DELITO DE OMISIÓN DEL AGENTE RETENEDOR O RECAUDADOR

Temas y Comentarios
José Libardo López Montes
Abogado
D ELI TO
DE OMISIÓN DEL
A GENTE R ETENEDO R
O
R EC AUD ADOR
Beneficios otorgados por los artículos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014
Publicado 2015.03.28
Cada uno de los artículos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014 (Reforma Tributaria),
contentivos de los beneficios tributarios allí indicados, traen un parágrafo que dice:
“No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo
7o. de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007 y el artículo
48 de la Ley 1430 de 2010 y artículos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012,
que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por
las obligaciones contenidas en los mismos.”.
El parágrafo introducido en cada uno de los tres artículos antes citados, es taxativo en
determinar quiénes no podrán acceder a los beneficios otorgados por dichas normas.
Muy seguramente son cientos de miles de colombianos los que tienen la posibilidad de
acogerse a las soluciones que está ofreciendo la reforma tributaria de 2014, pero hay
que tener mucho cuidado con el monto a partir del cual se van a liquidar los eventuales
beneficios.
Cada caso hay que analizarlo con lupa contable, financiera y jurídica para evaluar la
relación costo beneficio y poder tomar una buena decisión.
El cuidado a que me refiero es aquel relativo a los casos en que la obligación puede
presentar inconsistencias por contener rubros no debidos debido a errores en los
procedimientos administrativos de la determinación de la obligación tributaria o en el
cobro coactivo de la misma; también, merece la pena tener en cuenta el caso de las
obligaciones prescritas o aquellas donde la DIAN perdió competencia o sus actos
perdieron fuerza ejecutoria. En fin son muchas las situaciones que se pueden presentar
que no son el objeto de este escrito.
Se trata de aportar elementos normativos para facilitar la precisión de quiénes no podrán
acceder a los beneficios otorgados y que todos los demás –que les convenga hacerlopuedan iniciar los trámites para extinguir dichas deudas.
Como el texto del parágrafo es claro y precisa que no podrán acceder a los beneficios
los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7o.
de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007 y el artículo 48 de la Ley
1430 de 2010 y artículos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012 y que dichos acuerdos
de pago a la entrada en vigencia de la ley 1739 se encuentren en mora por las
obligaciones contenidas en los mismos, veamos el texto de cada una de esas normas
así:
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1. Artículo 7° de la Ley 1066 de 2006:
El texto es el siguiente:
“ARTÍCULO 7o. Adiciónese un parágrafo transitorio al artículo 814 del
Estatuto Tributario, el cual queda así:
“Parágrafo transitorio. Los contribuyentes que dentro de los seis (6) meses
siguientes a la vigencia de la presente ley cancelen el treinta por ciento (30%)
del valor del impuesto y de las sanciones, frente a uno o varios conceptos y
períodos que se encuentren en mora a 31 de diciembre de 2004, podrán tener
derecho a obtener una facilidad de pago bajo las siguientes condiciones:
1. Hasta un año, sin garantía, pagadera en seis (6) cuotas bimestrales
iguales.
2. Hasta dos (2) años, con garantía que cubra el valor de los impuestos y
sanciones sometidos a plazo, pagadera en doce (12) cuotas bimestrales
iguales.
Para el efecto, el contribuyente deberá acreditar, dentro de la oportunidad
arriba señalada, el cumplimiento de los siguientes requisitos:
a) Pagar en efectivo el treinta por ciento (30%) del total de la deuda por
impuesto y sanción, frente a cada uno de los períodos y conceptos por los
cuales el contribuyente pretenda obtener la facilidad, imputando el pago en
primer lugar a impuesto, en segundo lugar a sanciones con la actualización
a que haya lugar y por último a intereses;
b) Solicitar por escrito ante la administración competente la facilidad de pago,
señalando en forma expresa el plazo solicitado e indicando los períodos y
conceptos objeto de la solicitud, así como la descripción de la garantía
ofrecida respaldada por los documentos que acrediten su existencia;
El plazo podrá concederse aun cuando exista facilidad de pago vigente o
hubiere existido facilidad anterior que haya sido declarada sin efecto. En el
evento en que la facilidad sea a un plazo no superior a un año, habrá lugar
únicamente al levantamiento de las medidas preventivas sobre embargos
bancarios que se encuentren vigentes.
