganancias importantes en
relación a años anteriores, también es verdad que este no solo está concentrado sino que
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Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
es muy pequeño en relación al PBI y su escaso desarrollo tiene fuertes implicancias en el
desarrollo de largo plazo de nuestro país. En última instancia, si estuviéramos de acuerdo
que hay que imponer al sector financiero, no parece ser la mejor herramienta un impuesto
indirecto y a las ventas, el cual es relativamente sencillo de trasladar.
IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS Y EL INCREMENTO DE LA PRESIÓN FISCAL
En informes anteriores, se mostró cómo la presión fiscal se incrementó en los últimos 6 años,
como instrumento de política necesario para poder financiar un fuerte aumento del gasto de
personal y su relación con el aumento en la planta de personal. La suba en las contrataciones de
personal del sector público provincial, se tradujo en un aumento del gasto corriente difícil de
sostener a mediano plazo, lo que obligó a las autoridades locales a incrementar la presión fiscal
por al menos dos vías: incremento de las alícuotas del impuesto a los Ingresos Brutos y la creación
de nuevos tributos, incluso algunos presuntamente inconstitucionales como es el caso de la tasa
vial.
En el gráfico nº 1 se muestra la evolución de la presión fiscal en los últimos 21 años en la provincia
de Córdoba, medida como la recaudación de recursos tributarios como porcentaje del Producto
Bruto Geográfico de la provincia de Córdoba.
Ya que en los últimos años se han creado tasas (en algunos, casos impuestos encubiertos), es que
se expone una definición más amplia de presión fiscal que incluye recursos tributarios y no
tributarios del Gobierno de la Provincia de Córdoba como porcentaje del Producto Bruto
Geográfico.
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Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
El grafico sugiere que la presión fiscal se ha incrementado en gran medida en los últimos seis años,
tanto en su definición tradicional (recursos tributarios /PBG) como en su definición más amplia (la
que incluye a los recursos no tributarios). Mientras que en el año 2006 los recursos tributarios
provinciales eran el 4% del PBG, en 2014 representaban 7% del producto bruto geográfico. Si se
toma una dimensión más amplia de la presión fiscal, la suma de los recursos tributarios y no
tributarios significaban en 2006 un 4,66% del PBG, mientras que en 2014 esta participación avanzó
al 8,68% de la actividad económica de la provincia de Córdoba.
Gráfico nº 1: Presión Fiscal Provincial
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Fuente: Ministerio de Finanzas de la Provincia de Córdoba y Dirección General de Estadísticas y Censos de la
provincia de Córdoba.
Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
Impuesto a los Ingresos Brutos
Este es un impuesto que instrumentan las provincias sobre las actividades económicas. Tanto en la
Provincia de Córdoba, como en el resto de las jurisdicciones constituye la principal fuente de
recursos tributarios propios.
En Córdoba, la alícuota general cobrada fue de 3,5% sobre la facturación de las unidades
económicas hasta el año 2009 en que ésta se incrementa al 4%.
Para los gobernadores este impuesto tiene la ventaja de recaudar sumas importantes,
constituyendo actualmente más del 80% de los recursos tributarios provinciales.
Las desventajas para la sociedad en su conjunto son varias:
•
Es un impuesto distorsivo, es decir, su instauración modifica las decisiones de consumo y
de inversión de los agentes económicos locales
Dado que existen diferentes alícuotas para distintos tipos de bienes, la imposición puede modificar
la decisión de compra de las personas, ya que se ven inducidas a sustituir el consumo de un
determinado bien por otro. A su vez, productores que se vean perjudicados por la mayor
imposición del bien que fabrican, pueden tomar la decisión de migrar hacia otras actividades en
respuesta a la situación previa a la reforma tributaria.
•
Es un impuesto de escasa visibilidad para el electorado, por lo que permite incrementar la
presión fiscal con escaso costo político.
Es difícil, sino imposible, para el consumidor poder discriminar la parte del precio que paga por un
bien y la que es impuesto a los ingresos brutos. Esta situación se agrava en el caso de que el
proceso productivo del bien que está comprando consta de muchas fases, por ende, ese precio no
solo incluye el impuesto sobre el valor agregado de la fase final (comercio minorista) sino el
impuesto acumulado de todas las etapas anteriores (“impuesto sobre impuesto”).
•
Fomenta la Integración Vertical.
Genera incentivos a que las grandes empresas decidan expandir sus actividades en los mercados
de insumos que ellos utilizan en su proceso productivo, para de esa manera evitar “el impuesto
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Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
sobre impuesto”. La concentración en etapas productivas anteriores les puede dar mayor
competitividad en relación a empresas no integradas.
