Nacimiento obligación tributaria del IGV y del IR

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Nacimiento obligación tributaria del IGV y del IR en la primera venta de
inmuebles hecha por el constructor
En la presente edición se continúa con el desarrollo del caso práctico iniciando en la
quincena anterior y se desarrolla otro caso de venta de inmueble al crédito.
Por la cobranza del saldo en enero 2014: No hay pago a cuenta del IR. Nace
la obligación del IGV
Caso práctico 02
-----------------------------X--------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
DEBE
HABER
1,836,000
121 Fact. Bol. Y otros comprob. Por cobrar
1212 emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
151,596.48
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
1,684,403.52
122 Anticipos de clientes
X/X Por la emisión del comprobante por el saldo
Total
Terreno
Construcción
IGV 18%
Total s/.
Inicial
77,981.65
77,981.65
14,036.70
7,798.17
7,798.17
1,403.66
170,000.00
17,000.00
Saldo
70,183.48 x 12 =
70,183.48 x 12 =
12,633.04 x 12 =
153,000.00 x 12 =
842,201.76
842.201.76
151,596.48
1, 836,000.00
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----------------------X--------------
DEBE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
HABER
1,836,000
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1,836,000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/X Por la cobranza del saldo.
--------------------X---------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
1042 Cuentas ctes. Para fines específicos
10421 Banco de la nación
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco la moneda
X/X Por el depósito de la detracción.
DEBE
HABER
73,440
73,440
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Entrega de los inmuebles
Año 2014 mes de mayo: Se hace pago a cuenta del IR.
Reconocimiento del ingreso y del costo de la entrega de los departamentos.
----------------------X-----------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
DEBE
HABER
1,871,559.60
122 Anticipos de clientes
70 VENTAS
1,871,559.60
702 Productos terminados
7024 Productos inmuebles terminados
X/X por el reconocimiento de los ingresos a la entrega de los inmuebles.
-----------------------------X-----------------69 COSTO DE VENTAS
DEBE
HABER
1,440,000
692 Productos terminados
6924 Productos inmuebles terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS
1,440,000
214 Productos inmuebles
X/X por el costo de ventas.
-----------------------------X-----------------40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40117 Renta de tercera categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
1041 Cuentas corrientes operativas
75 OTROS INGRESOS DE GESTION
759 Otros ingresos de gestión
7599 Otros ingresos de gestión
X/X por el pago a cuenta del impuesto a la renta por los ingresos
Devengados en el mes, con la tasa de 1.5%.
DEBE
HABER
28,073.39
28,073.00
0.39
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Julio 2014 venta de los departamentos restantes:
Por la venta de los departamentos restantes, como ya existen al momento de la venta se
reconoce el ingreso a efectos del IGV y del impuesto a la renta una vez realizada la venta.
Solución
Por la separación
No es ingreso aun y tampoco hay obligaciones de imitar comprobante de pago, tampoco
ha nacido la obligación del IGV ni de hacer pago a cuenta del IR.
-----------------------------X-------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
DEBE
HABER
8,000.00
101 Caja
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
8,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
X/X Por la separación.
Por la venta: Si hay pago a cuenta del IR firma del contrato
-----------------------------X--------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
121 Fact. Bol. Y otros comprob. Por cobrar
121 No emitidas
49 PASIVO DIFERIDO
70 VENTAS
1,360,000
1,247,706.40
702 Productos terminados
7024 Productos inmuebles terminados
X/X por la venta de los inmuebles.
170,000: 2.18 = 77,981.65 x 18% = 14,036.70
77,981.65 x 8 =
77,981.65 x 8 =
14,036.70 x 8 =
170,000.00 x 8 =
HABER
112,293.60
496 Ingresos diferidos
4961 IGV diferido
Terreno
Construcción
IGV 18%
Total s/.
DEBE
623,853.20
623,853.20
112,293.60
1,360,000.00
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-----------------------------X-------------40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
DEBE
HABER
18,715.60
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
65 OTROS GASTOS DE GESTION
0.40
659 Otros gastos de gestión
6593 Redondeo de tributos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X por el pago a cuenta del impuesto a la renta por los ingresos
Devengados en el mes, con la tasa de 1.5%.
18,716.00
Por la inicial: hay pago del IGV
-----------------------------X------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
121 Fact. Bol. Y otros comprob. Por cobrar
1212 Emitidas en cartera
49 PASIVO DIFERIDO
DEBE
HABER
136,000.00
11,228.88
496 Ingresos diferidos
4961 IGV diferido
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
121 Facturas Boletas y otros comprobante Por cobrar
1211 No emitidas
X/X Por emisión del comprobante por la inicial.
Terreno
7,798.17 x 8 =
62,385.36
11,228.88
136,000.00
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Construcción
IGV 18%
Total s/.
7,798.65 x 8 =
1,403.61 x 8 =
170,000.00 x 8 =
62,385.36
11,228.88
1,360,000.00
-------------------X-----------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
DEBE
HABER
128,000.00
8,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
136,000.00
121 Fact. Bol. Y otros comprob. Por cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/X Por la cobranza de la inicial.
-------------------X-----------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
1042 Cuentas ctes. Para fines específicos
10421 Banco de la nación
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco la moneda
X/X Por el depósito de la detracción.
DEBE
HABER
5,440.00
5,440.00
Por la cobranza del saldo
-----------------------------X------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
121 Fact. Bol. Y otros comprob. Por cobrar
1212 Emitidas en cartera
49 PASIVO DIFERIDO
DEBE
HABER
1,224,000.00
101,064.32
496 Ingresos diferidos
4961 IGV diferido
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
101,064.32
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12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
1,224,000.00
121 Facturas Boletas y otros comprobante Por cobrar
1211 No emitidas
X/X Por emisión del comprobante por el saldo.
Total
Terreno
Construcción
IGV 18%
Total s/.
Inicial
77,981.65
77,981.65
14,036.70
7,798.17
7,798.17
1,403.66
170,000.00
17,000.00
Saldo
70,183.48 x 12 =
70,183.48 x 12 =
12,633.04 x 12 =
153,000.00 x 12 =
-----------------------------X-------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
561,467.84
561.467.84
101,064.32
1, 224,000.00
DEBE
HABER
1,224,000
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1,224,000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/X Por la cobranza del saldo.
-----------------------------X-------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
1042 Cuentas ctes. Para fines específicos
10421 Banco de la nación
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco la moneda
X/X Por el depósito de la detracción.
DEBE
HABER
48,960.00
48,960.00