Mateo Sebastian Erraez Espinoza

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
“ORGANIZACIÓN
CONTABLE DEL LOCAL COMERCIAL DE
ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION, DEL CANTÓN OÑA,
PERÍODO ENERO A MARZO DE 2013”
TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TITULO
DE
INGENIERO
EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA
CONTADOR PÚBLICO AUDITOR.
AUTOR:
MATEO SEBASTIAN ERRAEZ ESPINOZA
DIRECTORA:
Mgtr. Lucia Alexandra Armijos Tandazo
LOJA – ECUADOR
2014
II
III
IV
DEDICATORIA
Quiero dedicar este humilde trabajo a mi amada esposa
María Fernanda Ullauri y a mis dos queridos hijos Paula y
Sebastián, quienes durante estos años de estudios han
sabido motivarme y apoyarme para que pueda concluir con
éxito esta meta trazada en mi vida de ser una persona
profesional para poder servir de mejor forma a la sociedad.
Con mucho cariño
Mateo Sebastián Erráez Espinoza
V
AGRADECIMIENTO
Expreso mi gratitud y reconocimiento a las Autoridades y Docentes de la
Universidad Nacional de Loja, en especial a los de la Carrera de Contabilidad y
Auditoría, Modalidad de Estudios a Distancia, por los conocimientos impartidos
en la formación profesional obtenida.
De manera especial a la Mgtr. Lucia Alexandra Armijos Tandazo, por el apoyo y
orientación brindado en el desarrollo de la tesis.
A la señora Pineda María Ordoñez Concepción, propietaria del local comercial del
cantón Oña provincia del Azuay, por facilitar la información necesaria para la
realización del presente trabajo.
Mateo Sebastián Erráez Espinoza
VI
a. TÍTULO
“ORGANIZACIÓN CONTABLE DEL LOCAL COMERCIAL DE
ORDOÑEZ
PINEDA MARIA CONCEPCION, DEL CANTÓN OÑA, PERÍODO ENERO A
MARZO DE 2013”
1
b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLES
La Tesis Intitulada “ORGANIZACIÓN CONTABLE DEL LOCAL COMERCIAL
DE ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION, DEL CANTÓN OÑA, PERÍODO
ENERO A MARZO DE 2013” se desarrolló en base al reglamento de la
Universidad Nacional de Loja, como requisito previo a optar por el título de
Ingeniero en Contabilidad y Auditoría CPA y con la organización contable
proporcionará
información real y oportuna del periodo de estudios para una
acertada toma de decisiones de su inversión realizada.
En el cumplimiento de los objetivos planteados del trabajo de tesis; se realizó el
plan y manual de cuentas de acuerdo a los requerimientos del local comercial
describiendo el funcionamiento de cada una de las cuentas; el proceso contable
se partió con la fuente u origen de los registros contables que respaldan todas y
cada una de las transacciones que se efectúan en la empresa, el inventario inicial,
Estado de Situación inicial con los valores que conforman el activo, pasivo y el
patrimonio, libro diario en el que se registró día por día, y en orden sistemática,
todas las operaciones que se dieron en el periodo económico indicado, en el
mayor general se controló en forma individual él debe y el haber según las
operaciones registradas en el libro diario; el balance de comprobación que se
utilizó para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las
cuentas; Los ajustes que permitieron presentar saldos razonables de las cuentas
en el periodo enero a marzo de 2013, a través de la depuración oportuna y
apropiada .
La aplicación contable mediante el sistema de cuenta múltiple o inventario
periódico facilitó realizar
el proceso contable desde el inventario inicial,
Estado de Situación Inicial hasta la elaboración los Estados Financieros
basados en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), que reflejan de
forma oportuna la situación económica y financiera del local comercial de
Ordoñez Pineda María Concepción, proporcionando a su propietaria datos
precisos, reales y confiables para la correcta toma de decisiones e incremento de
sus utilidades.
2
SUMARY
He thesis entitled “STOCKHOLDERS OF COMMERCIAL ORGANIZATION
ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION, OÑA CANTON , JANUARY TO
MARCH 2013 " was developed based on the rules of the National University of
Loja, as a prerequisite to qualify for the title of engineer accounting, Auditing and
accounting provide real and timely organization of the study period for successful
Decision making on their investment information.
In compliance with the stated objectives of the thesis work , the plan and manual
accounts according to the requirements of commercial space describing the
operation of each of the statements are made , the accounting process is started
with the source or origin of the accounting records supporting each and every one
of the transactions that take place in the company, the initial inventory , State of
initial situation with the values that make up the assets, liabilities and equity journal
in which day was recorded daily, and systematic order, all transactions that
occurred in the financial period indicated a greater overall was monitored in
individual form he debits and credits as transactions recorded in the book , the
balance of evidence that was used to display the list of Total debits and credits of
accounts; settings that allowed us to present reasonable account balances at the
period through timely and appropriate debugging.
I
meanwith
the
accountingapplication
usingthe
Multiaccount
orperiodic
inventoryprovidedto performthe accounting processfrom the initial inventory, State
of Initial Situation to process in based on Financial Reporting Standards(NEC)
Financial Statements, which reflect sotimelyeconomicand financial situationof the
business premisesofOrdonezMariaPineda, providing its proprietaryprecise,real
and reliablefor sound decision-making and increasedprofitsdata.
3
c. INTRODUCCIÓN
El Local Comercial de la señora Ordoñez Pineda María Concepción, con el
número de RUC: 0101893758001, ubicado en el Cantón Oña Provincia del Azuay
en
las calles Esther Ullauri y Esteban Morales Teléf. 2434145, la actividad
principal es comercializar productos de primera necesidad al por menor.
La contabilidad aplicada en el local comercial se sustenta en principios y
procedimientos generalmente aceptados; destinados a cumplir con los objetivos
de análisis, registro, y control de las transacciones en operaciones realizadas
diariamente y en forma cronológica en el periodo ejecutado, con las finalidades
de informar e interpretar la situación económica financiera y los resultados
operacionales alcanzados, así mismo controlar las variaciones que se van
produciendo a lo largo del ejercicio económico y tomar las decisiones adecuadas
para el crecimiento del negocio y ofrecer un mayor servicio a la comunidad de
Oña.
Por consiguiente, la organización contable es un aporte importante que le
permitirá a la propietaria del comercial contar con información financiera de forma
continua, ordenada y sistemática, sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la
misma, con relación a sus metas y objetivos trazados, buscando elevar los niveles
de competitividad y la obtención de mayores utilidades.
La estructura del presente trabajo está de acuerdo a
lo que
establece el
Reglamento Académico de la Universidad Nacional de Loja: Título: donde está
descrito el tema investigado, Resumen en castellano y traducido al inglés:
Introducción, contiene una síntesis del trabajo Revisión de Literatura, contiene
definiciones y categorías importantes del contabilidad comercial mediante el
sistema de cuenta múltiple, clasificación, normativa y principios contables y
aspectos tributarios; Materiales y Métodos, se describe los materiales utilizados
en el desarrollo de la tesis, los métodos como el científico, analítico, descriptivo,
deductivo y técnicas aplicados en el proceso de la investigación; Resultados
aplicación práctica sistema contable cuenta múltiple en el periodo enero a marzo
4
de 2013, inventario inicial, estado de situación inicial, libro diario, libro mayor,
balance de comprobación, hoja de trabajo y Estados Financieros; Discusión, se
realiza la comparación de cómo estuvo y como queda el local comercial una vez
realizada la organización contable; Conclusiones; planteadas del resultado de la
investigación y Recomendaciones; de cada una de las conclusiones cuya
aplicación quedará a criterio de la propietaria en el control de las actividades
comerciales; Bibliografía:Consta la descripción de los libros y demás fuentes de
consulta que permitieron la construcción
de la parte teórica del trabajo de
investigación de la tesis; Anexos; referente a documentación soporte del trabajo
como: documentación soporte y proyecto de tesis.
5
d. REVISIÓN DE LITERATURA
CONTABILIDAD
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación, análisis e
interpretación de las transacciones que realizan en una empresa con el objeto de
conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico
o periodo contable.”1.
“Se puede conceptuar a la Contabilidad como un campo especializado de las
ciencias administrativas, que se sustenta en principios y procedimientos
generalmente aceptados; destinados a cumplir con los objetivos de análisis,
registro, y control de las transacciones en operaciones realizadas por una
empresa o institución en funcionamiento, con las finalidades de informar e
interpretar la situación económica financiera y los resultados operacionales
alcanzados en cada periodo o ejercicio contable, durante toda la existencia
permanente de la entidad”2.
Importancia
“Permite conocer con exactitud la real situación económica – financiera de una
empresa; a través del control que ejerce sobre las operaciones y sobre quienes
las realizan, así mismo a partir de la permanencia y oportuna información que
brinda apoyará a los ejecutivos en la toma de decisiones más acertadas; lo que
determina la enorme importancia que le brinda a esta técnica”.3
Objetivos
“Dar a conocer a los propietarios, accionistas, gerentes y usuarios la naturaleza
del valor de las cosas que la empresa deba a terceros y los bienes poseídos por
los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar información
razonada, basada en registros técnicos de las operaciones realizadas por un ente
privado o público. Para ello deberá realizar:
1
BRAVO Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General. Octava Edición. 2007. Pág. 9
Orozco Cadena, José. Contabilidad General. Teoría y Práctica Aplicada a la Legislación Nacional Pág. 1.
3
MED, Universidad Nacional de Loja, Ciencias y Decisiones Empresariales, Modulo II Carrera: Contabilidad y Auditoría.
Pág. 41
2
6
Registros en base a sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la diversidad
de operaciones que pueda realizar un determinado organismo.
Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.
Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada”4.
Finalidad
La Contabilidad tiene como finalidad determinar la situación de la empresa en su
comienzo, controlar las variaciones que se van produciendo a lo largo del ejercicio
económico y determinar, asimismo, el resultado del periodo y la situación de la
empresa al final del ejercicio5.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
NIC 1. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Constituye el marco general para la presentación de Estados Financieros con
fines generales; incluyendo directrices para su estructura y el contenido mínimo.
Presenta los principios fundamentales que subyacen la preparación de estados
financieros, incluyendo la hipótesis de empresa en funcionamiento, la uniformidad
de la presentación y clasificación.
NIC 2. EXISTENCIAS
Prescribe el tratamiento contable de las existencias, incluyendo la determinación
del costo y su consiguiente reconocimiento como gasto. Las existencias deben
ser valoradas al costo o al valor neto, según sea menor.
Los costos comprenderán el precio de adquisición, el costo de transformación
(materiales, mano de obro y gastos generales) y otros costos, en los que se
4
Bravo V. Mercedes Edición 2007, Contabilidad General “Editorial Nuevo día Quito Pág.2
5
REY P, José. Contabilidad General. Ediciones paraninfo. Pág. 8.
7
hayan incurrido para dar a las existencias su condición actual, pero no las
diferencias de cambio.
NIC 7. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para los
usuarios de los estados financieros porque provee de una base para evaluar la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo, así
como para evaluar las necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de
efectivo. Debe ser presentado conjuntamente con el balance y estado de
resultados, para cada período requerido. Los conceptos utilizados en la
preparación de un flujo de efectivo son los siguientes:
Efectivo: comprende dinero en efectivo y depósitos a la vista. Equivalentes de
efectivo: son inversiones de corto plazo altamente líquidas, que son fácilmente
convertibles en cantidades conocidas de efectivo y que no están sujetas a riesgos
significativos de cambios en su valor.
Actividades de operación: son las principales actividades productoras de ingresos
para la empresa y otras actividades que no son de inversión o financiamiento.
Actividades de inversión: son las adquisiciones y enajenaciones de activos de
largo plazo y otras inversiones no incluidas entre los equivalentes de efectivo.
Actividades de financiamiento: son las actividades que producen cambios en el
tamaño y composición del patrimonio y del endeudamiento de la empresa.
También para presentar los flujos de efectivo por actividades de operación tiene
método directo e indirecto.
NIC 12. GANANCIAS
Prepara previsión para reflejar importe a pagar por utilidades obtenidas en el
periodo. Por las diferencias de las reglas contables con las tributarias, que
requiere de cientos ajustes para reflejar el efecto en los estados de la entidad.
(Cálculo de la utilidad)
8
NIC 16. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Las propiedades, plantas y equipos son activos de empresa, para usarlos en
producción de bienes y servicios, arrendados a terceros o para uso y de los
cuales se espera una duración de más de un periodo.
Un activo debe ser reconocido como parte del rubro cuando es probable que éste
provea a la empresa beneficios económicos futuros y cuando su costo pueda ser
cuantificado confiablemente. Estos deben ser registrados y mantenidos a costo de
adquisición o construcción, incluidos los derechos de importación e impuestos no
recuperables respecto de la compra, y deben presentarse rebajados de su
correspondiente depreciación acumulada.
Las mejoras en propiedad, planta y equipos se suman a su valor en libro cuando
es probable que se generen beneficios económicos futuros en exceso de los ya
obtenido.
NIC 18. INGRESOS ORDINARIOS
Entrada recursos a empresa fuente distinta de los propietarios, generan por
actividades ordinarias en el periodo. No se consideran ingresos aquellas
transacciones relacionadas con intercambio bienes y servicio (como datos o
permutas).Ingresos en cta. Bienes: riesgos y beneficios son transferidos
comprador, empresa no tiene control sobre bien.
Prestación servicio: ingreso se determina junto al monto, la etapa puede ser
determinada a fecha estado financieros y costos incurridos pueden ser
cuantificados con seguridad.
Empresa debe revelar Estado Financiero, políticas contables, ingresos, etapas
prestación servicio, cantidad ingresos reconocidos por tipo transacción (venta,
servicios).
NIC 19. BENEFICIOS A EMPLEADOS
9
Planes beneficios por retiro son: convenios formales en la que la empresa
proporciona beneficios a empleado al momento de dejar empresa o posterior.
Pueden ser por ley o partes. Costo beneficios más trabajador presta servicios y la
empresa Reconoce como gasto periodo servicios son prestados. Debe pagar por
ajustes de planes servicios prestados o ajustes por otros motivos se deben
reconocer gasto o ingresos en periodo vida remanente de trabajo que esperan
trabajadores.
NIC
37.
PROVISIONES,
ACTIVOS
CONTINGENTES
Y
PASIVOS
CONTINGENTES
El objetivo de esta norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el
reconocimiento y la medición de las provisiones, activos y pasivos de carácter
contingente.
NIC 38. ACTIVOS INTANGIBLES
Describe el tratamiento de los activos intangibles, definiendo al activo intangible
como el activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física, para
ser utilizado en la producción o suministro de bienes y servicios.
NIC
39.
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS:
RECONOCIMIENTO
Y
VALORACIÓN
Los derivados son activos o pasivos por que suponen derecho u obligaciones que
pueden ser liquidados con dinero por lo que estos deben ser reconocidos en los
Estados Financiero.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
o Equidad
10
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en la
contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto.
De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo
que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o
empresa dada.
o Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo
o propietario es considerado como tercero.
El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya que una misma persona
puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.
o Bienes Económicos
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes
materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptibles de
ser valuados en términos monetarios.
o Moneda de Cuenta
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea
para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita
agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda
de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada
unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal
en el país dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado
en unidades de dinero de curso legal.
En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrón estable de
valor, en razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del
11
principio que se sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante la
aplicación de mecanismos apropiados de ajuste.
o Empresa en Marcha
Salvo indicación expresa en contrario se entiende que los estados financiero
pertenecen a una "empresa en marcha", considerándose que el concepto que
informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya
existencia personal tiene plena vigencia y proyección futura.
o Valuación al Costo
El valor de costo – adquisición o producción - constituye el criterio principal y
básico de la valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros
llamados "de situación", en correspondencia también con el concepto de
"empresa en marcha", razón por la cual esta norma adquiere el carácter de
principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras
reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el
contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial
que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de "costo" como
concepto básico de valuación.
Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela
de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de
determinados bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones al principio
expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresión
numeraria de los respectivos costos.
o Ejercicio
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de
tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales,
fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc.
12
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los
resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.
o Devengado
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el
resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar
si se han cobrado o pagado.
o Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio
neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como
sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
o Realización
Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o
sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de
vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación.
Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del
concepto devengado.
o Prudencia
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se
contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor.
Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las
pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan
realizado".
13
La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en
detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y el resultado
de las operaciones
o Uniformidad
Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares
utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser
aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Debe señalarse por medio de una
nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de
importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas
particulares.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener
inalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o normas
particulares que las circunstancias aconsejen sean modificadas.
o Materialidad (significación o importancia relativa)
Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y de las normas
particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente
se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquéllos y, que, sin
embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona
el cuadro general.
Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y
no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que
corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta
factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o
en el resultado de las operaciones.
o Exposición
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación
básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la
situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.
14
CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad según la actividad se puede dividir en:
Contabilidad comercial.
La contabilidad comercial es aquella que controla las operaciones que realizan las
empresas dedicadas a la compra-venta de un producto o artículo determinado.
Contabilidad bancaria.
Comprende la actividad de control de la información de todo el dinero que circule
en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes bancarios, las
herramientas para que puedan realizar la toma decisiones.
Contabilidad de cooperativas
Su objetivo es registrar las operaciones económicas-financieras, para así obtener
de una forma sistemática el estado del patrimonio de la cooperativa, obteniendo
un mayor control de las operaciones realizadas, la misma comienza con los
ingresos y egresos que la cooperativa tenga.
Contabilidad de costos.
Es aquella parte de la contabilidad que identifica, mide, define, informa,
determina, detalla, analiza, y suministra los diferentes elementos del costo, directo
o indirectos, asociados con la fabricación de un producto o servicio.
Contabilidad Agropecuaria.
Es una rama de la contabilidad de costos, ya que es importante conocer el costo
de producción de un quintal de papas, una libra de aceite. Etc.
15
Contabilidad de Empresas Extractivas.
Es aquella que tiene por objeto el control de las operaciones realizadas por las
empresas que explotan algún bien existente en la naturaleza para realizar su
actividad económica.
Contabilidad de Servicios.
Sse ocupa de registrar y resumir las operaciones de las empresas dedicadas a la
prestación de servicioscomo parte de sus transiciones, con el fin de interpretar
sus resultados.
Contabilidad Hotelera
Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente
información financiera expresadas en unidades monetarias con la finalidad de que
las empresas hoteleras puedan tomar dediciones de los resultados.
Contabilidad Gubernamental.
Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las
entidades de derecho público y a la vez permite tomar decisiones en materia
fiscal, presupuestaria, administrativa, económica y financiera.
CONTABILIDAD COMERCIAL
“Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y
servicios no financieros. Ejemplos: almacenes de calzado, de electrodomésticos;
empresas de transporte, de seguridad y vigilancia. etc.”6
6
ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 8
16
Plan de Cuentas
“Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera
específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de
procesamiento contable para el logro de sus fines.
El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la
gerencia estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para la
toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña y elabora
atendiendo los conceptos de contabilidad generalmente aceptados y las normas
de contabilidad y de información”.
Manual de Cuentas.
"Es la guía que explica cómo podemos utilizar el catálogo de cuentas. Nos indica
cuales son las cuentas deudoras o acreedoras. Ejemplo:
1. ACTIVO.- Son todos los bienes, valores y servicios de propiedad de la
empresa o negocio.
2. ACTIVIO CORRIENTE.- Se define como el efectivo y demás activos que
podrían convertirse en efectivo o que se van a vender o a consumir en un
periodo de un año, que dura el ciclo de operación o ciclo contable.
Código: 1.1.1
Denominación: Caja
Descripción: Esta cuenta registra valores en efectivo, está representada
por las monedas, billetes que posee la empresa en un momento
determinado.
Se debita.- Por todos los valores en efectivo que ingresan a la empresa
generalmente por ventas al contado, cobro de cuentas, etc.
17
Se Acredita.- Por todos los valores en efectivo que egresan por
adquisiciones, pagos de sueldos, compras etc.
Saldo.- Deudor”.
CUENTA MERCADERÍAS
“Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la que se registran el
movimiento de las mercaderías. Las mercaderías de una empresa son todos los
bienes que están destinados para la venta y que constituyen el objeto mismo del
negocio”
SISTEMAS DE CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS:
Los sistemas de control de la cuenta mercaderías son:
1. Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico
2. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo
Los Sistemas de Control se aplican de conformidad con las disposiciones de la
Ley de Régimen Tributario Interno.
Sistema de cuenta múltiple.
Denominado también Sistema de Inventario Periódico, consisten en controlar el
movimiento de la cuenta mercadería en varias o múltiples cuentas que por su
nombre nos indican a que se refiere cada una de ellas, además se requiere la
elaboración de inventarios periódicos o extracontables que se obtienen mediante
la toma de constatación física de la mercadería que existe en la empresa en un
momento determinado.Cuentas que intervienen.- En este sistema se utilizan
varias cuentas y al final del periodo contable se realiza la Regulación o ajuste
correspondiente.
o Mercaderías
o Compras
o Devolución en Compras
18
o Descuento en Compras
o Ventas
o Devolución en Ventas
o Descuento en Ventas
o Costo de Ventas
o Utilidad Bruta en Ventas
o Perdida en Ventas
Regulación de la cuenta Mercaderías
Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el sistema
de cuenta múltiple, al finalizar el período contable es necesario realizar la
regulación o ajustes de mercaderías para determinar7:
o Compras Netas
o Ventas Netas
o Mercaderías Disponible para la venta
o
Registrar Contablemente el valor del Inventario Final o Extracontable
o Costo de Venta
o Utilidad Bruta en Ventas o Pérdidas en ventas.
------X-----
Devoluciones en Compras
xx
Descuentos en Compras
xx
Compras
xx
P/determinar las compras netas
------X----Ventas
xx
Devolución en Ventas
7
BRAVO Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General. Octava Edición. 2008. Pág. 87
19
xx
Descuento en Ventas
xx
P/determinar las ventas netas
------X----Costo de Ventas
xx
Mercaderías (Inventario Inicial
xx
Compras (netas)
xx