La facilidad aquí contemplada procede igualmente frente a los intereses
causados a la fecha de la constitución de los bonos establecidos en las Leyes
345 de 1996 y 487 de 1998; para el efecto habrá lugar a efectuar la inversión
por el 100% de su valor ante las entidades autorizadas y a diferir el monto de
los intereses liquidados a la tasa moratoria que corresponda a la fecha de la
constitución de la inversión.
En relación con la deuda objeto de plazo y durante el tiempo que se autorice
la facilidad para el pago, se liquidarán intereses de plazo calculados en forma
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diaria, a la misma tasa establecida para el interés moratorio. En el caso en
que la facilidad otorgada sea igual o inferior a un año, habrá lugar a calcular
interés en forma diaria, equivalente al setenta por ciento (70%) del valor del
interés de mora.
En el evento de que legalmente la tasa de interés moratorio se modifique
durante la vigencia de la facilidad, el interés tanto moratorio como de plazo
podrá reajustarse a solicitud del contribuyente.
El contribuyente que cancele el ciento por ciento (100%) del impuesto a su
cargo por concepto y período, imputando su pago a impuesto, podrá acceder
a una facilidad de pago por las sanciones e intereses adeudados a un plazo
de tres años, pagadero en seis (6) cuotas semestrales, previa constitución
de garantía.
En caso de que el pago efectivo realizado por los contribuyentes, agentes de
retención y responsables dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha
de entrada en vigencia de la presente ley cubra el valor total de la obligación
por período o impuesto, la tasa de interés que deberá liquidar y pagar,
corresponderá a la cuarta parte de la tasa de interés moratorio vigente al
momento del pago.
Las disposiciones previstas en este artículo aplicarán a las entidades
territoriales, sin necesidad de acto administrativo que así lo disponga.
Para la obtención de las facilidades de pago reguladas en el presente
parágrafo transitorio, el contribuyente deberá encontrarse al día en el pago
de sus obligaciones correspondientes a las vigencias posteriores a diciembre
31 de 2004”.
De acuerdo al artículo 21 de esta Ley, su vigencia fue a partir de su promulgación, la
cual se produjo en el Diario Oficial No. 46.344 de 2006.07.29; por lo tanto, los seis
meses siguientes se cumplieron el 28 de Diciembre de 2006.
2. Artículo 1° de la Ley 1175 de 2007:
El texto es el siguiente:
“ARTÍCULO 1°. CONDICIONES ESPECIALES PARA EL PAGO DE
IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES.
Dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de la presente ley los
sujetos pasivos, contribuyentes o responsables, de los impuestos, tasas y
contribuciones, administrados por las entidades con facultades para recaudar
rentas o caudales públicos del nivel nacional o territorial, que se encuentren
en mora por obligaciones correspondientes a los periodos gravables 2005 y
anteriores, tendrán derecho a solicitar, únicamente con relación a las
obligaciones causadas durante dichos periodos gravables, las siguientes
condiciones especiales de pago:
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a) Pago en efectivo del total de la obligación principal más los intereses y las
sanciones actualizadas, por cada concepto y período, con reducción al treinta
por ciento (30%) del valor de los intereses de mora causados hasta la fecha
del correspondiente pago. Para tal efecto, el pago deberá realizarse dentro
de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de la presente ley.
Las obligaciones que hayan sido objeto de una facilidad de pago se podrán
cancelar en las condiciones aquí establecidas, sin perjuicio de la aplicación
de las normas vigentes al momento del otorgamiento de la respectiva
facilidad, para las obligaciones que no sean canceladas;
b) Pago en efectivo dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de
la presente ley del total de la obligación principal, por cada concepto y
período, imputable a impuestos, tasas y contribuciones, y facilidad de pago
con garantía y hasta por tres (3) años para el pago de los intereses de mora
y las sanciones actualizadas. En este caso los requisitos para el otorgamiento
de la facilidad deberán aportarse dentro del mismo término señalado para el
pago de la obligación principal. La liquidación de las obligaciones establecida
en la facilidad de pago presta mérito ejecutivo en los términos del numeral 3
del artículo 828 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO. No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente
artículo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento
en el artículo 7° de la Ley 1066 de 2006, que a la entrada en vigencia de la
presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los
mismos.”.