•
Es un Impuesto Regresivo
Los impuestos al consumo, como es el caso del impuesto a los ingresos brutos, suelen ser más
regresivos que los impuestos al ingreso o al patrimonio, ya que los sectores de bajos ingresos
consumen una proporción mayor de sus ingresos que los segmentos sociales de mayores ingresos.
•
Es un Impuesto Acumulativo
El hecho de que el impuesto a los Ingresos Brutos sea un impuesto multifásico1 acumulativo2,
significa que un comerciante minorista no puede descargar el impuesto acumulado que traen sus
insumos.
Gráfico nº 2: Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos
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1
No se enfoca en una etapa particular del proceso económico, sino que grava todas las etapas del proceso
de elaboración y comercialización de un bien.
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No permite deducir del pago del pago de impuestos, los impuestos que ya han sido pagados sobre los
insumos, como sucede en el caso del impuesto al valor agregado.
Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
Fuente: Ministerio de Finanzas del Gobierno de la Provincia de Córdoba y Dirección General de Estadísticas y
Censos de la provincia de Córdoba.
Como indica el gráfico nº 2, el impuesto a los ingresos brutos muestra una clara tendencia
creciente como porcentaje del producto bruto geográfico provincial. Se identifican dos períodos
en que el incremento de la presión fiscal de este impuesto fue más notorio, el año 2009 en que
aumenta el indicador de presión fiscal desde el 2,86% al 3,69% PBG. El salto en la serie se explica
principalmente porque la alícuota general se incrementó del 3,5% al 4%.
Contemplando el hecho de que IIBB es un impuesto acumulativo, multifásico y anti-exportador es
que la provincia acertó bajando las alícuotas al sector industrial un 66%, pero por otro lado, el
resto de los sectores, particularmente comercio mayorista y el sector financiero3 ve crecer de
manera importante la presión fiscal.
Una segunda etapa en que se profundiza el incremento de la presión fiscal de este impuesto en la
provincia de Córdoba, en que el indicador de presión fiscal pasa del 4,58% al 5,32% del Producto
Bruto Geográfico, se da en el año 2013 en que se instauran en el Comercio Mayorista y Minorista,
Hoteles y Restaurantes, Turismo y Telecomunicaciones alícuotas un 18,7% más altas para
empresas que facturen más de 7 millones de pesos (de 2013) anuales. Dicha diferenciación de
alícuotas, por nivel de facturación, se mantiene hasta la actualidad4.
Es importante analizar esta lógica de imposición,
particularmente en el caso del comercio
mayorista, como el comercio minorista. Por ejemplo, desde el año 2013, la Ley Impositiva Anual de
la provincia de Córdoba establece que la alícuota del impuesto a los ingresos brutos al comercio
mayorista y minorista es del 4% de las ventas para aquellas empresas que no superen una
facturación anual de 7 millones de pesos (de 2013) y que los comercios mayoristas y minoristas
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Bajar la alícuota del impuesto a los ingresos brutos fue una buena medida para sostener el empleo,
sostener la competitividad de las empresas cordobesas en el exterior y reducir el efecto cascada sobre las
otras etapas del proceso productivo local. Lo que no es muy consistente con esta medida, es el hecho de
incrementar fuertemente con un impuesto indirecto (trasladable) a una industria concentrada como es la
bancaria (bajo la órbita de la ley de entidades financieras) y con una estructura de valor agregado muy
particular. Es decir, por un lado, se aumenta la competitividad de la industria manufacturera reduciendo la
alícuota del impuesto a los ingresos brutos mientras que, por otro lado se incrementa fuertemente la
presión fiscal de la instituciones que pueden otorgarle crédito a estas industrias, lo cual no parece
consistente.
4
El monto de facturación que establece la diferenciación de alícuotas fue de 8,75 millones de pesos en 2014
y de 11,37 millones de pesos en 2015.
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Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
que facturen más de 7 millones de pesos (de 2013) la alícuota del mencionado impuesto asciende
a 4,75%, es decir, la presión fiscal aumenta un 18,75%.
¿Cuál es aparentemente la lógica implícita de este esquema?
Supone que el impuesto lo paga totalmente el vendedor, por ende los que venden más podrían
llegar a ser más ricos que los que venden menos, por lo que este esquema sería redistributivo. El
problema es que el hecho de que los comerciantes tengan la obligación legal5 de pagar el
impuesto, no implica que estos efectivamente “saquen de su bolsillo” para enfrentar el peso de
dicha carga fiscal, esto dependerá de la estructura del mercado en la que opera. En el caso
particular de la industria de alimentos es probable que esté altamente concentrada y por ende los
mayores niveles de facturación sean un indicador de un mayor poder de mercado y por lo tanto
una mayor facilidad de traslación del impuesto. Lo que concretamente se quiere decir, es que esta
diferenciación si bien puede parecer redistributiva, es altamente regresiva y su diseño está más
relacionado a un incremento de la recaudación a bajo costo administrativo.