P/determinar la mercadería disponible para la venta y El costo de ventas
------X-----
Mercadería (Inventario Final)
xx
Costo de Ventas
xx
P/r el valor del Inventario Final y el Costo de Ventas
------X----Ventas (Netas)
xx
Costo de Ventas
xx
Utilidad Bruta en Ventas
xx
P/registrar utilidad bruta en ventas.
------X----Ventas
xx
Perdida en Ventas
xx
Costo de Ventas
xx
P/registrar la pérdida en ventas.
Sistema de inventario permanente o inventario perpetuo.
Denominado también Sistema de Inventario Perpetuo consiste en controlar el
movimiento de la cuenta Mercaderías mediante la utilización de tarjetas kárdex las
20
mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en
forma permanente.
Se requiere de una tarjeta kárdex para el control de cada uno de los artículos
destinados a la venta.
Cuentas que intervienen
o Inventario de Mercaderías
o Ventas
o Costo de Ventas
o Utilidad Bruta en Ventas o Perdida en ventas
Inventario de Mercaderías: Se registran los valores del inventario inicial de
mercaderías, de las adquisiciones o compras de mercaderías y el valor de las
ventas al costo. El saldo de esta cuenta es deudor y demuestra el valor del
inventario final de mercaderías.
Ventas: Se registran todas las ventas de mercaderías, sean estas al contado o
crédito y las devoluciones en ventas a precio de venta.
Costo de Ventas: En esta cuenta se registran las ventas de mercaderías y las
devoluciones en ventas, al costo.
Utilidad Bruta en Ventas: Registra el valor de la utilidad bruta en ventas (sin
considerar gastos o egresos) obtenida durante el ejercicio.
Perdida en Ventas: Por pérdida en ventas, establecida en el ejercicio, cuando el
costo de ventas es mayor que las ventas netas.
Regulación de la cuenta mercaderías (sistema de inventario permanente)
“Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercaderías mediante el sistema
de Inventario Permanente, al finalizar el ejercicio o período contable se requiere
21
de un solo asiento de regulación para determinar la utilidad bruta en venta o la
pérdida en venta”8
PROCESO CONTABLE
“Constituye una serie de pasos que sigue la información contable desde el origen
de la transacción hasta la presentación de los Estados Financieros.
La información contable de una empresa debe seguir una secuencia o conjunto
de pasos, desde la obtención de documentos soporte hasta la preparación de
Estados Financieros, para controlar la cuenta de: Activo, Pasivo, Patrimonio,
Ingresos y Gastos en un período económico.
8BRAVO
Mercedes , Contabilidad General, Quito – Ecuador, Pág. 92
22
DOCUMENTACION
FUENTE
INVENTARIO
INICIAL
ESTADO DE SITUACIÓN
INICIAL
LIBRO DIARIO
LIBROS AUXILIARES
LIBRO MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
HOJA DE TRABAJO
AJUSTES
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
23
DOCUMENTACION FUENTE
Comprobantes.
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan
todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa.
Los comprobantes más utilizados son:
o Comprobantes de ingreso
o Comprobantes de egreso.
o Facturas
o Letras de cambio
o Notas de debito
o Notas de crédito
o Pagares
o Papeletas de deposito
o Planillas de aportes
o Recibos
o Roles de pago etc.
Clasificación.- Los documentos mercantiles se clasifican en:
1. Documentos negociables
2. Documentos no negociables.
Documentos negociables.- Son aquellos que completan la actividad comercial,
generalmente se utilizan para cancelar una deuda, para garantizar una obligación,
para financiar una obra, etc.
Su redacción está sujeta a ciertas formalidades legales las mismas que requieren
de un estudio e interpretación cuidadosa de los principios teóricos que los rigen.
Los documentos negociables más utilizados son: cheque, letra de cambio,
pagare, bonos, acciones, hipotecas, etc.
24
Documentos no negociables.- Son aquellos que se requieren para la buena
marcha de la empresa, son de uso diario, constante y corriente, están ligados a la
vida misma del comercio, son indispensables para el control de la empresa. El
formato de estos formularios
contiene indicaciones que constituyen una guía
suficiente para comprender su uso y completar con pocos datos su contenido.
Los documentos no negociables más utilizados son: factura, comprobantes de
egreso, nota de débito, nota de crédito, papeleta de depósito, recibo, vale, roles
de pago, etc.
FACTURA
Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el detalle de las
mercaderías vendidas o servicios prestados, indicando cantidad especificaciones,
precio (unitario, total), condiciones de pago (crédito y/o contado), impuestos
fiscales (ICE) e (IVA), numero del RUC.
Importancia.- La factura es un documento de utilización diaria y permanente en
los negocios, es de carácter obligatorio (LEY) por las transacciones que superan
los 4,000.oo dólares. Se debe emitir en original y 2 copias; en la factura se
recopila información utilizada en los registros contables.
Por medio de la factura se debe controlar el movimiento de la mercadería, el valor
unitario y total y el pago de los impuestos fiscales.
25
ROL DE PAGOS
El rol de pagos, también denominado nómina, es un registro que realiza toda
empresa para llevar el control de los pagos y descuentos que debe realizar a sus
empleados cada mes, de manera general, en este documento se consideran dos
secciones, una para registrar los ingresos como sueldos, horas extras,
comisiones, bonos, etc. y otra para registrar los descuentos como aportes para el
seguro social, cuotas por préstamos concedidos por la compañía, anticipos, etc.
INVENTARIO
“Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una persona en su
actividad económica y así mismo las obligaciones que tienen que cancelar, esta
recopilación detalla los elementos integrantes de un patrimonio que son:
Activos y Pasivos, contando, pesando, midiendo todos y cada uno de los objetivos
que posee o deba”9.
CLASES DE INVENTARIO
Inventario Inicial.- Se lo realiza al iniciar el año o el ejercicio económico, el
mismo que servirá como apertura para el ejercicio de las operaciones de la
empresa.
Inventario Final.- Se lo realiza al final del año en forma física, constatando todo
lo que realmente exista hasta esa fecha, las mismas que deben registrarse
siempre al precio de compra que incluye el valor de la factura más gastos
realizados por transporte y otros.
9
SARMIENTO, Rubén , Contabilidad General, Editorial Gráfica, Quito - Ecuador 2000 Pág. 48
26
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ENERO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
COD.
DESCRIPCION
CANT.
V / UNIT.
______________
CONTADOR
V/ PARCIAL
TOTAL
_____________
GERENTE
Oña, 01 de enero de 2013
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Este se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que
conforman el activo, pasivo y el patrimonio, se lo conoce también como balance
general sirve como documento de soporte para realizar el análisis y registro
contable del capital social.
Activo.- Es la primera parte del estado en donde están cuentas que representan
los bienes y derechos que posee la empresa.
Pasivo.- Es la segunda parte del estado de situación inicial en donde están todas
las cuentas que significan obligaciones que tiene la empresa por pagar a terceras
personas.
Patrimonio.- Representa el derecho de propiedad que tienen la empresa; es decir
de la diferencia que existe entre activo y pasivo se da el patrimonio.
“El Estado de Situación Inicial se lo puede presentar de dos formas:
1. En forma de T u horizontal
27
2. En forma de reporte o vertical. ”10
Con toda la información que contiene este estado se procede a la apertura de
libros que son esenciales en registro contable.
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 1RO DE ENERO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
Bancos
Cuentas por Cobrar
Mercaderías
Suministros de Oficina
Útiles de Aseo y Limpieza
Crédito Tributario
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y Enseres
Equipo de Oficina
Equipo de Computación
Vehículo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
-
XXX
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar
Sueldos y salarios por pagar
IESS Por Pagar
Provisiones Sociales por Pagar
XXX
XXX
XXX
XXX
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
XXX
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
XXX
XXX
XXX
XXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Oña, 1 de Enero de 2013
_______________
GERENTE
________________
CONTADOR
10
SARMIENTO, Rubén , Contabilidad General, Editorial Grafica, Quito - Ecuador 2000 Pág. 49
28
LIBRO DIARIO
El libro diario podemos definirlo como aquel en el que deben sentarse día por día,
y según el orden en que se vayan haciendo, todas las operaciones que verifique
el comerciante en su tráfico, designando el carácter y circunstancia de cada una,
y el resultado que produce a su cargo o descargo, de modo que cada partida
manifieste quien sea el acreedor y quien el deudor en la negociación a que se
refiere.
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
DEBE
HABER
PASAN
LIBRO MAYOR
“El libro mayor es el segundo registro contable principal, presenta todas las
cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los
diferentes registros de las cuentas contables, así como el saldo de cada una de
ellas.
La información que se requiere para la mayorización consta en el libro diario, y
consiste en trasladar los valores de cada cuenta respetando su ubicación, es decir
29
los valores que constan en la columna del debe del libro diario pasarán al debe
del libro mayor; así mismo, los valores que constan en la columna del haber del
libro diario pasarán al haber de la cuenta mayor.
Por la naturaleza de la información que consta en el libro diario hay dos tipos de
libro mayor:
Libro mayor principal. Registra los movimientos de las cuentas principales.
Ejemplo: Caja, bancos, clientes, proveedores, servicios básicos, sueldos, etc.
Libro mayor auxiliar. Sirve para anotar los movimientos de las cuentas auxiliares o
subcuentas. Ejemplos: cliente “A”, Cliente “B”, cliente “C”; agua potable, luz
eléctrica, teléfono. Etc.”.11
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: IESS POR PAGAR
CODIGO:
REF
FECHA
DESCRIPCION
DEBE
HABER
SUMAN
-
-
2.1.04
SALDO
-
BALANCE DE COMPROBACIÓN
El balance de comprobación es un registro interno, que presenta en forma
agrupada todas las cuentas a nivel de mayor con los movimientos totales del
debe, haber y el saldo respectivo, permite entre otros principios contables,
11
JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 383
30
verificar el cumplimiento de la partida doble. La información del balance de
comprobación permite al contador realizar un análisis detallado de las cuentas y
verificar que los saldos sean correctos, razonables y confiables.
El balance de comprobación ajustado muestra al final del ejercicio económico los
saldos de las cuentas debidamente ajustadas, lo cual permite presentar la
situación financiera y económica de la empresa con cifras reales. El balance de
comprobación ajustado se lo prepara cuando todas las cuentas han sido
modificadas o corregidas mediante asientos de ajuste y los saldos sirven para
elaborar los estados financieros
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
No.
COD.
CUENTAS
SUMAS
DEBE
-
TOTALES
SALDOS
HABER
DEUDOR
-
-
ACREEDOR
-
Oña, 31 de marzo de 2013
_______________
GERENTE
________________
CONTADOR
31
HOJA DE TRABAJO
Es una herramienta contable que permite al contador presentar en forma
resumida y analítica gran parte del proceso contable.
Se elabora a partir de los saldos del balance de comprobación y contiene ajustes,
balance ajustado, estado de pérdidas y ganancias, estado de superávit-ganancias
retenidas y estado de situación financiera12.
12
BRAVO V, Mercedes. Contabilidad General. Quinta edición.2002. Quito-Ecuador. Pag.63
32
AJUSTES
“Los ajustes permiten presentar saldos razonables a través de la depuración
oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no
presentan valores que queden ser comprobados y por ende, no denotan la
verdadera situación y estado actual del negocio o empresa”.
“A medida que transcurre el periodo contable se consumen algunos activos, se
causan ingresos que aún no se han cobrado o gastos que aún no se han pagado
y que la contabilidad no ha registrado, ya que, al no construir movimiento de
dinero, ella no ha recibido documentos que informen su ocurrencia.
Es por esto que al finalizar el periodo contable hay que revisar los saldos de todas
para ver si éstos reflejan la verdad en la fecha del cierre. Si es así, la cuenta está
lista para ocupar su lugar en el estado financiero que le corresponde, de lo
contrario habrá que modificar el saldo para que exprese la realidad en esa fecha.
Estas modificaciones se hacen por medio de asientos de diario que se denominan
ajustes periódicos. Todas las cuentas pueden ser ajustadas si su saldo no es
correcto. Como un complemento a lo mencionado en los dos párrafos anteriores
el método de contabilización del devengado o causación, exige ajustar los saldos
de las cuentas para reflejar aquellas operaciones que no constan en la
contabilidad.
Recordemos que el método del devengado se refiere que las transacciones o
hechos económicos deben reconocerse en el período en el cual se realicen y no
solamente cuando se efectúe el pago o se reciban los ingresos, por lo tanto para
preparar los estados financieros en forma razonable es necesario registrar
contablemente los asientos de ajuste.
Es importante responder a la interrogante: ¿Cuándo se registran los ajustes
contables? Habrá situaciones que es necesario registrarlos en el momento que se
detecta una omisión, un error en el registro contable, un uso indebido de
fondos,una pérdida fortuita, etc.; en cambio, otros ajustes necesariamente se los
33
registrará al final del ejercicio económico como el caso de la provisión de cuentas
incobrables, regulación de la cuenta mercadería, etc.
El registro contable de los ajustes se realiza en el libro diario y se mayoriza las
cuentas afectadas.
Los ajustes que con mayor frecuencia se presentan son:
o Ajustes por errores y omisiones
o Ajustes por usos indebidos
o Ajustes por prepagos
o Ajustes por gastos pre cobrados
o Ajustes por gastos pendientes de pago
o Ajustes por rentas o ingresos pendientes de cobro
o Ajustes por depreciaciones de activos fijos
o Ajuste por amortización de activos diferidos
Ajustes estimativos
Ajustes por provisión para posibles incobrables”13.
Depreciación de Activos Fijos
Los activos fijos tangibles, por su uso, pierden su valor, de lo cual corresponde
un gasto para la empresa y debe ser contabilizada al término de cada ejercicio.
De esta forma se señala los siguientes porcentajes:
o Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves y similares, 5%
o Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles,10%
o Vehículos, equipos de transporte y equipo camionero móvil, 20%
o Equipos de cómputo y software, 33%
Para el cálculo de la depreciación se utilizará el Método de Porcentajes Fijos o
Legal, de conformidad a lo dispuesto en el Reglamento a la Ley de Régimen
Tributario Interno. Cuya fórmula es la siguiente:
13
ESPEJO JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 390
34
Depreciación Anual.
(Valor Adquisición – Valor Residual) x % de Depreciación.
Valor Adquisición.
Es el valor con el cual se generó el asiento contable al momento de la compra del
activo fijo.
Valor Residual.
Es el valor estimado por la empresa, son políticas de la empresa.
Valor % Depreciación.
Es el porcentaje dado por la administración tributaria como máximo deducible por
desgaste de un bien al servicio de la empresa.
Provisiones
Las empresas venden sus mercaderías al contado y a crédito, algunos de estas
cuentas por cobrar pueden ser incobrables, razón por la que la Ley de Régimen
Tributario interno establece el cálculo del 1% anual de provisiones sobre los
créditos comerciales pendientes de recaudación.
Consumo
La cuenta útiles de oficina, materiales de oficina o suministros es un activo que
representa el stock adquirido por la empresa para utilizarlos de acuerdo a sus
necesidades.
Al finalizar el período se requiere del ajuste correspondiente para sacar del saldo
de esta cuenta los útiles o materiales consumidos que son los únicos que pasarán
como gastos.
35
AJUSTES
-x31/03/2013
4.1.01
4.1.03
Ventas
xxxx
Devolución en Ventas
xxxx
P/r. Para determinar ventas netas
-x31/03/2013
5.1.04
Costo de Ventas
xxxx
1.1.05
Mercaderías (Inventario Inicial)
xxxx
5.1.01
Compras (Netas)
xxxx
P/r. Mercadería disponible para la venta.
-x-
31/03/2013
1.1.05
5.1.04
Mercaderías (Inventario Final)
xxxx
Costo de Ventas
xxxx
P/r. Costo de ventas e Inv. Final de Mercad.
-x31/03/2013
4.1.01
Ventas (Netas)
xxxx
5.1.04
Costo de Ventas
xxxx
4.1.04
Utilidad Bruta en Ventas
xxxx
P/r. Utilidad bruta en ventas.
DEPRECIACIONES
-x31/03/2013
6.1.07
1.1.02
Deprec. Muebles y Enseres
xxxx
Dep. Acum. Muebles y Enseres
xxxx
P/r. Dep. Muebles y enseres a 10% anual.
-x-
31/03/2013
6.1.08
1.2.04
Deprec. Equipo de Oficina
xxxx
Dep. Acum. Equipo de Oficina
xxxx
P/r. Deprec. Equipo de oficina a 10% anual.
-x31/03/2013
6.1.09
1.2.06
Deprec. Equipo de Computación
xxxx
Dep. Acum. Equipo de Comput.
xxxx
P/r. Deprec. equip. de comp. a 33% anual.
-x31/03/2013
6.1.10
1.2.08
Deprec. Vehículo
xxxx
Dep. Acum. Vehiculo
xxxx
P/r. Deprec. equip. de comp. a 20% anual.
-x31/03/2013
6.1.04
Consumo Suministros de Oficina
1.1.06
Suministros de Oficina
xxxx
xxxx
P/r. Consumo suministros de oficina.
-x31/03/2013
6.1.05
Consumo Útiles de Aseo y Limpieza
1.1.07
Útiles de Aseo y Limpieza
xxxx
xxxx
P/r. Consumo útiles de aseo y limpieza.
-x31/03/2013
6.2.01
1.1.03.01
Cuentas Incobrables
xxxx
Provisión Cuentas Incobrables
P/r. Provisión de Ctas. Incobrables 1% anual.
36
xxxx
ESTADOS FINANCIEROS.
Estos se elaboran al finalizar un periodo contable con el objetivo de proporcionar
información sobre la situación económica y financiera de la empresa, lo que
permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro
del
negocio a través de:
o Estado de Resultados.
o Estado de Situación Financiera
o Estado de Flujo del efectivo.
Conjunto de notas:
“Con las políticas contables utilizadas y notas explicativas, incluyendo cuadros,
detalles de las partidas presentadas en los estados financieros.
Es aconsejable que la empresa presente un informe de gestión, elaborado por sus
administradores, que describa y explique la actividad llevada a cabo por la
empresa, así como su posición financiera y las principales incertidumbres a las
que se enfrenta en su devenir económico”14.
Estado de Resultados
“Muestra los ingresos y gastos, la utilidad o pérdida como resultado de las
operaciones de la empresa en un periodo, por lo general de un año. Es dinámico
y refleja actividad, es acumulativo; por lo tanto resume las operaciones de la
empresa durante un periodo que va desde una fecha hasta otra. Para el análisis
es importante conocer el número de días que integran el periodo estudiado.
Este estado es el que más atención recibe porque determina la habilidad de la
empresa para generar utilidades o a la carencia de ella”15
ESPEJO JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición.Editorial UTPL. Loja – Ecuador –Junio 2007.
Pág. 404
14
15
NARANJO, Mario. Análisis e interpretación a los Estados Financieros Contable No 42. Segunda Edición. Editorial
Santillana. Colombia, 2006. Pág. 17.
37
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas
XXX
(-) Descuento en Ventas
XXX
(-) Devolución en Ventas
XXX
(=) Ventas Netas
XXX
(-) Costo de Ventas
Mercadería Inventario Inicial
XXX
(+) Compras
XXX
(-) Descuento en Compras
-
(-) Devolución en Compras
XXX
(+) Transporte en Compras
XXX
Compras Netas
XXX
(=) Mercadería Disponible para la Venta
XXX
(-) Mercadería Inventario Final
XXX
XXX
Utilidad Bruta en Ventas
XXX
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
XXX
Gasto Sueldos
XXX
Gasto Aporte Patronal
XXX
Remuneraciones Adicionales
XXX
Consumo Suministros de Oficina
XXX
Consumo Útiles de Aseo y L.
XXX
Gasto Servicios Básicos
XXX
Deprec. Muebles y Enseres
XXX
Deprec. Equipo de Oficina
XXX
Deprec. Equipo de Comput.
XXX
Deprec. Vehículo
XXX
OTROS GASTOS
XXX
Cuentas Incobrables
XXX
Gastos Varios
XXX
TOTAL GASTOS
XXX
Utilidad del Ejercicio
XXXX
Participación Trabajadores 15%
XXX
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
XXX
Oña, 31 de marzo de 2013
_______________
________________
GERENTE
CONTADOR
38
Estado de Situación Financiera
“Es aquel que registra las cuentas de activo, pasivo y patrimonio en una forma
ordenada y detallada, de manera que permitan conocer la situación financiera de
la empresa, se lo presenta en forma de informe con sus respectivas firmas”16
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Bancos
Cuentas por Cobrar
XXX
Provisión Cuentas IncobrablesXXX
Mercaderías
Suministros de Oficina
Útiles de Aseo y Limpieza
Anticipo Retenc. a la Fuente
Anticipo IVA Retenido
Crédito Tributario
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y Enseres
XXX
Dep. Acum. Muebes y enseresXXX
Equipo de Oficina
XXX
Dep. Acum. Equipo de oficina XXX
Equipo de Computación
XXX
Dep. Acum. Equipo de Computac.
XXX
Vehículo
XXX
Dep. Acum. Vehículo
XXX
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar
IESS Por Pagar
Provisiones Sociales por Pagar
Participación Trabajadores 15%
XXX
XXX
XXX
XXX
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
XXX
TOTAL PASIVOS
XXX
PATRIMONIO
XXX
Capital
XXX
Utilidad Neta del Ejercicio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
XXX
XXX
Oña, 31 de marzo de 2013
_______________
GERENTE
16
________________
CONTADOR
LIGUIA ALAVA, Guillermo Oswaldo. Contabilidad Intermedia. Primera Edición. La Nueva Era. Guayaquil – Ecuador,
2006. Págs. 43.
39
Estado de Flujos de Efectivo
“Tiene como propósito principal proveer información fundamental, condensada y
comprensible, sobre el manejo de los ingresos y egresos de efectivo (obtención y
aplicación) por una empresa en un periodo determinado, y en consecuencia
mostrar una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera (en sus
inversiones y financiamientos) a fin de que en conjunto con los otros estados
básicos, en términos de liquidez o solvencia de la entidad”17
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
INGRESOS RECIBIDOS DE CLIENTES
XXX
Ventas
XXX
Cobro de deudas pendiente
XXX
XXX
PAGOS REALIZADOS A PROVEEDORES Y EMPLEADOS
XXX
Pago a proveedores
XXX
Pago a empleados
XXX
Pago deudas pendientes
XXX
Pago al IESS
XXX
Pago servicios básicos
XXX
Pago de patente
XXX
Pago de declaraciones
XXX
Pago de suministros de oficina
XXX
Pago de utiles de aseo
XXX
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
XXX
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
XXX
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
XXX
4. AUMENTO NETO DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes
Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes al inicio del período
Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes al final del período
XXX
XXX
XXX
Oña, 31 de marzo de 2013
_______________
GERENTE
17
________________
CONTADOR
ESPEJO JARAMILLO. Lupe Beatriz. Contabilidad General. Primera Edición. Editorial UTPL. Loja – Ecuador, 2007.
Pág. 411.
40
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Obtener el RUC. El Registro Único de Contribuyentes, conocido por sus siglas
como RUC, corresponde a la identificación de los contribuyentes que realizan una
actividad económica lícita, por lo tanto, todas las sociedades, nacionales o
extranjeras, que inicien una actividad económica o dispongan de bienes o
derechos por los que tengan que tributar, tienen la obligación de acercarse
inmediatamente a las oficinas del SRI para obtener su número de RUC,
presentando los requisitos para cada caso.
El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI y de
otras entidades que utilizan este número para diferentes procesos. Si existen
cambios en la información otorgada en la inscripción al RUC, deberá acercarse a
actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 días, presentando los requisitos
según el caso.
De igual forma, si la sociedad cesa sus actividades, deberá informarse al SRI en
un plazo no mayor a 30 días, presentando los requisitos según el caso.
Presentar Declaraciones. Las Sociedades deben presentar las siguientes
declaraciones de impuestos a través del Internet en el Sistema de Declaraciones
o en ventanillas del Sistema Financiero.
Estas deberán efectuarse en forma consolidada independientemente del número
de sucursales, agencias o establecimientos que posea:
Declaración de
Impuesto al valor agregado
(IVA):
Se
debe
realizar
mensualmente, en el Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios períodos
no se haya registrado venta de bienes o prestación de servicios, no se hayan
producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la fuente por
dicho impuesto.
En una sola declaración por periodo se establece el IVA sea como agente de
Retención o de Percepción.
41
EL IVA 0% Y 12% Y SUS RETENCIONES
QUE ES EL IVA. (IMPUESTO DE VALOR AGREGADO)
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio
o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas
de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos
tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.Se entiende también como
transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan
sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de
compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades;
así como al uso o consumo personal de los bienes muebles.
PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE GRABAN CON TARIFA 0%
Son los productos que se encuentran estado natural, es decir que no sufren
ninguna transformación se comercializa en su estado natural u original. Hay que
tener en cuenta, que existe una lista de todos los viene y servicios que están
gravados con tarifa 0%, como se encuentra estipulado en el Régimen Tributario
Interno, los que no se encuentra en el siguiente listado, automáticamente está
gravado con 12% IVA.
Productos con tarifa cero
o
Productos alimenticios de origen primario (no industrializados).
o
Leches
en
estado
natural,
maternizado
y
proteico
infantiles.
Pan, azúcar, panela, manteca, y otros de primera necesidad.
o
Semillas, alimentos balanceados, fertilizantes.
o
Tractores, arados, equipos de riego y otros de uso agrícola.
o
Medicamentos y drogas de uso humano.
o
Papel y libros.
o
Los que se exporten.
o
Los que introduzcan al país los diplomáticos extranjeros, pasajeros
internacionales;
donaciones
desde
42
el
exterior,
bienes
admitidos
temporalmente e importaciones de bienes de capital por parte del sector
público.
Servicios con tarifa cero
o Los de transporte de pasajeros y carga fluvial y terrestre y el transporte
marítimo.
o Los de salud.
o Los de arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.
o Los públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y recolección
de basura.
o Los de educación.
o Guarderías infantiles y hogares de ancianos.
o Religiosos.
o Impresión de libros.
o Funerarios.
o Administrativos prestados por el Estado (Registro Civil, por ejemplo).
o Espectáculos públicos.
o Financieros y bursátiles.
o Transferencias de títulos valores.
o Los que se exporten.
o Los prestados por profesionales hasta un monto de 10 millones de sucres,
globalizado.
o El peaje.
o Loterías.
o Aero fumigación.
o Los prestados por artesanos
QUE PRODUCTOS O SERVICIOS ESTAN GRAVADOS CON TARIFA 12%
Son todos los bienes que están destinados para la comercialización y el consumo;
os productos bienes que sufren una transformación de su estado natural u
original y también aquellos servicios que se prestan y generan una utilidad o lucro.
43
RETENCIONES DEL IVA.
El IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en 100, más el
IVA estamos pagando 12 de impuestos por adquirir el producto, esos 12
pertenecen al estado.