De acuerdo al artículo 5° de esta Ley, su vigencia fue a partir de su promulgación, la
cual se produjo en el Diario Oficial No. 46.854 de de 2007.12.27; por lo tanto, los seis
meses siguientes se cumplieron el 26 de Junio de 2008.
3. Artículo 48 de la Ley 1430 de 2010:
El texto es el siguiente:
“ARTÍCULO 48. CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE
IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES. <Cumplimiento del término
para el cual fue creado> Dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia
de la presente ley, los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de los
impuestos, tasas y contribuciones, administrados por las entidades con
facultades para recaudar rentas o caudales públicos del nivel nacional, que
se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los períodos
gravables 2008 y anteriores, tendrán derecho a solicitar, únicamente con
relación a las obligaciones causadas durante dichos periodos gravables, la
siguiente condición especial de pago:
Pago de contado el total de la obligación principal más los intereses y las
sanciones actualizadas, por cada concepto y período, con reducción al
cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses de mora causados hasta
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la fecha del correspondiente pago y de las sanciones. Para tal efecto, el pago
deberá realizarse dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de la
presente ley.
Las obligaciones que hayan sido objeto de una facilidad de pago se podrán
cancelar en las condiciones aquí establecidas, sin perjuicio de la aplicación
de las normas vigentes al momento del otorgamiento de la respectiva
facilidad, para las obligaciones que no sean canceladas.
Las autoridades territoriales podrán adoptar estas condiciones especiales en
sus correspondientes estatutos de rentas para los responsables de los
impuestos, tasas y contribuciones de su competencia conservando los límites
de porcentajes y plazo previstos en el presente artículo.
PARÁGRAFO. Los sujetos pasivos, contribuyentes responsables y agentes
de retención de los impuestos, tasas y contribuciones administrados por las
entidades con facultades para recaudar rentas o caudales públicos del nivel
nacional o territorial que se acojan a la condición especial de pago de que
trata este artículo y que incurran en mora en el pago de impuestos,
retenciones en la fuente, tasas y contribuciones dentro de los dos (2) años
siguientes a la fecha del pago realizado con reducción al cincuenta por ciento
(50%) del valor de los intereses causados y de las sanciones, perderán de
manera automática este beneficio.
En estos casos la autoridad tributaria iniciará de manera inmediata el proceso
de cobro del cincuenta por ciento (50%) de la sanción y del cincuenta por
ciento (50%) de los intereses causados hasta le fecha de pago de la
obligación principal, sanciones o intereses, y los términos de prescripción
empezará a contar desde la fecha en que se efectué el pago de la obligación
principal.
No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo
7° de la Ley 1066 de 2006 y el artículo 1° de las Ley 1175 de 2007, que a la
entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las
obligaciones contenidas en los mismos.
PARÁGRAFO 2°. Para el caso de los deudores del sector agropecuario el
plazo para el pago será de hasta diez (10) meses.”.
De acuerdo al artículo 67 de esta Ley, su vigencia fue a partir de su promulgación, la
cual se produjo en el Diario Oficial No. 47.937 de 2010.12.29; por lo tanto, los seis
meses siguientes se cumplieron el 28 de Junio de 2011.
4. Artículos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012:
Los textos son los siguientes:
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“ARTÍCULO 147. CONCILIACIÓN CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA
TRIBUTARIA. <Cumplimiento del término para el cual fue creado> Facúltese
a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar
conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia
tributaria y aduanera, de acuerdo con los siguientes términos y condiciones.
Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos
nacionales y los usuarios aduaneros que hayan presentado demanda de
nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso
administrativo, antes de la vigencia de esta ley, con respecto a la cual no se
haya proferido sentencia definitiva, podrán solicitar a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, hasta el día 31 de agosto del año 2013,
conciliar el valor total de las sanciones e intereses según el caso, discutidos
en procesos contra liquidaciones oficiales siempre y cuando el contribuyente
o responsable pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento
(100%) del impuesto o tributo aduanero en discusión.
