informe tecnico auditoria tecnica realizada a la industria

INSTITUTO N A C I O N A I ,
D t CONSEilVAClÓN Y DESAllROLLO FORESTAL
F J O B Í F R N O n i i-A
lílí'ÜBI.ICA I X tiiWOURAÍ
A R E / \ l'ROTFGÍDAS Y V l D A SllVESTRE
INFORME TECNICO
AUDITORIA TECNICA REALIZADA A LA INDUSTRIA F O R E S T A L
PRIMARIA "MADERAS HERNAN", UBICADA EN E L BARRIO SAN MIGUEL
No. 2, EN E L C A S C O URBANO DE LA CIUDAD DE COMAYAGUA;
REALIZADA E L 17 DE F E B R E R O DE 2016.
PERIODO DE ANALISIS:
17 DE F E B R E R O DE 2015 A L 17 DE F E B R E R O DE 2016
CIUDAD DE COMAYAGUA, COMAYAGUA, 22 DE F E B R E R O DE 2016
INSTITUTO
...
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NACIONAI,
D t C O N S t R V A C l Ó N Y DESARROLLO FORIS l A L
P R 0 T E G 1 D A . S Y V l D A .SILVESTRE
I. RESUMEN E J E C U T I V O
En fecha 17 del mes de febrero del año 2016, la comisión técnica del ICF
integrada por técnicos de la Reglón Forestal de Comayagua (Oficina Local La
Libertad) y como cumplimiento de las actividades contempladas en el POA
regional, realizó auditoría técnica a la Industria Forestal Primaria denominada
"Maderas Hernán" con registro ICF No. 2192, ubicada en el Barrio San Miguel
No. 2, en el casco urbano del municipio de Comayagua, departamento de
Comayagua.
El periodo de análisis en dicha auditoria fue del 17 de FEBRERO de 2015
hasta el 17 de FEBRERO de 2016; para tal efecto se realizó revisión de
facturas de compra y venta de madera, revisión de libros e informes mensuales
de producción, inventario de madera en yarda (en rollo y aserrada), inventario
de maquinaria existente en el plantel y revisión de la documentación legal de la
industria (oficio de insaipción en ICE, Licencia Anual de Operaciones, Licencia
Ambiental, permiso municipal de operaciones, otros de interés)
Mediante revisión de f a c t u r a s t e determinó que en el periodo evaluado ingreso
al plantel un total de 254.90 metros cúbicos de madera de pino procedentes de
varios sitios bajo plan de manejo forestál. Ingresó además un total de 64,122.00
pies tablares de madera aserrada provenientes de Industrias foréstales y
planes de salvamento varios; ej/saldo aófual de madera inventapédo en yarda
de la industria fue de 16.49 m3. Denotal de madera en rolj/zr iiue ingreso al
plantel, se sometió al proceso de^^r^rrio un total de 176.85 m3, obteniendo una
producción estimada de 60,058.§7''pies tablares, con un rendimiento promedio
de por mes de 339.60 pt/m3.
Se determinó según facfolééj que las ventas totales en el periodo evaluado
ascienden a 60,406.87 jaíes tablares (corresponden a los productos rustica
común). Según el inv^pétario fisico realizado, existe en yarda de la Industria un
total de 76,204.17 pies tablares, la cual se encuentra en forma de madera
aserrada (dimensionada y timber).
En el caso de la madera en rollo, según análisiyfealizado, se determinó oue el
inventarlo teórico calculado según datos de facturas es de 81.69 m3 y el
inventario físico realizado fue 16.49 m3, por lo que existen 65.20 m3 de
madera de pino en rollo que no s e encpéntra en yarda; dicha diferencia s e
considera muy significativa.
En cuanto a la r n ^ e r a a s e r r a d ^ se determinó que existe en yarda de la
industria un totajfoe 76,204.17 pies tablares; el inventario teórico calculado es
de 85,386.13^ píes tablares, por lo que existe una diferencia entre ambos de
9181.96 plés tablares (representa el 10.75%).
Cabe mencionar que para los cálculos de la presente auditoria, se consideró
como saldo inicial, los datos del inventario de la auditoria anterior realizada a
INSTITUTO
NACIONAI
DE CONSERVACIÓN Y DESARROLLO FORi'S I A l .
ÁREAS PROTFüIDAS Y V l D A SílVESTRE
dicha industria (16-febrero-2015). En dicha fecha, los datos de inventario se
tomaron del informe mensual de enero 2015 más los datos de producción y
aserrío de la industria del 1 al 16 de febrero 2015; esto dado que había un gran
desorden en cuanto al apilado de la madera en yarda, lo cual hizo Imposible
realizar el inventario físico.