Y si ese producto se vende en 150, el IVA será de 18 valor que también pertenece
al estado. Pero como ya pague 12 por comprarlo y cobre 18 por venderlo solo
pago al estado la diferencia que son 6.
Cuando hablamos de una retención de IVA, es un pago adelantado que hacemos
al estado, y los porcentajes para retenerlo son el 30% se realiza en compras de
bienes muebles, el 70% en compra de servicios y el 100% en los honorarios
profesionales, arrendamientos, liquidaciones de compra, etc.
QUIENES DEBEN RETENER EL IVA
Todas las empresas que están obligadas a llevar una contabilidad, siempre las
empresas grandes retienen a los pequeños. Contribuyentes Especiales,
Sociedades, Personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad. Para aplicar esta retención hay que
basarse a la tabla que nos da el SRI.
PORCENTAJES DE RETENCION
Cuando el sector público y los contribuyentes especiales adquieran bienes
gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor IVA causado en la
adquisición. Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, el
porcentaje de retención será el 70% del valor del IVA causado en la prestación del
servicio.
44
e. MATERIALES Y METÓDOS
En el trabajo de investigación se utilizó los siguientes materiales y métodos que
se describen a continuación
MATERIALES
o Computadora
o Impresora.
o Tinta para impresora
o Calculadora.
o Grapadora
o Perforado
o Memory
o Carpeta folder.
o Papel boom tamaño A4
o Anillado
o Empastado
o Copias
o Cuaderno
o Esferos Gráficos
o Internet
o Textos
MÉTODOS
Científico
Con la ayuda de este método se recopiló la información necesaria para sustentar el
desarrollo del trabajo teórico-práctico; puesto que permitió observar, sintetizar,
concluir y confrontar el tema y el problema para llegar al cumplimiento de los
45
objetivos propuestos referentes a la estructuración de la Organización Contable y
Tributaria del Local Comercial.
Deductivo
Este método se lo utilizó para hacer el estudio y análisis de las generalidades de la
gestión contable en el desarrollo empresarial y definir el sistema a implementar en
el Local Comercial de Ordoñez Pineda María Concepción del Cantón Oña.
Inductivo
La aplicación de este método permitió obtener conocimientos específicos del
movimiento contable en el periodo de estudio y aplicar el proceso contable
mediante el sistema de cuenta múltiple desde el inventario inicial hasta la
elaboración de los estados financieros para la toma de decisiones adecuadas en
el Local Comercial.
Descriptivo
Permitió describir la situación actual por la que atraviesa el Local Comercial de
Ordoñez Pineda María Concepción del Cantón Oña, en su ámbito administrativofinanciero con la finalidad de establecer criterios técnicos como iniciativas para
brindar alternativas de solución a las diversas presentadas en el área problemática.
Analítico
Su contribución hizo posible el análisis de los hechos contables y registros en cada
una de las cuentas del proceso contable, en el libro diario, libro mayor para verificar
los saldos y movimientos, elaborar el balance de comprobación, ajustes y hoja de
trabajo.
46
TÉCNICAS
Observación
Ayudó a obtener la información real necesaria de lo que acontece en el
funcionamiento económico del local comercial en el cual se desarrollara la
investigación.
Entrevista.
Se aplicó a la propietaria del local, con el objeto de solicitar información de cómo
lleva el control de todas las operaciones que realiza y poder identificar los
problemas.
Recolección Bibliográfica.
Recopilación sistemática de información publicada relacionada con el tema. La
que fue indispensable en todo el proceso investigativo en la revisión consulta de
libros, folletos, revistas, publicaciones para la elaboración de marco teórico.
47
f. RESULTADOS
COMERCIAL“ORDOÑEZ PINEDA MARÍA CONCEPCIÓN”
PLAN DE CUENTAS
1.
ACTIVOS
1.1
ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01
CAJA
1.1.02
BANCOS
1.1.03
CUENTAS POR COBRAR
1.1.03.01
(-) PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
1.1.04
DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.05
MERCADERIAS
1.1.06
SUMINISTROS DE OFICINA
1.1.07
UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA
1.1.08
IVA COMPRAS
1.1.09
ANTICIPO RETENCION A LA FUENTE
1.1.10
ANTICIPO IVA RETENIDO
1.1.11
CREDITO TRIBUTARIO
1.2
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.01
MUEBLES Y ENSERES
1.2.02
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
48
1.2.03
EQUIPO DE OFICINA
1.2.04
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA
1.2.05
EQUIPO DE COMPUTACION
1.2.06
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE
COMPUTACION
1.2.07
VEHÍCULO
1.2.08
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHÍCULO
2.
PASIVOS
2.1
PASIVOS CORRIENTES
2.1.01
CUENTAS POR PAGAR
2.1.02
DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.03
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
2.1.04
IESS POR PAGAR
2.1.04.01
APORTE PERSONAL POR PAGAR
2.1.04.02
APORTE PATRONAL POR PAGAR
2.1.05
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
2.1.05.01
DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR
2.1.05.02
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR
2.1.05.03
FONDOS DE RESERVA POR PAGAR
2.1.06
RETENCIONES EN LA FUENTE POR PAGAR
2.1.07
IVA POR PAGAR
2.1.08
IVA VENTAS
2.1.09
IVA RETENIDO POR PAGAR
49
2.1.10
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1.11
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 15%
3.
PATRIMONIO
3.1
CAPITAL
3.2
RESULTADOS DE OPERACIÓN
3.2.01
UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.2.02
PÉRDIDA DEL EJE RCICIO
3.2.03
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
4.
INGRESOS
4.1
INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01
VENTAS
4.1.02
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
5.
COSTOS
5.1
COSTOS OPERACIONALES
5.1.01
COMPRAS
5.1.02
COSTO DE VENTAS
6.
GASTOS
6.1
GASTOS DE ADMINISTRACION
6.1.01
GASTO SUELDOS
6.1.02
GASTO APORTE PATRONAL
6.1.03
REMUNERACIONES ADICIONALES
6.1.03.01
DÉCIMO TERCER SUELDO
50
6.1.03.02
DÉCIMO CUARTO SUELDO
6.1.03.03
FONDOS DE RESERVA
6.1.04
CONSUMO SUMINISTROS DE OFICINA
6.1.05
CONSUMO UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA
6.1.06
GASTO SERVICIOS BASICOS
6.1.07
DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
6.1.08
DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA
6.1.09
DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION
6.1.10
DEPRECIACION VEHICULO
6.2
OTROS GASTOS
6.2.01
CUENTAS INCOBRABLES
6.2.02
GASTOS VARIOS
51
MANUAL DE CUENTAS
1. ACTIVOS
Son todos los valores y derechos de propiedad del local comercial, los mismos
que pueden ser cuantificados objetivamente.
1.1. ACTIVOS CORRIENTES
Integra el efectivo, otros recursos y derechos que se espera convertirlos en
efectivo, consumirlos o venderlos en un período de un año.
1.1.01 CAJA.
Está destinada a registrar todo el movimiento de cantidades en efectivo
manejados por el negocio.
Se debita: Por el dinero pagado.
Se acredita: Por depósitos realizados en las cuentas bancarias, por pagos en
efectivo y por faltantes de caja, al realizar arqueos.
Saldo: Deudor
1.1.02 BANCOS.
Es el valor de los depósitos a favor del negocio, realizados en los bancos
Se debita: Por depósitos de dinero o valores al cobro
Se acredita: cuando se expiden cheques contra el banco.
Saldo: Deudor
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR.
Las cuentas por cobrar son derechos exigibles que provienen de ventas, prestación de
servicios, préstamos otorgados, rendimientos de inversiones devengados y no percibidos y
cualquier otro concepto análogo que represente un activo exigible a favor de la empresa a
corto plazo.
52
Se debita: Con el valor de los créditos concedidos a clientes por ventas de bienes y
servicios.
Se acredita: Con el valor de los pagos que se reciben de los clientes para cancelar oabonar
a las cuentas pendientes de pagos.
Saldo: Deudor
1.1.03.01 (-) PROVISION CUENTAS INCOBRABLES.
Se registran los valores que se van acumulando para cubrir eventuales pérdidas
causadas por la no recuperación de las cuentas por cobrar.
Se debita: Por los valores que se han decidido dar de baja, por ajustes cuando
hay error en el registro contable.
Se acredita: Por valores estimados como incobrables de la cartera de clientes.
Por ajustes para incrementar el saldo estimado como incobrable.
Saldo: Acreedor.
1.1.03 DOCUMENTOS POR COBRAR.
Representa derechos exigibles que provienen de ventas o prestación de servicios,
Se debita: Con el valor de los créditos concedidos a clientes por ventas de bienes y
servicios.
Se acredita: Con el valor de los pagos que se reciben de los clientes para cancelar oabonar
a las cuentas pendientes de pagos.
Saldo: Deudor
1.1.05 MERCADERIAS.
Consta el valor del inventario inicial de mercaderías que permanece invariable
durante todo el periodo, al finalizar el mismo se registra el valor del inventario
final.
Se debita: Por el valor del inventario inicial de mercaderías y al final del ejercicio
cuando se regula la cuenta mercaderías por el valor del inventario final de
mercaderías.
53
Se acredita: Cuando se regula la cuenta mercaderías por la eliminación del saldo
del inventario inicial, al final del ejercicio.
Saldo: Deudor
1.1.06 SUMINISTROS DE OFICINA.
En esta cuenta se registra los materiales de oficina para uso del local comercial.
Se debita: Por la adquisición y que pasan a formar parte del inventario.
Se acredita: Por el consumo o por devoluciones efectuadas.
Saldo: Deudor.
1.1.07 UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA.
Representa los materiales de aseo y limpieza, que han sido adquiridos para uso
del local comercial.
Se debita: Por la compra de los materiales y pasan ser parte del inventario en
este rubro.
Se acredita: Por el consumo o por devoluciones efectuadas.
Saldo: Deudor.
1.1.08 IVA COMPRAS.
Registra los valores cancelados por concepto de impuesto al valor agregado en la
compra de bienes y/o servicios gravados con este impuesto.
Se debita: Por la adquisición de bienes o servicios gravados con IVA.
Se acredita: Por la devolución de bienes o servicios, por la liquidación del IVA en
los asientos de ajuste.
Saldo: Deudor
1.1.09 ANTICIPO RETENCION A LA FUENTE
Representa los valores retenidos al local comercial en la venta de bienes y/o
servicios que están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta.
54
Se debita: Por la venta de bienes o servicios a empresas que actúan como
agentes de retención.
Se acredita: Al momento de realizar la declaración del impuesto a la renta.
Saldo: Deudor.
1.1.10 ANTICIPO IVA RETENIDO
En esta cuenta se registra los valores retenidos del impuesto al valor agregado
en la venta de bienes y/o servicios gravados con este impuesto.
Se debita: Por la venta de bienes o servicios a empresas que actúan como
agentes de retención.
Se acredita: Por la declaración del impuesto al valor agregado.
Saldo: Deudor.
1.1.11
CREDITO TRIBUTARIO
Representa el importe del derecho que tiene el local comercial de acreditar el
impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido.
Se debita: Cuando las el valor del IVA compras supera el monto del IVA ventas
Se acredita: Por la declaración del impuesto al valor agregado, cuando el valor
del IVA ventas es mayor al del IVA compras.
Saldo: Deudor.
1.2
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Son los bienes y derechos que tiene cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el
propósito de usarlos y no de venderlos.
1.2.01 MUEBLES Y ENSERES
La cuenta muebles y enseres, se utiliza para registrar las mesas, sillas, archivos,
etc., usadas en el local comercial.
Se debita: por la compra del bien
55
Se acredita: por el costo de venta o cuando se de baja al bien, su saldo
representa el importe total de los muebles en existencia.
Saldo: Deudor
1.2.02 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
Registrael valor de disminución por efectodel usou obsolescencia.
Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,
baja, donación o pérdida, por ajustes realizados
Se acredita: Por el valor de la depreciación acumulada.
Saldo: Acreedor
1.2.03 EQUIPO DE OFICINA
Son los escritorios, las sillas, las mesas, los mostradores, las vitrinas, las
máquinas de oficina, etcétera.
Se debita: Cuando se compra equipo de oficina para el local comercial
Se acredita: Cuando se compra equipo de oficina para la empresa
Saldo: Deudor
1.2.04 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA
Por disminución de su valor, causada por los factores de uso, se carga a la
cuenta depreciación periódicamente.
Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,
baja, donación o pérdida, por ajustes realizados
Se acredita: Por la venta, pérdidas y cuando se da de baja por obsolescencia
del bien.
Saldo: Acreedor
1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACION
Son las unidades centrales del proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras,
drives, scanner, plotters, entre otros.
56
Se debita: Cuando se compra equipo de cómputo para la empresa
Se acredita: cuando se da baja un equipo de cómputo, se vende o se pierde.
Saldo: Deudor.
1.2.06 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACION
Desgaste resultante del uso, el deterioro físico causado por terremotos, incendios
y otros siniestros, la pérdida de utilidad comparativa respecto de nuevos equipos y
procesos o el agotamiento de su contenido. La disminución de su valor, causada
por los factores antes mencionados, se carga a un gasto llamado depreciación.
Se debita: Para registrar la disminución del equipo de cómputo.
Se acredita: Cuando se va a registrar la depreciación de equipo de cómputo.
Saldo: Acreedor
1.2.07 VEHÍCULO
Comprende los vehículos que tiene la empresa para usos diferentes al reparto de
mercancía y traslados varios.
Se debita: por la contabilización de las compras efectuadas o ajustes
Se acredita: por el importe de las bajas de inventarios o por el traspaso del saldo
al siguiente ejercicio.
Saldo: Deudor
1.2.08 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHÍCULO
Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,
baja, donación o pérdida, por ajustes realizados
Se acredita: Por la venta, pérdidas y cuando se da de baja por obsolescencia
del bien.
Saldo: Acreedor
2. PASIVOS
57
Son todas las obligaciones o deudas del local comercial con terceras personas
sobre la propiedad o activo de la empresa.
2.1.
PASIVOS CORRIENTES
Representa deudas corrientes que deben pagarse dentro de un año.
2.1.01
CUENTAS POR PAGAR.
Representa las obligaciones que tiene la empresa por créditos recibidos a título
personal, los cuales deben ser cancelados a corto plazo.
Se debita: Por la cancelación total o parcial de las obligaciones
Se acredita: Por las obligaciones de cuentas por pagar.
Saldo: Acreedor
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR
Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio,
pagaré, etc.
Se debita: Por la cancelación total o parcial de las obligaciones
Se acredita: Por las obligaciones contraídas.
Saldo: Acreedor
2.1.03 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
Es la cuenta donde se registran las deudas contraídas por la empresa con sus
trabajadores.
Se debita: por el pago total o parcial de las remuneraciones
Se acredita: por el registro de los valores pendientes de pago.
Saldo: Acreedor.
2.1.04
IESS POR PAGAR
Registra los valores que la empresa que debe cancelar a favor del IESS
58
Se debita: Cuando se efectúa el pago
Se acredita: cuando existe un pago pendiente.
Saldo: Acreedor
2.1.04.01
APORTE PERSONAL POR PAGAR
Registra las obligaciones que el local comercial tiene que cancelar al IESS por
concepto de aporte al empleado de acuerdo al porcentaje que la Ley establece,
9.35% de Aporte Personal.
Se debita.-Por los valores pagados
Seacredita.-Porlosvalores retenidosporAporteIndividualalos empleados.
Saldo: Acreedor
2.1.04.02
APORTE PATRONAL POR PAGAR
Registra las obligaciones que el local comercial tiene que cancelar al IESS por
concepto de aporte al empleado (12.15%) de acuerdo al porcentaje que la Ley
establece.
Se debita.- Por los valores pagados.
Se acredita.- Por la obligación que tiene elpatrono decancelar.
Saldo: Acreedor
2.1.05
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
Controla los beneficios correspondientes al Décimo Tercero y Cuarto Sueldo,
Fondo de Reserva de acuerdo al porcentaje que por Ley corresponde.
2.1.05.01
DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR
Controla los beneficios correspondientes al Décimo Tercero de acuerdo al
porcentaje que por Ley corresponde.
Se debita.-Por los valores cancelados a los beneficiarios.
Se acredita.-Por los valores apagar calculados mensualmente.
Saldo: Acreedor.
59
2.1.05.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR
Controlalosbeneficioscorrespondientes alDécimoCuarto Sueldo de acuerdo al
porcentaje que por Ley corresponde.
Se debita.- Por los valores cancelados a los beneficiarios.
Se acredita.- Por los valores apagar calculados mensualmente.
Saldo Acreedor.
2.1.05.03 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR
Controlalosbeneficioscorrespondientes alFondo de Reserva de acuerdo al
porcentaje que por Ley corresponde.
Se debita.-Por los valores cancelados a los beneficiarios.
Se acredita.-Por los valores apagar calculados mensualmente.
Saldo Acreedor.
2.1.06 RETENCIONES EN LA FUENTE POR PAGAR
Son los valores que se retiene cuando se adquiere bienes o servicios gravados
con el Impuesto a la Renta en la forma y condiciones que establece la Ley de
Régimen Tributario Interno.
Se debita.-Por los pagos que se realiza en el próximo mes.
Se acredita.-Almomento derealizarlaretención.
Saldo: Acreedor.
2.1.07 IVA POR PAGAR
IVA por pagar se da por prestar un servicio o venta de algún producto por el cual
se expide una factura.
Se debita: cuando se realiza el pago
Se acredita: Por la venta de las mercaderías o servicios
Saldo: Acreedor
60
2.1.08 IVA EN VENTAS
Representa los valores del impuesto al valor agregado que se recauda al efectuar
una venta de bienes o servicios.
Se debita: Por devoluciones realizadas por los clientes, cuando se realiza la
declaración del IVA.
Se acredita: Por la venta de bienes o servicios grabados con este impuesto.
2.1.09 IVA RETENIDO POR PAGAR
Esta cuenta registra los valores que se retienen por concepto de impuesto valor
agregado en la compra de bienes y servicios.
Se debita: Cuando se realiza la declaración y se cancela los valores retenidos.
Se acredita: Cuando se realiza la retención del IVA en la compra de bienes y
servicios.
Saldo: Acreedor
1.1.10
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
Registralos valores correspondientesal Impuesto a la Renta que se encuentra
pendientes de pago.
Se debita.- los pagos que se realiza cada año
.Se acredita.- Por el valor pendiente de pago.
Saldo: Acreedor.
2.1.11 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 15%
Registra el valor que la empresa debe pagar a sus trabajadores por utilidad del
ejercicio obtenido.
Se debita: por el pago parcial o total de los valores que corresponde a los
trabajadores de la utilidad del período.
Se acredita: por la contabilización de la participación de trabajadores
Saldo: Acreedor
61
3. PATRIMONIO
El patrimonio está constituido por el capital a portado por la propietaria o
accionistas, más las reservas, y los resultados del ejercicio económico.
3.1 CAPITAL
Es el aporte de los socios o accionistas que consta en la escritura de
constitución del almacén, capitalización de utilidades o los incrementos
decapital.
Se debita: Por las pérdidas durante el ejercicio y/o el retiro de los accionistas.
Se acredita: Por los aportes de los socios o accionistas, por incrementos de
capital, por capitalización de utilidades.
Saldo: Acreedor
3.2 RESULTADOS DE OPERACIÓN
Comprende la utilidad o pérdida de ejercicios anteriores, y delperiodo actual.
3.2.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registra la utilidad neta o liquida del periodo contable.
Se debita.- Por el valor de la distribución delas utilidades.
Se acredita.-Por la utilidad establecida al cierre del periodo.
Saldo: Acreedor.
3.2.02 PÉRDIDA DEL EJERCICIO
Registra la pérdida o déficit obtenido en el periodo y que consta en el Estado de
Resultados.
Se debita.- Al momento de producirse la práctica.
Se acredita.- Por el cierre al final del periodo.
Saldo: Acreedor.
3.2.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
62
Proporción final de utilidad obtenida por el local comercial al término del período
contable.
Se debita: Para efectuar el cierre de la cuenta final de resultado.
Se acredita: Para contabilizar el valor de la diferencia favorable obtenida con el
cierre de todas las cuentas de resultados.
Saldo: Acreedor
4. INGRESOS
Controla los ingresos a favor de la empresa por la actividad que realiza.
1.1 INGRESOS OPERACIONALES
Son los valores que ingresan a la empresa, ya sea por las ventas o por servicios
prestados y la utilidad bruta en ventas
4.1.01
VENTAS
Son ingresos que recibe el local comercial por la venta de los productos de
primera necesidad.
Se debita: Se debita para cerrarla al final de un periodo contable y para
determinar la utilidad.
Se acredita: para registrar la venta de mercadería de la bodega
Saldo: Acreedor
1.1.02
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
Se registra el valor resultante de la diferencia entre las ventas netas y el costo de
las ventas.
Se debita.- Por el asiento de cierre.
Se acredita.- Por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenidas.
Saldo: Acreedor.
2.
COSTOS
63
Son los valores que el local comercial invierte en la adquisición de productos para
la venta
5.1 COSTOS OPERACIONALES
Desembolsos que el local comercial realiza para el desarrollo de sus actividades.
5.1.01 COMPRAS
Registra la adquisición, baja y venta de bienes destinados parala venta.
Se debita: Cuando se compra los bienes o cuando se registra una devolución por
parte de los clientes.
Se acredita: cuando se vende, devuelven mercaderíaslos clientes o cuando se
dan de baja por mal estado, robo o por cualquier concepto.
Saldo: Deudor
5.1.04 COSTO DE VENTAS
Comprende las ventas de mercaderías y las devoluciones en ventas al contado.
Se debita.- Por el costo de productos vendidos.
Se acredita.- Por los ajustes al final del periodo. Saldo:
Deudor
6
GASTOS
Representan los desembolsos que realiza la empresa en el giro normal de sus
actividades en un determinado periodo contable.
6.1 GASTOS DE ADMINISTRACION
Son los gastos que están vinculados directamente con la gestión administrativa
6.1.01 GASTO SUELDOS
Registra los valores ocasionados por sueldos del personal de la empresa de
acuerdo a lo que establece la ley.
Se debita: Por el valor que se paga a los empleados
64
Se acredita: Por ajustes realizados, al final del ejercicio económico por el cierre
de las cuentas de gasto.
6.1.02 GASTO APORTE PATRONAL
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el local comercial por
concepto de aporte patronal al IESS.
Se debita: Por el valor cancelado o causado.
Se acredita: Por ajustes realizados, al final del ejercicio económico por el cierre
de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor.
6.1.03 REMUNERACIONES ADICIONALES
Constituye todas las retribuciones adicionales al sueldo básico.
6.1.03.01 DÉCIMO TERCER SUELDO
Registra los valores pagados por la décima tercera remuneración.
Se debita: Por el pago que se realiza
Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor.
6.1.03.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO
Registra los valores pagados por el décimo cuarto sueldo a los empleados.
Se debita: Por el pago que se realiza
Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor
6.1.03.03 FONDOS DE RESERVA
Registra los valores pagados por el fondo de reserva de conformidad a lo que
establece la ley.
65
Se debita: Por el pago que se realiza
Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor
6.1.04 CONSUMO SUMINISTROS DE OFICINA
Controla el valor de los suministros de oficina para el desarrollo de las
actividades del local comercial.
Se debita: Por el consumo
Se acredita: Por ajustes realizados, al final del ejercicio económico por el cierre
de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor.
6.1.05 CONSUMO UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA
Registra el valor de los útiles de aseo y limpieza para el desarrollo de las
actividades de del local comercial.
Se debita: Por el consumo
Se acredita: Por ajustes realizados, al final del ejercicio económico por el cierre
de las cuentas de gasto
6.1.06 GASTO SERVICIOS BASICOS
Registra los valores pagados por concepto de agua, luz y teléfono.
Se debita: Por el pago que se realiza
Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor.
6.1.07 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
Registra la pérdida que sufren anualmente los bienes por su uso u obsolescencia.
Se debita: Por el valor de la depreciación aplicada al final del periodo
Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
66
Saldo: Deudor.
6.1.08 DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA
Registra la pérdida que sufren anualmente los equipos de oficina por su uso u
obsolescencia.
Se debita: Por el valor de la depreciación aplicada al final del periodo
Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor.
6.1.09 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION
Registra la pérdida que sufren anualmente los equipos de computación por su
uso u obsolescencia.
Se debita: Por el valor de la depreciación aplicada al final del periodo
Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor.
6.1.10 DEPRECIACION VEHICULO
Registra la pérdida que sufre anualmente el vehículo por su uso u obsolescencia.
Se debita: Por el valor de la depreciación aplicada al final del periodo
Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor.
6.2 OTROS GASTOS
6.2.01 CUENTAS INCOBRABLES
Esta cuenta registra todos los valores estimados de posibles cuentas pendientes
de cobro.
Se debita: Por el valor calculado como incobrable
Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
67
Saldo: Deudor.
6.2.02 GASTOS VARIOS
Registra otros gastos no especificados que incurren.
Se debita: Por el pago que realiza la empresa.
Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor
68
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ENERO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
COD.
DESCRIPCION
CANT.
V / UNIT.
V/ PARCIAL
1
1.1
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
1.1.01
20
CAJA
Billetes
20,00
400,00
10
Billetes
10,00
100,00
50
Monedas
1,00
50,00
50
Monedas
0,50
25,00
36
Monedas
0,25
9,00
65
Monedas
0,10
6,50
75
Monedas
0,05
3,75
100
Monedas
0,01
1.1.02
BANCOS
1.1.03
Coop. de Ahorro y Crédito Jardin Azuayo
CUENTAS POR COBRAR
Sr. Fernando Lima
17.807,55
595,25
60
35
26
20
13
12
16
18
16
8
5
4
26
36
36
19
13
3
4
12
19
40
5
9
2
69
46
55
1,00
4.987,75
500,00
500,00
MERCADERÍAS
1.1.04
TOTAL
30.448,61
11.660,15
HARINA COM. TEL EO 9 KLG.
AFR. SEM. EST. ORO 45 KLS.
FIDEO. BL. COR. DELI. 20 KLS LAZO 900
FIDEO. BL. COR. DELI. 20 KLS LAZO 900 REDONDO
AFR. PUR. EST. ORO 45 KLS.
QUINTAL ARROCILLO
ARINA DE MAIZ 80 LB
AZÚCAR MONTERREY 2 KG. BLANCA X 25 U
SAL CRISTAL 2 KG. X 25 UND
FIDEO BLANCO MEDIANO
ACEITE ALESOL BOTELLA 1 LT X15
ATUN REAL ABREFACIL X 48 UND
HARINA DE MAIZ (18LB)
SAL ANDREWS X 50 DSP
ARROBAS DE ARROCILLO
MAIZ 80 LBS. SACO
CHANCA 36.37 KG. SACO
CEVADA PELADA
ARROBAS CEVADA CRUDO (22LBS)
MAIZ 8.20 KG (18LB)
CHANCA 8.20 KG (18LBS)
TALLARIN GROVA 1 KL X 20 UND
GALLETA CUENCANA ZOOLOGICA X 30 LB
ARROBAS DE SEMA ESPECIAL
MOTE PELADO
ACEITE BOTELLA ALESOL 1 LT X 15
ATUN REAL TUN TUN X 20
ATUN CORDIAL BLANCO A/F X 48
PASAN
7,20
18,50
19,00
19,00
14,00
19,00
16,50
42,50
14,50
18,50
25,95
55,20
4,00
4,98
5,00
15,50
16,00
42,00
10,50
3,80
3,90
1,60
23,50
4,25
59,00
1,80
1,98
0,95
432,00
647,50
494,00
380,00
182,00
228,00
264,00
765,00
232,00
148,00
129,75
220,80
104,00
179,28
180,00
294,50
208,00
126,00
42,00
45,60
74,10
64,00
