213. Consejos para empezar bien el año

Revise todos los gastos del 2009 y vea
cuáles son los que no pueden utilizarse
como gasto deducible por problemas
en la documentación
Consejos para
comenzar bien el año
Realice un Planeam iento
Tributario de sus actividades del
2010, para no com eter los m ism os
errores del 2009
Causas de la no deducibilidad de los gastos
•Problemas en la documentación
•Problemas en sobrepasar los límites de
deducibilidad
•Utilización de autofacturas
•Pago al Personal Superior
•Pago al personal dependiente.
Tenga presente la vigencia de la
Renta Personal. Planifique sus
ingresos para saber cuando será
contribuyente
No se olvide de realizar el inventario
físico de todas sus mercaderías.
Com ience el año separando las
Cuentas Corrientes Bancarias:
Las personales y las de la
em presa
Al 31 de diciembre
Inventario de mercaderías
Inventario de activos fijos
1
Tengan en cuenta ajustar las
“diferencias de cambios para
la cuentas activas y pasivas”
Tenga mucho cuidado con
lo que figura como “CAJA”
en su balance
Acostúmbrese a que sus
operaciones cuenten con
contratos privados que
contemplen situaciones civiles y
tributarias
No espere hasta abril para
contar con el Balance del
ejercicio 2009
Consejos a nivel tributario y
em presarial
Prepare sus asam bleas con
anticipación y piense sobre el
destino de las utilidades (en caso
que existan)
En materia de gastos.
En materia de ingresos.
Obligaciones formales.
La EDUCACIÓN es la clave del
éxito. Aprenda Ud. para poder
controlar y dirigir.
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Revisar cada una de las facturas
o com probantes de com pras
¿Sabe Ud. cuánto dinero pierde si
el gasto no puede ser deducible?
Verificación del Timbrado.
Verificación de los demás datos.
No utilice como “crédito fiscal” ni como
gasto deducible aquellas que no cumplen
con las obligaciones formales.
Controle las Autofacturas
em itidas durante el 2009
Para ver si la persona no debe inscribirse
para prestar el servicio en el 2010.
Para sumar al límite del 2,5% de Gastos
deducibles.
Honorarios y similares
Límite del 2,5% del ingreso neto gravado.
Art. 8º, Inciso ñ) de la Ley Nº 125/91.
Controle muy bien los gastos no
deducibles. Realice un correcto
planeamiento tributario
Liste los Gastos no Deducibles para
realizar un planeamiento tributario
y evite que en el 2009 suceda lo
mismo
No se olvide de dar de
baja sus Documentos y
destruirlos
Comisiones.
Gastos de distribución.
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Controle el pago realizado al
Personal Superior, sus
Facturas y el ingreso del IVA
Deducibilidad de las rem uneraciones
por servicios personales
En relación de dependencia = Aporte al IPS
o similar
Límite de deducibilidad
100% deducibles
Para el personal superior
No pague “Aguinaldo” al Personal
Independiente
De acuerdo a la escala prevista en la Resolución
Nº 1346/05 Art. 8º Inc. c) de la Ley Nº 125/91.
Conozca a sus prov eedores y
exíj ale la documentación legal
correspondiente
Legaj o de documentos.
Cumpla con su obligación de
pagos al IPS
“Nuevos medios de control”
Estatuto Social.
Análisis de los Ingresos
Revisar la lista de las facturas no cobradas.
Anular las ventas no realizadas o servicios no
Prestados emitiendo las Notas de Crédito.
ANÁLISIS DE LOS INGRESOS
Tener en cuenta los ingresos cobrados por
servicios que serán prestados el año que
viene. DIFERIMIENTO DE INGRESOS.
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Gestión de Cobranza
Depurar las Cuentas Incobrables.
Crear Prev isiones.
Tener conocimiento de la situación de
la empresa. CONTROL INTERNO.
Campos que abarca el
Control Interno
De la definición se identifican 4 objetivos
básicos:
1. Protección del patrimonio
2. Obtención de información confiable y
eficiente
3. Promoción de la eficiencia operativ a
4. Adhesión a las políticas de la empresa por
parte del personal.
Procedim iento para Baja de Inventario
por descom posición u obsolescencia
Si la empresa requiere de auditor externo:
¿QUÉ ES CONTROL
INTERNO?
El control interno es el conjunto de métodos,
prácticas, normas y procedimientos, destinados
a lograr una razonable protección del patrimonio,
obtención de información confiable y eficiente,
eficiencia operativ a y adhesión a las políticas de
la empresa por parte del personal.
Realizar control de
inventario
Dar de baj a a las mercaderías.
Denunciar lo robado.
Controlar los bienes del activ o fij o de
la empresa.
Requisitos para la deducibilidad
de los bienes robados
Preparar una nómina de los bienes afectados
especificando cantidad y costos unitarios.
Este informa en su dictamen anual
Si la empresa no requiere de auditor externo:
El contador de la empresa:
Labra acta
Detalla los bienes y el valor
Certifica su destrucción
Realizar la correspondiente denuncia ante el
Ministerio Público o la Policía Nacional.