Gráfico nº 3: Crecimiento Promedio de la Alícuota por Rama de Actividad Económica
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Fuente. Ministerio de Finanzas del Gobierno de la Provincia de Córdoba
5
En relación a un impuesto indirecto se plantean 3 conceptos: 1) Percusión: es en quien recae la obligación
legal de tributar el impuesto, 2) Traslación: una parte o toda la carga fiscal del impuesto puede trasladarse
al consumidor y 3) Incidencia: quien finalmente paga el impuesto, que puede ser el consumidor, el
productor o ambos, esto dependerá del poder de mercado que tengan los vendedores en relación a los
compradores.
Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
En el gráfico número 3 se indica el incremento promedio de la alícuota por sector de actividad
económica desde el año 2006 hasta el año 2015. Lo que se observa es que por un lado, en el
sector primario mantuvo constante la alícuota (1%), en el sector industrial se redujo 66,6% (del
1,5% de las ventas en 2006 al 0,5% en 2015). Luego, como se dijo antes, el comercio al por mayor
muestra un incremento de las tasas promedio de un 85% entre 2015 y 2006, mientras que
servicios financieros indica un incremento del 69% para el mismo período de análisis. Luego se
observa que el resto del sector servicios muestra un incremento promedio de la alícuota del 30% a
excepción del sector transporte, almacenamiento y comunicaciones en que la alícuota se
incrementó un 9% en promedio. Por último se observa que la alícuota general, es decir, la alícuota
vigente para las actividades en que no se define explícitamente que tienen una alícuota particular,
se incrementó el 14% en el período 2015-2006.
Gráfico nº 4: Las 10 actividades en las que más creció la presión fiscal del Impuesto a los Ingresos
Brutos
Evolución de las alícuotas
Combustibles líquidos y gas natural comprimido(mayorista)
Préstamos de dinero (Entidades sujetas a Ley de entidades financieras)
Comercio de Semillas(mayorista)
Comercio de Agroquímicos y Fertilizantes(mayorista)
Comercio de Agroquímicos y Fertilizantes(minorista)
Préstamos de dinero (entidades no sujetas a Ley de entidades financieras)
Comercio de Productos agropecuarios, forestales, de la pesca y minería(mayorista)
Comercio de Alimentos y bebidas (mayorista)
Comercio de Textiles, confecciones, cueros y pieles(mayorista)
Artes gráficas, maderas, papel y cartón(mayorista)
Fuente: Ministerio de Finanzas del Gobierno de la provincia de Córdoba
2006
0.25%
2.50%
1.00%
1.00%
1.00%
4.00%
2.50%
2.50%
2.50%
2.50%
2015
2.00%
8.00%
2.40%
2.40%
2.40%
8.50%
4.75%
4.75%
4.75%
4.75%
Var. 2015/2006
700%
220%
140%
140%
140%
113%
90%
90%
90%
90%
Las 10 actividades que más vieron crecer sus alícuotas impositivas fueron los que se enumeran en
el gráfico nº 4, en primer lugar, con un incremento del 700% aparece la venta mayorista de
combustibles líquidos y gas natural comprimido. Este fuerte incremento, se suma a la instauración
de la tasa vial y de la ya elevada carga fiscal de impuestos nacionales, más la relativamente baja
capacidad de traslación que puede llegar a tener un expendedor de combustibles.
La segunda actividad con mayor crecimiento de la presión fiscal entre 2015 y 2006 fue el sector
bancario, incrementándose del 2,5% en 2006 al 8% en 2015, significando esto un incremento del
220% en la alícuota del impuesto.
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Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
El resto de las actividades muestra incrementos que van del 140% al 90% entre el año 2015 y
2006, destacándose (por su impacto en sectores de menores recursos) Comercio de Alimentos y
Bebidas, en que la alícuota pasó de 2,5% en 2006 a 64,75% en 2015.
Gráfico nº 5: Las 10 actividades con mayor alícuota de Impuesto a los Ingresos Brutos
Alícuotas
2015
Hoteles alojamiento por hora
12.50%
Explotación de juegos electrónicos
12.50%
Bares, discotecas y confiterías
12.50%
Expendio de bebidas en espacios (barras, puntos de venta, etc.)