117,50
38,25
118,00
124,20
91,08
52,25
5.981,81
69
AL 01 DE ENERO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
COD.
CANT.
DESCRIPCION
V / UNIT.
VIENEN
5
69
19
10
25
6
16
18
3
6
15
63
125
47
3
2
3
79
63
12
6
98
36
34
45
46
58
12
36
3
4
6
5
10
500
65
10
13
19
69
100
16
V/ PARCIAL
5.981,81
SAL ANDREWS X 50 DISPLAY
GALLETA MARÍA TACO X 36
CARAMELO SURT MELO X 30
CHUP. KREAM MILK LEC-CHOC 444GR X 24
GALLETAS DUCALES X 24
TALL GROVA DE KILO
ARROBAS FLOR 1001
ARROZ FLOR 1001
SAL CRISAL 2 KILOS X 25
SAL EN GRANO QQ
AZÚCAR SAN CARLOS 2 KILOS
RICACAO DOY RACK 170 GR X 70
FOSFORO X 50 EL GALLO
SARDINA REAL ROJA GR X 48 UND
MANTECA TRES CORONAS TAZONA 1 KG X 12 UND
MANTECA SUPER 15KG BLOQUE
MARGARINA ALESINA 15 KL
PH SCOTT AZUL TIR 4 X 4
ATUN CARDINAL BLANCO A/F X 48
ARROZ FLOR 1001
MAIZ 10 KILOS
JABON LAVA TODO X 48
GELATINA GELHADA 250 GRS. X 48
PAPEL FAMI BLANCO X 6U X 8 PAQ
GALLETA AMOR GRANDE X 60
GALLETA AMOR PEQ X 100
JABON SUPER ALES BLANCO X 48UND.
LEVADURA 500 GRS. X35
CIGARRILLO LIDER ENTERAS
SI CAFÉ SOBRE DELTAPAK X 20U X 24 DSP
HUEVITO GRANEL 2 KG X 7 FUNDAS 400U
GRANEL VAFERITO X 100
CARAMELO UNIVERSAL GRANEL SURT. 5 KG.
CHUPETE BUTTER X 12
FUNDAS GRANDE
ATUN REAL ABREFACIL X 48 UND
FUNDAS 8 X 12 X 150
DEJA 1 KILO X 12 UND
SAL ANDREWS X 50 DISPLAY
MENTOL CHINO 12 UN X 24 DISP
FUNDA NEGRA GDE. X 40 PAQ. DINA 5
FUNDA BICOLOR X 25
4,95
0,52
1,23
1,59
1,35
30,00
10,25
40,50
15,00
3,50
43,00
0,77
0,77
1,16
26,40
23,50
25,00
3,00
0,85
40,50
4,60
0,47
0,95
1,11
0,78
0,51
0,40
3,21
23,66
21,07
12,94
8,04
12,05
2,18
0,89
1,12
0,62
2,53
4,95
6,33
1,00
2,05
24,75
35,73
23,32
15,90
33,75
180,00
164,00
729,00
45,00
21,00
645,00
48,37
96,09
54,52
79,20
47,00
75,00
237,00
53,55
486,00
27,60
46,06
34,07
37,64
34,95
23,41
23,20
38,57
851,79
63,21
51,76
48,21
60,25
21,80
446,40
72,80
6,20
32,85
94,05
436,54
100,00
32,80
2
SUMINISTROS DE OFICINA
Libretin de facturas
10,00
20,00
1
Perforadora
3,00
3,00
4
Cintas de embalaje
2,00
8,00
4
Esferograficos
0,30
1.1.05
41,20
PASAN
1,20
32,20
70
TOTAL
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ENERO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
COD.
CANT.
DESCRIPCION
V / UNIT.
V/ PARCIAL
1
VIENEN
Engrapadora
2,00
2
Resma de papel bond
3,50
1
ÚTILES DE ASEO Y LIMPIEZA
Balde
5,75
5,75
1
Recogedor
1,00
1,00
1
Basurero
2,50
2,50
2
Limpiones
0,85
1,70
1
Fundas de detergente
3,00
3,00
1
Trapeador
4,75
4,75
1
Escoba
2,00
2,00
1
Desinfectante
2,50
2,50
1.1.06
1.1.11
1.2
1
ACTIVOS NO CORRIENTES
MUEBLES Y ENSERES
Escritorio
12
2,00
7,00
23,20
CREDITO TRIBUTARIO
1.2.01
6,06
12.641,06
1.700,00
120,00
120,00
Estantes metálicos
60,00
720,00
1
Escalera
60,00
60,00
3
Vitrinas de aluminio y vidrio
250,00
750,00
3
Silla
15,00
45,00
1
Taburete
1
EQUIPO DE OFICINA
Teléfono fax
1
Sumadora
1
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
CPU
350,00
350,00
1
Monitor LG
50,00
50,00
1
Teclado Genius
15,00
15,00
1
Mouse Genius
5,00
5,00
2
Parlantes
10,00
20,00
1
Impresora matricial Epson
1.2.03
1.2.05
TOTAL
32,20
5,00
200,00
45,00
1.2.07
VEHICULO
2.
PASIVOS
2.1
PASIVOS CORRIENTES
2.1.01
CUENTAS POR PAGAR
5,00
245,00
200,00
45,00
690,00
250,00
250,00
10.000,00
763,74
763,74
150,00
Conorque Cia. Ltda.
150,00
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
318,00
BENEF. SOCIALES POR PAGAR
159,00
Décimo Tercer Sueldo por Pagar
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
53,00
Fondos de Reserva por Pagar
53,00
IESS POR PAGAR
Aporte Personal por Pagar
Aporte Patronal por Pagar
59,47
77,27
3.
3.1
PATRIMONIO
3.1.01
CAPITAL
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
53,00
136,74
29.684,87
CAPITAL
29.684,87
______________
CONTADOR
29.684,87
30.448,61
_____________
GERENTE
Oña, 01 de enero de 2013
71
MEMORANDUM DE TRANSACCIONES
El Local Comercial de “Ordoñez Pineda María Concepción”, registra el estado de
situación inicial basado en el inventario inicial al 01 de enero de 2013.
02 DE ENERO
o Se realiza el depósito del efectivo en bancos.
o Se cancela sueldos por pagar del mes del anterior.
07 DE ENERO
o Se cancela con depósito, deuda pendiente a CONORQUE Cia.
Ltda., por compra de mercadería, por el valor de $150,00.
o Se vende mercadería según factura No. 001-001-136, por el valor
de $2,59 más IVA y $190,00 (IVA 0%), nos cancelan en efectivo.
o Se compra útiles de aseo por el valor de $23,50 más IVA, se
cancela en efectivo.
11 DE ENERO
o
Se compra mercadería a PROALSUR Cia. Ltda., por un valor
de $ 308,70 (IVA 0%), según factura No. 001-002-105, se
cancela con depósito.
o
Se compra mercadería a CONORQUE Cia. Ltda., por un
valor de $ 271,73 (IVA 0%) y $65,26 más IVA, según factura
No. 001-002-175, se cancela con depósito.
72
12 DE ENERO
o Se emite factura No. 001-001-135, por servicios prestados a
Empresa Pública de Correos del Ecuador CDE, por el valor de
$67,50 más IVA.
14 DE ENERO
o Se compra mercadería según factura No. 001-001-77636, a
BUENAÑO CAICEDO CIA. DE NEGOCIOS S.A., por el valor de
$174,60 (IVA 0%), se cancela en efectivo.
o Se cancela aporte al IESS del mes anterior.
16 DE ENERO
o Se compra mercadería a COMERCIAL JESSICA QUEZADA CIA.
LTDA., por el valor de $456,53 (IVA 0%) y $236,19 más IVA,
según factura No. 001-001-13082, se cancela 50% en efectivo y el
resto a un mes plazo.
17 DE ENERO
o Se compra mercadería a COMERCIAL JESSICA QUEZADA CIA.
LTDA., por el valor de $120,40 (IVA 0%), según factura No. 001003-13769, se cancela en efectivo.
o Se vende mercadería según factura No. 001-001-137, por el valor
de $3,25 más IVA y $170,00 (IVA 0%), nos cancelan en efectivo.
18 DE ENERO
o Se cancela $5,00 por realizar las declaraciones del mes anterior.
73
o Se compra suministros de oficina, por el valor de $12,75. Se
cancela en efectivo.
22 DE ENERO
o Se cancela en efectivo $4,13 por consumo de agua potable,
según Título por Servicios de Agua Potable No. 3607.
23 DE ENERO
o Se compra mercadería a CONORQUE CIA. LTDA., por el valor de
$78,43 (IVA 0%) y $50,46 más IVA, según factura No. 001-001527, se cancela en efectivo.
o Se compra mercadería a PROALISUR CIA. LTDA., por el valor de
$262,25 (IVA 0%), según factura No. 001-001-353, se cancela en
efectivo.
28 DE ENERO
o Se cancela en efectivo consumo telefónico por el valor de $14,16,
con comprobante de pago.
o Se vende mercadería según factura No. 001-001-138, por el valor
de $3,84 más IVA y $187,90 (IVA 0%), nos cancelan en efectivo
30 DE ENERO
o Se compra mercadería a COILE S.A., por el valor de $4,90 más
IVA y $10,68 (IVA 0%), según factura No. 009-003-12880, se
cancela en efectivo.
74
31 DE ENERO
o Se cancela en efectivo consumo de energía eléctrica, según
Comprobante de Pago No. 11-003-42260, por el valor de $3,42.
o Se realiza depósito del efectivo en bancos.
o Se cancela sueldo básico del mes de enero, a la Sra. María
Concepción Ordoñez Pineda, Propietaria y Gloria Espinoza,
empleada.
o Se realiza liquidación mensual del IVA.
07 DE FEBRERO
o Se compra mercadería a PROALISUR CIA. LTDA. por el valor de
$432,85 (IVA 0%), según factura No. 001-001-719, se cancela en
efectivo.
o Se compra mercadería a CONORQUE CIA. LTDA., por el valor de
$237,42 (IVA 0%) y $71,02 más IVA, según factura No. 001-0011082
o Se compra mercadería a CONORQUE CIA. LTDA., por el valor de
$73,00 (IVA 0%), según factura No. 001-001-1089, se cancela con
depósito a cuenta de la empresa.
11 DE FEBRERO
o Se cancela aporte al IESS del mes anterior.
o El Sr. Fernando Lima nos cancela $250,00 de la deuda pendiente.
13 DE FEBRERO
75
o Se compra mercadería a BUENAÑO CAICEDO COMP. DE
NEGOCIOS S.A. por el valor de $146,35 (IVA 0%), según factura
No. 001-001-78799, se cancela en efectivo.
15 DE FEBRERO
o Se cancela $13,00 al Municipio del Cantón Oña, por concepto de
Patente Anual, según Título de Crédito de Patente No. 137.
o Se cancela deuda pendiente a Comercial Jessica.
18 DE FEBRERO
o Se cancela $5,00 por realizar las declaraciones del mes anterior.
19 DE FEBRERO
o Se emite factura No. 001-001-139, por servicios prestados a
Empresa Pública de Correos del Ecuador CDE, por el valor de
$89,58 más IVA.
21 DE FEBRERO
o Se compra mercadería a PROALISUR CIA. LTDA., por el valor de
$375,00 (IVA 0%), según factura No. 001-001-1068, se cancela
en efectivo.
o Se vende mercadería según factura No. 001-001-140 por el valor
de $162,45 (IVA 0%) y $8,92 más IVA, nos cancelan en efectivo.
o Se compra mercadería a CONORQUE CIA. LTDA., por el valor de
$439,43 (IVA 0%) y $46,33 más IVA, según factura No. 001-0011653, se cancela 50% en efectivo y la diferencia a 30 días plazo.
76
25 DE FEBRERO
o Se vende mercadería según factura No. 001-001-141 por el valor
de $179,30 (IVA 0%) y $15,62 más IVA, nos cancelan en efectivo.
27 DE FEBRERO
o Se cancela en efectivo consumo telefónico por el valor de $13,80,
con comprobante de pago.
28 DE FEBRERO
o Se compra mercadería a COMERCIAL JESSICA QUEZADA CIA.
LTDA., por el valor de $405,55 (IVA 0%) y $172,45 más IVA,
según factura No. 001-001-13267, se cancela 50% en efectivo y la
diferencia a un mes plazo.
o Se cancela en efectivo $5,75 por consumo de agua potable,
según comprobante de Agua Potable No. 4024.
o Se realiza depósito del efectivo en bancos.
o Se cancela sueldo básico del mes de febrero, a la Sra. María
Concepción Ordoñez Pineda, Propietaria y Gloria Espinoza,
empleada.
o Se realiza liquidación mensual del IVA.
06 DE MARZO
o Se compra mercadería a PROALISUR CIA. LTDA., por $193,65
(IVA 0%), según factura No. 001-001-1437, se cancela en
efectivo.
77
o Se compra mercadería a CONORQUE CIA. LTDA., por $171.93
(IVA 0%) y $44,61 más IVA, según factura No. 001-001-2178, se
cancela en efectivo.
11 DE MARZO
o Se compra mercadería a BUENAÑO CAICEDO CIA. DE
NEGOCIOS S.A., por $208,90 (IVA 0%), según factura No. 001001-80013, se cancela en efectivo.
12 DE FEBRERO
o Se cancela aporte al IESS del mes anterior.
15 DE MARZO
o Se emite factura No. 001-001-142, por servicios prestados a
Empresa Pública de Correos del Ecuador CDE, por el valor de
$128,85 más IVA.
16 DE MARZO
o Se compra mercadería a COILE S.A., por $5,88 más IVA, según
factura No. 009-003-13248, se cancela en efectivo.
o Se vende mercadería según factura No. 001-001-143, por el valor
de $170,00 (IVA 0%) y $8,93 más IVA, nos cancelan en efectivo.
18 DE MARZO
o Se vende mercadería según factura No. 001-001-145, por el valor
de $175,00 (IVA0%) y $10,71 más IVA, nos cancelan en efectivo.
78
o Se cancela $5,00 por realizar las declaraciones del mes anterior.
20 DE MARZO
o Se compra mercadería a PROALISUR CIA. LTDA., por $131,00
(IVA 0%), según factura No. 001-001-1859, se cancela en
efectivo.
o Se compra mercadería a CONORQUE CIA. LTDA., por $310.03
(IVA 0%) y $86,30 más IVA, según factura No. 001-001-2810, se
cancela 50% en efectivo y la diferencia a un mes plazo.
21 DE MARZO
o Se vende mercadería según factura No. 001-001-146, por el valor
de $190,00 (IVA 0%) y $4,46 más IVA, nos cancelan en efectivo.
22 DE MARZO
o Se cancela deuda pendiente con CONORQUE CIA. LTDA.
o Se adquiere útiles de aseo y limpieza por el valor de $8,45. Se
cancela en efectivo.
23 DE MARZO
o Se vende mercadería según factura No. 001-001-147, por el valor
de $185,00 (IVA0%) y $7,14 más IVA, nos cancelan en efectivo.
24 DE MARZO
o Se vende mercadería según factura No. 001-001-148, por el valor
de $375,00 (IVA 0%) y $683,00 + IVA, nos cancelan en efectivo.
79
25 DE MARZO
o Se vende mercadería según factura No. 001-001-149, por el valor
de $400,00 (IVA 0%) y $133,57 más IVA, nos cancelan en
efectivo.
26 DE MARZO
o Se vende mercadería según factura No. 001-001-150, por el valor
de $430,00 (IVA 0%) y $555,98 más IVA, nos cancelan en
efectivo.
27 DE MARZO
o Se cancela en efectivo consumo telefónico por el valor de $11,49,
con comprobante de pago.
o Se cancela en efectivo $1,00 por consumo de agua potable,
según comprobante de Agua Potable No. 4387.
29 DE MARZO
o
Se cancela deuda pendiente con Comercial Jessica.
30 DE MARZO
o Se cancela en efectivo consumo de energía eléctrica, según
Comprobante de Pago No. 11-003-45090, por el valor de $5,50.
o Se realiza depósito del efectivo en bancos.
80
o Se cancela sueldo básico del mes de marzo, a la Sra. María
Concepción Ordoñez Pineda, Propietaria y Gloria Espinoza,
empleada.
o Se realiza liquidación mensual del IVA.
81
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 1RO DE ENERO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
1. ACTIVOS
1.1 ACTIVO CORRIENTE
CAJA
1.1.02 Bancos
1.1.03 Cuentas por Cobrar
1.1.05 Mercaderías
1.1.06 Suministros de Oficina
1.1.07 Útiles de Aseo y Limpieza
1.1.12 Crédito Tributario
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1.2
1.2.01
1.2.03
1.2.05
1.2.07
595,25
4.987,75
500,00
11.660,15
41,20
23,20
6,06
17.813,61
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y Enseres
Equipo de Oficina
Equipo de Computación
Vehículo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
1.700,00
245,00
690,00
10.000,00
12.635,00
30.448,61
30.448,61
TOTAL ACTIVOS
2.
2.1
2.1.01
2.1.03
2.1.04
2.1.05
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar
Sueldos y salarios por pagar
IESS Por Pagar
Provisiones Sociales por Pagar
150,00
318,00
136.74
159,00
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
763,74
TOTAL PASIVOS
763,74
3. PATRIMONIO
29684.87
3.1.01 Capital
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
29684.87
30.448,61
Oña, 1 de Enero de 2013
_______________
GERENTE
________________
CONTADOR
82
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.1
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
01/01/2013
PARC.
DEBE
HABER
1
1.1.01
Caja
1.1.02
Bancos
595,25
1.1.03
Cuentas por Cobrar
1.1.05
Mercaderías
1.1.06
Suministros de Oficina
41,20
1.1.07
Útiles de Aseo y Limpieza
23,20
1.1.11
Crédito Tributario
1.2.01
Muebles y Enseres
1.2.03
Equipo de Oficina
245,00
1.2.05
Equipo de Computación
690,00
1.2.07
Vehículo
4.987,75
500,00
11.660,15
6,06
1.700,00
10.000,00
2.1.01
Cuentas por pagar
CONORQUE CIA. LTDA
2.1.03
Sueldos y Salarios por pagar
2.1.04
2.1.04.01
IESS por pagar
Aporte Personal por Pagar
59,47
2.1.04.02
Aporte Patronal por Pagar
77,27
2.1.05
Provisiones sociales por pagar
2.1.05.01
Décimo 3er. sueldo por pagar
53,00
2.1.05.02
Décimo 4to. sueldo por pagar
53,00
2.1.05.03
Fondos de Reserva
53,00
3.1.01
150,00
150,00
318,00
136,74
159,00
Capital
29.684,87
P/r. Estado de Situación Inicial
02/01/2013
2
1.1.02
Bancos
1.1.01
595,25
Caja
595,25
P/r. Depósito del efectivo en bancos.
02/01/2013
3
2.1.03
Sueldo y Salarios por Pagar
1.1.02
318,00
Bancos
318,00
P/r. Pago de sueldo del mes anterior.
07/01/2013
4
2.1.01
Cuentas por pagar
1.1.02
Bancos
P/r. Pago deuda pendient. a Conorque Cia.
Ltda.
5
1.1.01
Caja
07/01/2013
4.1.01
150,00
150,00
192,90
Ventas
Ventas 12%
192,59
2,59
PASAN
31.704,76
83
31.704,45
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.2
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
VIENEN
31.704,76
Ventas 0%
2.1.08
DEBE
HABER
31.704,45
190,00
IVA Ventas
0,31
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-136
07/01/2013
6
1.1.07
Útiles de Aseo y Limpieza
1.1.01
23,50
Caja
23,50
P/r. Compra de utiles de aseo.
07/01/2013
7
5.1.01
Compras
Compras 0%
308,70
308,70
1.1.02
Bancos
P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
Cia. Ltda. s/f.001-002-105
8
5.1.01
Compras
Compras 0%
271,73
Compras 12%
65,26
07/01/2013
308,70
336,99
1.1.08
IVA Compras
1.1.02
Bancos
P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
Cia. Ltda. s/f.001-002-175
9
1.1.01
Caja
1.1.09
Anticipo Retención en la Fte.
1,35
1.1.10
Anticipo IVA Retenido
5,67
12/01/2013
4.1.01
7,83
68,61
Ventas
67,53
2.1.08
IVA Ventas
P/r. Prestacion de servicios a Correos del
Ecuador s/f.001-001-135 y Comp. de
Retención No.114-001-2615
10
5.1.01
Compras
Compras 0%
1.1.02
Bancos
P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO
CAICEDO Cia. s/f.001-001-77636
11
2.1.04
IESS por pagar
14/01/2013
14/01/2013
344,82
1.1.02
8,10
174,60
174,60
174,60
136,74
Bancos
136,74
P/r. Pago de aportes al IESS de dic./2012
PASAN
32.768,75
84
32.768,75
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.3
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
VIENEN
DEBE
32.768,75
16/01/2013
HABER
32.768,75
12
5.1.01
1.1.08
Compras
692,72
Compras 0%
456,53
Compras 12%
236,19
IVA Compras
1.1.02
1.1.03
28,34
Bancos
360,53
Cuentas por pagar
360,53
P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica Cia.
Ltda. s/f.001-001-13082
17/01/2013
13
5.1.01
Compras
120,40
Compras 0%
1.1.02
120,40
Bancos
120,40
P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica Cia.
Ltda. s/f.001-003-13769
17/01/2013
14
1.1.01
Caja
173,65
4.1.01
Ventas
173,25
Ventas 12%
3,25
Ventas 0%
2.1.08
170,00
IVA Ventas
0,40
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-137
18/01/2013
15
6.1.11
Gastos Varios
1.1.01
5,00
Caja
5,00
P/r. Pago por declaraciones del mes anterior
18/01/2013
16
1.1.06
Suministros de Oficina
1.1.01
12,75
Caja
12,75
P/r. Compra de suministros sin factura.
22/01/2012
17
6.1.06
Gasto Servicios Básicos
4,13
Agua
1.1.01
4,13
Caja
4,13
P/r. Pago agua potable s/título por servicio No.3607
23/01/2013
18
5.1.01
1.1.08
Compras
128,89
Compras 0%
78,43
Compras 12%
50,46
IVA Compras
6,06
PASAN
33.940,69
85
33.805,74
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.4
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
VIENEN
33.940,69
1.1.02
Bancos
P/r. Compra de mercadería a Conorque Cia.
Ltda. s/f.001-001-527
19
5.1.01
Compras
Compras 0%
23/01/2013
1.1.02
DEBE
HABER
33.805,74
134,95
262,25
262,25
Bancos
262,25
P/r. Compra de mercadería a Proalisur Cia.
Ltda. s/f.001-001-353
28/01/2013
20
6.1.06
Gasto Servicios Básicos
Teléfono
1.1.01
14,16
14,16
Caja
14,16
P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago
28/01/2013
21
1.1.01
Caja
4.1.01
192,20
Ventas
Ventas 12%
191,74
3,84
Ventas 0%
2.1.08
187,90
IVA Ventas
0,46
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-138
30/01/2013
22
5.1.01
1.1.08
Compras
Compras 0%
15,58
10,68
Compras 12%
4,90
IVA Compras
1.1.02
0,59
Bancos
16,17
P/r. Compra de mercadería a Coile S.A.
s/f.009-003-12880
31/01/2013
23
6.1.06
Gasto Servicios Básicos
Luz
3,42
3,42
1.1.01
Caja
P/r. Pago electricidad s/comprobante de pago
No. 11-003-42260
24
1.1.02
Bancos
31/01/2013
1.1.01
3,42
564,40
Caja
564,40
P/r. Depósito del efectivo en bancos.
PASAN
34.993,29
86
34.993,29
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.5
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
VIENEN
DEBE
34.993,29
31/01/2013
HABER
34.993,29
25
6.1.01
Gasto Sueldos
636,00
6.1.02
Gasto Aporte Patronal
77,27
6.1.03
Remuneraciones Adicionales
6.1.03.01 Décimo Tercer Sueldo
6.1.03.02 Décimo Cuarto Sueldo
159,00
53,00
53,00
6.1.03.03 Fondos de Reserva
1.1.02
Bancos
IESS por pagar
2.1.04
Aporte Personal por Pagar
2.1.04.01
Aporte Patronal por Pagar
2.1.04.02
2.1.05
Provisiones Sociales por pag.
Décimo 3er sueldo por pagar
2.1.05.01
Décimo 4to. sueldo por pagar
2.1.05.02
Fondos de Reserva por pag.
2.1.05.03
P/r. Pago sueldo del mes de enero
31/01/2013
26
1.1.11
Crédito Tributario
2.1.08
IVA Ventas
1.1.08
53,00
576,53
136,74
59,47
77,27
159,00
53,00
53,00
53,00
33,55
9,27
IVA Compras
42,82
P/r. Liquidación IVA enero 2013
07/02/2013
27
5.1.01
Compras
Compras 0%
1.1.02
Bancos
P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
Cia. Ltda. s/f.001-001-719
28
5.1.01
Compras
Compras 0%
237,42
Compras 12%
71,02
07/02/2013
432,85
432,85
308,44
1.1.08
IVA Compras
1.1.02
Bancos
P/r. Compra de mercadería a Conorque Cia.
Ltda. s/f.001-001-1082
29
5.1.01
Compras
Compras 0%
07/02/2013
1.1.02
432,85
8,52
316,96
73,00
73,00
Bancos
P/r. Compra de mercadería a Conorque Cia.
Ltda. s/f.001-001-1089
PASAN
87
73,00
36.731,19
36.731,19
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.6
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
VIENEN
DEBE
36.731,19
11/02/2013
HABER
36.731,19
30
2.1.04
IESS por pagar
1.1.02
136,74
Bancos
136,74
P/r. Pago aportes al IESS de enero/2013
11/02/2013
31
1.1.02
Bancos
1.1.03
250,00
Cuentas por Cobrar
Sr. Fernando Lima
250,00
250,00
P/r. Cobro de deuda pendiente
13/02/2013
32
5.1.01
Compras
Compras 0%
1.1.02
Bancos
P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO CIA.
s/f.001-001-78799
33
6.1.11
Gastos Varios
15/02/2013
1.1.02
146,35
146,35
146,35
13,00
Bancos
13,00
P/r. Pago patente s/título de crédito #137
15/02/2013
34
2.1.01
Cuentas por Pagar
1.1.02
Bancos
360,53
360,53
P/r. Pago deuda pendiente Com Jessica
18/02/2013
35
6.1.11
Gastos Varios
1.1.02
5,00
Bancos
5,00
P/r. Pago por declaraciones del mes anterior
19/02/2013
36
1.1.01
Caja
91,02
1.1.09
Anticipo Retención en la Fte.
1,79
1.1.10
Anticipo IVA Retenido
7,52
4.1.01
Ventas
89,58
2.1.08
IVA Ventas
10,75
P/r. Prestacion de servicios a Correos del
Ecuador s/f.001-001-139 y Comp. de
Retención No.114-001-2633
21/02/2013
37
5.1.01
Compras
Compras 0%
375,00
375,00
PASAN
38.118,14
88
37.743,14
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.7
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
VIENEN
DEBE
38.118,14
1.1.02
Bancos
HABER
37.743,14
375,00
P/r. Compra de mercadería a PROALISUR Cia.
Ltda. s/f.001-001-1068
21/02/2013
38
1.1.01
Caja
172,45
4.1.01
Ventas
171,37
Ventas 12%
8,92
Ventas 0%
2.1.08
162,45
IVA Ventas
1,08
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-140
21/02/2013
39
5.1.01
1.1.08
Compras
485,76
Compras 0%
439,43
Compras 12%
46,33
IVA Compras
1.1.02
2.1.01
5,56
Bancos
245,66
Cuentas por pagar
245,66
P/r. Compra de mercadería a Conorque Cia. Ltda.
s/f.001-001-1653
25/02/2013
40
1.1.01
Caja
196,80
4.1.01
Ventas
194,92
Ventas 12%
15,62
Ventas 0%
179,30
2.1.08
IVA Ventas
1,88
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-141
27/02/2013
41
6.1.06
Gasto Servicios Básicos
13,80
Teléfono
1.1.01
13,80
Caja
13,80
P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago
28/02/2013
42
5.1.01
1.1.08
Compras
578,00
Compras 0%
405,55
Compras 12%
172,45
IVA Compras
20,69
1.1.02
Bancos
299,35
2.1.01
Cuentas por pagar
299,34
P/r. Compra de mercadería a Com. Jessica Cia.
Ltda. s/f.001-001-13267
PASAN
39.591,20
89
39.591,20
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.8
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
VIENEN
DEBE
39.591,20
28/02/2013
HABER
39.591,20
43
6.1.06
Gasto Servicios Básicos
5,75
Agua
5,75
1.1.01
Caja
P/r. Pago agua potable s/título por servicio
No.4024
1.1.02
Bancos
28/02/2013
5,75
44
440,72
1.1.01
Caja
440,72
P/r. Depósito del efectivo en bancos.
28/02/2013
45
6.1.01
Gasto Sueldos
6.1.02
Gasto Aporte Patronal
636,00
77,27
6.1.03
Remuneraciones Adicionales
6.1.03.01
159,00
Décimo Tercer Sueldo
53,00
6.1.03.02
Décimo Cuarto Sueldo
53,00
6.1.03.03
Fondos de Reserva
53,00
1.1.02
Bancos
576,53
136,74
2.1.04
IESS por pagar
2.1.04.01
Aporte Personal por Pagar
59,47
2.1.04.02
Aporte Patronal por Pagar
77,27
2.1.05
Provisiones Sociales por pag.
2.1.05.01
Décimo 3er sueldo por pagar
2.1.05.02
2.1.05.03
159,00
53,00
Décimo 4to. sueldo por pagar
53,00
Fondos de Reserva por pag.
53,00
P/r. Pago sueldo del mes de febrero
28/02/2013
46
1.1.11
Crédito Tributario
21,06
2.1.08
IVA Ventas
13,71
1.1.08
IVA Compras
34,77
P/r. Liquidación IVA febrero 2013
06/03/2013
47
5.1.01
Compras
193,65
Compras 0%
1.1.02
193,65
Bancos
193,65
P/r. Compra de mercadería a PROALISUR Cia.
Ltda. s/f.001-001-1437
06/03/2013
48
5.1.01
Compras
216,54
Compras 0%
171,93
PASAN
41.354,90
90
41.138,36
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.9
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
VIENEN
41.354,90
Compras 12%
1.1.08
DEBE
41.138,36
44,61
IVA Compras
1.1.02
HABER
5,35
Bancos
221,89
P/r. Compra de mercadería a Conorque Cia. Ltda.
s/f.001-001-2178
11/03/2013
49
5.1.01
Compras
208,90
Compras 0%
1.1.02
208,90
Bancos
208,90
P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO Cia.
s/f.001-001-80013
12/03/2013
50
2.1.04
IESS por pagar
1.1.02
136,74
Bancos
136,74
P/r. Pago aportes al IESS de feb./2013
15/03/2013
51
1.1.01
Caja
1.1.09
Anticipo Retención en la Fte.
1.1.10
Anticipo IVA Retenido
4.1.01
130,91
2,58
10,82
Ventas
2.1.08
128,85
IVA Ventas
15,46
P/r. Prestacion de servicios a Correos del Ecuador
s/f.001-001-142
16/03/2013
52
5.1.01
Compras
5,88
Compras 12%
1.1.08
5,88
IVA Compras
1.1.02
0,71
Bancos
6,59
P/r. Compra de mercadería a COILE S.A. s/f.009003-13248
16/03/2013
53
1.1.01
Caja
4.1.01
180,00
Ventas
178,93
Ventas 12%
8,93
Ventas 0%
2.1.08
170,00
IVA Ventas
1,07
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-143
18/03/2013
54
1.1.01
Caja
4.1.01
185,71
Ventas
185,71
PASAN
42.222,50
91
42.222,50
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.10
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
VIENEN
DEBE
42,222,50
Ventas 12%
10,71
Ventas 0%
175,00
2.1.08
IVA Ventas
HABER
42.222,50
1,29
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-145
18/03/2013
55
6.1.11
Gastos Varios
1.1.02
5,00
Bancos
5,00
P/r. Pago por declaraciones del mes anterior
20/03/2013
56
5.1.01
Compras
131,00
Compras 0%
1.1.02
131,00
Bancos
131,00
P/r. Compra de mercadería a PROALISUR Cia.
Ltda. s/f.001-001-1859
20/03/2013
57
5.1.01
1.1.08
Compras
396,33
Compras 0%
310,03
Compras 12%
86,30
IVA Compras
1.1.02
2.1.01
10,35
Bancos
203,34
Cuentas por pagar
203,34
P/r. Compra de mercadería a Conorque Cia.
Ltda. s/f.001-001-2810
21/03/2013
58
1.1.01
Caja
4.1.01
195,00
Ventas
194,46
Ventas 12%
4,46
Ventas 0%
2.1.08
190,00
IVA Ventas
0,54
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-146
22/03/2013
59
2.1.01
Cuentas por Pagar
1.1.02
Bancos
245,66
245,66
P/r. Pago deuda pendiente a CONORQUE
22/03/2013
60
1.1.07
Útiles de Aseo y Limpieza
1.1.01
8,45
Caja
8,45
P/r. Compra de utiles de aseo.
23/03/2013
61
1.1.01
Caja
193,00
PASAN
43.215,58
92
43.215,58
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.11
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
VIENEN
4.1.01
DEBE
43.408,58
Ventas
43.215,58
192,14
Ventas 12%
7,14
Ventas 0%
2.1.08
HABER
185,00
IVA Ventas
0,86
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-147
24/03/2013
62
1.1.01
4.1.01
2.1.08
Caja
1.139,96
1.058,00
Ventas
Ventas 12%
683,00
Ventas 0%
375,00
81,96
IVA Ventas
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-148
25/03/2013
63
1.1.01
4.1.01
2.1.08
Caja
549,60
533,57
Ventas
Ventas 12%
133,57
Ventas 0%
400,00
16,03
IVA Ventas
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-149
26/03/2013
64
1.1.01
4.1.01
2.1.08
Caja
1.052,70
985,98
Ventas
Ventas 12%
555,98
Ventas 0%
430,00
66,72
IVA Ventas
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-150
27/03/2013
65
6.1.06
Gasto Servicios Básicos
11,49
Teléfono
1.1.01
11,49
Caja
11,49
P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago
27/03/2013
66
6.1.06
Gasto Servicios Básicos
1,00
Agua
1.1.01
1,00
Caja
1,00
P/r. Pago agua potable s/título por servicio No.4387
29/03/2013
67
2.1.01
Cuentas por Pagar
1.1.02
299,34
Bancos
299,34
P/r. Pago deuda pendiente Com Jessica
PASAN
46.462,67
93
46.462,67
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.12
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
VIENEN
30/03/2013
6.1.06
68
Gasto Servicios Básicos
30/03/2013
1.1.02
1.1.01
30/03/2013
6.1.01
6.1.02
6.1.03
5,50
Caja
P/r. Pago electricidad s/comprobante de
pago No. 11-003-45090
69
Bancos
Caja
P/r. Depósito del efectivo en bancos.
70
Gasto Sueldos
Gasto Aporte Patronal
Remuneraciones Adicionales
5,50
3.601,73
3.601,73
636,00
77,27
159,00
6.1.03.01 Décimo Tercer Sueldo
53,00
6.1.03.02 Décimo Cuarto Sueldo
53,00
6.1.03.03 Fondos de Reserva
53,00
1.1.02
2.1.04
Bancos
IESS por pagar
2.1.04.01
Aporte Personal por Pagar
59,47
2.1.04.02
Aporte Patronal por Pagar
77,27
2.1.05
Provisiones Sociales por pag.
2.1.05.01
Décimo 3er sueldo por pagar
53,00
2.1.05.02
Décimo 4to. sueldo por pagar
53,00
2.1.05.03
Fondos de Reserva por pag.
53,00
30/03/2013
2.1.08
1.1.08
1.1.11
HABER
46.462,67
5,50
Luz
1.1.01
DEBE
46.462,67
576,53
136,74
P/r. Pago sueldo del mes de marzo.
71
IVA Ventas
IVA Compras
Crédito Tributario
P/r. Liquidación IVA marzo 2013
159,00
183,93
16,41
167,52
AJUSTES
PASAN
51.126,10
94
51.126,10
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.13
