Indique cual es la respuesta correcta. Sólo una de las

Indique cual es la respuesta correcta.
Sólo una de las opciones que tiene cada pregunta es la correcta.
Puntos por respuestas correctas:
Pregunta 1 a la 10: 1 punto c/u
Pregunta 11 a la 50: 2 puntos c/u
Pregunta 51 a la 60: 1 punto c/u
En caso de no contestar no se computa ningún punto.
No hay puntos negativos por respuestas incorrectas
Tener presente que una afirmación se considera correcta, cuando lo es en su totalidad.
1.
Departamentos de la División Fiscalización
a) Apoyo Técnico Administrativo, Planificación Organizativa, Auditoría 1, 2, 3, 4, 5 y 6
b) Apoyo Técnico Administrativo, Planificación Organizativa, Auditoría 1, 2, 3, 4 y 5
c) Apoyo Técnico Administrativo, Planeamiento Operativo, Auditoría 1, 2, 3 y 4
d) Apoyo Técnico Administrativo, Planeamiento Operativo, Auditoría 1, 2, 3, 4 y 5
Respuesta correcta
2.
a
b
c
d
X
Funciones del Departamento de Asistencia al Contribuyente:
a) Definir y establecer los planes operativos para la gestión y asistencia de los
contribuyentes
b) Administrar, compilar, difundir y mantener actualizada la información sobre
legislación, jurisprudencia y doctrina tributaria.
c) Producir informes y recomendaciones para la definición de nuevas normas y
obligaciones, tanto de los contribuyentes como de la Administración.
d) Analizar la incidencia en la Administración de las modificaciones propuestas a las
Normas Tributarias.
Respuesta correcta
3.
a
b
X
c
d
Compromiso de Gestión suscrito entre la DGI y el MEF. Establece objetivos
cuantificables a alcanzar por el organismo, así como sus correspondientes
indicadores. Qué buscan esos objetivos?
a) El incremento del cumplimiento de las obligaciones fiscales a través de la mejora
en los servicios prestados al contribuyente y el fortalecimiento del combate al
fraude y evasión fiscal.
b) Mejora en la asistencia brindada a los contribuyentes y otorgar herramientas para
combatir el fraude y la evasión fiscal.
c) Fomentar el pago voluntario de las obligaciones por parte de los contribuyentes
aumentando la percepción del riesgo.
d) Aumentar la percepción del riesgo, fomentar el cumplimiento voluntario y la
conciencia tributaria.
Respuesta correcta
4.
a
X
b
c
d
Inscripción
a) Los contribuyentes de la DGI tendrán la obligación de inscribirse en el Registro
único de Contribuyentes antes de iniciar o reiniciar actividad gravada. La
Página 1
inscripción deberá cumplirse en la Delegación de RUC que corresponda al
domicilio constituido.
b) Los contribuyentes y responsables de tributos administrados por la DGI tendrán la
obligación de inscribirse en el Registro único de Contribuyentes antes de iniciar o
reiniciar actividad gravada. La inscripción deberá cumplirse en la Delegación de
RUC que corresponda al domicilio constituido
c) Los contribuyentes y responsables de tributos administrados por la DGI tendrán la
obligación de inscribirse en el Registro único de Contribuyentes antes de iniciar o
reiniciar actividad gravada. La inscripción deberá cumplirse en la Delegación de
RUC que corresponda al domicilio fiscal
d) Los contribuyentes de la DGI tendrán la obligación de inscribirse en el Registro
único de Contribuyentes antes de iniciar o reiniciar actividad gravada. La
inscripción deberá cumplirse en la Delegación de RUC que corresponda al
domicilio fiscal.
Respuesta correcta
5.
a
b
X
c
d
Formalidades, facturas o boletas- Las operaciones se documentarán en facturas,
boletas, notas de crédito o notas de débito y deberán contener los siguientes datos:
a) Numeración correlativa, pie de imprenta, nombre comercial (cuando exista),
razón social, domicilio fiscal, número de inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes, tipo de comprobante y destino de cada vía
b) Numeración correlativa, pie de imprenta, nombre comercial (cuando exista),
razón social, domicilio fiscal, actividad que desarrolla, número de inscripción en el
Registro Único de Contribuyentes y tipo de comprobante
c) Numeración correlativa, pie de imprenta, nombre comercial (cuando exista),
razón social, domicilio fiscal, actividad que desarrolla, número de inscripción en el
Registro Único de Contribuyentes, tipo de comprobante y destino de cada vía
d) Numeración correlativa, pie de imprenta, razón social, domicilio fiscal, actividad
que desarrolla, número de inscripción en el Registro Único de Contribuyentes, tipo
de comprobante y destino de cada vía
Respuesta correcta
6.