Considerando lo anteriormente expuesto y en vista de las diferencias
encontradas en la presente auditoría técnica (entre inventario teórico versus
inventario físico), es posible que dichas diferencias se deban a un dato no real
del volumen de saldo inicial. Sin embargo, en el desarrollo de la presente
auditoria realizada el 17 de febrero de 2016, si se realizó inventario fisico tanto
de madera aserrada como de madera en rollo; por lo que para la auditoria a
realizarse en febrero del año 2017, si se contará con un dato de volumen
(saldo inicial) real.
Dado que se encontraron errores en los informes mensuales de producción, se
deberán corregir los mismos a partir del mes de marzo de 2015 hasta el
informe correspondiente a este mes de febrero de 2016, los cuales se deben
presentar a la brevedad posible ante esta Oficina Local de La libertad con sede
en esta ciudad de Comayagua.
INSTITUTO
Di [.A
lílí'ÜBl.iCA D I : í-!ONOUitA>
NACIONAL
DE CONSERVACIÓN Y DESARROLLO FORl'S f A L
ÁREAS PROTEGIDAS Y V I D A SILVESTRE
II. INTRODUCCION
El proceso de auditorías es un instrumento de control que efectúa el ICF como
un proceso rutinario orientado para que se conozca que el ICF aplica controles
que corrigen oportunamente aquellas operaciones que la administración realiza
por desconocimiento o por otras razones.
Existe además en ICF una planificación anual de actividades operativas
(POA), la cual en el caso de la Región Forestal de Comayagua contempla la
continuación de las auditorias técnicas planificadas, las cuales se contempla
ser realizadas sobre industrias forestales de procesamiento, transformación y
comercialización de madera y productos forestales elaborados, auditadas en el
año 2015.
Para efecto de lo anteriormente expuesto, se programó realizar Auditoría
Técnica a la Industria Forestal Primaria denominada "Maderas Hernán", la cual
está inscrita en ICF bajo el No. de registro 2192.
La actividad principal de la industria en mención consiste en procesar madera
en rollo y madera serrada tipo timber, sometiéndola a procesos de aserrío y
transformándola en madera rustica común.
El periodo de tiempo evaluado en la auditoria fue del 01 de febrero de 2015 al
17 de febrero de 2016 y la misma consistió principalmente en la revisión de
facturas de compra y venta, revisión de Informes mensuales de producción,
revisión de libros de registro de compras y ventas. Inventario de madera
existente en yarda de la industria y el inventario de la maquinaria que
actualmente se está utilizando en el aserradero.
El objetivo primordial de la auditoria fue verificar el cumplimiento de la
normativa forestal que regula la operación de industrias forestales en nuestro
país. La actividad principal realizada fue recoger información de volúmenes de
compra y venta de madera, volúmenes de madera que fueron sometidos al
proceso de aserrío y la correspondiente producción de madera aserrada
obtenida. Una vez contando con dicha información, se procedió a realizar
cálculo del inventario teórico de madera en rollo y aserrada existente en la
industria y comparando el mismo versus el inventario fisico realizado al
momento de la auditoria. El resultado obtenido son volúmenes de madera en
rollo y aserrada que entraron o salieron de la industria sin respaldo legal.
Además la auditoria pretende verificar el correcto registro de los volúmenes de
compra y venta de madera en los libros e informes mensuales de producción;
verificando además el correcto registro en archivos de la información de la
industria
Los resultados obtenidos en dicha auditoria se presentan en este informe
técnico.
INSTITUTO
(itlBIERNO D I I.A
RtfliBLlCA D [ líüNDUKAS
III.
NACIONAI.
DE CONSERVACIÓN Y DESARROLLO FORIS'IAE.
ÁRE/VS PROTEGIDAS Y V l D A SILVESTRE
GENERALIDADES
Atendiendo instrucciones de la Jefatura Regional de Comayagua y de la Oficina
Local de La Libertad, se informa que en fecha 17 de febrero del año 2016, se
realizó Auditoria Técnica a la industria forestal primaria denominada "Maderas
Hernán", con registro de ICF número 2192; a cual se encuentra ubicada en el
Barrio San Miguel No. 2, en el casco urbano del municipio de Comayagua,
departamento de Comayagua.
La comisión nombrada para tal efecto estuvo integrada por la Ing. Xiomara
Ulloa Flores, Das. Mayra Zepeda y el Ing. Manuel Torres Ferrera, todos como
Técnicos de la Oficina local de La Libertad con sede en la Ciudad de
Comayagua; en el desarrollo de la auditoria estuvo presente el propietario y
empleados de la industria.
IV.
HISTORIAL
1. Según archivos del ICF en la Cficina Local de La Libertad, en fecha 04 de
agosto del año 2004, el Depto. de Auditoria Técnica y Ambiental de la antigua
AFE-CCHDEFCR, realizó mediante oficio DATA-071-2004, el registro e
inscripción de la industria Forestal Primaria denominada "Maderas Hernán",
inscrita a favor del Sr. José Hernán Martínez Colindres; dicha industria fue
registrada con el No. 2192.
