Al presenta las Persona Físicas su declaración anual, presentamos

Amigos de la AMCP en esta ocasión se toca el tema de las anuales de las personas físicas
por el tiempo que estamos viviendo vemos este sencillo resumen esperan sea de utilidad.
Cuestionamos ¿Quiénes presentan su declaración anual?
Las personas físicas deben cumplir con la obligación antes de terminar abril
Luego entonces las personas físicas obligadas o que opten por presentar su declaración del
ejercicio 2014, deben hacerlo a más tardar el 30 de abril de 2015, de acuerdo con el artículo 150
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Beneficios de la declaración anual el contribuyente puede aprovechar al máximo las exenciones
de ingresos, deducciones personales y estímulos fiscales, para pagar el ISR que realmente
corresponda a su capacidad contributiva, y en caso de haber realizado P.P. superiores a su
impuesto del ejercicio, solicitar la devolución o compensar las cantidades a su favor.
En el siguiente cuadro viendo el tipo y monto de ingresos obtenidos en el ejercicio puede
conocerse si es un contribuyente obligado a declarar o es optativa la presentación de la
declaración.
Ingresos
Observaciones
Salarios y asimilables Están obligados a presentar declaración anual cuando:
(Art. 98, fracc. III,
LISR)
el total de sus ingresos por salarios exceden de $400,000.00
hubiesen comunicado por escrito al patrón que presentarán la
declaración
dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre, o hubiesen
prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea
perciban ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o de
personas no obligadas a efectuar retenciones
además de los salarios obtengan otro tipo de ingresos acumulables,
salvo lo dispuesto en el siguiente punto
Salarios o asimilables Pueden optar por presentar la declaración siempre y cuando:
más intereses
la suma de ambos ingresos no exceda de $400,000.00
(Arts. 135, 150,
segundo párrafo,
los intereses reales no superen los $100,000.00 y sobre estos ingresos
LISR)
se haya aplicado la retención del ISR respectiva
Actividades
Presentarán declaración anual del ISR en donde además determinarán la
empresariales y
PTU a pagar
profesionales
(Art. 110, fracc. VI,
LISR)
Régimen de
incorporación fiscal
(Art. 112, fracc. VI,
LISR)
Arrendamiento de
inmuebles
No están obligados ni pueden optar por presentar declaración anual del
ISR, pues sus pagos bimestrales tienen el carácter de definitivos
Elaboran declaración anual del ISR
(Art. 118, fracc. IV)
Enajenación de bienes Presentan declaración anual del ISR
(Art. 150, LISR)
Intereses reales
provenientes del
sistema financiero
Si los intereses reales en el ejercicio exceden de $100,000.00, deberán
presentar la declaración anual a través de la página de Internet del SAT,
con el DeclaraSAT
(Art. 136, fracc. II,
LISR y regla 3.17.2.,
RMISC)
Dividendos
Presentan declaración anual por el ISR
Donativos, préstamos, Deberán informarlos en su declaración del ejercicio, sin que ello implique
y premios, si en lo
acumularlos a los demás ingresos del ejercicio o generar un impuesto a
individual o en su
pagar o a favor (arts. 90, segundo párrafo y 150, tercer párrafo, LISR)
conjunto exceden de
$600,000.00
Ingresos por cualquier
concepto, superiores a
$500,000.00,
incluyendo herencias o
legados, viáticos y por
enajenación de casa
habitación
Si la declaración se llega a presentar en el periodo de enero a marzo de 2015, se considerará
presentada el 1o de abril del mismo año, siempre y cuando contenga la información y requisitos
previstos para la misma (regla 3.17.3., RMISC 2015).
Puntos importantes para presentar tu declaración
Cómo, cuándo y dónde deben de cumplir con esa obligación las personas físicas
Al presenta las Persona Físicas su declaración anual, presentamos puntos clave que debes de
considerar al momento de entregarla al SAT.