a
X
b
c
d
Datos a establecer en la documentación –
a) … En los comprobantes que documenten operaciones con contribuyentes
deberá consignarse el nombre y número de RUC de la otra parte interviniente de
la operación.
b) … En los comprobantes que documenten operaciones con contribuyentes
deberá consignarse el nombre, domicilio y número de RUC de la otra parte
interviniente de la operación.
c) … En los comprobantes que documenten operaciones con contribuyentes
deberá consignarse el nombre, domicilio, giro y número de RUC de la otra parte
interviniente de la operación.
d) … En los comprobantes que documenten operaciones con contribuyentes
deberá consignarse el número de RUC y domicilio de la otra parte interviniente de
la operación.
Respuesta correcta
a
b
X
Página 2
c
d
7.
Domicilio Fiscal – En caso de que la actividad del contribuyente se desarrolle en
distintos domicilios fiscales, la documentación que respalde las operaciones realizadas
en cada uno de ellos deberá . . .
a) . . . tener preimpreso el domicilio fiscal de la casa central y del local
correspondiente
b) . . . tener preimpreso los distintos domicilios fiscales
c) . . . tener preimpreso exclusivamente el domicilio fiscal de la casa central
d) . . . tener preimpreso exclusivamente el domicilio fiscal correspondiente
Respuesta correcta
8.
a
b
c
d
X
En los casos en que no sea preceptiva la documentación de la operación, el
adquirente deberá extender…
a) … un remito
b) … una boleta con valor cero
c) … un recibo
d) … una boleta de entrada
Respuesta correcta
9.
a
b
c
d
X
Exceptuados de documentar –
a) Los sujetos pasivos que realicen ventas o servicios, quedan exceptuados de la
obligación de extender un comprobante por cada operación que no supere el
monto que anualmente establece la DGI. Estos contribuyentes deberán extender
diariamente comprobantes globales que respalden las operaciones que no
fueron documentadas individualmente.
b) Los sujetos pasivos que realicen ventas o servicios a consumidores finales, quedan
exceptuados de la obligación de extender un comprobante por cada operación
que no supere el monto que anualmente establece la DGI. Estos contribuyentes
deberán extender mensualmente comprobantes globales que respalden las
operaciones que no fueron documentadas individualmente.
c) Los sujetos pasivos que realicen ventas o servicios a consumidores finales, quedan
exceptuados de la obligación de extender un comprobante por cada operación
que no supere el monto que anualmente establece la DGI. Estos contribuyentes
deberán extender diariamente comprobantes globales que respalden las
operaciones que no fueron documentadas individualmente.
d) Los sujetos pasivos que realicen ventas o servicios, quedan exceptuados de la
obligación de extender un comprobante por cada operación que no supere el
monto que anualmente establece la DGI. Estos contribuyentes deberán extender
mensualmente comprobantes globales que respalden las operaciones que no
fueron documentadas individualmente.
Respuesta correcta
10.
a
b
c
X
d
Establecimiento de temporada – Existe, cuando la actividad gravada se realiza en
zonas balnearias y se cumple que
Página 3
a) Cuando la iniciación o reanudación de actividades o las tareas preparatorias se
efectúan en el último semestre del año.
b) Cuando el contrato de arrendamiento o negocio que faculta a utilizar el
inmueble asiento del establecimiento, prevean un plazo no mayor a 6 meses para
la restitución del mismo.
c) Cuando el contrato de arrendamiento o negocio que faculta a utilizar el
inmueble asiento del establecimiento, prevean un plazo no mayor a 10 meses
para la restitución del mismo.
d) Cuando la iniciación o reanudación de actividades o las tareas preparatorias se
efectúan en el mes de enero.
Respuesta correcta
11.
a
b
c
X
d
Un contribuyente de IRAE posee en su patrimonio el 50% de las cuotas sociales de una
SRL uruguaya. Para valuar dichas cuotas sociales debe:
a) Considerar únicamente el costo de adquisición de la mismas actualizado por
IPPN.
b) Considerar únicamente el Valor Patrimonial Proporcional (VPP) fiscal de las
mismas.
c) Puede optar por considerar el costo actualizado por IPPN o el VPP fiscal, de las
mismas, no pudiendo cambiar el criterio sin previa autorización de la DGI.
d) Puede optar por considerar el costo actualizado por IPPN o el VPP fiscal, de las
mismas, pudiendo cambiar el criterio sin previa autorización de la DGI.