2. La Industria Forestal Maderas Hernán cuenta con Licencia Ambiental No.
005-2004 otorgada por la Secretaria de Recursos Naturales y Ambiente
(SERNA) en fecha 16 de enero del año 2004.
3. Desde su inicio de operaciones, la industria ha venido presentando informes
mensuales de producción, ha notificado el incremento y/o sustitución de
maquinarlas, ha presentado las respectivas notificaciones de Licencia Anual de
Operaciones. Dicha Industria no se encuentra solvente ante ÍCF, ya que no ha
presentado los informes mensuales de mayo y diciembre de 2015 y enero
2016.
4. Esta industria cuenta con su respectivo libro de entrada y salida de madera,
libro de registro de aserrío y producción, expediente con los informes
mensuales de producción, registro de las facturas de entrada y salida de
madera del plantel.
5. La industria forestal Maderas Hernán cuenta con Licencia Anual de
Operaciones para el periodo 2015-2016, extendida por ICF según constancia
de fecha 08 de abril de 2015.
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NACIONAI,
DE CONSERVACIÓN DESAllROLLO FORESTAL
ÁREAS PROTEGIDAS Y V l D A SILVESTRE
V.
METODOLOGIA
El procedimiento de toma de datos de campo durante la Auditoria Forestal, se
detalla a continuación:
• Se recopiló Información en la oficina administrativa de la industria, lo cual
comprendió los libros, facturas e informes de entrada y salida de madera al
plantel, en el periodo comprendido del 17 de FEBRERO de 2015 a la fecha de
realización de la auditoria que fue el 17 de FEBRERO de 2016.
• Se verificó que el libro y el talonario que se están utilizando, coinciden con
las numeraciones y cantidades de facturas autorizadas por esta Oficina
Regional de ICF.
• Se verificó la existencia de permiso municipal de operaciones. Licencia
Ambiental, continuidad de operaciones extendida por ICF, Cficio de inscripción
de la industria, extendido por AFE-CCHDEFCR, notificaciones de incremento
de maquinarla y otros de interés.
• Se realizó inventario de la madera en rollo y aserrada existente en el plantel
de la Industria, para lo cual se midieron las dimensiones y cantidades de piezas
encontradas, y se registraron en la hoja de toma de datos de campo. En este
proceso de inventarlo se contó con la participación de personal de la industria
(jornales).
• Se realizó inventarlo de la maquinarla existente en la Industria, constatando
marcas de los motores, tipo de sierra, potencia, modelos, otros.
• Se tomaron fotografías de las instalaciones de la industria y de la madera
existente en yarda.
• El periodo de análisis que comprende la auditoria es desde el 17 de
F E B R E R O de 2015 ai 17 de F E B R E R O del año 2016. Se auditó este periodo
dando continuación al proceso de auditorias periódicas programadas por ICF.
• Posteriormente se realizo el cálculo del volumen al que asciende la madera
inventariada en el plantel de la industria el dia de la auditoria, se realizó el
cálculo del rendimiento promedio de la industria evaluada y se comparó el
volumen de madera que entró a aserrío versus la cantidad de madera aserrada
y su posterior comparación con las ventas y saldos existentes en yarda. De
esta manera se pudo calcular el Inventario teórico del saldo de volumen de
madera en rollo y aserrada versus el volumen real existente en yarda
• Se realizaron los respectivos análisis de la información recopilada y se
redacto este informe técnico.
iNSTiTUK) N A C I O N A L
Aí»--.:::--^^
' D E CONSERVACIÓN Y DESAllROLLO FüRISlAL.
KEuSía'^ RÍMÍIIRAS
VI.
ÁREAS PROTFGÍDAS Y
VlDA
SILVESTRE
RESULTADOS
Vl.l. C O N T R O L DE SALIDAS Y ENTRADAS DE MADERA
A continuación se presenta una tabla resumen de salidas y entradas a la
Industria Forestal Primaria denominada "Maderas Hernán", en el periodo
evaluado en la auditoria.
Cuadro 1. Control de entradas de madera en rollo y aserrada según facturas,
en la Maderas Hernán, en el periodo del 17 de febrero de 2015 hasta el 17 de
febrero de 2016.
AUDITORIA TECNICA ASERRADERO "MADERAS HERNAN"
RESUMEN DE ENTRADAS
MES
AÑO
ENTRADAS FACTURAS
M3
PT
17-28 FEBRERO
2015
6.55
0.00
MARZO
2015
47.67
ABRIL
2015
0.00
MAYO
2015
28.38
1024.00
8047.00
5849.00
JUNIO
2015
0.00
0.00
JULIO
2015
0.00
AGOSTO
2015
0.00
SEPTIEMBRE
2015
97.11
OCTUBRE
2015
75.19
NOVIEMBRE
2015
0.00
DICIEMBRE
2015
0.00
ENERO
2016
0.00
2003.00
5093.00
4012.00
1076.00
1532.00
9810.00
25676.00
1-17 FEBRERO
2016
0.00
TOTAL
254.90
/
/
/
/
0.00
64122.00
INSTITUTO NACIONAI,
DE CONSERVACIÓN Y D E S A R R O l l O FORESTAL.