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
VIENEN
31/03/2013
DEBE
HABER
51.126,10
51.126,10
72
5.1.04
Costo de Ventas
17.251,98
1.1.05
Mercaderías (Inventario Inicial)
5.1.01
Compras (Netas)
11.660,15
5.591,83
P/r. Mercadería disponible para la venta.
31/03/2013
73
1.1.05
Mercaderías (Inventario Final)
5.1.04
17.223,26
Costo de Ventas
17.223,26
P/r. Costo de ventas e inv.final de mercad.
31/03/2013
74
4.1.01
Ventas (Netas)
5.1.04
4.538,62
Costo de Ventas
4.1.04
28,72
Utilidad Bruta en Ventas
4.509,90
P/r. Utilidad bruta en ventas.
31/03/2013
75
6.1.07
Deprec. Muebles y Enseres
1.1.02
42,50
Dep. Acum. Muebles y Enseres
42,50
P/r.Dep. muebles y enseres a 10% anual.
31/03/2013
76
6.1.08
Deprec. Equipo de Oficina
1.2.04
6,13
Dep. Acum. Equipo de Oficina
6,13
P/r. Deprec. equipo de oficina a 10% anual.
31/03/2013
77
6.1.09
Deprec. Equipo de Computación
1.2.06
56,93
Dep. Acum. Equipo de Comput.
56,93
P/r. Deprec. equip. de comp. a 33% anual.
31/03/2013
78
6.1.10
Deprec. Vehiculo
1.2.08
500,00
Dep. Acum. Vehiculo
500,00
P/r. Deprec. equip. de comp. a 20% anual.
31/03/2013
79
6.1.04
Consumo Suministros de Oficina
1.1.06
Suministros de Oficina
10,44
10,44
P/r. Consumo suministros de oficina.
PASAN
90.755,96
95
90.755,96
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO No.14
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARC.
VIENEN
DEBE
90.755,96
31/03/2013
HABER
90.755,96
80
6.1.05
Consumo Útiles de Aseo y Limpieza
1.1.07
Útiles de Aseo y Limpieza
2,87
2,87
P/r. Consumo útiles de aseo y limpieza.
31/03/2013
81
6.2.01
Cuentas Incobrables
1.1.03.01
0,63
Provisión Cuentas Incobrables
0,63
P/r. Provisión de ctas. incobrables 1% anual.
ASIENTOS DE CIERRE
31/03/2013
82
3.2.01
Utilidad del Ejercicio
3.323,54
6.1.01
Gasto Sueldos
6.1.02
Gasto Aporte Patronal
231,81
6.1.03
Remuneraciones Adicionales
477,00
6.1.04
Consumo Suministros de Ofic.
10,44
6.1.05
Consumo Útiles de Aseo y Limp.
6.1.06
Gasto Servicios Básicos
59,25
6.1.07
Dep. Muebles y Enseres
42,50
6.1.08
Dep. Equipo de Oficina
6,13
6.1.09
Dep. Equipo de Computación
6.1.10
Dep. Vehiculo
6.2.01
Cuentas Incobrables
6.2.02
1.908,00
2,87
56,93
500,00
0,63
Gastos Varios
28,00
P/r. Cierre de cuentas de gasto.
31/03/2013
83
4.1.04
Utilidad Bruta en Ventas
3.2.01
4.509,90
Utilidad del Ejercicio
4.509,90
P/r. Cierre de cuentas de ingreso.
31/03/2013
87
3.2.01
Utilidad del Ejercicio
2.1.11
1.186,36
Participación trabajadores 15%
3.2.03
177,95
Utilidad Neta del Ejercicio
1.008,41
P/r. Utilidad Neta del ejercicio.
SUMAN
99.779,26
96
99.779,26
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: CAJA
FECHA REF
DESCRIPCION
DEBE
01/01/2013
1/1
P/r. Estado de Situación Inicial.
02/01/2013
2/1
P/r. Depósito del efectivo en bancos
07/01/2013
5/1
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-136
07/01/2013
6/2
P/r. Compra de utiles de aseo.
12/01/2013
9/2
P/r. Prestac. servicios a Correos del Ecuador
CODIGO:
HABER
595,25
595,25
595,25
192,90
68,61
18/01/2013 16/3 P/r. Compra de suministros sin factura.
22/01/2012 17/3 P/r. Pago agua potable s/título por servicio No.3607
28/01/2013 20/4 P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago
28/01/2013 21/4 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-138
411,66
5,00
406,66
12,75
393,91
4,13
389,78
14,16
375,62
192,20
31/01/2013 23/4 P/r. Pago electricidad
567,82
3,42
31/01/2013 24/4 P/r. Depósito del efectivo en bancos
564,40
19/02/2013 36/6 P/r. Prestac. servicios a Correos del Ecuador
169,40
238,01
173,65
18/01/2013 15/3 P/r. Pago por declaraciones del mes anterior
0,00
192,90
23,50
17/01/2013 14/3 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-137
1.1.01
SALDO
564,40
0,00
91,02
91,02
21/02/2013 38/7 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-140
172,45
263,47
25/02/2013 40/7 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-141
196,80
460,27
27/02/2013 41/7 P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago
28/02/2013 43/8 P/r. Pago agua potable s/título por servicio No.4024
28/02/2013 44/8 P/r. Depósito del efectivo en bancos
13,80
446,47
5,75
440,72
440,72
0,00
15/03/2013 51/9 P/r. Prestac. servicios a Correos del Ecuador
130,91
130,91
16/03/2013 53/9 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-143
180,00
310,91
18/03/2013 54/9 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-145
187,00
497,91
21/03/2013 58/10 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-146
195,00
22/03/2013 60/10 P/r. Compra de utiles de aseo.
692,91
8,45
684,46
23/03/2013 61/10 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-147
193,00
877,46
24/03/2013 62/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-148
1.139,96
2.017,42
25/03/2013 63/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-149
549,60
2.567,02
26/03/2013 64/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-150
1.052,70
3.619,72
27/03/2013 65/11 P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago
11,49
3.608,23
27/03/2013 66/11 P/r. Pago agua potable s/título por servicio No.4387
1,00
3.607,23
30/03/2013 68/12 P/r. Pago electricidad
5,50
3.601,73
30/03/2013 69/12 P/r. Depósito del efectivo en bancos.
3.601,73
SUMAN
5.311,05
5.311,05
0,00
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: BANCOS
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial.
CODIGO:
1.1.02
HABER
SALDO
4.987,75
02/01/2013 2/1 P/r. Depósito del efectivo en bancos.
4.987,75
595,25
02/01/2013 3/1 P/r. Pago de sueldo del mes anterior.
PASAN
5.583,00
97
5.583,00
318,00
5.265,00
318,00
5.265,00
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: BANCOS
FECHA REF
DESCRIPCION
DEBE
VIENEN
5.583,00
CODIGO:
HABER
1.1.02
SALDO
318,00
5.265,00
07/01/2013
4/1
P/r. Pago deuda pendient. a Conorque Cia. Ltda.
150,00
5.115,00
07/01/2013
7/2
P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
308,70
4.806,30
07/01/2013
8/2
P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
344,82
4.461,48
14/01/2013 10/2 P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO
174,60
4.286,88
14/01/2013 11/2 P/r. Pago de aportes al IESS de dic./2012
136,74
4.150,14
16/01/2013 12/3 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica
360,53
3.789,61
17/01/2013 13/3 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica
120,40
3.669,21
23/01/2013 18/4 P/r. Compra de mercadería a Conorque
134,95
3.534,26
23/01/2013 19/4 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
262,25
3.272,01
16,17
3.255,84
30/01/2013 22/4 P/r. Compra de mercadería a Coile S.A.
31/01/2013 24/4 P/r. Depósito del efectivo en bancos.
564,40
3.820,24
31/01/2013 25/5 P/r. Pago sueldo del mes de enero
576,53
3.243,71
07/02/2013 27/5 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
432,85
2.810,86
07/02/2013 28/5 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
316,96
2.493,90
73,00
2.420,90
136,74
2.284,16
07/02/2013 29/5 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
11/02/2013 30/6 P/r. Pago aportes al IESS de enero/2013
11/02/2013 31/6 P/r. Cobro de deuda pendiente
250,00
13/02/2013 32/6 P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO
2.534,16
146,35
2387,81
15/02/2013 33/6 P/r. Pago patente s/título de crédito #137
13,00
2.374,81
15/02/2013 34/6 P/r. Pago deuda pendiente Com Jessica
360,53
2.014,28
18/02/2013 35/6 P/r. Pago por declaraciones del mes anterior
5,00
2.009,28
21/02/2013 37/7 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
375,00
1.634,28
21/02/2013 39/7 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
245,66
1.388,62
28/02/2013 42/7 P/r. Pago deuda pendiente Com Jessica
299,35
1.089,27
28/02/2013 44/8 P/r. Depósito del efectivo en bancos.
440,72
1.529,99
28/02/2013 45/8 P/r. Pago sueldo del mes de febrero
576,53
953,46
06/03/2013 47/8 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
193,65
759,81
06/03/2013 48/9 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
221,89
537,92
11/03/2013 49/9 P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO
208,90
329,02
12/03/2013 50/9 P/r. Pago aportes al IESS de feb./2013
136,74
192,28
6,59
185,69
16/03/2013 52/9 P/r. Compra de mercadería a Coile S.A.
18/03/2013 55/10 P/r. Pago por declaraciones del mes anterior
5,00
180,69
20/03/2013 56/10 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
131,00
49,69
20/03/2013 57/10 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
203,34
(153,65)
22/03/2013 59/10 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
245,66
(399,31)
29/03/2013 67/11 P/r. Pago deuda pendiente Com Jessica
299,34
(698,65)
30/03/2013 69/12 P/r. Depósito del efectivo en bancos.
3.601,73
30/03/2013 70/12 P/r. Pago sueldo del mes de marzo.
SUMAN
10.439,85
98
2.903,08
576,53
2.326,55
8.113,30
2.326,55
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
1.1.03
HABER
SALDO
DEBE
01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial.
500,00
500,00
11/02/2013 31/6 P/r. Cobro de deuda pendiente
SUMAN
500,00
250,00
250,00
250,00
250,00
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: (-) PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
1.1.03.01
HABER
SALDO
DEBE
31/03/2013 84/13 P/r. Provisión de ctas. incobrables 1% anual.
SUMAN
-
0,63
(0,63)
0,63
(0,63)
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: MERCADERIAS
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
1.1.05
HABER
SALDO
DEBE
01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial.
11.660,15
11.660,15
31/03/2013 75/13 P/r. Mercadería disponible para la venta.
31/03/2013 76/13 P/r. Costo de ventas e inv.final de mercad.
SUMAN
11.660,15
17.223,26
17.223,26
28.883,41
11.660,15
17.223,26
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: SUMINISTROS DE OFICINA
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial.
41,20
18/01/2013 16/3 P/r. Compra de suministros
12,75
31/03/2013 82/12 P/r. Consumo suministros de oficina.
SUMAN
53,95
99
CODIGO:
1.1.06
HABER
SALDO
41,20
53,95
10,44
43,51
10,44
43,51
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA
CODIGO:
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
HABER
01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial.
23,20
07/01/2013 6/2 P/r. Compra de utiles de aseo.
23,50
22/03/2013 60/10 P/r. Compra de utiles de aseo.
8,45
31/03/2013 83/13 P/r. Consumo útiles de aseo y limpieza.
2,87
SUMAN
55,15
2,87
1.1.07
SALDO
23,20
46,70
55,15
52,29
52,29
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: IVA COMPRAS
FECHA
07/01/2013
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
1.1.08
HABER
SALDO
DEBE
8/2 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
7,83
7,83
16/01/2013 12/3 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica
28,34
36,17
23/01/2013 18/3 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
6,06
42,23
30/01/2013 22/4 P/r. Compra de mercadería a Coile
0,59
42,82
31/01/2013 26/5 P/r. Liquidación IVA enero 2013
42,82
07/02/2013 28/5 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
(0,00)
8,52
8,52
21/02/2013 39/7 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
5,56
14,08
28/02/2013 42/7 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica
20,69
34,77
28/02/2013 46/8 P/r. Liquidación IVA febrero 2013
34,77
06/03/2013 48/9 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
5,35
16/03/2013 52/9 P/r. Compra de mercadería a Coile
20/03/2013 57/10 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
5,35
0,71
6,06
10,35
16,41
30/03/2013 71/12 P/r. Liquidación IVA marzo 2013
SUMAN
(0,00)
94,00
16,41
(0,00)
94,00
(0,00)
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
CODIGO:
1.1.09
HABER
SALDO
12/01/2013 9/2 P/r. Prestacion servicios a Correos del Ec.
1,35
1,35
19/02/2013 36/6 P/r. Prestacion servicios a Correos del Ec.
1,79
3,14
15/03/2013 51/9 P/r. Prestacion servicios a Correos del Ec.
2,58
SUMAN
5,72
100
5,72
-
5,72
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: ANTICIPO IVA RETENIDO
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
1.1.10
HABER
SALDO
DEBE
12/01/2013 9/2 P/r. Prestacion servicios a Correos del Ec.
5,67
5,67
19/02/2013 36/6 P/r. Prestacion servicios a Correos del Ec.
7,52
13,19
15/03/2013 51/9 P/r. Prestacion servicios a Correos del Ec.
10,82
24,01
SUMAN
24,01
-
24,01
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: CREDITO TRIBUTARIO
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
CODIGO:
1.1.11
HABER
SALDO
01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial
6,06
6,06
31/01/2013 26/5 P/r. Liquidación IVA enero 2013
33,55
39,61
28/02/2013 46/8 P/r. Liquidación IVA febrero 2013
21,06
60,67
30/03/2013 71/12 P/r. Liquidación IVA marzo 2013
167,52
(106,85)
167,52
(106,85)
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES
CODIGO:
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
HABER
01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial
1.700,00
SUMAN
1.700,00
-
1.2.01
SALDO
1.700,00
1.700,00
SUMAN
60,67
101
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: (-) DEP. ACUM. DE MUEBLES Y ENSERES
CODIGO: 1.2.02
FECHA REF
DESCRIPCION
DEBE HABER SALDO
31/03/2013 78/13 P/r.Dep. muebles y enseres a 10% anual.
SUMAN
-
42,50
42,50
42,50
42,50
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: EQUIPO DE OFICINA
FECHA REF
DESCRIPCION
DEBE
01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial
CODIGO:
1.2.03
HABER
SALDO
245,00
245,00
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: (-) DEP. ACUM. DE EQUIPO DE OFICINA
CODIGO:
FECHA REF
DESCRIPCION
DEBE
HABER
31/03/2013 79/13 P/r. Deprec. equipo de oficina a 10% anual.
SUMAN
-
102
1.2.04
SALDO
6,13
6,13
6,13
6,13
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACION
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
1.2.05
HABER
SALDO
DEBE
01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial
690,00
SUMAN
690,00
690,00
-
690,00
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: (-) DEP. ACUM. DE EQUIPO DE COMPUTACION
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
1.2.06
HABER
SALDO
DEBE
31/03/2013 80/13 P/r. Deprec. equip. de comp. a 33% anual.
SUMAN
-
56,93
(56,93)
56,93
(56,93)
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: VEHICULO
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
1.2.07
HABER
SALDO
DEBE
01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial
10.000,00
SUMAN
10.000,00
10.000,00
-
10.000,00
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: (-) DEP. ACUM. DE VEHICULO
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
31/03/2013 81/13 P/r. Deprec. equip. de comp. a 20% anual.
SUMAN
-
103
CODIGO:
1.2.08
HABER
SALDO
500,00
(500,00)
500,00
(500,00)
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR
CODIGO:
FECHA REF
DESCRIPCION
DEBE
HABER
01/01/2013
07/01/2013
16/01/2013
15/02/2013
21/02/2013
28/02/2013
20/03/2013
22/03/2013
29/03/2013
1/1
P/r. Estado de Situación Inicial
4/1
P/r. Pago deuda pendient. a Conorque Cia. Ltda.
150,00
150,00
360,53
12/3 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica
34/6 P/r. Pago deuda pendiente Com Jessica
360,53
245,66
299,34
203,34
39/7 P/r. Pago deuda pendient. a Conorque Cia. Ltda.
42/7 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica
57/10 P/r. Compra de mercadería a Conorque
59/10 P/r. Pago deuda pendiente a CONORQUE
67/11 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica
SUMAN
245,66
299,34
1.055,53
1.258,87
2.1.01
SALDO
(150,00)
(360,53)
(245,66)
(545,00)
(748,34)
(502,68)
(203,34)
(203,34)
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
FECHA
REF
DESCRIPCION
01/01/2013
1/1
P/r. Estado de Situación Inicial
02/01/2013
3/1
P/r. Pago de sueldo del mes anterior.
318,00
SUMAN
318,00
CODIGO:
2.1.03
HABER
SALDO
DEBE
318,00
(318,00)
-
318,00
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: IESS POR PAGAR
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial
CODIGO:
2.1.04
HABER
SALDO
136,74
14/01/2013 11/2 P/r. Pago de aportes al IESS de dic./2012
136,74
31/01/2013 25/5 P/r. Pago sueldo del mes de enero
11/02/2013 30/6 P/r. Pago aportes al IESS de enero/2013
12/03/2013 50/9 P/r. Pago aportes al IESS de feb./2013
136,74
136,74
410,22
104
(136,74)
-
136,74
30/03/2013 70/12 P/r. Pago sueldo del mes de marzo.
SUMAN
136,74
28/02/2013 45/8 P/r. Pago sueldo del mes de febrero
(136,74)
(136,74)
-
136,74
(136,74)
546,96
(136,74)
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
2.1.05
HABER
SALDO
DEBE
01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial
159,00
(159,00)
31/01/2013 25/5 P/r. Pago sueldo del mes de enero
159,00
(318,00)
28/02/2013 45/8 P/r. Pago sueldo del mes de febrero
159,00
(477,00)
30/03/2013 70/12 P/r. Pago sueldo del mes de marzo.
159,00
(636,00)
636,00
(636,00)
SUMAN
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: IVA VENTAS
REF
FECHA
DESCRIPCION
DEBE
CODIGO:
HABER
2.1.08
SALDO
07/01/2013
5/2
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-136
0,31
(0,31)
12/01/2013
9/2
P/r. Prestac. de servic. a Correos del Ecuador
8,10
(8,41)
17/01/2013
14/3
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-137
0,40
(8,81)
28/01/2013
21/4
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-138
0,46
(9,27)
31/01/2013
26/5
P/r. Liquidación IVA enero 2013
19/02/2013
36/6
P/r. Prestac. de servic. a Correos del Ecuador
10,75
(10,75)
21/02/2013
38/7
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-140
1,08
(11,83)
25/02/2013
40/7
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-141
1,88
(13,71)
28/02/2013
46/8
P/r. Liquidación IVA febrero 2013
15/03/2013
51/9
P/r. Prestac. de servic. a Correos del Ecuador
15,46
(15,46)
53/9 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-143
18/03/2013 54/12 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-145
1,07
(1,07)
1,29
(2,36)
21/03/2013 58/10 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-146
0,54
(2,90)
23/03/2013 61/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-147
0,86
(3,76)
24/03/2013 62/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-148
81,96
(85,72)
25/03/2013 63/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-149
16,03
(16,03)
26/03/2013 64/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-150
66,72
(82,75)
9,27
(0,00)
13,71
-
16/03/2013
30/03/2013 71/12 P/r. Liquidación IVA marzo 2013
183,93
SUMAN
197,64
197,64
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: PARTICIPACION TRABAJADORES 15%
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
31/03/2013 87/13 P/r. Utilidad Neta del ejercicio.
SUMAN
-
105
CODIGO:
2.1.11
HABER
SALDO
177,95
(177,95)
177,95
(177,95)
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: CAPITAL
FECHA
CODIGO:
REF
DESCRIPCION
DEBE
HABER
01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial
SUMAN
-
3.1.01
SALDO
29.684,87
(29.684,87)
29.684,87
(29.684,87)
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: UTILIDAD DEL EJERCICIO
CODIGO:
REF
FECHA
DESCRIPCION
DEBE
HABER
31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto.
3.323,54
3.323,54
31/03/2013 86/13 P/r. Cierre de cuentas de ingreso.
31/03/2013 87/13 P/r. Utilidad Neta del ejercicio.
4.509,90
1.186,36
SUMAN
3.2.01
SALDO
(1.186,36)
-
4.509,90
4.509,90
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
3.2.03
HABER
SALDO
DEBE
31/03/2013 87/13 P/r. Utilidad Neta del ejercicio.
SUMAN
-
1.008,41
(1.008,41)
1.008,41
(1.008,41)
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: VENTAS
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
07/01/2013
5/1
P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-136
12/01/2013
9/2
P/r. Prestac. de servic. a Correos del Ecuador
CODIGO:
4.1.01
HABER
SALDO
192,59
(192,59)
67,53
(260,12)
17/01/2013
14/3 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-137
173,25
(433,37)
28/01/2013
21/4 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-138
191,74
(625,11)
19/02/2013
36/6 P/r. Prestac. de servic. a Correos del Ecuador
89,58
(714,69)
21/02/2013
38/7 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-140
171,37
(886,06)
25/02/2013
40/7 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-141
194,92
(1.080,98)
15/03/2013
51/9 P/r. Prestac. de servic. a Correos del Ecuador
128,85
(1.209,83)
16/03/2013
53/9 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-143
178,93
(1.388,76)
18/03/2013
54/9 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-145
185,71
(1.574,47)
21/03/2013 58/10 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-146
194,46
(1.768,93)
23/03/2013 61/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-147
192,14
(1.961,07)
24/03/2013 62/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-148
1.058,00
(3.019,07)
25/03/2013 63/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-149
533,57
(3.552,64)
26/03/2013 64/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-150
985,98
(4.538,62)
31/03/2013 72/12 P/r. Para determinar ventas netas
31/03/2013 77/13 P/r. Utilidad bruta en ventas.
-
(4.538,62)
4.538,62
SUMAN
4.538,62
106
(0,00)
4.538,62
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
4.1.02
HABER
SALDO
DEBE
31/03/2013 77/13 P/r. Utilidad bruta en ventas.
4.509,90
31/03/2013 86/13 P/r. Cierre de cuentas de ingreso.
SUMAN
4.509,90
(4.509,90)
-
4.509,90
4.509,90
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: COMPRAS
REF
FECHA
07/01/2013
07/01/2013
14/01/2013
16/01/2013
17/01/2013
23/01/2013
23/01/2013
30/01/2013
07/02/2013
07/02/2013
07/02/2013
13/02/2013
21/02/2013
21/02/2013
28/02/2013
06/03/2013
06/03/2013
11/03/2013
16/03/2013
20/03/2013
20/03/2013
31/03/2013
31/03/2013
31/03/2013
DESCRIPCION
DEBE
7/2
P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
8/2
P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
10/2 P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO
12/3 P/r. Compra de merc. a Com.Jessica
13/3 P/r. Compra de merc. a Com.Jessica
18/3 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
19/4 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
22/4 P/r. Compra de mercadería a Coile
27/5 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
28/5 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
29/5 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
32/6 P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO
37/6 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
39/7 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
42/7 P/r. Compra de merc. a Com.Jessica
47/8 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
48/8 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
49/9 P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO
52/9 P/r. Compra de mercadería a Coile
56/10 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR
57/10 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE
CODIGO:
HABER
308,70
336,99
174,60
692,72
120,40
128,89
262,25
15,58
432,85
308,44
73,00
146,35
375,00
485,76
578,00
193,65
216,54
208,90
5,88
131,00
396,33
73/12 P/r. Para determinar compras netas
-
74/13 P/r Para saldar cta. Transporte en Compras
-
75/13 P/r. Mercadería disponible para la venta.
SUMAN
5.591,83
5.591,83
5.591,83
5.1.01
SALDO
308,70
645,69
820,29
1.513,01
1.633,41
1.762,30
2.024,55
2.040,13
2.472,98
2.781,42
2.854,42
3.000,77
3.375,77
3.861,53
4.439,53
4.633,18
4.849,72
5.058,62
5.064,50
5.195,50
5.591,83
5.591,83
5.591,83
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: COSTO DE VENTAS
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
31/03/2013 73/12 P/r. Mercadería disponible para la venta.
SALDO
17.251,98
17.223,26
31/03/2013 77/13 P/r. Utilidad bruta en ventas.
17.251,98
107
5.1.02
HABER
17.251,98
31/03/2013 76/13 P/r. Costo de ventas e inv.final de mercad.
SUMAN
CODIGO:
28,72
28,72
-
17.251,98
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: GASTO SUELDOS
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
6.1.01
HABER
SALDO
DEBE
31/01/2013 25/5 P/r. Pago sueldo del mes de enero
636,00
636,00
28/02/2013 45/8 P/r. Pago sueldo del mes de febrero.
636,00
1.272,00
30/03/2013 70/12 P/r. Pago sueldo del mes de marzo.
636,00
1.908,00
31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto.
SUMAN
1.908,00
1.908,00
-
1.908,00
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: GASTO APORTE PATRONAL
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
6.1.02
HABER
SALDO
DEBE
31/01/2013 25/5 P/r. Pago sueldo del mes de enero
77,27
77,27
28/02/2013 45/8 P/r. Pago sueldo del mes de febrero.
77,27
154,54
30/03/2013 70/12 P/r. Pago sueldo del mes de marzo.
77,27
231,81
31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto.
SUMAN
231,81
231,81
-
231,81
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: REMUNERACIONES ADICIONALES
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
6.1.03
HABER
SALDO
DEBE
31/01/2013 25/5 P/r. Pago sueldo del mes de enero
159,00
159,00
28/02/2013 45/8 P/r. Pago sueldo del mes de febrero.
159,00
318,00
30/03/2013 70/12 P/r. Pago sueldo del mes de marzo.
159,00
477,00
31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto.
SUMAN
477,00
477,00
-
477,00
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: CONSUMO SUMINISTROS DE OFICINA
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
31/03/2013 82/12 P/r. Consumo suministros de oficina.
10,44
108
6.1.04
HABER
SALDO
10,44
31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto.
SUMAN
CODIGO:
10,44
10,44
-
10,44
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: CONSUMO UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
6.1.05
HABER
SALDO
DEBE
31/03/2013 83/13 P/r. Consumo suministros de oficina.
2,87
2,87
31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto.
SUMAN
2,87
2,87
-
2,87
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: GASTO SERVICIOS BASICOS
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
6.1.06
HABER
SALDO
DEBE
22/01/2012 17/3 P/r. Pago agua potable
28/01/2013 20/4 P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago
31/01/2013 23/4 P/r. Pago electricidad
4,13
4,13
14,16
18,29
3,42
21,71
13,80
35,51
5,75
41,26
11,49
52,75
27/03/2013 66/11 P/r. Pago agua potable
1,00
53,75
30/03/2013 68/12 P/r. Pago electricidad
5,50
27/02/2013 41/7 P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago
28/02/2013 43/8 P/r. Pago agua potable
27/03/2013 65/11 P/r. Pago teléfono
59,25
31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto.
SUMAN
59,25
59,25
-
59,25
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
6.1.07
HABER
SALDO
DEBE
31/03/2013 78/13 P/r.Dep. muebles y enseres a 10% anual.
42,50
42,50
31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto.
SUMAN
42,50
42,50
-
42,50
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
31/03/2013 79/13 P/r. Deprec. equipo de oficina a 10% anual.
6,13
109
6.1.08
HABER
SALDO
6,13
31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto.
SUMAN
CODIGO:
6,13
6,13
(0,00)
6,13
(0,00)
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
6.1.09
HABER
SALDO
DEBE
31/03/2013 80/12 P/r. Deprec. equip. de comp. a 33% anual.
56,93
56,93
31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto.
SUMAN
56,93
56,93
(0,00)
56,93
(0,00)
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: DEPRECIACION VEHICULO
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
6.1.10
HABER
SALDO
DEBE
31/03/2013 81/12 P/r. Deprec. equip. de comp. a 20% anual.
500,00
500,00
31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto.
500,00
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: CUENTAS INCOBRABLES
FECHA
REF
DESCRIPCION
CODIGO:
6.2.01
HABER
SALDO
DEBE
31/03/2013 84/13 P/r. Provisión de ctas. incobrables 1% anual.
0,63
0,63
31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto.
SUMAN
0,63
0,63
-
0,63
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: GASTOS VARIOS
FECHA
REF
DESCRIPCION
DEBE
18/01/2013 15/3 P/r. Pago por declaraciones del mes anterior
CODIGO:
6.2.02
HABER
SALDO
5,00
5,00
13,00
18,00
18/02/2013 35/6 P/r. Pago por declaraciones
5,00
23,00
18/03/2013 55/10 P/r. Pago por declaraciones
5,00
15/02/2013 33/6 P/r. Pago patente
31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto.
SUMAN
28,00
110
28,00
28,00
-
28,00
-
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
No.
COD.