Respuesta correcta
12.
a
b
X
c
d
Una SRL con actividad exclusivamente agropecuaria, que explota 1.300 hectáreas
Índice Coneat 100 y cuyos ingresos en el ejercicio anterior por su venta de
semovientes ascendieron a 3.000.000 de Unidades Indexadas y por arrendamiento de
un tractor por 100.000 UI:
a) puede optar por tributar el IMEBA y está exonerado por las rentas por
arrendamiento de un tractor
b) puede optar por tributar el IMEBA y tributa preceptivamente IRAE por las rentas
por arrendamiento de un tractor
c) debe tributar preceptivamente IRAE por todos sus ingresos, pudiendo optar por
liquidar por el régimen ficto.
d) debe tributar preceptivamente IRAE por todos sus ingresos, debiendo liquidar
obligatoriamente por el régimen de contabilidad suficiente
Respuesta correcta
13.
a
b
c
X
d
Una persona física alquila un inmueble de su propiedad a la SRL de la cual es socio,
abonando IRPF por dicha renta. A los efectos de la liquidación del IRAE la SRL deberá:
a) considerar el inmueble como propio, no siendo deducible alquiler abonado al
socio.
b) no considerar el inmueble a ningún efecto fiscal, no siendo deducible incluso el
alquiler abonado al socio.
Página 4
c) no considerar el inmueble como propio, pudiendo deducir el 48% del alquiler
abonado al socio.
d) Todas las respuestas anteriores son incorrectas
Respuesta correcta
14.
a
b
c
X
d
Una sociedad de hecho se dedica a la exportación de bienes a España; al cierre del
ejercicio presenta una importante ganancia por diferencia de cambio derivada del
rubro deudores por exportación, debido a la revalorización del Euro respecto del peso
uruguayo:
a) La diferencia de cambio está gravada por IRAE.
b) La diferencia de cambio está exonerada de IRAE
c) La diferencia de cambio no está gravada por IRAE por ser una renta pura de
capital.
d) La diferencia de cambio no está gravada por IRAE por ser una renta de fuente
extranjera.
Respuesta correcta
15.
a
b
c
d
X
Los saldos deudores de los socios de las sociedades personales:
a) Se excluyen de la base del ajuste por inflación por no considerarse activo
b) Se incluyen en la determinación del ajuste bajo el cálculo de la compensación.
c) Se dejan en la base del ajuste por inflación en el activo, y se incluye una
contracuenta equivalente en el pasivo.
d) Tienen el mismo tratamiento fiscal que los saldos deudores de la cuenta corriente
con accionistas de una sociedad anónima.
Respuesta correcta
16.
a
b
X
C
d
Un contribuyente del IRAE importa mercadería de una empresa de un país ubicada
en un paraíso fiscal:
a) Por aplicación de la “regla candado” no es deducible el costo de dicha
mercadería
b) Por aplicación de la “regla candado” es deducible el costo de dicha mercadería
en la proporción que guarda la tasa que grava al proveedor del exterior respecto
de la tasa del IRAE.
c) El costo de la mercadería es 100% deducible en el IRAE.
d) El costo es deducible en la proporción 12/25
Respuesta correcta
17.
a
b
C
X
d
Un contribuyente del IRAE decide despedir a un empleado abonándole el doble de
lo que corresponde legalmente en concepto de indemnización por despido:
a) El total de la indemnización es deducible del IRAE
b) El excedente por sobre el mínimo legal de la IPD no es deducible del IRAE porque
no se considera un gasto admitido para mantener y conservar la renta
Página 5
c) El excedente por sobre el mínimo legal de la IPD no es deducible del IRAE porque
la contraparte no está gravada por IRPF
d) El excedente por sobre el mínimo legal de la IPD es deducible del IRAE solamente
si verifica lo dispuesto por el numeral 3) de la Resolución 1139/007.
Respuesta correcta
18.
a
X
b
c
d
Un contribuyente del IRAE adquiere un inmueble situado en el exterior del país. A
efectos de la valuación de dicho bien la empresa deberá:
a) Amortizarlo y revaluarlo como cualquier bien de activo fijo.
b) Valuarlo por su valor de costo en la moneda en que se realizó la inversión, al tipo
de cambio del cierre de ejercicio.
c) El valor del bien queda congelado en pesos de la fecha de la adquisición debido
a que el bien genera rentas de fuente extranjera.
d) Amortizarlo por su valor de costo en la moneda en que se realizó la inversión, al
tipo de cambio del cierre de ejercicio.
Respuesta correcta
19.
a
b
X
c
d
Una sociedad de hecho integrada por una sociedad anónima constituida en Uruguay
y una persona física residente también en Uruguay, obtiene rentas puras de trabajo.