ÁREAS PROTEGIDAS Y V l D A .SILVESTRE
IjOliiFRNO D f
líli'ÚBLlCA n i : Hí,!N!Xi
Cuadro 2. Control de entradas de madera en rollo y aserrada según libros e
informes mensuales, en la Maderas Hernán, en el periodo del 17 de febrero de
2015 hasta el 17 de febrero de 2016.
17-28 FEBRERO
2015
6.55
0.00
6.55
0.00
MARZO
2015
47.67
1024.00
46.74
1024.00
ABRIL
2015
0.00
8047.00
0.00
8047.00
MAYO
2015
28.38
5849.00
JUNIO
2015
0.00
0.00
0.00
0.00
JULIO
2015
0.00
2003.00
0.00
2003.00
AGOSTO
2015
0.00
5093.00
0.00
5093.00
SEPTIEMBRE
2015
97.11
4012.00
97.11
4012.00
OCTUBRE
2015
75.19
1076.00
75.19
1073.00
NOVIEMBRE
2015
0.00
1532.00
0.00
1532.00
DICIEMBRE
2015
0.00
ENERO
2016
0.00
1-17 FEBRERO
2016
0.00
No hay informe
/25676.00
/
0.00
/
No hay informe
No hay informe
No hay informe
jVó hay informe
No hay informe
Nohayinform^
No hay informe
No hay Informe m e n s u a l
7582.00
No se ha posteado una factura de entrada
O b s e r v a c i ó n : La información del 01 al 16 de febrero de 2015, fue incluida en la
auditoria. En el caso de los meses de mayo, diciembre y enero/2016, la industria no ha
presentado Informe mensual de producción.
En el mes de diciembre/2015 no se registraron en libro todas las entradas de madera a
la industria. No hubo compra de madera del 1-17 de febrero de 2016.
••-'"í
INSTITUTO
in
HLI-ÚSK'ÍSR^IXRAS
NACIONAI.
CoNstavACióN Y DESARROLLO
ÁREAS FROTFGIDAS Y V I D A
FoRisTAL
SILVESTRE
Cuadro 3. Control de salidas de madera aserrada según facturas de venta, en
la Industria Forestal Maderas Hernán, en el periodo del 17 de febrero de 2015
hasta el 17 de febrero de 2016.
AUDITORIA TECNICA ASERRADERO "MADERAS HERNAN"
RESUMEN DE SALIDAS
MES
AÑO
17-28 FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
ENERO
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2016
1-17 FEBRERO
2016
VENTAS DEL PERIODO EVALUADO
INFORME
FACTURAS LIBRO
1251.79
5358.38
4890.43
5091.94
4890.43
4397.01
2122.33
11595.88
3598.67
4652.82
4307.07
4825.08
TIPO PRODUCTO
1251.41 Rustica, Común
1251.41
5509.88
Rustica, Común
5509.88
4890.43 Rustica, Común
4890.43
5058.78 No hay informe Rustica, Común
4890.43 Rustica, Común
4890.43
4400.84 Rustica, Común
4398.34
2122.33 Rustica, Común
2122.33
11595.74
11645.94 Rustica, Común
3590.67
3598.67 Rustica, Común
/4652.80
/4652.80 Rustica, Común
/ 4307.07 No informe
Rustica, Común
No nay Informe Rustica, Común
No hay dato hay Informe
Rustica, Común
60406.87
52432.76 ^
42962.73
TOTAL
Observación: Las ventas se postearon en libro hasta el dia 06 de enero de 2016, por
lo que el mismo no está actualizado.
Cuadro 4. Cálculo de Aserrío, Producción y Rendimiento, en la Industria
Forestal "Maderas Hernán", en el periodo del 17 de febrero de 2015 hasta el
17 de febrero de 2016.
MES
17-28 FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
AÑO
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
ASERRIO
2.78
32.23
11.55
15.36
15.05
0.53
0.00
10.76
7.70
38.96
31.56
PRODUCCION
822.97
7639.41
6722.72
4870.76
5091.43
186.67
0.00
3434.34
2548.73
13788.52
11263.57
RENDIMIENTO
296.03
237.03
582.05
317.11
338.30
352.21
0.00
319.18
331.00
353.91
356.89
INSTITUTO
NACIONAI
DE C O N S E R V A C I Ó N Y D E S A R R O L I O F O R I S IAL.
ÁREAS P R O T E G I D A S Y V L D A SILVESTRE
355.81
3689.75
10.37
2016
ENERO
/
0.00
0.00
2016
0.00
1-17 FEBRERO
60058.87
3839.53
176.85
TOTAL
339.60
4619.91
13.60
PROMEDIO
Nota: Los datos anteriores se obtuvieron del libro de registro de aserrio y
producción con que cuenta la industria. En el caso del mes de febrero no se ha
realizado procesos de aserrio en la industria, hasta la fecha de la auditoria.