En el caso de procesos en contra de resoluciones que imponen sanción, se
podrá conciliar hasta el ciento por ciento (100%) del valor de la sanción, para
lo cual se deberá pagar hasta el ciento por ciento (100%) del impuesto o
tributo aduanero en discusión.
En el caso de procesos contra resoluciones que imponen la sanción por no
declarar, se podrá conciliar hasta el ciento por ciento (100%) del valor de la
sanción, siempre y cuando el contribuyente presente la declaración
correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanción y pague la totalidad
del impuesto o tributo a cargo; o el proceso contra la liquidación de aforo
correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanción por no declarar se
haya conciliado ante el juez administrativo o terminado por mutuo acuerdo
ante la DIAN, según el caso mediante el pago del ciento por ciento (100%)
del impuesto o tributo en discusión.
Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retención, responsables y
usuarios aduaneros deberán adjuntar la prueba del pago de la liquidación
privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al
año gravable 2012 siempre que hubiere habido lugar al pago de dicho
impuesto, la prueba del pago de la liquidación privada de los impuestos y
retenciones, correspondientes al período materia de la discusión a los que
hubiera habido lugar, y la prueba del pago o acuerdo de pago de los valores
a los que haya lugar para que proceda la conciliación de acuerdo con lo
establecido en este artículo.
La fórmula conciliatoria deberá acordarse o suscribirse a más tardar el día 30
de septiembre de 2013 y presentarse para su aprobación ante el juez
administrativo o ante la respectiva corporación de lo contenciosoadministrativo, según el caso, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes,
demostrando el cumplimiento de los requisitos legales.
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La sentencia aprobatoria prestará mérito ejecutivo de conformidad con lo
señalado en los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y hará tránsito a
cosa juzgada, siempre y cuando no se incurra en mora en el pago de
impuestos, tributos y retenciones en la fuente según lo señalado en el
parágrafo 2o de este artículo.
Lo no previsto en esta disposición se regulará conforme a lo dispuesto en la
Ley 446 de 1998, y el Código de Procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo, con excepción de las normas que le sean
contrarias.
Las disposiciones contenidas en el presente artículo podrán ser aplicadas
por los entes territoriales con relación a las obligaciones de su competencia.
PARÁGRAFO 1°. La conciliación podrá ser solicitada por aquellos que
tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado, y que
hubieren sido vinculados al proceso.
PARÁGRAFO 2°. Los contribuyentes, responsables, agentes de retención y
usuarios aduaneros que se acojan a la conciliación de que trata este artículo
y que dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha de la conciliación
incurran en mora en el pago de impuestos nacionales, tributos aduaneros o
retenciones en la fuente, perderán de manera automática este beneficio.
En estos casos la autoridad tributaria iniciará de manera inmediata el proceso
de cobro de los valores objeto de conciliación, incluyendo sanciones e
intereses causados hasta la fecha de pago de la obligación principal, y los
términos de prescripción empezarán a contarse desde la fecha en que se
haya pagado la obligación principal.
No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo
7o de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1o de la Ley 1175 de 2007, o el artículo
48 de la Ley 1430 de 2010 que a la entrada en vigencia de la presente ley se
encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
PARÁGRAFO 3°. En materia aduanera, la conciliación prevista este artículo
no aplicará en relación con los actos de definición de la situación jurídica de
las mercancías.
ARTÍCULO 148. TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE LOS
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS. <Cumplimiento del
término para el cual fue creado> Facúltese a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales para terminar por mutuo acuerdo los procesos
administrativos tributarios, de acuerdo con los siguientes términos y
condiciones.
Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos
nacionales y los usuarios aduaneros a quienes se les haya notificado antes
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de la vigencia de esta ley, Requerimiento Especial, Liquidación de Revisión,
Liquidación de Aforo o Resolución del Recurso de Reconsideración, podrán
transar con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales hasta el 31 de
agosto del año 2013, el valor total de las sanciones, intereses y actualización
de sanciones, según el caso, siempre y cuando el contribuyente,
responsable, agente retenedor o usuario aduanero, corrija su declaración
privada y pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento (100%)
del mayor impuesto o tributo, o del menor saldo a favor propuesto o liquidado.