¿Cómo se declaran? Salarios e intereses
Los factores que inciden en el cálculo con un caso práctico
Revisemos los pasos para realizar a tiempo el trámite y cumplir con la obligación
El Sr. Francisco García Medina trabajó para la empresa “Cartones Frescos S.A.de C.V.”
durante 2014, percibiendo los siguientes ingresos por salarios:
Ingresos acumulables por sueldos y salarios
Concepto
Total de ingresos por
sueldos y salarios
Menos: Ingresos exentos por
sueldos y salarios
Igual: Ingresos acumulables por
sueldos y salarios
Importe
$984,658.00
209,456.00
$775,202.00
Asimismo, durante el ejercicio mantuvo una inversión en un pagare a plazo fijo en el “Banco
Inbursa S.A.”, por la que obtuvo intereses por $14,568.00 y le efectuaron una retención por
concepto de ISR de $1,041.00.
Si bien la institución financiera deberá emitir la constancia de pagos y retenciones, donde conste
el monto de los intereses reales (ingreso acumulable), cabe recordar que estos se obtienen así:
Se suman los saldos diarios de la inversión que generan los intereses (sin incluir los intereses
devengados no pagados) y el resultado se divide entre el número de días en que se mantuvo la
inversión, para posteriormente aplicarle el factor como se muestra enseguida.
Ajuste por inflación
Concepto
Importe
Suma de saldos diarios de la $63,154,165.00
inversión
Entre: Número de días que se
365
mantuvo la inversión
Igual: Saldo promedio diario
173,025.11
Por: Factor
0.0315
Igual: Ajuste por inflación
$5,450.29
Factor
Concepto
INPC del mes más reciente
de la inversión (diciembre
2014)
Entre: INPC del primer mes del
período (enero 2014
Igual: Cociente
Menos: Unidad
Igual: Factor
Importe
116.059
112.505
1.0315
1
0.0315
El resultado es el ajuste anual por inflación, al cual se le restan los intereses percibidos por la
inversión y el resultado serán los intereses reales.
Concepto
Intereses percibidos
Importe
$14,568.00
Menos: Ajuste por inflación
Igual: Intereses reales
5,450.29
$9,117.71
Estos intereses se adicionan a los demás ingresos acumulables por los salarios.
Para obtener la base gravable, se determinarán si las deducciones personales y las colegiaturas
que pagó la señora Torres, se encuentran en los límites de deducibilidad.
Deducciones personales del ejercicio
Concepto
Gastos médicos y
hospitalarios deducibles
Más: Gastos funerales
Más: Intereses reales por créditos
hipotecarios
Más: Primas por seguros de
gastos médico
Igual: Deducciones personales del
ejercicio
Importe
$54,654.00
11,236.00
18,654.00
24,560.00
$109,104.00
Tomemos en cuenta que estas deducciones personales no pueden ser mayores al 10 % del total
de ingresos del contribuyente o al equivalente a cuatro SMG elevados al año, que son
$98,243.40.
Límite de deducciones personales conforme a ingresos
Concepto
Total de ingresos por
sueldos y salarios
Intereses percibidos
Total de ingresos del
ejercicio
Por: Por ciento límite
Igual: Límite de deducciones
personales conforme a
ingresos
Importe
$984,658.00
14,568.00
999,226.00
10 %
$99,922.60
El límite de los cuatro SMG es menor al 10 % de los ingresos, por lo que solo se pueden aplicar
$98,243.40 por concepto de deducciones personales.
Las colegiaturas pagadas por $16,000.00, fueron a favor de su descendiente que cursa el nivel
de primaria, de las cuales solo puede deducir el límite permitido en el Decreto.