12.50%
Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar autorizados
8.90%
Agencias o empresas de turismo
8.90%
Agencias o empresas de publicidad
8.90%
Préstamos de dinero (entidades no sujetas a ley de entidades financieras)
8.50%
Préstamos de dinero (entidades sujetas a ley de entidades financieras)
8.00%
Tabaco, cigarrillos y cigarros
7.70%
Según la teoría económica, las actividades con impuestos indirectos con alícuotas impositivas
elevadas pueden ser explicadas por dos cuestiones concretas:
1) Son bienes con una demanda u oferta muy rígida más allá de su precio, es decir, demandas
u ofertas que son insensibles a los cambios en los precios7 lo cual posibilita aumentar
fuertemente la recaudación con una baja pérdida de bienestar8, luego de incrementar la
alícuota de dicho bien.
6
Para negocios que facturaron más de 7 millones de pesos en 2013, 8,75 millones de pesos en 2014 y 11,37
millones de pesos en 2015.
7
Productos con una función de demanda inelástica, es decir, productos que ante un incremento del precio
reducirán muy poco la demanda de dicho bien, generan una pérdida de eficiencia o de bienestar muy baja
ya que casi no existe una reducción de la cantidad intercambiada en el mercado pre y post introducción del
impuesto.
8
La pérdida de bienestar a la que se hace referencia tiene que ver con el hecho de que luego de establecer
el impuesto o aumentar uno preexistente, el consumo del bien seguirá siendo elevado, por lo que del lado
del consumo se seguirá consumiendo prácticamente la misma cantidad, mientras que del lado de la oferta,
esto significa que los puestos de trabajo que previamente existían en este sector seguirán existiendo y no
deberán migrar a otros mercados por caída en la demanda luego del impuesto.
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Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
2) Algunos bienes consumidos, son en realidad considerados un “mal” por la autoridad
pública y suelen tener elevadas alícuotas para tratar de desincentivar su consumo como
pueden ser el consumo de cigarrillos, de bebidas alcohólicas y juegos de azar.
En el caso de explotación de juegos electrónicos (12,5% de alícuota), Bares, discotecas y
confiterías (12,5%), Expendio de bebidas en barras, puntos de venta, etc (12,5%), Comercialización
de Billetes de Lotería (8,9%) y Tabaco, cigarrillos y cigarros (7,7% ) está claro que corresponden al
caso 2, en que cumplen una función más cercana a generar un desincentivo al consumo de esos
bienes.
En el caso de Hoteles alojamiento (12,5%), Agencias de Turismo (8,9%), Agencias de Publicidad
(8,9%) y Préstamos bancarios y no bancarios de dinero (8,5% y 8%), no queda tan claro cuál es el
precepto que domina a esta política.
Ninguna de ellas parece tener una demanda rígida y una en particular, préstamos bancarios,
debería ser un instrumento clave de fomento a la inversión del resto de los sectores y no parece
ser el más adecuado siendo este mercado altamente concentrado, lo cual seguramente se traslade
a los demandantes de crédito (ya sea para consumo o para inversión).
Si bien es verdad que el mercado financiero argentino ha tenido ganancias importantes en
relación a años anteriores, también es verdad que el sistema financiero argentino no solo está
concentrado sino que es muy pequeño9 en relación al PBI y su escaso desarrollo tiene fuertes
implicancias en el desarrollo de largo plazo de nuestro país. En última instancia, si estuviéramos de
acuerdo que hay que imponer al sector financiero, no parece ser la mejor herramienta un
impuesto indirecto y a las ventas, el cual es relativamente sencillo de trasladar.
9
Los préstamos al sector privado representan cerca del 16% del Producto Bruto Interno de nuestro país,
mientras que en Brasil es del 70%, en Chile 105,9%, Perú 31%, Paraguay 46%, Colombia 50%, Uruguay 27%.
En países desarrollados: Suecia 135,6%, Suiza 169%, Australia 126%, Alemania 93% etc.
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Presión Fiscal del Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba| Junio de 2015
ANEXO I: Fuentes de información oficial
Leyes Impositivas Anuales de la Provincia de Córdoba:
2015
http://www.cba.gov.ar/wp-content/4p96humuzp/2014/12/Ley-Impositiva-Anual.pdf
2009
http://www.cba.gov.ar/wp-content/4p96humuzp/2012/06/plp9577-09.pdf
2006
http://www.cba.gov.ar/presupuestos/presupuesto-provincial-ano-2006/
Recaudación Impuesto a los Ingresos Brutos
2015
http://www.cba.gov.ar/wp-content/4p96humuzp/2012/06/Recaudaci%C3%B3n-MensualA%C3%B1o-20144.pdf
2006
http://www.cba.gov.ar/wp-content/4p96humuzp/2012/06/recmena2006.pdf
Producto Bruto Geográfico de la Provincia de Córdoba
Período 1993-2014
http://estadistica.cba.gov.ar/Econom%C3%ADa/Econom%C3%ADayFinanzas/ProductoGeogr%C3%
A1ficoBruto/tabid/154/language/es-AR/Default.aspx
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