En el caso de los pliegos de cargos, las resoluciones que imponen sanciones,
y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN podrá transar hasta el ciento por
ciento (100%) del valor de la sanción, siempre y cuando se pague hasta el
ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusión.
En el caso de los pliegos de cargos por no declarar, las resoluciones que
imponen la sanción por no declarar, y las resoluciones que fallan los
respectivos recursos, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
podrá transar hasta el ciento por ciento (100%) del valor de la sanción,
siempre y cuando el contribuyente presente la declaración correspondiente
al impuesto o tributo objeto de la sanción y pague el ciento por ciento (100%)
de la totalidad del impuesto o tributo a cargo. Para tales efectos los
contribuyentes, agentes de retención, responsables y usuarios aduaneros
deberán adjuntar la prueba del pago de la liquidación privada del impuesto
sobre la renta y complementarios correspondiente al año gravable de 2012,
siempre que hubiere habido lugar al pago de dicho impuesto, la prueba del
pago de la liquidación privada de los impuestos y retenciones
correspondientes al período materia de la discusión a los que hubiere habido
lugar, y la prueba del pago o acuerdo de pago de los valores a los que haya
lugar para que proceda la terminación por mutuo acuerdo de conformidad
con lo establecido en este artículo.
La terminación por mutuo acuerdo que pone fin a la actuación administrativa
tributaria, prestará mérito ejecutivo de conformidad con lo señalado en los
artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y con su cumplimiento se
entenderá extinguida la obligación por la totalidad de las sumas en discusión,
siempre y cuando no se incurra en mora en el pago de impuestos tributos y
retenciones en la fuente, según lo señalado en el parágrafo 2o de este
artículo.
Los términos de corrección previstos en los artículos 588, 709 y 713 del
Estatuto Tributario, se extenderán temporalmente con el fin de permitir la
adecuada aplicación de esta disposición.
La fórmula de transacción deberá acordarse y suscribirse a más tardar el 30
de septiembre de 2013.
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PARÁGRAFO 1°. La terminación por mutuo acuerdo podrá ser solicitada por
aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del
obligado.
PARÁGRAFO 2°. Los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables,
agentes de retención y usuarios aduaneros que se acojan a la terminación
de que trata este artículo y que incurran en mora en el pago de impuestos,
tributos y retenciones en la fuente dentro de los dos (2) años siguientes a la
fecha de la terminación por mutuo acuerdo, perderán de manera automática
este beneficio.
En estos casos la autoridad tributaria iniciará de manera inmediata el proceso
de cobro de los valores objeto de la terminación por mutuo acuerdo,
incluyendo sanciones e intereses causados hasta la fecha de pago de la
obligación principal, y los términos de caducidad se empezarán a contar
desde la fecha en que se haya pagado la obligación principal.
No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo
7o de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1o de las Ley 1175 de 2007, o el
artículo 48 de la Ley 1430 de 2010 que a la entrada en vigencia de la presente
ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
PARÁGRAFO 3°. En materia aduanera, la terminación por mutuo acuerdo
prevista en este artículo no aplicará en relación con los actos de definición
de la situación jurídica de las mercancías.
ARTÍCULO 149. CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE
IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES. <Cumplimiento del término
para el cual fue creado> Dentro de los nueve (9) meses siguientes a la
entrada en vigencia de la presente ley, los sujetos pasivos, contribuyentes o
responsables de los impuestos, tasas y contribuciones, administrados por las
entidades con facultades para recaudar rentas, tasas o contribuciones del
nivel nacional, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes
a los períodos gravables 2010 y anteriores, tendrán derecho a solicitar,
únicamente con relación a las obligaciones causadas durante dichos
periodos gravables, la siguiente condición especial de pago:
1. Si el pago se produce de contado, del total de la obligación principal más
los intereses y las sanciones actualizadas, por cada concepto y período, se
reducirán al veinte por ciento (20%) del valor de los intereses de mora
causados hasta la fecha del correspondiente pago y de las sanciones
generadas. Para tal efecto, el pago deberá realizarse dentro de los nueve (9)
meses siguientes a la vigencia de la presente ley.