Cuadro 5. Tabla comparativa de las entradas y salidas obtenidas de la
Auditoria Técnica realizada en la Industria Forestal Maderas Hernán, en el
periodo del 17 de febrero de 2015 hasta el 17 de febrero de 2016.
AUDITORIA TECNICA ASERRADERO "MADERAS HERNAN"
TABLA COMPARATIVA DE ENTRADA Y SALIDAS
CONCEPTO
ENTRADAS
M3
/biFERENCIA
/
254.90 ^ 64122.00
LIBROS
254.90
225.59
Pt
M3
FACTURAS
INFORMES
SALIDAS
61894.00
22784.00
PT
60406.87
—
0.00
29.31
DIFEftéNCIA
2228.00
52432.76
41338.00
42962.73
7974.11
Nota: La diferencia en volumen de entradas y salidas de madera según
facturas versus lo posteado en libros y lo reportado en informes mensuales de
producción se debe principalmente a que no se está realizando posteado diario
de ventas y compras; existen muchos meses que no se ha posteado ningún
valor en los libros. Asi mismo, la industria no ha presentado informe mensual
de producción correspondiente a los meses de mayo, diciembre, enero y
febrero de 2016.
Cabe señalar que no se observó que se esté realizando mal posteado en libro y
mal registro de volúmenes en los Informes mensuales de producción, en lo que
respecta a los meses de febrero a noviembre de 2015.
Cuadro 6. Tabla comparativa de entrada de madera en rollo al Aserradero
Maderas Hernán, en el periodo del 17 de febrero de 2015 hasta el 17 de
febrero de 2016".
AUDITORIA TECNICA ASERRADERO "MADERAS HERNAN"
TABLA COMPARATIVA DE ENTRADAS DE MADEIÍÁ
INDICADORES
U/MEDIDA
VOL.S/F
Saldo inicial
M3
3.64
Entradas/ Periodo
M3
254.90
Entradas totales
M3
258.54
M3
176.85
Vol. Aserrío
y
VOLS/L
/3.64
/
,^
^
254.90
,
V O L S/l
/ /3.64
^
225.59
258.54 ^
229.23
176.85
176.85
,
Á
INSTITUTO
NACIONAI.
DE CONSERVACIÓN Y DESARROLLO FORIST.U.
ÁREAS l'ROTFGIDA.S Y V l D A .SílVESTRE
•
Inventario Teórico
M3
81.69
81.69
52.38
Inventario Físico
M3
16.49
16.49
16.49
Diferencia
M3
65.20
65.20
35.89
El saldo inicial para este análisis es de 3.64 M3 de madera en rollo, el cual se obtuvo
del inventario físico reportado en la auditoria anterior, realizado el 16 de febrero
del
año 2015.
"
•
El volumen de aserrio se refiere a la cantidad total de madera en rollo que fue aserrado
en la industria en el periodo evaluado y se obtuvo de los informes mensuales
reportados por la industria en el periodo evaluado.
El inventario teórico se obtuvo de la diferencia entre el saldo inicial más la entrada del
periodo (entrada total), versus el volumen total de madera que ingresó a aserrío en el
periodo evaluado
Cuadro 7. Tabla comparativa de salidas de madera aserrada en la Industria
Forestal Maderas Hernán, en el pericdc del 17 de febrero de 2015 hasta el 17
de febrero de 2016".
AUDITORIA TECNICA ASERRADERO "MADERAS HERNAN"
TABLA COMPARATIVA DE SALIDAS DE MADERA
INDICADORES
U/MEDIDA
VOLS/F
TOTAUFACTURA
Saldo inicial
P.T.
21,612.13
21,612.13
Salidas/periodo
P.T.
60,406.87
60,406.87
Vol. Producción
P.T.
60,058.87
60,058.87
Entradas/periodo
P.T.
64,122.00
64,122.00
Inv. Final Teórico
P.T.
85,386.13
Inv. Final Físico
P.T.
76,204.17
Diferencia
P.T.
9,181.96
Diferencia
%
10.75
*Saido inicial se tomó del informe de la auditoria anterior, el cual es el que se
reporto en informe mensual ya que no se realizó inventario físico.
"
El saldo inicial para este análisis es de 21,612.13 pies tablares de madera aserrada, el
cual se obtuvo del inventario físico reportado en la auditoria anterior, realizado el 16 de
febrero del año 2015.
•
El volumen de producción se refiere a la cantidad total de madera que fue aserrada en
la industria (producto del aserrío), en el periodo evaluado.
•
El Inventario final teórico se obtuvo de la diferencia entre la sumatoria del el saldo
inicial, más la producción, más la compra de madera aserrada (entradas totales del
periodo) versus el volumen total de madera que salió de la industria (ventas) en el
periodo evaluado.