CUENTAS
1
1.1.01
CAJA
2
1.1.02
BANCOS
3
1.1.03
CUENTAS POR COBRAR
4
1.1.05
MERCADERIAS
5
1.1.06
6
SUMAS
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
5.311,05
5.311,05
10.439,85
8.113,30
2.326,55
500,00
250,00
250,00
11.660,15
11.660,15
SUMINISTROS DE OFICINA
53,95
53,95
1.1.07
UTILES DE ASEO Y LIMP.
55,15
55,15
7
1.1.08
IVA EN COMPRAS
94,00
8
1.1.09
ANTICIP. RET. EN LA FTE.
5,72
5,72
9
1.1.10
ANTICIPO IVA RETENIDO
24,01
24,01
10 1.1.12
CREDITO TRIBUTARIO
60,67
11 1.2.01
MUEBLES Y ENSERES
1.700,00
1.700,00
12 1.2.03
EQUIPO DE OFICINA
245,00
245,00
13 1.2.05
EQUIPO DE COMPUTACION
690,00
690,00
14 1.2.07
VEHICULO
10.000,00
10.000,00
15 2.1.01
CUENTAS POR PAGAR
16 2.1.03
ACREEDOR
94,00
167,52
(106,85)
1.055,53
1.258,87
SUELDOS Y SAL.POR PAGAR
318,00
318,00
17 2.1.04
IESS POR PAGAR
410,22
546,96
136,74
18 2.1.05
PROVIS. SOC. POR PAGAR
636,00
636,00
19 2.1.08
IVA VENTAS
20 3.1.01
CAPITAL
29.684,87
29.684,87
21 4.1.01
VENTAS
4.538,62
4.538,62
22 5.1.01
COMPRAS
5.591,83
5.591,83
23 6.1.01
GASTO SUELDOS
1.908,00
1.908,00
24 6.1.02
GASTO APORTE PATRONAL
231,81
231,81
25 6.1.03
REMUNERACIONES ADIC.
477,00
477,00
26 6.1.06
GASTO SERVICIOS BASICOS
59,25
59,25
27 6.2.02
GASTOS VARIOS
28,00
28,00
206,91
51.126,10
TOTALES
203,34
206,91
51.126,10
35.199,57
35.199,57
Oña, 31 de marzo de 2013
_______________
________________
GERENTE
CONTADOR
111
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
HOJA DE TRABAJO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
No. CODIGO
CUENTAS
SALDOS
DEBE
HABER
-
AJUSTES
DEBE
HABER
BALANCE AJUSTADO EST. RESULTADOS ESTADO FINANCIERO
DEBE
HABER GASTOS INGRESOS
DEBE
HABER
1
1.1.01
CAJA
2
1.1.02
BANCOS
-
3
1.1.03
CUENTAS POR COBRAR
4
1.1.05
MERCADERIAS
5
1.1.06
6
1.1.07
7
1.1.08
IVA EN COMPRAS
8
1.1.09
9
1.1.10
10
1.1.12
CREDITO TRIBUTARIO
11
1.2.01
MUEBLES Y ENSERES
12
1.2.03
13
1.2.05
14
1.2.07
VEHICULO
15
2.1.01
CUENTAS POR PAGAR
-
203,34
16
2.1.03
SUELDOS Y SAL.POR PAGAR
-
-
17
2.1.04
IESS POR PAGAR
-
18
2.1.05
PROVIS. SOC. POR PAGAR
-
19
2.1.08
IVA VENTAS
-
-
20
3.1.01
CAPITAL
-
29.684,87
21
4.1.01
VENTAS
-
4.538,62
22
5.1.01
COMPRAS
5.591,83
-
23
6.1.01
GASTO SUELDOS
1.908,00
-
1.908,00
1.908,00
24
6.1.02
GASTO APORTE PATRONAL
231,81
-
231,81
231,81
25
6.1.03
REMUNERACIONES ADIC.
477,00
-
477,00
477,00
26
6.1.06
GASTO SERVICIOS BASICOS
59,25
-
59,25
59,25
27
6.2.02
GASTOS VARIOS
28,00
-
28,00
28,00
2.326,55
-
2.326,55
250,00
-
250,00
250,00
11.660,15
-
11.660,15
17.223,26
17.223,26
SUMINISTROS DE OFICINA
53,95
-
10,44
43,51
43,51
UTILES DE ASEO Y LIMP.
55,15
-
2,87
52,29
52,29
-
-
ANTICIP. RET. EN LA FTE.
5,72
-
5,72
5,72
ANTICIPO IVA RETENIDO
24,01
-
24,01
24,01
(106,85)
-
17.223,26
2.326,55
(106,85)
(106,85)
1.700,00
-
1.700,00
1.700,00
EQUIPO DE OFICINA
245,00
-
245,00
245,00
EQUIPO DE COMPUTACION
690,00
-
690,00
690,00
10.000,00
-
10.000,00
PASAN
35.199,57
10.000,00
203,34
203,34
136,74
136,74
136,74
636,00
636,00
636,00
29.684,87
29.684,87
35.199,57
4.538,62
5.591,83
21.761,88
17.265,29
112
35.157,55
30.660,95
2.704,06
-
32.453,49
30.660,95
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
HOJA DE TRABAJO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
No. CODIGO
CUENTAS
VIENEN
SALDOS
DEBE
35.199,57
AJUSTES
HABER
35.199,57
DEBE
BALANCE AJUSTADO
HABER
DEBE
HABER
21.761,88
17.265,29
35.157,55
30.660,95
17.251,98
17.251,98
EST. RESULTADOS
GASTOS
2.704,06
28
5.1.04
COSTO DE VENTAS
29
4.1.04
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
30
6.1.07
DEP. MUEBLES Y ENSERES
31
1.2.02
DE. ACUM. MUEB. Y ENSERES
32
6.1.08
DEP. EQUIPO DE OFICINA
33
1.2.04
DEP ACUM. EQUIP. DE OFICINA
34
6.1.09
DEPREC. EQUIPO DE COMP.
35
1.2.06
DEP. ACU. EQUIPO DE COMP.
36
6.1.10
DEP. VEHICULO
37
1.2.08
DEP. ACUM VEHICULO
38
6.1.04
CONSUMO SUM. DE OFICINA
10,44
10,44
10,44
39
6.1.05
CONSUMO UTILES DE ASEO
2,87
2,87
2,87
40
6.2.01
CUENTAS INCOBRABLES
0,63
0,63
41
1.1.03.01 PROVIS. CTAS. INCOBRABLES
4.509,90
42,50
3.2.01
4.509,90
42,50
6,13
56,93
56,93
500,00
56,93
500,00
500,00
500,00
500,00
0,63
0,63
39.633,35
0,63
35.777,03
35.777,03
0,63
3.323,54
UTILIDAD DEL EJERCICIO
1.186,36
TOTALES
4.509,90
43
2.1.11
PARTICIP. TRAB. 15 %
44
3.2.03
UTILIDAD NETA DEL EJERCIC.
30.660,95
6,13
56,93
56,93
39.633,35
HABER
6,13
6,13
500,00
DEBE
32.453,49
42,50
6,13
56,93
-
ESTADO FINANCIERO
42,50
42,50
6,13
TOTALES
42
4.509,90
42,50
INGRESOS
4.509,90
4.509,90
177,95
1.008,41
TOTALES
32.453,49
32.453,49
Oña, 31 de marzo de 2013
_______________
________________
GERENTE
CONTADOR
113
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 Ventas
4.538,62
(=) Ventas Netas
4.538,62
5.1.04 (-) Costo de Ventas
28,72
1.1.05 Mercadería Inventario Inicial
11.660,15
5.1.01 (+) Compras Netas
5.591,83
(=) Mercadería Disponible para la Venta
17.251,98
(-) Mercadería Inventario Final
17.223,26
(-)Utilidad Bruta en Ventas
4.509,90
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
3.294,92
6.1.01 Gasto Sueldos
1.908,00
6.1.02 Gasto Aporte Patronal
231,81
6.1.03 Remuneraciones Adicionales
477,00
6.1.04 Consumo Suministros de Oficina
10,44
6.1.05 Consumo Útiles de Aseo y Limpieza
2,87
6.1.06 Gasto Servicios Básicos
59,25
6.1.07 Deprec. Muebles y Enseres
42,50
6.1.08 Deprec. Equipo de Oficina
6,13
6.1.09 Deprec. Equipo de Comput.
56,93
6.1.10 Deprec. Vehículo
500,00
OTROS GASTOS
28,63
1.1.03.01 Cuentas Incobrables
0,63
6.2.02 Gastos Varios
28,00
TOTAL GASTOS
3.323,54
3.2.01 Utilidad del Ejercicio
1.186,36
2.1.11 (-)Participación Trabajadores 15%
177,95
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
1.008,40
Oña, 31 de marzo de 2013
_______________
________________
GERENTE
CONTADOR
114
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONC
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
1.
1.1
1.1.02
1.1.03
1.1.03.01
1.1.05
1.1.06
1.1.07
1.1.09
1.1.10
1.1.12
1.2
1.2.01
1.2.02
1.2.03
1.2.04
1.2.05
1.2.06
1.2.07
1.2.08
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Bancos
Cuentas por Cobrar
Provisión Cuentas Incobrables
Mercaderías
Suministros de Oficina
Útiles de Aseo y Limpieza
Anticipo Retenc. a la Fuente
Anticipo IVA Retenido
Crédito Tributario
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y Enseres
Dep. Acum. Muebes y enseres
Equipo de Oficina
Dep. Acum. Equipo de oficina
Equipo de Computación
Dep. Acum. Equipo de Computac.
Vehículo
Dep. Acum. Vehículo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
2.326,55
249,37
250,00
(0,63)
17.223,26
43,51
52,29
5,72
24,01
(106,85)
19.817,86
1.700,00
(42,50)
245,00
(6,13)
690,00
(56,93)
10.000,00
(500,00)
1.657,50
238,88
633,08
9.500,00
12.029,45
31.847,31
TOTAL ACTIVOS
2.
2.1
2.1.01
2.1.04
2.1.05
2.1.11
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar
IESS Por Pagar
Provisiones Sociales por Pagar
Participación Trabajadores 15%
203,34
136,74
636,00
177,95
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
1.154,03
TOTAL PASIVOS
3. PATRIMONIO
3.1.01 Capital
3.2.03 Utilidad Neta del Ejercicio
1.154,03
30.693,28
29.684,87
1.008,41
31.847,31
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Oña, 31 de marzo de 2013
_______________
GERENTE
________________
CONTADOR
115
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
INGRESOS RECIBIDOS DE CLIENTES
4.788,62
Ventas
Cobro de deudas pendiente
4.538,62
250,00
4.788,62
PAGOS REALIZADOS A PROVEEDORES Y EMPLEADOS
Pago a proveedores
Pago a empleados
Pago deudas pendientes
Pago al IESS
Pago servicios básicos
Pago de patente
Pago de declaraciones
Pago de suministros de oficina
Pago de utiles de aseo
8.045,07
4.346,09
2.047,59
1.109,22
410,22
59,25
13,00
15,00
12,75
31,95
(3.256,45)
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
0,00
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
0,00
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
4. AUMENTO NETO DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes
(3.256,45)
Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes al inicio del período
5.583,00
Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes al final del período
2.326,55
Oña, 31 de marzo de 2013
_______________
GERENTE
________________
CONTADOR
116
g). DISCUSIÓN
La Organización Contable del Local Comercial de Ordoñez Pineda María
Concepción, del Cantón Oña en el desarrollo de la tesis es de mucha importancia
para el crecimiento del negocio ya que el movimiento sobre las transacciones de
las ventas y compras se realiza mediante registro de ingresos y gastos, existe
una ausencia de un control adecuado de mercaderías; considerando que su
propietaria se basa únicamente en las facturas de compras y ventas, método
deficiente que impide conocer el volumen de sus existencias para evitar el
desabastecimientos y capital ocioso; la documentación de respaldo de las
transacciones sobre la actividad del local comercial, se encuentra desorganizada
por inexistencia de un archivo secuencial, imposibilitando un rápido acceso a la
información sobre la actividad económica del Local Comercial.
En el contexto de la organización contable mediante el sistema de cuenta múltiple
se elaboró el proceso contable, desde el inventario inicial, estado de situación
inicial, libro diario, Mayorización, Balance de Comprobación, hoja de trabajo,
ajustes, determinación de la utilidad del ejercicio; elaboración de los Estados
Financieros, Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de
Flujo de Efectivo. Previo a su ejecución fue necesario e indispensable acudir a los
documentos fuentes a fin de conocer la veracidad de la información legal,
económica, financiera, empresarial y su relación con el entorno comercial; los
resultados obtenidos permitirán a la Propietaria del Local Comercial tomar los
correctivos necesarios; anhelando el desarrollo de la actividad comercial y el
progreso administrativo-financiero que le permita mejorar la utilidad que
contribuya a generar un mejor nivel de vida.
Propuesta que además orientará al sector comercial a menor escala sobre la
importancia que radica en la utilización de la técnica contable en la organización
económica; esto permitirá contar con la información actualizada en el menor
tiempo posible y brindar un mejor servicio a la sociedad.
117
h) CONCLUSIONES
Al concluir la tesis de sobre Organización Contable del Local Comercial de
Ordoñez Pineda María Concepción, del Cantón Oña, período enero a marzo de
2013, se determina las siguientes conclusiones:
1. Se recopiló la documentación de soporte de las operaciones financieras
que se realiza en el local comercial, para la elaboración del proceso
contable en el periodo de enero a marzo de 2013, siendo necesario
ordenarlas y archivarlas adecuadamente.
2. La elaboración de un plan y manual de cuentas de conformidad a los
requerimientos del local comercial de Ordoñez Pineda María Concepción,
lo que facilitó la codificación y el manejo de las cuentas en el desarrollo de
la organización contable.
3. Se elaboró un inventario de acuerdo a la técnica contable para el efecto,
posibilitando el respectivo control de la mercadería, bienes y pasivos que
posee el local comercial de Ordoñez Pineda María Concepción del Cantón
Oña de la Provincia del Azuay y realizar el Estado de Situación Inicial.
118
i) RECOMENDACIONES
En base a las conclusiones planteadas al término de la investigación de tesis
sobre Organización Contable del local comercial se realizan las siguientes
recomendaciones:
1. Continuar archivando los documentos tales como las facturas de
compra y venta de forma ordenada y adecuada como soporte de la
actividad económica del local comercial de Ordoñez Pineda María
Concepción
del Cantón Oña de la Provincia del Azuay, además
facilitará un rápido acceso a la información económica.
2. Se recomienda continuar aplicando el plan y manual de cuentas de
activo, pasivo, patrimonio, ingreso y egresos, lo que facilitará la
ejecución del proceso contable de la actividad económica del local
comercial de Ordoñez Pineda María Concepción.
3. Actualizar el inventario periódicamente de acuerdo a la técnica contable
lo que posibilitará mantener un control oportuno sobre el movimiento de
la cuenta de mercaderías compra, baja o venta del mismo, y
conocimiento total de los bienes y pasivos que posee en un determinado
periodo.
119
J). BIBLIOGRAFIA
o BRAVO V, Mercedes. Contabilidad General. Quinta edición. 2005. QuitoEcuador. Pag.44 – 52
o BRAVO V, Mercedes. Contabilidad General. Quinta edición.2002. QuitoEcuador. Pag.63
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o Espejo Jaramillo, Lupe Beatriz (2007) Contabilidad General (1ra.ed.), LojaEcuador, Editorial Universidad Técnica Particular de Loja.
o LIGUIA ALAVA, Guillermo Oswaldo. Contabilidad Intermedia. Primera
Edición. La Nueva Era. Guayaquil – Ecuador, 2006. Págs. 43.
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Contabilidad
Intermedia.(1ra.ed.). Edición La Nueva Era. Guayaquil – Ecuador.
o
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Modulo II Carrera: Contabilidad y Auditoría.
o NARANJO, Mario. Análisis e interpretación a los Estados Financieros
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Pág. 17.
o Orozco Cadena, José. (2007)Contabilidad General. Teoría y Práctica
Editorial Mc Graw-Hill.
120
o REY P, José.(2007) Contabilidad General. (1ra.ed.). Ediciones paraninfo..
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o SARMIENTO Rubén, (2009) Contabilidad general, (5ta. Ed.)
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Ecuador, Editorial, Mac Graw-Hill Interamericana.
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www.sri.gob.ec/web/guest/31 (Estado 3 de Noviembre 2013)
o Zapata Sánchez, Pedro, (2008) Contabilidad General, (6ta. Ed.), México
D.F.-México, Editorial, Mac Graw-Hill Interamericana.
121
k). ANEXOS
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
INVENTARIO FINAL MERCADERIAS
AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
COD.
CANT.
DESCRIPCION
V / UNIT.
V/ PARCIAL
MERCADERÍAS
1.1.04
55
HARINA COM. TEL EO 9 KLG.
7,20
396,00
32
AFR. SEM. EST. ORO 45 KLS.
18,50
592,00
26
FIDEO. BL. COR. DELI. 20 KLS LAZO 900
19,00
494,00
25
FIDEO. BL. COR. DELI. 20 KLS LAZO 900 REDONDO
19,00
475,00
32
AFR. PUR. EST. ORO 45 KLS.
14,00
448,00
5
QUINTAL ARROCILLO
19,00
95,00
16
HARINA DE MAIZ 80 LB
16,50
264,00
24
AZÚCAR MONTERREY 2 KG. BLANCA X 25 U
42,50
1.020,00
6
SAL CRISTAL 2 KG. X 25 UND
14,50
87,00
4
FIDEO BLANCO MEDIANO
18,50
74,00
12
ACEITE ALESOL BOTELLA 1 LT X15
25,95
311,40
8
CAJA ATUN REAL ABREFACIL X 48 UND
55,20
441,60
45
HARINA DE MAIZ (18LB)
4,00
180,00
12
SAL ANDREWS X 50 DSP
4,98
59,76
36
ARROBAS DE ARROCILLO
5,00
180,00
16
MAIZ 80 LBS. SACO
15,50
248,00
16
CHANCA 36.37 KG. SACO
16,00
256,00
6
CEVADA PELADA
42,00
252,00
9
ARROBAS CEVADA CRUDO (22LBS)
10,50
94,50
28
MAIZ 8.20 KG (18LB)
3,80
106,40
16
CHANCA 8.20 KG (18LBS)
3,90
62,40
55
TALLARIN GROVA 1 KL X 20 UND
1,60
88,00
18
GALLETA CUENCANA ZOOLOGICA X 30 LB
23,50
423,00
6
ARROBAS DE SEMA ESPECIAL
3
MOTE PELADO
25
6
4,25
25,50
59,00
177,00
CAJA ACEITE BOTELLA ALESOL 1 LT X 15
1,80
45,00
CAJA ATUN REAL TUN TUN X 20
1,98
11,88
12
CAJA ATUN CORDIAL BLANCO A/F X 48
0,95
11,40
13
SAL ANDREWS X 50 DISPLAY
4,95
64,35
100
GALLETA MARÍA TACO X 36
0,52
51,78
30
CARAMELO SURT MELO X 30
1,23
36,83
25
CHUP. KREAM MILK LEC-CHOC 444GR X 24
1,59
39,75
10
GALLETAS DUCALES X 24
1,35
13,50
7
TALL GROVA DE KILO
30,00
210,00
15
ARROBAS FLOR 1001
10,25
153,75
6
ARROZ FLOR 1001
40,50
243,00
25
SAL CRISAL 2 KILOS X 25
15,00
375,00
5
SAL EN GRANO QQ
12
AZÚCAR SAN CARLOS 2 KILOS
3,50
17,50
43,00
516,00
25
RICACAO DOY RACK 170 GR X 70
0,77
19,20
163
FOSFORO X 50 EL GALLO
0,77
125,30
37
SARDINA REAL ROJA GR X 48 UND
1,16
42,92
36
MANTECA TRES CORONAS TAZONA 1 KG X 12 UND
PASAN
122
26,40
950,40
9.778,11
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
INVENTARIO FINAL MERCADERIAS
AL 31 DE MARZO DE 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
COD.
CANT.
DESCRIPCION
V / UNIT. V/ PARCIAL
VIENEN
9.778,11
45
MANTECA SUPER 15KG BLOQUE
23,50
1.057,50
22
MARGARINA ALESINA 15 KL
25,00
550,00
197
PH SCOTT AZUL TIR 4 X 4
3,00
591,00
325
ATUN CARDINAL BLANCO A/F X 48
0,85
276,25
22
ARROZ FLOR 1001
40,50
891,00
19
MAIZ 10 KILOS
4,60
87,40
66
JABON LAVA TODO X 48
1,25
82,50
79
GELATINA GELHADA 250 GRS. X 48
0,95
74,77
80
PAPEL FAMI BLANCO X 6U X 8 PAQ
1,11
88,57
243
GALLETA AMOR GRANDE X 60
0,78
188,74
198
GALLETA AMOR PEQ X 100
0,51
100,76
133
JABON SUPER ALES BLANCO X 48UND.
0,40
53,20
12
LEVADURA 500 GRS. X35
3,21
38,57
35
CIGARRILLO LIDER ENTERAS
23,66
828,12
16
SI CAFÉ SOBRE DELTAPAK X 20U X 24 DSP
21,07
337,12
9
HUEVITO GRANEL 2 KG X 7 FUNDAS 400U
12,94
116,46
62
GRANEL VAFERITO X 100
8,04
498,21
25
CARAMELO UNIVERSAL GRANEL SURT. 5 KG.
12,05
301,25
11
CHUPETE BUTTER X 12
2,18
23,98
320
FUNDAS GRANDE
0,89
285,70
26
CAJA ATUN REAL ABREFACIL X 48 UND
1,12
29,12
350
FUNDAS 8 X 12 X 150
0,62
217,00
45
DEJA 1 KILO X 12 UND
2,53
113,70
19
SAL ANDREWS X 50 DISPLAY
4,95
94,05
35
MENTOL CHINO 12 UN X 24 DISP
6,33
221,43
145
FUNDA NEGRA GDE. X 40 PAQ. DINA 5
1,00
145,00
75
FUNDA BICOLOR X 25
2,05
153,75
TOTAL
17.223,26
______________
_____________
CONTADOR
GERENTE
Oña, 31 de marzo de 2013
123
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
DEPRECIACIONES
° MÉTODO LEGAL °
CUADRO DE DEPRECIACIONES
ACTIVO
%
VALOR
Muebles y Enseres
POR MES
TRIMESTRAL
1.700,00
10%
170,00
14,17
42,50
Equipo de oficina
245,00
10%
24,50
2,04
6,13
Equipo de computación
690,00
33%
227,70
18,98
56,93
10.000,00
20%
2000,00
166,67
500,00
Vehículo
CUADRO DE CONSUMOS
ACTIVO
%
VALOR
Suministros de Oficina
Útiles de Aseo y Limpieza
POR MES TRIMESTRAL
208,86
20%
41,77
3,48
10,44
57,3
20%
11,46
0,96
2,87
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
ROL DE PAGOS
ENERO 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
Nº
NOMBRE
1 María Ordoñez P.
2 Gloria Espinoza
TOTAL
S.B.U.
318,00
318,00
636,00
AP. PERSONAL
LÍQUIDO
9,35%
A PAGAR
29,73
29,73
59,46
288,27
288,27
576,54
FIRMA
Oña, 31 de enero de 2013
_______________
________________
GERENTE
CONTADOR
124
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
PROVISIONES SOCIALES
ENERO .2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
Nº
NOMBRE
IESS POR PAGAR
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
FONDOS DE AP. PATRONAL AP. PERSONAL
DÉCIMO 3ro. DÉCIMO 4to
RESERVA
12,15%
9,35%
S.B.U.
318,00
318,00
1 María Ordoñez P.
2 Gloria Espinoza
26,50
26,50
53,00
TOTAL
26,50
26,50
53,00
26,50
26,50
53,00
159,00
38,64
38,64
77,27
29,73
29,73
59,47
136,74
Oña, 31 de Enero de 2013
_______________
GERENTE
________________
CONTADOR
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
ROL DE PAGOS
FEBRERO 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
Nº
NOMBRE
1 María Ordoñez P.
2 Gloria Espinoza
TOTAL
S.B.U.
318,00
318,00
636,00
AP. PERSONAL LÍQUIDO
A PAGAR
9,35%
29,73
29,73
59,46
FIRMA
288,27
288,27
576,54
Oña, 28 de Febrero de 2013
_______________
________________
GERENTE
CONTADOR
125
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
PROVISIONES SOCIALES
FEBRERO .2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
Nº
NOMBRE
1 María Ordoñez P.
2 Gloria Espinoza
S.B.U.
IESS POR PAGAR
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
FONDOS DE AP. PATRONAL AP. PERSONAL
DÉCIMO 3ro. DÉCIMO 4to
RESERVA
12,15%
9,35%
318,00
318,00
26,50
26,50
53,00
TOTAL
26,50
26,50
53,00
26,50
26,50
53,00
159,00
38,64
38,64
77,27
29,73
29,73
59,47
136,74
Oña, 28 de Febrero de 2013
_______________
GERENTE
________________
CONTADOR
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
ROL DE PAGOS
MARZO 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
Nº
NOMBRE
1 María Ordoñez P.
2 Gloria Espinoza
TOTAL
S.B.U.
318,00
318,00
636,00
AP. PERSONAL
LÍQUIDO
9,35%
A PAGAR
29,73
29,73
59,46
288,27
288,27
576,54
FIRMA
Oña, 31 de Marzo de 2013
_______________
________________
GERENTE
CONTADOR
126
COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN
PROVISIONES SOCIALES
MARZO .2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
Nº
NOMBRE
1 María Ordoñez P.
2 Gloria Espinoza
TOTAL
S.B.U.
318,00
318,00
IESS POR PAGAR
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
FONDOS DE AP. PATRONAL AP. PERSONAL
DÉCIMO 3ro. DÉCIMO 4to
RESERVA
12,15%
9,35%
26,50
26,50
53,00
26,50
26,50
53,00
26,50
26,50
53,00
159,00
38,64
38,64
77,27
29,73
29,73
59,47
136,74
Oña, 31 de Marzo de 2013
_______________
GERENTE
________________
CONTADOR
127
RUC
128
129
FACTURAS
ENERO 2013
1
2
130
3
4
131
5
FEBRERO 2013
6
132
7
8
133
9
10
134
MARZO 2013
11
12
135
13
14
136
15
137
PROYECTO
“ORGANIZACIÓN CONTABLE DEL LOCAL COMERCIAL DE ORDOÑEZ PINEDA
MARIA CONCEPCION, DEL CANTÓN OÑA, PERÍODO ENERO A MARZO DE 2013
Proyecto de Tesis previo a optar el
:
Grado de Ingeniero en Contabilidad y
Auditoría CPA
ASPIRANTE: MATEO SEBASTIAN ERRAEZ ESPINOZA
CORREO ELECTRONICO: [email protected]
LOJA – ECUADOR
2013
a. TEMA:
138
“ORGANIZACIÓN CONTABLE DEL LOCAL COMERCIAL DE
ORDOÑEZ
PINEDA MARIA CONCEPCION, DEL CANTÓN OÑA, PERÍODO ENERO A
MARZO DE 2013”
b. PROBLEMÁTICA:
Actualmente los locales comerciales se caracterizan por ser un mecanismo para
enfrentar la grave crisis económica que afecta a nivel mundial, unas cuentan con
un Sistema Contable adecuada que les permite conocer de una manera rápida y
eficiente su situación financiera, a lo contrario de otras que no aplican esta
herramienta muy importante dentro de la actividad económica que realizan.
En nuestro país la gran mayoría son unipersonales dedicadas a la transferencia
de productos de primera necesidad a nivel minorista como intermediarios entre los
productores y el consumidor final de una forma empírico, siendo un aspecto
negativo que dificulta conocer cuál es la situación económica real para poder
tomar los correctivos necesarios en el futuro, sus propietarios no cuentan con la
capacitación para poder aplicar un sistema contable, y prefieren continuar en los
mismos métodos antiguos.
En la Provincia del Azuay, esta iniciativa de impulsar este tipo de negocios es muy
común, las inversiones realizadas no cuentan con el respaldo técnico que debe
poseer para alcanzar los objetivos planteados, teniendo como resultado a un corto
plazo pérdidas que obligan al cierre total de los mismos.
Dentro de esta realidad se ubica El Cantón Oña, en el que actualmente existen
aproximadamente ciento noventa y cuatro (194) locales comerciales dedicados a
la comercialización de productos de primera necesidad y de manera particular
específicamente cabe señalar el de la señora Ordoñez Pineda María Concepción
objeto de investigación, con el número de RUC: 0101893758001, ubicado en las
calles Esther Ulluari y Esteban Morales Teléf. 2434145, su existencia es muy
139
antigua por ende su propietaria posee una gran experiencia dentro de este ámbito
toda vez que lo heredo de su padres, pero desconoce los procesos contables y
tributarios para poderle administrarlo, la actividad principal que es comercializar
productos de primera necesidad, a mas de ello se dedica también a la prestación
de servicios legalmente autorizado por el Sistema de Rentas Internas (SRI).
Para apoyar el manejo eficiente y transparente de los recursos del local comercial,
es preciso definir el área problemática en aquellas limitantes o falencias que se
presentan en función de su importancia y en relación con la construcción del
escenario prospectivo; destacando aquellos que impiden la materialización
financiera – económica por la ausencia de un sistema contable articulado al
ámbito tributario.
 El movimiento sobre las transacciones de las ventas y compras se realiza
mediante registro de ingresos y gastos, respaldados en documentos
inadecuados lo que imposibilita conocer la rentabilidad que se genera en un
período determinado, hechos que podrán mejorar aplicando una organización
contable.
 La Ausencia de un control adecuado de mercaderías; considerando que su
propietaria se basa únicamente en las facturas de compras y ventas, método
deficiente que impide conocer el volumen de sus existencias para evitar
desabastecimientos y capital ocioso.
 El efectivo de la comercialización es utilizado para asumir gastos personales y
del local comercial; situación provocada por la no diferenciación a nivel
personal y de organización económica; desconociendo con precisión y registro
los saldos de caja y bancos, y con ello los motivos por los cuales ingresan y
egresan valores en efectivo del negocio.
 No se cuenta con un registro de auxiliares de compras, ventas, devoluciones,
descuentos, clientes y proveedores, lo que dificulta obtener el costo de ventas
140
y la utilidad o pérdida de la misma, situación que se presenta por la
inexistencia de un sistema para el control de la cuenta mercaderías.
 La documentación de respaldo de las transacciones sobre la actividad del local
comercial, se encuentra desorganizada por inexistencia de un archivo
secuencial, imposibilitando un rápido acceso a la información.
Por lo expuesto anteriormente se delimita y plantea el problema central a
investigar:
LA AUSENCIA DE UNA ORGANIZACIÓN CONTABLE DEL LOCAL COMERCIAL
DE ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION, DEL CANTÓNOÑA, DISMINUYE
LA CAPACIDAD ORGANIZATIVA Y COMPETITIVA PARA LA ADOPCIÓN DE
POLÍTICAS Y DECISIONES EMPRESARIALES.
c. JUSTIFICACIÓN:
Mediante el presente trabajo se pondrá en práctica los conocimientos recibidos
durante este proceso educativo en calidad de estudiantes de la universidad
nacional de Loja, como un requisito indispensable para poder obtener el grado de
Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, dejando información que podrá servir para
las futuras generaciones que también aspiren a culminar sus estudios, en el cual
se valore a los locales comerciales por que forman parte fundamental dentro de la
economía local, debiendo ser apoyados para superar las dificultades que poseen
en el manejo de sus recursos buscando alternativas que ayuden a generar
mayores utilidades que contribuyan a mejorar su estabilidad económica y sobre
todo la calidad de vida del propietario.
La Organización Contable del Local Comercial de Ordoñez Pineda María
Concepción, del Cantón Oña, implicará la aplicación de un sistema contable que
contribuya a través de su ejecución a conocer la veracidad de la información legal,
económica, financiera, empresarial y su relación con el entorno comercial; los
141
resultados obtenidos permitirán a la Propietaria de la organización económica
tomar los correctivos necesarios; así como contribuir en el desarrollo de sus
operaciones hacia el progreso administrativo-financiero en cumplimiento de sus
objetivos empresariales.
Propuesta que además orientará al sector comercial a menor escala sobre la
importancia que radica la parte técnica contable en la organización económica;
esto permitirá corregir los errores y brindar un mejor servicio a la sociedad.
d. OBJETIVOS
GENERAL
“Organizar Contablemente el local comercial de Ordoñez Pineda María
Concepción, del Cantón Oña, periodo Enero a Marzo de 2013.
ESPECIFICOS:
 Diseñar registros y documentos de acuerdo a los requerimientos del local
comercial y las exigencias del Servicio de Rentas Internas.
 Realizar el proceso contable mediante el sistema de cuenta múltiple en el
local comercial de Ordoñez Pineda María Concepción, del Cantón Oña,
partiendo del inventario hasta la elaboración de los Estados Financieros.
e. MARCO TEORICO
142
“CONTABILIDAD: “Es un elemento del sistema de información de un ente, que
proporciona datos sobre su patrimonio y su evolución, destinados a facilitar las
decisiones de sus administradores y de los terceros que interactúan con él en
cuanto se refiere a su relación actual o potencial con el mismo18”.
IMPORTANCIA.
“Permite conocer con exactitud la real situación económica – financiera de una
empresa; a través del control que ejerce sobre las operaciones y sobre quienes
las realizan, así mismo a partir de la permanencia y oportuna información que
brinda apoyará a los ejecutivos en la toma de decisiones más acertadas; lo que
determina la enorme importancia que le brinda a esta técnica”.19
OBJETIVOS.