2. Si se suscribe un acuerdo de pago sobre el total de la obligación principal
más los intereses y las sanciones actualizadas, por cada concepto y período
se reducirán al cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses de mora
causados hasta la fecha del correspondiente pago y de las sanciones
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generadas. Para tal efecto, el pago deberá realizarse dentro de los dieciocho
(18) meses siguientes a la vigencia de la presente ley.
Las disposiciones contenidas en el presente artículo podrán ser aplicadas
por los entes territoriales en relación con las obligaciones de su competencia.
A los responsables del impuesto sobre las ventas y agentes de retención en
la fuente que se acojan a lo dispuesto en este artículo se les extinguirá la
acción penal, para lo cual deberán acreditar ante la autoridad judicial
competente el pago o la suscripción del acuerdo de pago, según el caso, a
que se refiere el presente artículo.
PARÁGRAFO 1°. Los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y
agentes de retención de los impuestos, tasas y contribuciones administrados
por las entidades con facultades para recaudar rentas, tasas y contribuciones
del nivel nacional o territorial que se acojan a la condición especial de pago
de que trata este artículo y que incurran en mora en el pago de impuestos,
retenciones en la fuente, tasas y contribuciones dentro de los dos (2) años
siguientes a la fecha del pago realizado con reducción del valor de los
intereses causados y de las sanciones, perderán de manera automática este
beneficio.
En estos casos la autoridad tributaria iniciará de manera inmediata el proceso
de cobro del veinte por ciento (20%) o del cincuenta por ciento (50%), según
el caso, de la sanción y de los intereses causados hasta la fecha de pago de
la obligación principal, sanciones o intereses, y los términos de prescripción
y caducidad se empezarán a contar desde la fecha en que se efectúe el pago
de la obligación principal.
PARÁGRAFO 2°. No podrán acceder a los beneficios de que trata el
presente artículo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con
fundamento en el artículo 7o de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1o de las
Ley 1175 de 2007 y el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, que a la entrada
en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones
contenidas en los mismos.
PARÁGRAFO 3°. Lo dispuesto en el parágrafo 2o de este artículo no se
aplicará a los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de
retención que, a la entrada en vigencia de la presente ley, hubieran sido
admitidos a procesos de reestructuración empresarial o a procesos de
liquidación judicial de conformidad con lo establecido en la Ley 1116 de 2006,
ni a los demás sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de
retención que, a la fecha de entrada en vigencia de esta ley, hubieran sido
admitidos a los procesos de reestructuración regulados por la Ley 550 de
1999, la Ley 1066 de 2006 y por los Convenios de Desempeño.
Los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retención a
los que se refiere este parágrafo, que incumplan los acuerdos de pago a los
que se refiere el presente artículo perderán de manera automática el
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beneficio consagrado en esta disposición. En estos casos la autoridad
tributaria iniciará de manera inmediata el proceso de cobro del cincuenta por
ciento (50%) de la sanción y de los intereses causados hasta la fecha de
pago de la obligación principal, sanciones o intereses, y los términos de
prescripción y caducidad se empezarán a contar desde la fecha en que se
efectué el pago de la obligación principal.
PARÁGRAFO 4°. Para el caso de los deudores del sector agropecuario el
plazo para el pago será de hasta dieciséis (16) meses.”.
Con la trascripción de estas normas, refrescamos un poco la memoria y con ello espero
que sea más fácil para precisar quienes tienen o no derecho a los beneficios otorgados
por la Reforma Tributaria hecha mediante Ley 1739 de 2014.
El tema relacionado con la suspensión del proceso penal, para acogerse a la facilidad
de pago otorgada por la Ley 1739 de 2014.12.23 y la consecuente extinción de la acción
penal, se puede consultar en el documento sobre el delito de omisión de agente
retenedor o recaudador que se encuentra en esta misma página.
Espero que lo aquí expresado, sea un aporte para las personas que quieren arreglar
esas deudas y en algunos casos los procesos penales.
Sugerencia:
Los temas conexos, complementarios o relacionados, se pueden consultar en
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sugerirlo escribiéndome al correo [email protected].
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