•
El resultado final es la diferencia entre el inventario físico realizado en el plantel de la
industria con respecto al inventario teórico obtenido mediante cálculos matemáticos;
en este caso, dicha diferencia representa un volumen de madera salió del plantel sin
aparente respaldo legal (volumen faltante). Lo anterior se debe posiblemente a que
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ÁREAS PROTEGIDAS Y V l D A SUVESTRE
hay madera que está saliendo de la industria en forma de leña y que fue incluida en la
producción de la industria; asi mismo, podría deberse a mal cálculo de volúmenes de
venta o mal cálculo de volúmenes de producción.
•
S e debe considerar el hecho de que como saldo inicial se tomó el volumen reportado
en el informe de auditoría anterior, el cual debido a la gran cantidad de madera existía
en yarda de la industria en el año 2015, no se realizó medición de la misma, por lo que
se tomó el saldo reportado por la industria en el informe mensual de enero 2015 y se le
sumó el dato de producción registrado por la industria del 1 al 16 de febrero de 2015.
Dado lo anterior, es posible que la diferencia que resulta de la comparación del
inventario teórico versus el inventario físico realizado, se esté dando por un dato no
real del saldo inicial del periodo evaluado.
Vl.ll. INVENTARIO DE MAQUINARIA E X I S T E N T E EN E L DEPÓSITO
La Industria Forestal primaria denominada industria Maderera "El Chino" fue
autorizado por ICF para operar maquinaria necesaria para procesar tanto
madera en rollo como madera aserrada; para efectos de la auditoría realizada,
se efectuó un inventario de la maquinaria existente en el plantel de la industria,
obteniendo la siguiente información:
1.- Sierra principal de banda tipo Wood Mizer SC-40 hechiza, con
especificaciones de motor no legibles. La sierra se encuentra en uso, en buen
estado físico y es la sierra principal que tiene la industria; dicha sierra se
encuentra inscrita en ICF pero no hay copia del oficio de inscripción, por lo que
deberá ser notificada nuevamente ante ICF.
una canteadora con disco de 6 pulgadas, hechiza, accionada por un motor
monofásico marca Truper de 3,450 rpm, con serie y demás especificaciones no
legibles.
Se encuentra registrado en ICF.
3. - Un saca grueso o cepillo maraca Delta, accionado por motor eléctrico marca
Baldor, modelo F012B de 1,750 rpm. Ademas, cuenta con motor adaptado
marca Dimount con especificaciones no legibles.
4. - una sierra de banco hechiza, accionada con
especificaciones lo legibles, ya está registrada ante ICF.
motor
eléctrico
con
5. - Una afiladora y triscadora de sierra de banda para Wood Mizer, hechiza.
6. - Dos Motosierra marca STHIL.
7. - Un Hyster o montacarga marca Tom., modelo FC620, serie 344007,
accionado por motor F401-600, en mal estado, no está en uso.
Notas 1: La industria recientemente ha adquirido otro hyster o montacarga,
pero el mismo está siendo pagado al proveedor, razón por la cual aún no ha
sido notificado ante ICF.
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Nota 2: este aserradero fue autorizado por ICF para operar y sustituir
maquinaria, según oficios varios emitidos por ICF.
Vl.lll. REVISION DE DOCUMENTACION ADMINISTRATIVA
•
Registro de ICF
Si tiene
•
Licencia Ambiental
Si tiene
•
Licencia Anual de Operaciones (vigente)
Si tiene
•
Permiso Municipal de Operación de Negocios
Si tiene
•
Libros de entrada y salida
Si tiene
•
Facturas de Entada
Si tiene
•
Facturas de salida
Si tiene
•
Informes mensuales de producción
hay algunos pendientes.
Rotulo en entrada del depósito
Si tiene,
•
Si tiene
Notas: 1.- La Industria no tiene visible en su Oficina Administrativa toda la documentación legal
respectiva antes descrita. Asi mismo, no cuenta un buen registro de las facturas
de compra.
VII. CONCLUSIONES
1. La industria Maderas Hernán no cumplió con el plan de acción elaborado
para corregir aspectos de funcionamiento de la industria; dicho plan fue
elaborado a raíz de los hallazgos encontrados en la auditoria anterior, realizada
el 16 de febrero de 2015.
2. Se realizó auditoría técnica normal planificada a la Industria Forestal
Primarla denominada Maderas Hernán con registro de ICF No. 2192, la cual
está ubicada en el Barrio San Miguel No. 2, en el casco urbano del municipio
de Comayagua en el departamento de Comayagua. El periodo evaluado fue del
17 de FEBRERO de 2015 hasta el 17 de FEBRERO de 2016, día en que se
realizó dicha auditoria.
3. Según análisis y comparaciones realizadas, los volúmenes de entrada
(posteados en libro, facturas y en informes de producción) no coinciden entre
sí, presentando diferencias muy significativas (29.31 M3 y hasta 41,338.00 Pt)
en comparación con los volúmenes de madera con los que ha trabajado la
industria en todo el periodo evaluado.
