Reformas tributarias e incidencia impositiva en México José Luis

Reformas tributarias e incidencia
impositiva en México
José Luis Trejo
SHCP-México
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Se establecen nuevos impuestos:
- IETU: impuesto sobre flujos de efectivo,
complementario al ISR, tasa única al
17.5%.
Incremento en tasas impositivas:
- IDE: impuesto a los depósitos en
efectivo de 2% sobre los depósitos
excedentes de 25 mil pesos.
- Incremento a la tasa del IVA en 1%.
Tasa general de 15 a 16% y en región
fronteriza de 10 a 11%
- Los juegos con apuesta son sujetos
también de IEPS que requieran permiso a
una tasa del 20%.
En materia de ampliación de base
gravable en ISR:
- Limitación de donativos deducibles de
ISR para personas físicas y morales, al
7% de la utilidad fiscal o del ingreso
acumulable.
- Aumento de la tasa del IDE del 2 al 3%
- Se gravan con IEPS al 25% las bebidas
saborizadas.
Ampliación de la base gravable:
Acotamiento
del
esquema
de
diferimiento de ISR previsto en la
consolidación fiscal para grandes grupos.
2014
-Se estableció un impuesto a la venta final
de combustibles como mecanismo para
fortalecer la recaudación de las entidades
federativas.
- Para personas morales y físicas se
incrementó la tasa del ISR del 28 al 30%
2010
2008
Principales modificaciones a la estructura tributaria antes de
la Reforma Hacendaria de 2014:
Se establecen nuevos impuestos:
- Dividendos distribuidos a personas físicas con una
tasa del 10%
- Enajenación de acciones en bolsa de valores,
gravados al 10%.
- Gravámenes para combatir externalidades:
a) Impuesto a plaguicidas: se grava en función de
la toxicidad con tasas que van del 6% al 9%.
b) Impuesto a combustibles fósiles: se grava con
3% adicional a fabricantes, productores e
importadores de combustibles.
c) Impuesto a la minería: 7.5% sobre utilidades
mineras.
d) IEPS alimentos calóricos: se gravan los
alimentos no básicos con una densidad calórica
mayor a 275 kcal al 8%. (botanas, confitería,
chocolates, flanes, dulces de frutas).
e) IEPS a bebidas saborizadas: el IEPS es de 1
peso por litro.
Incremento de tasas impositivas:
-La tasa máxima de la tarifa de ISR a personas
físicas se incrementó de 30 a 35%.
Ampliación de la base gravable:
- Eliminación de deducciones y restricción de
esquemas de diferimiento, tales como deducción
inmediata, límite de deducciones personales (10% o
4 sm).
- Eliminación del régimen de consolidación fiscal, en
su lugar el ROGS.
- Homologación del IVA en zona fronteriza y
aplicación del IVA en importaciones temporales de
2
maquiladoras.
Reforma 2016: Estrategia tributaria para compensar los
efectos de la Reforma Hacendaria 2014
Retención de ingresos por
intereses: Se sustituye la tasa
de retención en función a los
rendimientos reales en el
mercado observados en los
últimos 6 meses.
Deducciones personales en
materia de ahorro: Se excluye
del límite de las deducciones
personales a las aportaciones a
instrumentos de ahorro a largo
plazo para el retiro.
Programa de repatriación de
capitales:
Se exime de
algunas
responsabilidades
fiscales (prisión, multas y
recargos) siempre y cuando los
recursos sean reinvertidos en
México en un plazo mayor a 3
años.
De forma temporal (2 años)
se otorga la deducción
inmediata
en
sectores
estratégicos
(energía
e
infraestructura de transporte) y
para las PYMEs.
Estímulo a la reinversión de
utilidades a personas físicas:
las empresas que reinviertan
utilidades podrán aplicar una
reducción de la tasa del ISR
sobre dividendos distribuidos a
personas físicas según el
periodo de reinversión. 2017
1%, 2018 2% y 2019 en
adelante 5%
Sorteo fiscal para las compras
con medios electrónicos y
amparadas por un CFDI.
Intercambio automático de
información de cuentas en el
sistema financiero mexicano:
Se establecen formatos para la
presentación de información de
conformidad
con
los
estándares internacionales.
Documentación de precios
de transferencia país por
país: Para empresas de mayor
tamaño (ingresos mayores a 12
mmp).
3
A dos años de su implementación la Reforma Hacendaria
obtuvo los siguientes resultados:
 El sistema fiscal de México mejoró 13 posiciones en la clasificación internacional, al pasar del lugar 105 al
92, según la publicación “Doing Business 2016” del Banco Mundial, la cual destacó los logros alcanzados
por la Reforma Hacendaria.
 Se ha reducido la informalidad al ampliar la base de contribuyentes. Con la implementación de la
estrategia Crezcamos Juntos se ha logrado incorporar a 4.46 millones de pequeños contribuyentes.
 Se redujo la dependencia de las finanzas públicas con respecto al petróleo, los ingresos petroleros
pasaron de 39.4% del ingreso público en 2012 a 19.7% en 2015.
 La base de contribuyentes creció 32% con respecto a 2012, 12.1 millones de contribuyentes más que al
inicio de la Administración.
4
La estructura de ingresos presupuestales en México ha
transitado hacia fuentes tributarias
Estructura de los ingresos presupuestales
15.2
16
14
14.0
13.1
14.1
13.6
13.0
13.9
12.8
12.6
% del PIB
12
10
9.4
8.8
8.5
9.5
10.5
10.5
9.7
8.9
8.1
13.1
8.4
Tributarios
8
Con el fin de revertir la alta dependencia en
ingresos de fuentes petroleras, se han emprendido
reformas para fortalecer la tributación, gracias a las
cuales:

En 2015, los ingresos tributarios alcanzaron un máximo
histórico, de 13.0% del PIB, lo que representa un 4.6
puntos porcentuales más que en 2012.

Se redujo la dependencia de las finanzas públicas con
respecto al petróleo, los ingresos petroleros pasaron de
39.4% del ingreso público en 2012 a 19.7% en 2015.
No Tributarios
6
4
2
0
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
8
Ingresos tributarios
6.7
7
5.9
6
5.1
% del PIB
5
4
4.9
4.6
4.3
3.6
3.6
3.7
3.4
5.2
5.1
3.8
El ISR es el impuesto con mayor recaudación (6.7%
del PIB), seguido del IVA y el IEPS:
5.6
5.2
3.7
3.7
3.9
3.9
3.5
IVA
3
2.0
2
0.6
0.6
0.7
0.0
0.7
0.4
0.2
0.0
0.4
0.4
0
-0.1
-1
-2
-0.5
0.4
0.0
0.4
IEPS
Otros
0.6
1
ISR
0.4
•
En 2015 se observa una consolidación de los
ingresos fiscales motivo de las medidas adoptadas en
la Reforma Hacendaria de 2014. La recaudación
proveniente de ISR e IEPS creció por la aplicación de
los nuevos impuestos establecidos en dicha reforma.
-0.8
-1.4
5
Las reformas tributarias emprendidas han permitido que
el sistema tributario mexicano sea progresivo

El sistema tributario en conjunto garantiza que paguen más quienes más ingresos tienen, esta tendencia se vio
más acentuada en la Reforma Hacendaria de 2014 que eliminó privilegios y estableció impuestos para alcanzar
un sistema más justo, progresivo y equitativo:
•
•

Los resultados de estudios de incidencia impositiva muestran que el ISR es progresivo. En la medida en
que crecen los ingresos, una mayor proporción de éstos se destina a pagar dicho impuesto.
−
El 87.3% del ISR recaudado es pagado por los hogares con mayores ingresos ubicados en los deciles IX y X.
−
El 91.1% del ISR recaudado es pagado por las personas con mayores ingresos ubicados en los deciles IX y X.
En materia de IVA , los deciles de más altos ingresos contribuyen en mayor medida a la recaudación del
IVA:
−
El 64.2% del IVA recaudado es pagado por los hogares de mayores ingresos, ubicados en los deciles IX y X.
−
El 71% del IVA recaudado es pagado por las personas con mayores ingresos ubicados en los deciles IX y X.
Tomando en consideración toda la estructura impositiva, la recaudación del sistema tributario en su conjunto
proviene de la población con mayores ingresos, no obstante se debe seguir migrando a la ampliación de la
base gravable a efecto de fortalecer los ingresos tributarios al ser fuentes de ingresos públicos estables, a
diferencia de los de fuentes petroleras.
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Lecciones aprendidas:
 Consolidar al sistema impositivo a través del menor uso de tratamientos y regímenes
preferenciales, ya que debilitan la recaudación.
-
El uso de regímenes especiales erosiona la base gravable y complica la
administración tributaria, además propicia espacios para la evasión y elusión fiscal.
 Evaluar constantemente las disposiciones fiscales, pero dando certidumbre de largo
plazo.
 Establecer medidas de alivio fiscal para promover el ahorro y la inversión.
 Evaluar paquetes de beneficios fiscales regionalizados a través de estímulos directos a
la inversión (RFE y ZEE).
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