Colegiaturas de nivel primaria no deducibles
Concepto
Importe
Colegiaturas de nivel
$16,000.00
primaria pagadas
Menos: Límite deducible para
12,900.00
colegiaturas de nivel primaria
Igual: Colegiaturas de nivel
$3,100.00
primaria no deducibles
Con estos datos, la base gravable e ISR del ejercicio son:
Base gravable
Concepto
Ingresos gravados por
sueldos y salario
Más: Intereses reales
Menos: Deducciones personales
topadas
Menos: Colegiaturas de nivel
primaria deducibles
Igual: Base gravable
Importe
$775,202.00
$9,117.71
98,243.00
12,900.0
$673,176.71
ISR del ejercicio
Concepto
Base gravable
Menos: Límite inferior
Igual: Excedente del límite inferior
Por:
Por ciento para aplicarse al
excedente del límite inferior
Igual: Impuesto marginal
Más: Cuota fija
Igual: ISR del ejercicio
Importe
$673,176.71
392,841.97
280,334.74
30.00 %
84,100.42
73,703.41
$157,803.83
ISR a favor del ejercicio
Concepto
ISR del ejercicio
Menos: Retenciones por sueldos y
salarios
Retenciones por intereses
Igual: ISR a cargo (favor) del
ejercicio
Importe
$157,803.83
188,915.00
1,041.00
($32,152.17)
En este caso el contribuyente puede solicitar la devolución de su saldo a favor
El SAT afinó los detalles de dos aplicaciones para que todas las personas físicas puedan
realizar el trámite
Veremos qué gastos personales puedes deducir y obtener una devolución
El SAT menciona que los contribuyentes, personas físicas, deberán presentar su declaración
anual en abril por medio de las aplicaciones que el Servicio de Administración Tributaria (SAT)
incorporó a su portal de Internet.
Asi esta dependencia precisó que en las personas que reciben sus ingresos únicamente por
salarios podrán acceder a la aplicación “Asalariados” y realizar el trámite; mientras que los
contribuyentes que perciben ingresos por arrendamiento, intereses, actividad empresarial, y no
pertenecen al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) deben utilizar el DeclaraSAT.
“Ambas aplicaciones tienen precargados los datos de identificación del contribuyente, sus
ingresos y retenciones en el caso de salarios, además de los ingresos por intereses con la
información proporcionada por las instituciones financieras”, indicó el SAT.
Por otra parte, reiteró que las personas físicas pueden obtener una devolución de impuestos al
presentar deducciones personales en su declaración, las cuales se muestran a continuación.
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gastos médicos y hospitalarios
costos de colegiaturas y transporte escolar
donativos a instituciones autorizadas
impuestos locales por salarios
gastos funerarios
intereses por créditos hipotecarios
aportaciones voluntarias al fondo de retiro
“Los contribuyentes que les resulte saldo a cargo pueden obtener su línea de captura y pagar en
ventanillas bancarias o directamente por internet con cargo a su tarjeta de crédito o débito, o
bien optar por pagar hasta en seis parcialidades sin necesidad de garantizar el interés fiscal”,
reiteró el organismo.
El SAT menciona que contribuyentes de impuestos que no obtuvieron ingresos en 2014 podrán
presentar su anual en ceros vía telefónica al Infosat: 01 800 46 36 728, opción 3.
De las deducciones personales para la declaración anual
Las personas que tienen ingresos por honorarios, arrendamiento y actividades
empresariales también pueden obtener saldos a favor
Las personas físicas pueden aplicar las deducciones personales previstas en el artículo 176 de
la LISR; para la obtención de ese beneficio es necesario que el ISR se haya retenido o pagado
correctamente del monto de las deducciones y de la cantidad de ingresos.
En ese sentido, el SAT, recomienda incluir en la declaración anual las siguientes deducciones, a
fin de obtener un saldo a favor.