4. En lo que respecta a la entrada de madera aserrada, se encontró una
diferencia de 17,444.14 pies tablares según datos de facturas versus informes
mensuales de producción; dicha diferencia se considera muy significativa.
5. Según análisis y comparaciones realizadas, los volúmenes de salida
(posteados en libro, facturas y en informes de producción) no coinciden entre
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SÍ, existiendo diferencias significativas de 17,444.14 pies tablares según datos
de facturas versus informes mensuales de producción; dicha diferencia se
considera muy significativa y se identificó que se debe a que la industria no ha
presentado los Informes mensuales de producción de mayo/2015,
diciembre/2015 y enero/2016.
6. Según análisis realizados sobre los registros de compras de madera que
realiza la industria Maderas Hernán, se determinó que de acuerdo a los
inventarlos teóricos calculados (según facturas) y el inventario fisico realizado,
existe una diferencia muy significativa de volumen de madera de pino en rollo,
la cual asciende aproximadamente a 65.20 metros cúbicos de madera.
7. Según análisis realizados sobre los registros de las ventas de madera, se
determinó que de acuerdo a los inventarios teóricos calculados (según
facturas) y el inventario fisico realizado, existe una diferencia significativa de
volumen de madera de pino, la cual asciende aproximadamente a 9,181.96
pies tablares de madera aserrada; representando dicha diferencia
aproximadamente un 10.75% en comparación con el volumen final teórico que
debió encontrarse en yarda.
8. Las diferencias antes descritas se interpretan con volumen de madera que
no se encuentra en yarda del aserradero, por lo que se puede considerar de
que dicha madera salió de la industria sin respaldo legal.
Cabe mencionar que para los cálculos de la presente auditoria, se consideró
como saldo inicial, los datos del inventario de la auditoria anterior realizada a
dicha industria (16-febrero-2015). En dicha fecha, los datos de inventario se
tomaron del informe mensual de enero 2015 más los datos de producción y
aserrio de la industria del 1 al 16 de febrero 2015; esto dado que habla un gran
desorden en cuanto al apilado de la madera en yarda, lo cual hizo imposible
realizar el inventarlo fisico.
9. En función de lo anterior, la diferencia encontrada entre los inventario fisico y
teórico, se puede deber a que para efectos de cálculos de la presente auditoria,
se está partiendo de un saldo inicial no real, ya que es posible que el informe
mensual de enero de 2015 (antes mencionado), se esté reportando un saldo
incorrecto y que está afectando la presente auditoria.
Si lo anteriormente expuesto es correcto, no se puede realizar ninguna acción
que permita corregir dicho error; pero en la presente auditoria si se realizó
inventario fisico, por lo que ya se cuenta con un saldo inicial real para la
próxima auditoria a realizarse en el año 2017.
10.
En términos generales, no se está realizando un correcto registro de las
entradas y salidas de madera de la industria en los libros e Informes mensuales
de producción; se observó que algunas facturas no fueron posteadas en libros
(e incluso, se posteo compras y ventas en libros hasta el 06 de enero de 2016.
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11.
Se identificaron errores en los informes mensuales de producción
errores en el posteado de compras y ventas en los respectivos libros e informes
mensuales de producción, dichos errores afectaron los volúmenes y saldos
reportados. Los errores son a partir del mes de marzo/2015 en el que hay error
de suma de compras, dicho error se viene arrastrando hasta la fecha; también
se identificó errores en los informes de abril/2015 y septiembre de 2015, en
este último no se consideró en el saldo final la producción de dicho mes, lo cual
ha afectado los informes subsecuentes.
12.
En los libros de registro de ventas y compras de madera, se están
dejando espacios entre cada mes, lo cual no es permitido; así mismo, en
algunos meses se están colocando las sumatorias totales con lápiz carbón.
13.
No se encontraron informes mensuales de producción de mayo/2015,
diciembre/2015 y enero/2016, lo cual va en contra de la normativa forestal que
regula el funcionamiento de las industrias forestales. En los Informes hay
facturas que se reportan en blanco, no se menciona en el mismo si dichas
facturas fueron anuladas o se trata de venta de leña o aserrín.
El informe del mes de abril de 2015 presenta un rendimiento de 582.05 Pt/M3,
lo cual está muy por encima del promedio de la industria.
14.
En lo que respecta a las facturas de compra, se observó que las mismas
no se están archivando de forma correcta, agrupándolas por mes. Las facturas
de venta están correctamente archivadas pero se encontraron algunos errores,
como ser:
• En muchas facturas no se está realizando el cálculo de los volúmenes de
venta.
• Se encontraron facturas con información de otras facturas, productos del mal
uso del papel carbón.
• Se encontraron facturas dispersas en blanco en los talonarios, las cuales no
se sabe el motivo por el que no fueron utilizadas o anuladas.