“Conocer la situación económica-financiera de una empresa a una
fecha determinada”.

“Determinar los resultados económicos obtenidos durante un ejercicio
económico”.

“Analizar e interpretar la información económica y financiera de la
empresa a través de la emisión de estados financieros”.

“Evaluar los resultados y tomar decisiones”.
18
ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 7
19
MED, Universidad Nacional de Loja, Ciencias y Decisiones Empresariales, Modulo II Carrera: Contabilidad y
Auditoría. Pág. 41
143

“Optimizar los recursos financieros de la empresa a través del control
permanente de las actividades contables de la misma”20
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC).
“La organización Mundial de Comercio (OMC) y el comité Internacional de
Contabilidad han definido la base teórica que regulará la práctica contable
mundial. La citada base reconoce la vigencia jerárquica de:
1. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
2. Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
3. Los conceptos, las prácticas y las definiciones generales aceptados.
4. Las políticas contables específicas de cada entidad”.
El mundo, sus Estados, sus empresas, y sus organizaciones no lucrativas, están
en procesos de globalizar o ya han globalizado sus economías, con el ánimo de
que las personas competitivas y los recursos materiales sean más productivos.
Sin embargo, en ese procesos se están olvidando de la conservación del medio
ambiente, de la equidad y de la justicia social.
La Contabilidad, como técnica de registro de hechos económicos, debe adaptarse
a las nuevas necesidades y circunstancias. Para ello, ha creado mecanismos que
estandaricen la normativa contable de observancia obligatoria en el mundo.
Organismos multilaterales como la OMC, y el CEE. Entre otros han propiciado el
fortalecimiento de Comités y Federaciones mundiales de Contadores, quienes
vienen generando y actualizando normas, reglamentos e interpretaciones técnicas
sobre registros, valoración presentación y emisión de informes que conlleven a:
20
ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Mercedes, Introducción a la Contabilidad y Documentos Mercantiles, Primera Edición-2003,
Quito Ecuador. Pág. 14
144
1 Potenciar el uso de los recursos, haciendo más eficiente la gestión empresarial.
2 Transparentar las operaciones que realizan los entes contables.
3 Comprender de la mejor manera los hechos económicos por medio de la
aplicación de la nueva normativa.
La Federación Internacional de Contadores (IFAC) y los Comités de Interpretación
como el CINIFF y el SIC, han emitido, actualizado y avalado hasta la fecha las
siguientes normas e interpretaciones:
8 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
29 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
9 Interpretaciones de la NIIF.
12 Interpretaciones de la NIC.
Con estos antecedentes, el Gobierno Nacional, mediante decreto ejecutivo
expedido en 2006, puso en vigencia la normativa internacional, que será de
obligatoria observancia desde los estados financieros que se emitan en el año
2008 y siguientes. A continuación se presenta el resumen de las NIFF, las NIC,
Los conceptos generales aceptados y las políticas contables específicas”21
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
“NIC 1 Presentación de estados financieros. Vigencia 01-01-2005
21
ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 14
145
Constituye el marco general para la presentación de estados financieros con fines
generales, incluyendo directrices para su estructura y el contenido mínimo.
Presenta los principios fundamentales que subyacen la preparación de estados
financieros, incluyendo la hipótesis de empresa en funcionamiento, la uniformidad
de la presentación y clasificación, la hipótesis contable del devengado y la
materialidad.”
NIC 2 Inventarios (Existencias). Vigencia 01-01-2005
Prescribe el tratamiento contable de las existencias, incluyendo la determinación
del costo y su consiguiente reconocimiento como gasto. Las existencias deben
ser valoradas al costo o al valor neto realizable, según cuál sea menor. Los costos
comprenderán el precio de adquisición, el costo de transformación (materiales,
mano de obra y gastos generales) y otros costos, en los que se hayan incurrido
para dar a las existencias su condición actual, pero no las diferencias de cambio.
“NIC 18 Ingresos. Vigencia 01-01-1995.
Dispone el tratamiento contable de los ingresos que surgen de ciertos tipos de
transacciones y eventos. Los ingresos ordinarios deben valorarse utilizando el
valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir”.
“NIC 23 Costos por Intereses. Vigencia 01-01-1995.
Prescribe el tratamiento contable de los costes por intereses. Éstos incluyen
intereses, amortización de descuentos o primas correspondientes a préstamos, y
amortización de gastos de formalización de contratos de préstamos. Se permiten
dos tratamientos contables”.
“NIC 36 Deterioro del valor de los activos. Vigencia 01-04-2004.
Asegura que los activos no están registrados a un importe superior recuperable y
define cómo se calcula éste.
146
NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes. Vigencia 01-01-1999.
Asegura que se utilizan bases apropiadas para el reconocimiento y la valoración
de provisiones, activos y pasivos contingentes, así como la revelación de
información suficiente en las notas a los estados financieros, para permitir a los
usuarios comprender su naturaleza, importe y calendario de vencimiento. El
objetivo de esta norma es asegurarse de que sólo las obligaciones reales son las
que se registran en los estados financieros. No se incluirán los gastos futuro
previstos, aún cuando estén autorizados por el Consejo de administración u
órgano de gobierno equivalente, ni las provisiones para cubrir pérdidas propias
aseguradas, incertidumbres generales y otros hechos todavía no acontecidos”.22
CLASIFICACION DE CONTABILIDAD
“La contabilidad permite obtener información útil sobre las operaciones de las
empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar que la
especialización de la contabilidad se relaciona con la rama o campo de cada una
de ellas, entre las cuales tenemos:

Contabilidad de Servicios.- Este sistema es aplicable a las empresas que
ofrecen servicios como parte de sus transiciones. La contabilidad controla
que se vendan servicios antes que el producto

Contabilidad Comercial.- Se aplica a las empresas que se dedican a la
compra o venta de bienes, con el fin de obtener una ganancia,
agregándoles al costo del bien el margen de utilidad.

Contabilidad Industrial o de Costos.- La actividad de las empresa es la
de transformar la materia prima en producto final, se caracteriza por un
22
ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 16
147
proceso productivo; la contabilidad registra todos los movimientos
referentes a dicha transformación.

Contabilidad Agropecuaria.- Es una rama de la contabilidad de Costos,
pues es importante conocer el costo de producción de un quintal de papas,
una libra de aceite. Etc.

Contabilidad Bancaria.- Es aplicable en el sistema bancario en función
del Plan de Cuentas que proporciona la Superintendencia de Bancos, es
decir el contador se debe ajustar a esta disposición.
Es importante señalar que dependiendo de las necesidades de la entidad,
se puede incluir cuentas previa autorización a la Superintendencia de
Bancos.

Contabilidad Gubernamental.- Registra, controla, analiza e interpreta las
operaciones de las entidades de Derecho Público. Nación, Ministerios,
Municipios, etc. Gracias a este registro el Gobierno puede disponer de
control y planeamiento en materia tributaria, financiera y económica.

Contabilidad Financiera.- Es un sistema de información que expresa en
términos cuantitativos y monetarios de transacciones que realiza una
entidad económica, así como ciertos acontecimientos económicos que la
afectan, así como ciertos acontecimientos económicos que la afectan, con
el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos a la
organización.

Contabilidad de Cooperativas.- Son aquellas que buscan satisfacer las
necesidades de sus asociados sin fin de lucro, en las diferentes actividades
como: Producción, Distribución, Ahorro, Crédito, Vivienda, Transporte,
Salud y la Educación.
148

Contabilidad Hotelera.- Se relaciona con el campo turístico por lo que
registra y controla todas las operaciones de estos establecimientos”.23.
CONTABILIDAD COMERCIAL
“Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y
servicios no financieros. Ejemplos: Almacenes de Calzado, de electrodomésticos;
empresas de transporte, de seguridad y vigilancia. etc.”24
Plan de Cuentas
“Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera
específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de
procesamiento contable para el logro de sus fines.
El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la
gerencia estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para la
toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña y elabora
atendiendo los conceptos de contabilidad generalmente aceptados y las normas
de contabilidad y de información”. 25
Manual de Cuentas.
"Es la guía que explica cómo podemos utilizar el catálogo de cuentas. Nos indica
cuales son las cuentas deudoras o acreedoras. Ejemplo:
23
MED, Universidad Nacional de Loja, Ciencias y Decisiones Empresariales, Modulo II Carrera: Contabilidad y
Auditoría.
24
ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 8
25
ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 25
149
1. ACTIVO.- Son todos los bienes, valores y servicios de propiedad de la
empresa o negocio.
2. ACTIVIO CORRIENTE.- Se define como el efectivo y demás activos que
podrían convertirse en efectivo o que se van a vender o a consumir en un
periodo de un año, que dura el ciclo de operación o ciclo contable.
Código: 1.1.1
Denominación: Caja
Descripción: Esta cuenta registra valores en efectivo, está representada
por las monedas, billetes que posee la empresa en un momento
determinado.
Se debita.- Por todos los valores en efectivo que ingresan a la empresa
generalmente por ventas al contado, cobro de cuentas, etc.
Se Acredita.- Por todos los valores en efectivo que egresan por
adquisiciones, pagos de sueldos, compras etc.
Saldo.- Deudor”.26
TRATAMIENTO DE LA CUENTA MERCADERÍAS
“Se consideran mercaderías aquellos artículos de comercio adquiridos que se
disponen para la venta y que no sufren ningún procesos de transformación o
adición
26
MED, Universidad Nacional de Loja, Ciencias y Decisiones Empresariales, Modulo II Carrera: Contabilidad
y Auditoría.
150
SISTEMAS DE REGISTRO Y CONTROL DE INVENTARIOS
Los sistemas de control del inventario para la venta (Mercaderías) reconocidos
por la Ley de régimen tributario interno, y avalados por las normas contables, son:

Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario periódico

Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.
Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario periódico
El inventario se obtendrá de la bodega,
tomando físicamente el inventario y
valorando al último precio de costo
Realizar asientos de regulación para
determinar el valor de la utilidad en ventas
e introducir en los registros contables el
valor del inventario
Características del sistema de cuenta
múltiple o inventario periódico.
Utilizar varias cuentas, entre otras, ventas,
compras, inventario de mercaderías,
devoluciones y descuentos en ventas,
devoluciones y descuentos en compras,
transporte y seguros (compras y ventas,
costo de ventas y ganancia bruta en ventas
A. Descripción de las siguientes cuentas:
1. Ventas: La venta es una transacción mercantil por medio de la cual ciertos
bienes (Mercaderías) se traspasan a la propiedad de otro, recibiendo a
cambio una promesa de pago posterior o el equivalente en dinero, o la
combinación de éstos.
La cuenta Ventas es un rubro de resultados que denota rendimiento o
beneficio. La denominación es común, sea cual fuese el sistema de control
151
contable que se utilice, aunque el tratamiento, en ciertas circunstancias,
difiere levemente.
Las ventas de mercaderías se pueden clasificar de la siguiente forma:
Por su cuantía: Al Por menor (detal o menudeo), al por mayor (Mayoreo)
Por las condiciones: de contado o en efectivo, a crédito o a plazos.
Ventas al por menor, las ventas que se hace generalmente al consumidor final,
quien utiliza el bien. Casi siempre, las ventas al detal se realizan al contado.
Ventas brutas: comprende el valor de las ventas o precio de factura hechas
durante el periodo contable.
Ventas al por mayor: venta que se hace generalmente a comerciantes, quienes
adquieren los bienes con el fin de transformarlos o volverlos a vender. Pueden ser
pagados a crédito, de contado, o una combinación de estos.
Ventas de contado: venta de mercaderías que se hace con la condición de recibir
el dinero como contra entrega de los artículos.
Ventas a Crédito: es la entrega de mercaderías, a cambio de las cuales se recibe
una promesa de pago futuro. La promesa de pago consiste en realizar un solo
pago o varios abonos (semanales, mensuales, etc.) hasta cubrir el valor total de la
mercadería.
En el precio de estas ventas a crédito se puede incluir cierto porcentaje de
recargo por concepto de interés, y generalmente se exige el pago de una cuota de
entrada o inicial.
Asiento que registra las ventas. Sistema periódico o cuenta múltiple.
152
FECHA
CUENTA
Caja
Ventas
P/r Para registrar las ventas, según factura
TOTAL
PARCIAL
DEBE
xxxxxx
HABER
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
Nótese que:

La cuenta Ventas denota beneficio.

Debido a que en el sistema periódico no existe manera de conocer de
inmediato el costo de ventas, entonces, al final del período, y una vez
conocido el valor del inventario final, se procede a determinarlo, aplicando
los asientos de regulación.
Devoluciones en ventas: Son aquellos retornos de mercaderías que el cliente
realiza por diversos motivos y que se registra por el valor de la devolución. Dichos
motivos son:

No está de acuerdo con el pedido.

Las mercancías no están en buenas condiciones.

Cambia de parecer.
El reintegro de mercaderías debe estar respaldado por una nota de crédito
comercial, la cual es emitida por el vendedor.
Si por acuerdo de las partes se decidiera que a cambio de las mercaderías
devueltas se han de entregar otras con las mismas características e identidad,
entonces no habrá falta emitir una nota de crédito.
Si por acuerdo se concertara una rebaja en el precio, se debe emitir la nota de
crédito mercantil, por el monto de ésta.
FECHA
CUENTA
Devolución en Ventas
Bancos/Clientes
PARCIAL
DEBE
xxxxxx
HABER
xxxxxx
P/r Para registrar devolución en ventas, según factura
TOTAL
xxxxxx
153
xxxxxx
Asiento tipo: sistema Periódico:
Ahora analizaremos las principales cuentas de Costo de Ventas
2. Costo de ventas: el valor de las ventas registradas al costo se conoce
como costo de ventas. Es una cuenta de resultados en la cual se anotan
los valores de adquisición de las mercaderías vendidas en un período
determinado. Comprende el monto asignado por el ente económico a los
artículos y productos vendidos o servicios prestados en el ejercicio
contable.
El Costo de Ventas se obtiene aplicando la siguiente fórmula:
Mercadería (Inventario inicial)
+ Compras netas
= Compras brutas
- Devolución en compras
+Transporte en compras
=Disponible para la venta
-Mercaderías (Inventario final)
=Costo de Ventas
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
(xxxxxx)
xxxxxx
xxxxxx
(xxxxxx)
xxxxxx
3. Inventario de Mercaderías: Los inventarios de mercaderías constituyen
aquellas existencias de artículos que se encuentran en las bodegas y que
aún no han sido vendidas.
Los inventarios pueden ser identificados en dos momentos:
 Inventario Inicial. Valor representado en mercaderías con el que se
inicia un periodo.
 Inventario Final. Mercaderías no vendidas, en consecuencia
constan plenamente al final del periodo.
Por principio, en la contabilidad los valores finales del periodo serán los
iniciales del inmediatamente posterior, ”el inventario final del periodo será
el inicial del siguiente período”.
154
Los inventarios pueden ser determinados de dos maneras:
 Toma física. Caso que se conoce como inventario físico
extracontable. Se obtiene pesando, midiendo y valorando el costo
(de la última adquisición más una porción de fletes, embalajes y
otros costos incidentales). Cuando se utiliza el sistema periódico,
ese tipo de inventario es indispensable.
 Contablemente. Se obtiene sumando los saldos de todas las
tarjetas de kárdex. La cantidad de artículos debe coincidir con el
saldo físico de las mercaderías. Cualquier diferencia debe ser
ajustada.
4. Compras: Las compras son transacciones mercantiles por medio de las
cuales se adquiere la propiedad de determinados artículos dispuestos para
la venta; a cambio se entrega un valor monetario o equivalente, en una
obligación futura.
La cuenta Compras forma parte del Plan de cuentas en el sistema periódico;
sirve para anotar en el Debe todos los valores por adquisición de mercaderías.
Se deberá acreditar en caso de errores en facturación y de cierre del ejercicio
(para transferir su saldo a Mercaderías).
En el mismo sentido que las ventas, las compras pueden ser clasificadas:
Por su cuantía: al por menor y al por mayor.
Por las Condiciones de Pago: de contado o en efectivo y a crédito o plazos.
FECHA
CUENTA
Compras
Bancos
PARCIAL
DEBE
HABER
xxxxxx
xxxxxx
P/r Para registrar compras, según factura
TOTAL
xxxxxx
xxxxxx
5. Devoluciones en compras: Devoluciones son aquellos retornos de
mercadería que se hacen a los proveedores, por acuerdo establecido
155
previamente a por una decisión unilateral, al considerar inadecuada la
mercadería recibida.
FECHA
CUENTA
Caja
Devolución en Compras
PARCIAL
DEBE
HABER
xxxxxx
xxxxxx
P/r Para registrar devolución en compras, según nota
de crédito
TOTAL
xxxxxx
xxxxxx
El documento que debe respaldar la devolución de mercaderías se denomina
nota de crédito comercial, la cual es emitida por el proveedor.
6. Transporte en compras: es una cuenta que influye en el costo y aparece
por los pagos u obligaciones adquiridas por concepto de traslado de
mercaderías desde la bodega del proveedor hasta la del comprador.
“El transporte es llevar personas o cosas de un lugar a otro utilizando
cualquier tipo de vehículo; este servicio debe ser prestado por empresas de
servicio creadas expresamente con este objeto”
En el contrato de transporte intervienen:
Transportista
o
portador.
Persona
encargada
de
conducir
las
mercaderías.
Cargador. Persona encargada de las mercaderías para el trasporte.
Destinatario. Persona que recibe las mercaderías en el lugar de destino.
El destinatario y el cargador puede ser una misma persona.
El Contrato de transporte es una transacción onerosa. El pago del valor del
transporte se conoce como:
Porte. Valor del Transporte de cosas
156
Pasaje. Valor del transporte de personas.
Es necesario aclarar las diferencias entre los términos transporte y flete:
Transporte. Trasladar personas o cosas de un lugar a otro, utilizando la
vía terrestre.
Flete. Se diferencia del transporte porque es realizado por mar o por aire.
FECHA
CUENTA
PARCIAL
DEBE
Transporte en Compras
HABER
xxxxxx
Bancos
xxxxxx
P/r Para registrar pago de transporte en
compras, según nota crédito
TOTAL
xxxxxx xxxxxx
7. Ganancia bruta en ventas: diferencia obtenida por la compra y venta de
mercaderías, durante un periodo determinado. Esta primera representación
de la renta empresarial es la más significativa y decisiva dentro de los
resultados económicos de la empresa.
La obtención de este resultado tendrá directa vinculación entre el precio de
venta que se fije y el costo de adquisición de la mercadería, puesto que:
PRECIO DE VENTA = COSTO DE VENTA + GANANCIA BRUTA EN VENTAS
a) Precio de Venta. Es fijado en función de las condiciones del mercado y
de las políticas de comercialización de la empresa.
b) Costo de Venta. Puede ser controlado por la empresa, pues para
obtener costos adecuados convendrá:

Buscar la mejor alternativa en precios (Ley de oferta y demanda).

Ser austero en los gastos inherentes a la compra.

Implementar un buen sistema de control interno, especialmente en
el manejo y custodia de bodegas.
157
La utilización del sistema de Cuenta múltiple o Inventario periódico
presenta las siguientes ventajas y desventajas:
CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO
VENTAJAS
DESVENTAJAS
Permite información detallada de cada
No permite un control adecuado de la
cuenta
bodega, debido a la ausencia de control
minucioso del movimiento de entradas y
salidas, por lo cual el inventario sólo se
puede obtener extracontable.
Es de fácil aplicación y comprensión
Se podría complicar si el número de cuentas
de apoyo se extiende más allá de los
indispensable
Proporciona un ahorro en cuanto al costo
No informa oportunamente ni proporciona
de su mantenimiento
datos sobre el costo de ventas en un
momento determinado
Por lo visto más son las desventajas que las ventajas, razones por las que este
sistema ha entrado en un proceso irreversible de obsolescencia y de hecho pocos
lo siguen utilizando.
8. Regulación de la cuenta Mercaderías. El proceso de regulación forma
parte del funcionamiento del sistema cuenta múltiple; se efectúa
indispensablemente al finalizar el ejercicio económico.
Objetivo de la regulación:

Cerrar paulatinamente las cuentas de apoyo

Introducir en los registros contables el valor del inventario físico que se
obtiene extracontable.