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gastos y primas por seguros médicos, dentales y anteojos
costos de colegiaturas y transporte escolar
donativos a instituciones autorizadas
impuestos locales por salarios
gastos funerarios
intereses por créditos hipotecarios
aportaciones voluntarias al fondo de retiro
También el SAT precisa que también pueden obtener la devolución las personas que tienen
ingresos por honorarios, arrendamiento y actividades empresariales
El SAT menciona que a pesar que todos los contribuyentes con ingresos por salarios pueden
presentar su declaración para poder obtener un saldo a favor y su devolución, solo los que
obtuvieron ingresos superiores a 400,000 pesos están obligados a hacerlo.
Para tal efecto, precisó el organismo, los asalariados tienen a su disposición una herramienta
sencilla que les permite presentar fácil y rápidamente su declaración, en la cual deberán capturar
sus deducciones personales y su CLABE para recibir el depósito correspondiente, de obtener un
saldo a favor, el cual les será devuelto en un término de cinco días, siempre que no existan
inconsistencias en su declaración.
Así mismo el SAT promete agilizar devolución de saldos a favor
La SHCP aseguró que realizará los reembolsos en cinco días
Las personas que tienen ingresos por honorarios, arrendamiento y actividades
empresariales también pueden obtener saldos a favor
Los contribuyentes que durante 2014 obtuvieron ingresos por salarios y que en su declaración
anual obtuvieron saldo a favor, obtendrán su devolución en cinco días, afirmó la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público (SHCP).
El SAT señala que para obtener el saldo es necesario que los asalariados hayan aplicado las
siguientes deducciones personales.
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Gastos por honorarios médicos y dentales
Primas por seguros de gastos médicos
Intereses reales pagados por créditos hipotecarios
Donativos a fundaciones autorizadas
Aportaciones adicionales a sistemas
Planes de retiro o pensiones
Estímulo por colegiaturas
La aplicación para presentar la declaración anual incluye los ingresos y retenciones de los
contribuyentes asalariados, por lo que solamente deben agregar las deducciones personales y
enviar la declaración.
“Para obtener el saldo a favor, se debe seleccionar la opción correspondiente, capturar el
nombre del banco y la cuenta Clabe del declarante para recibir el depósito del saldo a favor en 5
días”, indicó.
Asimismo, señaló que aquellos asalariados que tengan saldo a cargo podrán obtener su línea de
captura y pagar en ventanillas bancarias o directamente por Internet con cargo a su tarjeta de
crédito o débito.
El programa para realizar la declaración anual es con el DeclaraSat
Muchos amigos de la AMCP como personas físicas deberán presentar su declaración anual a
más tardar el 30 de abril a través del DeclaraSat, el cual incluye todos los regímenes fiscales
previstos en la LISR.
En comparación con el año anterior el nuevo Declasat tiene funciones que favorecen la correcta
presentación de la declaración en comento.
A continuación te presentamos los pasos a seguir para ingresar a la herramienta.
1.- Ingresa a la página de Internet del SAT en la parte de trámites
2.- Ingresa a declaraciones
3.- Ingresa tus datos
4.- Procede a llenar tu declaración
Conclusión
Después del tormentoso tiempo que vivimos algunos de nosotros al presentar la anual de
Personas Morales 2014 el día 31 de marzo me tome un relax y regrese el lunes 6 abril a
preparar las anuales de Personas Físicas que se vence el día 30 de Abril, luego entonces
debemos apurarnos ya que muchos de nosotros tenemos que presentar nuestra propia
declaración ya sea por honorarios o por salarios, pero también considero de gran importancia
tocarlo, aunque la mayoría de nuestros asociados ya tienen mucha experiencia sobre este tema.
Bueno yo solo espero que mis amigos de la AMCP tomen nota de algunos puntos de este
comunicado que es sencillo pero creo de utilidad me despido como su muy atento y seguro
servidor.
Recordándoles que nos sigan en “Sexenio FM” de 9 a 10 A.M. con Maru Campos los días
jueves de cada quince días donde varios de nuestros asociados vienen tocando diversos temas
C.P.C. Cecilio Romero Rodríguez
Vicepresidencia de Actividades Fiscales
Consejo Directivo 2015-2016