Comunicar a la SET dentro de los 15 días,
adjuntando la denuncia y la nómina de bienes
afectados.
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Controlar la “Cuenta Caja”
Cerrar la contabilidad del año
lo más rápido posible
Abultamiento de la Cuenta Caj a.
Para culminar con la “auditoría
tributaría”.
Registrar los “gastos no deducibles”.
No tener atrasado los registros.
Discriminar gastos e ingresos de la
empresa de los del dueño de la empresa .
Realizar los “aumentos de capital” registrados
en el balance.
Prepárese para posibles
Fiscalizaciones y tenga al día
TODOS los docum entos contables
societarios y otros
¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN?
Cuando se emita la Factura Correspondiente.
Cuando se reciba el importe total o pago
parcial del servicio.
Cuando venza el plazo correspondiente
para el pago.
“Temas
conflictivos
del IVA”
¿SOBRE QUÉ BASE SE TIENE
QUE PAGAR?
El IVA Débito se origina cuando se
vende y el IVA Crédito se origina
cuando se compra.
Se presentará una Declaración Jurada
mensualmente que contendrá esta
diferencia.
Cuando se finalice el servicio prestado.
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Deducción del IVA
Art. 27º Decreto Nº 6359/05
Atención:
El IVA incluido en Tickets o Boletas de Venta,
se utiliza como “Gasto deducible del
IRACIS” y no como “Crédito Fiscal”.
El IVA no declarado en el “Mes que
corresponde”, no se utiliza ni como “Gasto
deducible” ni como “Crédito Fiscal”.
El IVA retenido o absorbido se utiliza como
“Crédito Fiscal”.
Importancia de tener en cuenta
el criterio mensual del IVA
Calidad del Prestamista
Prestamista: Persona que da dinero a
préstamo:
Debe pagar IRACIS por la ganancia
que le representa esta activ idad, si la
realiza habitualmente y en ese caso
el gasto es 100% deducible.
Calidad del Prestamista
Prestatario: Persona que toma dinero a
préstamo:
Para que lo pueda deducir, dicha persona
debe ser contribuy ente de IRACIS y la
operación debe estar debidamente
documentada.
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Calidad del Prestamista
Recomendaciones del
IMAGRO
Prestatario: Persona que toma dinero a
préstamo:
Para que lo pueda deducir, dicha persona
debe ser contribuy ente de IRACIS y la
operación debe estar debidamente
Utilización del IVA: El IVA crédito registrado
en el balance del 2007 y correspondiente a
los ejercicios anteriores, seguirá utilizándose
para pagar el IMAGRO hasta que se agote.
documentada.
El IVA crédito del presente año
tendrá el siguiente tratam iento
Compra de bienes y serv icios hasta
el 17 de septiembre de 2008
IVA Crédito Fiscal
Compra de bienes y serv icios a partir
del 18 de septiembre de 2008
IVA Gasto Deducible.
Impuesto a la Renta
Personal 2010
Ley Nº 2421/04
Decreto Nº 966/08
Resolución: ????
G. 169.063.680.-
Sumatoria del Rango Incidido
Ingresos gravados por el IRP.
Ingresos “Percibidos”.
Se suma diariamente y no
mensualmente.
G. 169.063.680.-
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¿Qué tengo que sum ar para
llegar a ese m onto?
Renta de participación empresarial:
Accionista: S.A.
Cuotista: S.R.L
- Se suma la mitad de lo recibido
No se suma las ganancias de la
unipersonal ni los ingresos del otro
cónyuge.
Ingresos grav ados por el IRP y que
se suman para llegar al Rango
Incidido
Ingresos
obtenidos por la venta ocasional
de inmuebles.
De la venta de títulos;
De la cesión de derechos;
De la venta de acciones;
De la venta de cuotas de capital de
sociedades.
SI NO ABONARON OTRO IMPUESTO A LA RENTA
Ingresos grav ados por el IRP y qué se
suman para llegar al Rango Incidido
Los demás ingresos no sujetos a los otros
impuestos a la renta.
IRACIS
IMAGRO
IRPC
En este rubro se debe incluir el importe de la venta
de cuadros, joyas, autos y otros ingresos que no
pagaron otros impuestos.
GASTOS DEDUCIBLES
I mpues tos, tas as y otros .
Donaciones.
Gastos relacionados con ingresos.
•En Paraguay
•En el exterior
Gastos e inversiones personales y
familiares a cargo del contribuyente.
Inversiones.
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LI QUI DACION DE R ENTA P ERSONAL
TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS
Renta Bruta
Menos ( - )
Gastos “realizados”, dentro del Paraguay (salvo
excepciones) debidamente documentados. Renta Neta
Es igual ( =)
Renta Neta Imponible
Sobre la cual se aplica la tasa del Impuesto
10% para el año 2010
Se paga en el 2011
Ingresos menos gastos desde que se es
contribuyente hasta el 31 de diciembre del 2009
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