Determinar el Valor del costo de ventas y la Utilidad bruta en ventas.
Métodos de regulación:
158
Los métodos usuales para regular las cuentas relacionadas con
Mercaderías son:

Método del costo de ventas

Método de diferencia de inventarios
A continuación, se presentan los tipos de asientos de estos métodos:” 27
FECHA
MÉTODO COSTO DE VENTA
CUENTA
PARCIAL
-1Devolución Compras
Transporte Compras
Seguros Compras
Embalajes en Compras
Compras
DEBE
HABER
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
P/r
Para cerrar transporte/seguros/embalajes,
devolución, y determinar compras netas
-2Ventas
Devolución Ventas
xxxxxx
xxxxxx
P/r Para cerrar devolución y determinar ventas netas.
-3Costo de Ventas
Mercaderías (Inicial)
Compras
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
P/r Para cerrar compras e inventario inicial y
determinar el disponible
-4Mercadería (Final)
Costo de Ventas
xxxxxx
xxxxxx
P/r Para introducir en libros el Inv. Final y determinar
el costo de ventas.
-5Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
P/r Para Cerrar Ventas y costo de Ventas y determinar
la utilidad.
MÉTODO DIFERENCIA DE INVENTARIOS
27
ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 99
159
FECHA
CUENTA
-1Devolución Compras
Transporte Compras
Seguros Compras
Embalajes en Compras
Compras
PARCIAL
DEBE
HABER
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
P/r
Para cerrar transporte/seguros/embalajes, y
determinar compras netas
-2Ventas
Devolución Ventas
xxxxxx
xxxxxx
P/r Para cerrar devolución y determinar ventas netas.
-3Mercaderías
Compras
xxxxxx
xxxxxx
P/r Para cerrar compras y determinar el disponible
-4Costo de Venta
Mercaderías
xxxxxx
xxxxxx
P/r Para determinar el costo de ventas y por diferencia
dejar registrado el inventario final
-5Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
P/r Para Cerrar Ventas y costo de Ventas y determinar
la utilidad.
PROCESO CONTABLE
“Constituye una serie de pasos que sigue la información contable desde el origen
de la transacción hasta la presentación de los Estados Financieros.
La información contable de una empresa debe seguir una secuencia o conjunto
de pasos, desde la obtención de documentos soporte hasta la preparación de
160
Estados Financieros, para controlar la cuenta de: Activo, Pasivo, Patrimonio,
Ingresos y Gastos en un período económico28”.
COMPROBANTES
DOCUMENTOS
INVENTARIO
INICIAL
ESTADO DE SITUACIÓN
INICIAL
LIBRO DIARIO
LIBROS AUXILIARES
LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
HOJA DE TRABAJO
AJUSTES
CIERRE DE LIBROS
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
28
BRAVO Mercedes, Contabilidad General, Cuarta Edición 2007, Quito- Ecuador, Pág. 6
161
Factura
“Una Factura es un documento que respalda la realización de una operación
económica, que por lo general, se trata de una compraventa. Además es un
documento de utilización diaria y permanente en los negocios, es de carácter
obligatorio por las transacciones que superan los 4,00 dólares”.29
Comprobantes de retención
“El comprobante de retención en la fuente es un documento que acredita las
retenciones del impuesto a la renta y el valor agregado, realizadas por los
distintos sujetos que reciben la calidad de agentes de retención.
Para su impresión se debe cumplir con los mismos requisitos exigidos en los
comprobantes de venta.
29
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, Personas Naturales (En Línea) http:// www.sri.gob.ec/web/guest/31 (Estado 23 de
agosto de 2012)
162
Los comprobantes de retención sustentarán crédito tributario del impuesto a la
renta y del impuesto al valor agregado siempre y cuando fueren emitidos
conforme las normas tributarias30”
Inventario
“Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una persona en su
actividad económica y así mismo las obligaciones que tienen que cancelar, esta
recopilación detalla los elementos integrantes de un patrimonio que son: Activos y
30
JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 377
163
Pasivos, contando, pesando, midiendo todos y cada uno de los objetivos que
posee o deba”31.
Estado de situación inicial
Este se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que
conforman el Activo, Pasivo y el Patrimonio. Sirve como documento de soporte
para realizar el análisis y registro contable del capital social.
Activo.- Es la primera parte del estado en donde están cuentas que representan
los bienes y derechos que posee la empresa.
Pasivo.- Es la segunda parte del estado de situación inicial en donde están todas
las cuentas que significan obligaciones que tiene la empresa por pagar a terceras
personas.
Patrimonio.- Representa el derecho de propiedad que tienen la empresa; es decir
de la diferencia que existe entre activo y pasivo se da el patrimonio.
“El Estado de Situación Inicial se lo puede presentar de dos formas:
1. En forma de T u horizontal
2. En forma de reporte o vertical. ”32
Con toda la información que contiene este estado se procede a la apertura de
libros que son esenciales en registro contable.
31
32
SARMIENTO, Rubén , Contabilidad General, Editorial Gráfica, Quito - Ecuador 2009 Pág. 49
SARMIENTO, Rubén , Contabilidad General, Editorial Grafica, Quito - Ecuador 2009 Pág. 49
164
“ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION”
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL…………………………………….
“EXPRESADO EN DÓLARES USD $i”
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
$ XXX
Banco
$ XXX
Inv. De Mercadería
$ XXX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
$ XXX
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y Enseres
$ XXX
Equipo de Cómputo
$ XXX
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
$ XXX
OTROS ACTIVOS
$ XXX
TOTAL ACTIVOS
$ XXX
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
$XXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE
$ XXX
TOTAL PASIVO
$ XXX
PATRIMONIO
CAPITAL
$ XXX
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Fecha………………………………
Gerente
Contador
165
Libro Diario
“El libro diario es el primer registro contable principal que sirve para anotar en
orden cronológico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a
la documentación fuente. Para el registro de las transacciones se requiere el
criterio por parte del profesional contable, de tal manera que la información que se
refleja sea apropiada33”.
LOCAL COMERCIAL ORDONEZ PINEDA MARIA CONCEPCION
LIBRO DIARIO
AÑO:
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
Folio
Nro…..
HABER
SUMAN
Libro Mayor
“El libro mayor es el segundo registro contable principal, presenta todas las
cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los
diferentes registros de las cuentas contables, así como el saldo de cada una de
ellas.
La información que se requiere para la mayorización consta en el libro diario, y
consiste en trasladar los valores de cada cuenta respetando su ubicación, es decir
33
JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 381
166
los valores que constan en la columna del debe del libro diario pasarán al debe
del libro mayor; así mismo, los valores que constan en la columna del haber del
libro diario pasarán al haber de la cuenta mayor.
Por la naturaleza de la información que consta en el libro diario hay dos tipos de
libro mayor:
Libro mayor principal. Registra los movimientos de las cuentas principales.
Ejemplo: Caja, bancos, clientes, proveedores, servicios básicos, sueldos, etc.
Libro mayor auxiliar. Sirve para anotar los movimientos de las cuentas auxiliares o
subcuentas. Ejemplos: cliente “A”, Cliente “B”, cliente “C”; agua potable, luz
eléctrica, teléfono. Etc.”.34
LOCAL COMERCIAL ORDONEZ PINEDA MARIA CONCEPCION
LIBRO MAYOR
Cuenta
(Subcuenta)
Código
Año
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Pág. Nº
Saldo
SUMAN
Balance de Comprobación
“El balance de comprobación es un registro interno, que presenta en forma
agrupada todas las cuentas a nivel de mayor con los movimientos totales del
34
JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 383
167
debe, haber y el saldo respectivo, permite entre otros principios contables,
verificar el cumplimiento de la partida doble.
La información del balance de comprobación permite al contador realizar un
análisis detallado de las cuentas y verificar que los saldos sean correctos,
razonables y confiables.
En ningún caso el balance de comprobación reemplaza los estados financieros y
tampoco se debe confundir con el balance general, este último es el estado
financiero que se presenta a diferentes usuarios.
El balance de comprobación ajustado muestra al final del ejercicio económico los
saldos de las cuentas debidamente ajustadas, lo cual permite presentar la
situación financiera y económica de la empresa con cifras reales. El balance de
comprobación ajustado se lo prepara cuando todas las cuentas han sido
modificadas o corregidas mediante asientos de ajuste y los saldos sirven para
elaborar los estados financieros”.35
“ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE….
“EXPRESADO EN DOLARES USD”
Nº
CÓDIGO
SUMAS
CUENTA
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
Fecha…………………
35
JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 388
168
Gerente
Contador
Hoja de trabajo
“Es un documento contable aunque no obligatorio es un medio auxiliar que ayuda
al contador a presentar en forma resumida y analítica la mayor parte del proceso
contable.
Es un esquema que presenta el conjunto de balances esenciales para cerrar un
ejercicio económico”36.
“ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION”
HOJA DE TRABAJO
AL …DE …..
EXPRESADO EN DOLARES USD”
Nº
CUENTAS
SALDOS
DEBITO
CREDITO
AJUSTES
DEBE
HABER
BALANCE
ESTADO DE
ESTADO
AJUSTADO
RESULTADOS
SIT.FINANCIERA
DEBE
HABER
GASTOS
INGRESOS
DEBE
TOTAL:
Fecha:……………………..
Gerente
Contador
36
SARMIENTO, Rubén , Contabilidad General, Editorial Grafica, Quito - Ecuador 2009 Pág. 57
169
HABER
Ajustes
“Los ajustes permiten presentar saldos razonables a través de la depuración
oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no
presentan valores que queden ser comprobados y por ende, no denotan la
verdadera situación y estado actual del negocio o empresa”. 37
“A medida que transcurre el periodo contable se consumen algunos activos, se
causan ingresos que aún no se han cobrado o gastos que aún no se han pagado
y que la contabilidad no ha registrado, ya que, al no construir movimiento de
dinero, ella no ha recibido documentos que informen su ocurrencia. Es por esto
que al finalizar el periodo contable hay que revisar los saldos de todas para ver si
éstos reflejan la verdad en la fecha del cierre. Si es así, la cuenta está lista para
ocupar su lugar en el estado financiero que le corresponde, de lo contrario habrá
que modificar el saldo para que exprese la realidad en esa fecha.
Estas modificaciones se hacen por medio de asientos de diario que se denominan
ajustes periódicos. Todas las cuentas pueden ser ajustadas si su saldo no es
correcto. (Carrillo de Rojas, Gladys. 2004:208).
Como un complemento a lo mencionado en los dos párrafos anteriores el método
de contabilización del devengado o causación, exige ajustar los saldos de las
cuentas para reflejar aquellas operaciones que no constan en la contabilidad.
Recordemos que el método del devengado se refiere que las transacciones o
hechos económicos deben reconocerse en el período en el cual se realicen y no
solamente cuando se efectúe el pago o se reciban los ingresos, por lo tanto para
preparar los estados financieros en forma razonable es necesario registrar
contablemente los asientos de ajuste.
37
ZAPATA, Pedro, Contabilidad General, Edición 2008, Bogotá – Colombia. Pg. 59
170
Es importante responder a la interrogante: ¿Cuándo se registran los ajustes
contables? Habrá situaciones que es necesario registrarlos en el momento que se
detecta una omisión, un error en el registro contable, un uso indebido de fondos,
una pérdida fortuita, etc.; en cambio, otros ajustes necesariamente se los
registrará al final del ejercicio económico como el caso de la provisión de cuentas
incobrables, regulación de la cuenta mercadería, etc.
El registro contable de los ajustes se realiza en el libro diario y se mayoriza las
cuentas afectadas.
Los ajustes que con mayor frecuencia se presentan son:
o Ajustes por errores y omisiones
o Ajustes por usos indebidos
o Ajustes por prepagos
o Ajustes por gastos pre cobrados
o Ajustes por gastos pendientes de pago
o Ajustes por rentas o ingresos pendientes de cobro
o Ajustes por depreciaciones de activos fijos
o Ajuste por amortización de activos diferidos
Ajustes estimativos
o Ajustes por provisión para posibles incobrables”38.
ESTADOS FINANCIEROS.
“Los estados financieros son reportes formales, que reflejan razonablemente las
cifras de la situación financiera y económica de una empresa, información que
sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la
entidad.
38
JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 390
171
La información que se presenta en los estados financieros sirve para:

Tomar decisiones de inversión y crédito.

Evaluar la gestión gerencial, la solvencia, liquidez de la empresa y la
capacidad de generar fondos.

Conocer el origen y las características de los recursos, para estimar la
capacidad financiera de crecimiento.

Formularse un juicio sobre los resultados financieros de la administración,
en cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad
de desarrollo empresarial”.39
Clases de estados financieros
Un conjunto completo de estados financieros incluye los siguientes componentes:
a. ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES

Balance general.

Estado de resultados.

Estado de evolución del patrimonio

Estado de flujo de efectivo
b. CONJUNTO DE NOTAS:
“Con las políticas contables utilizadas y notas explicativas, incluyendo cuadros,
detalles de las partidas presentadas en los estados financieros.
Es aconsejable que la empresa presente un informe de gestión, elaborado por sus
administradores, que describa y explique la actividad llevada a cabo por la
39
JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 402
172
empresa, así como su posición financiera y las principales incertidumbres a las
que se enfrenta en su devenir económico”40.
Estado de Resultados
“El estado de resultados es un informe financiero que presenta de manera
ordenada y clasificada los ingresos generados, los costos y gastos incurridos por
la empresa en un período determinado. La diferencia entre los ingresos y gastos
constituye la utilidad o pérdida del ejercicio económico.
Con el propósito de facilitar el análisis de la información del estado de resultados
debe separarse los ingresos y gastos operativos para demostrar la utilidad
operacional, a continuación se suman los ingresos no operacionales y se resta los
gastos no operacionales, dando como resultado final la utilidad o pérdida del
ejercicio. Los ingresos y gatos operacionales hacen referencia al cumplimiento de
los objetivos para los cuales fue creada la empresa.
El esquema de presentación del estado de resultados depende del tipo de
empresa, en nuestro caso se realiza la demostración para empresas comerciales
y de servicios.
Para la presentación del estado de resultados se considera la forma vertical; es
decir, primero van los ingresos, luego los gastos y finalmente se determina la
utilidad o pérdida del ejercicio económico”.41
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
GASTOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
40
JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 404
41
JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 409
173
“ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION”,
ESTADO DE RESULTADOS
AL ………DE …………DEL………
“EXPRESADO EN DOLARES USD”
INGRESOS
Ventas Brutas
xxxx
Ventas Netas
xxxx
Compras Brutas
Descuento en compras
xxxx
Costo de Ventas
xxxx
TOTAL INGRESOS
xxxx
UTLIDAD BRUTA EN VENTAS
xxxx
GASTOS
Gastos operacionales xxxx
Gastos no operacionales
xxxx
TOTAL GASTOS
xxxx
UTILIDAD EN EL EJERCICIO
xxxx
Fecha…………………………………..
GERENTE
CONTADOR
Estado de situación financiera
“El balance general es un estado financiero que demuestra la situación financiera
de la empresa en un determinado periodo a través del activo, pasivo y patrimonio.
174
Para la presentación de la información del balance general puede utilizarse los
formatos:

Horizontal o en forma de cuenta; o,

Vertical o en forma de reporte.
El formato horizontal o de cuenta, consiste en presentar al lado izquierdo las
cuentas del activo y al lado derecho las cuentas de pasivo y patrimonio.
BALANCE GENERAL
ACTIVO
=
PASIVO
+
PATRIMONIO
En el formato vertical o de reporte, constan en primer lugar los activos,
posteriormente los pasivos y patrimonio, se considera más práctico esta
presentación porque facilita realizar comparaciones, sin embargo cualquiera de
los dos formatos es aceptable”.42
BALANCE GENERAL
ACTIVO
=
PASIVO
+
PATRIMONIO
42
JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 407
175
“ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION”,
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL…… DE….DEL…………….
“EXPRESADO EN DOLARES USD $”
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
$ XXX
Banco
XXX
Ctas por cobrar
XXX
Inv. Mercad
$XXX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
XXX
ACTIVO NO CORRIENTE
Vehículo
XXX
Muebles y Enseres
XXX
Equipo de oficina
XXX
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
OTROS ACTIVOS
XXX
XXX
TOTAL ACTIVOS
$XXX
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Documentos por Pagar
XXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE
XXX
TOTAL PASIVO
$ XXX
PATRIMONIO
CAPITAL
XXX
TOTAL PATRIMONIO
XXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
$ XXX
Fecha ,………….……………………………
GERENTE
CONTADOR
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
“Es el informe contable principal que presenta en forma condensada y clasificada
los diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios, efectuados
durante un periodo, con el propósito de medir la habilidad gerencial en el uso
176
racional del efectivo y proyectar la capacidad financiera empresarial en función de
su liquidez43”
“ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION”,
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
AL…… DE….DEL…………….
“EXPRESADO EN DOLARES USD $”
1
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
RECIBO DE CLIENTES
xxxxx
+ Ventas Netas
xxxxx
+ Variación de Cuentas por Cobrar
xxxxx
PAGO A PROVEEDORES
Costo de Ventas
xxxxx
Gastos Administrativos y Ventas
xxxxx
Depreciaciones
xxxxx
Crédito Tributario
xxxxx
Variación Cuentas por Pagar
xxxxx
Variación de Inventarios
xxxxx
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACION
2
xxxxx
FLUJO DE EFECTIVO PARA ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de activos Fijos
xxxxx
Compra de Activos Fijos
xxxxx
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDAD DE INVERSION
3
xxxxx
FLUJO DE EFECTIVO PARA ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Interés Ganado
xxxxx
Préstamo Bancario
xxxxx
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
4
xxxxx
AUMENTO NETO DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Aumento neto del efectivo y sus Equivalentes
xxxxx
Aumento neto del efectivo y sus Equivalentes al inicio del periodo
xxxxx
Aumento neto del efectivo y sus Equivalentes al final del periodo
xxxxx
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
43
xxxxx
MED, Universidad Nacional de Loja, Ciencias y Decisiones Empresariales, Modulo II Carrera: Contabilidad
y Auditoría. Pag. 69
177
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
“Es la relación jurídica personal existente entre el Estado y los Contribuyentes o
Responsables del pago de los tributos, en virtud de la cual se debe satisfacer el
pago de un tributo ya sea en efectivo, especies o servicios.
IMPUESTO
“Tributo que se origina en una situación que no es un servicio prestado por el
Estado. Es una contribución que paga un ciudadano por vivir en la sociedad.
Considerando de mayor importancia, ya sea por su potencial recaudatorio como
porque es el que guarda mayor afinidad con la utilización de la tributación como
instrumento al servicio de otros objetivos que no sean estrictamente financieros.
Se distingue de los demás porque es exigible por una situación, el hecho
generador, es independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
Es plenamente ajeno a cualquier posibilidad de asimilación a los precios en la
medida que no existe ninguna obligación de pago vinculado a cualquier forma de
bien o servicio recibido por el obligado en forma individualizable, sin perjuicio que
de su recaudación se pueda financiar determinados bienes o servicios”.
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR
Los plazos para presentar las declaraciones y pagar los impuestos se establecen
conforme el noveno dígito del RUC:
178
IMPUESTO A LA RENTA
“Se establece que se encuentran gravadas con el Impuesto a la Renta Global las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
extranjeras.
Concepto de renta. Para efectos de este impuesto se considera:

Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso,
bien sea que prevengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes,
consistentes en dinero especies o servicios; y,

Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas
en el país o por sociedades nacionales”.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
“El IVA graba al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al
valor de los servicios prestados. La tarifa de este impuesto es del 12% del valor
del bien transferido o servicio prestado”.
RETENCIÓN DEL IVA
El servicio de Rentas Internas con la finalidad de asegurar la recaudación del
Impuesto al Valor agregado, ha establecido las retenciones del IVA con los
respectivos porcentajes que deben retener en las compras de bienes y/o servicios
gravados con tarifa 12%”.
“Instituciones del Estado y Contribuyentes Especiales, Sociedades y Personas
Naturales Obligadas a llevar contabilidad en las compras retienen:
30% adquisición de bienes
70% utilización de servicios
179
100% del IVA en servicios prestados por profesionales o por arrendatarios, y,
En el caso de adquisiciones con liquidaciones de compra de bienes o servicios se
retendrá el 100% del IVA
En el caso de que los proveedores no lleven contabilidad se aplicarán los
porcentajes 30% y 70%
El IVA se declarar en el formulario 104 para los obligados a llevar contabilidad y
104 – A para los que no llevan contabilidad”.
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
“La retención en la fuente es un sistema de pago anticipado, provisional o
definitivo, según corresponda, del impuesto a la renta causado presunta o
realmente por quien recibe los ingresos gravados con este impuesto. El Sistema
opera mediante la retención al momento del pago o acreditación en cuenta (lo que
se produzca primero), del valor establecido por la Ley.
Agentes de retención
Son agentes de retención del impuesto a la renta:
a) Las entidades del sector público, las sociedades, las personas naturales y
las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos
o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para
quien los perciba;
b) Todos los empleadores por los pagos que realicen en concepto de
remuneraciones, bonificaciones, comisiones y más emolumentos a favor de
los contribuyentes en relación de dependencia; y,
c) Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por todos los
pagos que efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto
exportable, incluso aquellos de origen agropecuario, siempre que dichos
valores constituyan renta gravada para quien los perciba.
180
Monto de la retención
La retención en la fuente se efectuará en el momento en el que se realice el
pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero. Se entenderá que la
retención ha sido efectuada dentro del plazo de 5 días de que se ha
presentado el correspondiente comprobante de venta.
El agente de retención deberá depositar los valores retenidos en las fechas
establecidas para el efecto.
Obligación de retener
La obligatoriedad de efectuar las retenciones, procede sobre todo pago o
crédito en cuenta superior a cincuenta dólares ($ 50.00), salvo en aquellos
casos establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno o su Reglamento
para su aplicación, en los que se disponga que se efectúe la retención sobre la
totalidad del valor pagado o acreditado, sin importar el monto del mismo.
Cuando el pago o crédito en cuenta se realice por concepto de la compra de
mercaderías o bienes muebles de naturaleza corporal o prestación de
servicios a favor de un proveedor permanente o prestador continúo,
respectivamente, se practicará la retención sin considerar el límite de $
50.00”44.
f. METODOLOGIA
Con la finalidad de realizar este trabajo investigativo, se aplicará los siguientes
métodos y técnicas:
44
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, Personas Naturales (En Línea) http:// www.sri.gob.ec/web/guest/31 (Estado 23
de Mayo de 2012)
181
MÉTODOS
Científico
Con la ayuda de este método se recopilará la información necesaria para sustentar
el desarrollo del trabajo teórico-práctico; puesto que permitirá observar, sintetizar,
concluir y confrontar el tema y el problema para llegar al cumplimiento de los
objetivos propuestos referentes a la estructuración de la Organización Contable y
Tributaria del local comercial..
Deductivo
Servirá para el estudio, análisis y comprensión de conceptos, principios,
definiciones, leyes o normas para argumentar el problema y estructurar la Revisión
de Literatura; como además para establecer las áreas críticas de control interno
que merecen el diseño de libros auxiliares y aplicación de procedimientos
específicos como mecanismo para trasparentar y conciliar la información financieraeconómica del ente objeto de estudio.
Inductivo
Permitirá el estudio, revisión y análisis de la documentación sustentatoria y
hechos contables de cada una de las operaciones económicas-financieras que
genera el local comercial y que serán procesadas en forma sistemática para la
preparación de los estados financieros de conformidad a los principios y normas
de contabilidad; información que además será la base para las declaraciones
tributarias respectivas. Describir
Descriptivo
Orientará a estudiar la situación actual por la que atraviesa el local comercial en su
ámbito administrativo-financiero con la finalidad de establecer criterios técnicos
como iniciativas para brindar alternativas de solución a las diversas limitantes
182
presentadas en el área problemática; su aplicación nos ayudará a describir si la
utilización de un sistema organizado permitirá obtener resultados favorables en el
momento de estructurar el informe final.
Analítico
Canalizará el análisis e interpretación de los hechos económicos para su correcta
aplicación contable – tributaria; como en la aplicación de los indicadores financieros
que permitirán conocer los elementos que influyen en el desarrollo operacional del
Local Comercial; así como para determinar la situación económica-financiera y
formular criterios para una oportuna toma de decisiones que orienten hacia
acciones de crecimiento y sostenibilidad. .
TÉCNICAS
Observación
Ayudará a obtener la información real necesaria de lo que acontece en el
funcionamiento económico del Local Comercial en el cual se desarrollara la
investigación.
Entrevista.
Se la aplicará a la propietaria del local, con el objeto de solicitar información de
cómo lleva el control de todas las operaciones que realiza y poder identificar los
problemas.
Recolección Bibliográfica.- Recopilación sistemática de información publicada
relacionada con el tema. La que servirá indispensable en todo el proceso
183
investigativo en la revisión consulta de libros, folletos, revistas, publicaciones para
la elaboración de marco teórico.
184
g. CRONOGRAMA
2013 - 2014
ACTIVIDADES
TIEMPO
ACTIVIDADES
SEPTIEMBRE
1
2
3
4
OCTUBRE
1
2
3
4
NOVIEMBRE
1
DICIEMBRE
2 3 4 1 2 3
1. Presentación, revisión y aprobación del proyecto
2. Revisión de literatura
3. Ejecución del trabajo de campo
4. Conclusiones y Recomendaciones
5. Elaboración del borrador de tesis
6. Presentación y aprobación del borrador de tesis
7. Trámites previo a la sustentación de tesis
8. Sustentación pública y graduación
185
ENERO
4 1 2 3 4
FEBRERO
1 2 3 4
MARZO
ABRIL
MAYO
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
h. FINANCIAMIENTO Y PRESUPUESTO
Los recursos que se utilizarán para la presente investigación son Humanos,
Material, Financieros.
RECURSOS HUMANOS
Aspirante a Obtener el Grado de Ingeniero en Contabilidad y Auditoria
Propietaria del Local Comercial Ordoñez Pineda María Concepción
Coordinador de la Tesis
RECURSOS MATERIALES
Computadora
Material de Oficina
Cámara de Fotografía
RECURSOS FINANCIEROS
Los gastos que demanden el presente proyecto investigativo serán
solventados con recursos propios del aspirante y de la propietaria del Local
Comercial.
PRESUPUESTO
INGRESOS
Aporte del Aspirante
1.000,00
TOTAL
$1.000,00
GASTOS
Materiales de oficina
150,00
Movilización
100,00
Derechos
30,00
Bibliografía
320,00
Levantamiento de Texto
200,00
Imprevistos
200,00
TOTAL
$1.000,00
SON: Mil Dólares de los Estados Unidos de Norte América
186
i. BIBLIOGRAFIA
o BRAVO, Valdivieso Mercedes. (2007)Contabilidad General, (8va. Ed.),
Quito-Ecuador.
o
o Espejo Jaramillo, Lupe Beatriz (2007) Contabilidad General (1ra.ed.), LojaEcuador, Editorial Universidad Técnica Particular de Loja.
o ZAPATA, Sánchez Pedro, (2008) Contabilidad General, (3ra. ed.), Editorial
Mc Graw-Hill.
o Zapata Sánchez, Pedro, (2008) Contabilidad General, (6ta. Ed.), México
D.F.- México, Editorial, Mac Graw-Hill Interamericana.
o SARMIENTO Rubén, (2009) Contabilidad general, (5ta. Ed.)
Quito –
Ecuador, Editorial, Mac Graw-Hill Interamericana.
o MED, Universidad Nacional de Loja, Ciencias y Decisiones Empresariales,
Modulo II Carrera: Contabilidad y Auditoría.
o SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, Personas Naturales (En Línea) http://
www.sri.gob.ec/web/guest/31 (Estado 23 de agosto de 2012)
LOJA, OCTUBRE 2013
187
INDICE
CERTIFICACIÓN
II
AUTORÍA
III
CARTA DE AUTORIZACIÓN
IV
AGRADECIMIENTO
V
DEDICATORIA
VI
a. TÍTULO
1
b. RESUMEN
2
c. INTRODUCCIÓN
4
d. REVISIÓN DE LITERATURA
6
e. MATERIALES Y MÉTODOS
45
f. RESULTADOS
48
g. DISCUSIÓN
117
h. CONCLUSIONES
118
i.
RECOMENDACIONES
119
j.
BIBLIOGRAFÍA
120
k. ANEXOS
122
188