15. En el mes de febrero/2016 se comenzó a utilizar nueva numeración de
facturas, comenzando nuevamente en la factura No. 000-001-0100000001, debido a nuevo formato establecido por la DEL
16.
La información legal de la industria como ser el permiso municipal de
operaciones, licencia ambiental, continuidad de operaciones del ICF, oficio de
inscripción de la industria en ICF y otros de interés, no está debidamente
visibles (en pizarra o tablero) en la oficina administrativa.
17.
Esta industria está utilizando maquinaria para transformar la madera y
que permite eficientar los procesos productivos, que en su momento fue
notificado su uso a ICF, pero ni la Industria ni el ICF tienen en sus archivos
copia de esas notificaciones.
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OOCÍFR.NO DE LA
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NACIONAL
D I CONSERVACIÓN Y DESARROLLO FORESTAL.
ÁREAS PROTrülDA.S Y V l D A .SILVESTRE
VIII. RECOMENDACIONES
1.
En vista de que no se cumplió con las acciones propuestas en la
Auditoria anterior (16 de febrero de 2015), el propietario de la industria deberá
presentar las razones o justificaciones por las cuales no se ejecutaron dichas
acciones.
2.
Dadas las diferencias encontradas en los cálculos de los inventarios
teóricos versus los inventarios físicos, el propietario de la Industria deberá
presentar nota aclaratoria sobre las causas de dichas diferencias;
considerando que las diferencias en mención corresponde a volúmenes de
madera que no se encuentran en yarda de la industria y que aparentemente
salió de la misma sin respaldo legal.
3.
Mejorar el registro de las entradas y salidas de madera en los
respectivos libros y los informes mensuales de producción (verificar
sumatorias y números de las facturas reportadas como compras y ventas); se
deben actualizar los registros de compras y ventas realizadas hasta la
presente fecha, en los respectivos libros. Los registros de compras, ventas y
aserrio-produccion de la industria se deben de realizar de forma diaria, con
lápiz tinta y sin dejar espacios entre cada mes.
4.
Dado que se encontraron errores en los informes mensuales de
producción (meses de marzo, abril, septiembre) y considerando que dichos
errores se vienen arrastrando hasta la fecha, se deberán corregir dichos
informes hasta el mes actual (febrero/2016) y presentarlos nuevamente ante
la Oficina Local de La Libertad/ICF. No se aceptaran informes que presenten
facturas en blanco, sin reportar si fueron anuladas o corresponde a venta de
algún subproducto de la industria.
5.
Mejorar el registro de las facturas de compra en el archivo respectivo,
agrupando las facturas por cada mes.
6.
En las facturas de venta se debe colocar siempre los volúmenes de
venta detallado y total, teniendo el cuidado de no dejar en los talonarios
facturas en blanco (salvo cuando sean anuladas).
7.
Colocar en forma visible (preferiblemente en un pizarrón), la información
legal de la industria: Licencia Ambiental, Permiso municipal de Operaciones,
Continuidad de Operaciones extendido por ICF, oficio de inscripción de la
industria en ICF y otros de interés. Además, se debe colocar de forma visible,
el rotulo de identificación de la industria.
8.
En vista de que no se encontró registro de notificación de incremento de
alguna maquinaria que está actualmente utilizando la industria (por ejemplo la
sierra principal, hyster, motosierras), se deberá proceder a la brevedad
posible a notificar la misma ante ICF.
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NACIONAL
CONSERVACIÓN Y DESARROLLO
FORESTAL,
ÁREAs PROTEGIDAS Y VlEíA SILVESTRE
9.
Dar seguimiento a las medidas de mitigación contempladas en la
Licencia Ambiental extendida por la SERNA; se debe además actualizar el
plan de contingencias de la industria.
Dado en la ciudad de Comayagua, depto. de Comayagua, a los 22 días del
mes de febrero del año 2016.
RFC
Ce. Archivo
Industria "Maderas Hernán"
INSTITUTO
NACIONAL
D t CONSEilVACtÓN Y DESARROILO FORILS I A L
ifijCA DaKíWXiRAJ
ÁREAS FROTEÜiDAS Y V I D A SílVESTRE
ANEXOS
Documentación Fotográfica
ÁRIA:>>A
-002
1
Licencia de
\ o ^ 7 o
operaciones
2
Licencia o auditoría
ambiental
3
Cumplimiento
medidas de
mitigación
A
4
Permiso municipal
5
Libro de entradas y
salidas
6
7
Presentación de
informes
mensuales en
formato oficial
7
Diferencial
inventarios (teórico
vs. físico en
y
Pt)
^otal
Total
V -Y\
T ^ - A 1 7 .
Instrucciones, el puntaje más alto es de 100 lo que significa el total cumplimiento en el aspecto evaluado, y
global es la suma de los sub-totales
Puede utilizar valores intermedios de O-100% para Cumplimiento medidas de mitigación. Libro de entradas y
salidas y Diferencial inventarios.
Los demás ítems 1,2,4, y 6 N o = 0 %
Si=100%