Los ingresos de la entidad superaron en su primer ejercicio en el año 2010
los
4.000.000 UI. Dicha entidad:
a) Es contribuyente del IRAE por forma jurídica (num.8 art.3 T.4)
b) Deberá tributar IRAE en el 2011 por el nivel de los ingresos del 2010
c) Es una entidad en régimen de atribución de rentas que puede tributar el IRAE por
opción en la medida que es una sociedad de hecho
d) Es una entidad en régimen de atribución de rentas que puede tributar el IRAE por
opción en la medida que es una sociedad de hecho que obtiene rentas puras
de capital
Respuesta correcta
20.
a
X
b
c
d
Una persona jurídica constituida en el exterior instala un stand en un local de una feria
de Montevideo durante siete meses en el año 2011, con el único objeto de exhibir
prendas de vestir. La persona jurídica del exterior:
a) Es contribuyente del IRAE al tener un lugar fijo de negocios en nuestro país.
b) Es contribuyente del IRNR porque no constituye un establecimiento permanente
en nuestro país.
c) Es contribuyente del IRNR por tratarse de una entidad no residente con
establecimiento permanente
d) Es contribuyente del IRAE por tener una sucursal en nuestro país.
Respuesta correcta
21.
a
b
X
c
d
Una S.A. uruguaya contrata con un no residente un servicio técnico consistente en la
instalación de una maquinaria en una de las fábricas propiedad de la S.A. La
Página 6
instalación fue realizada por una SRL constituida en nuestro país, la cual fue
contratada por el no residente para prestar el servicio. Los trabajos de instalación
insumieron 4 meses y medio. El servicio técnico constituye un gasto:
a) Deducible 100% porque la entidad no residente constituye EP en nuestro país.
b) Deducible 100% porque la SRL está gravada por IRAE.
c) Deducible en un 48% porque la contraparte está gravada por IRNR.
d) No es un gasto deducible
Respuesta correcta
22.
a
X
b
c
d
El socio de una SRL retiró para su uso particular un vehículo que había sido adquirido
por la sociedad para la cobranza de las ventas a crédito. El retiro:
a) Está gravado para la SRL por IRAE por tratarse de una desafectación de bienes
por la sociedad.
b) Está gravado por IRPF en cabeza del socio y no de la sociedad.
c) No está gravado por IRAE por tratarse de cuentas de capital.
d) No está gravado por tratarse de un socio de la S.R.L.
Respuesta correcta
23.
a
X
b
c
d
Una S.A. paga a sus directores remuneraciones por tareas realizadas en el exterior. La
sociedad no realiza los aportes al BPS por dichas remuneraciones por ser de fuente
extranjera. Las citadas remuneraciones:
a) Son deducibles si se aportó el IRPF sobre dichas partidas.
b) No son deducibles porque no se realizaron los aportes de seguridad social.
c) Son deducibles siempre que se haya aportado el IRPF sobre dichas partidas,
porque si bien no se realizaron los aportes de seguridad social, los mismos no
corresponden.
d) En ningún caso las remuneraciones pagadas a directores por tareas realizadas en
el exterior son deducibles.
Respuesta correcta
24.
a
b
X
c
d
Una SRL contrató a un técnico alemán, para que le preste un servicio de carácter
técnico desde el exterior. El servicio es prestado desde Alemania, país donde el
servicio prestado se encuentra gravado por un impuesto a la renta del 20%. Alemania
concede crédito fiscal por el impuesto a la renta abonado en Uruguay (IRNR 12%). La
sociedad uruguaya podrá deducir como gasto:
a) el 48% (12/25) del importe de los servicios técnicos.
b) el 100% [(20+12)/25] del importe de los servicios técnicos.
c) el 80% (20/25) del importe de los servicios técnicos.
d) No puede deducir el gasto
Respuesta correcta
25.
a
b
c
X
d
Una sociedad de hecho integrada por 2 personas físicas residentes, adquirió un
terreno con mejoras, con la finalidad de reciclarlo para construir dos viviendas para su
Página 7
posterior venta. A esos efectos aportará los materiales y contratará una empresa
constructora. Dicha entidad:
a) deberá tributar IRPF, al momento de la enajenación de cada inmueble.
b) deberá tributar IRAE, por ser una actividad derivada de la combinación de
capital y trabajo.
c) es una entidad que debe atribuir la renta a sus integrantes.
d) No está gravado por IRAE en el caso de que no enajene más de dos viviendas en
el año fiscal.
Respuesta correcta
26.
a
b
X
c
d
Una SRL que se dedica a la compra y venta de artículos de ferretería, cuyos ingresos
en el ejercicio ascendieron a UI 1.800.000, obtuvo además ingresos derivados del
arrendamiento de un inmueble por UI 300.000. A efectos de determinar sus rentas en
forma ficta:
a) Debe sumar la totalidad de las rentas (UI 2.100.000) a efectos de incluirlas en la
escala, y aplicarles en consecuencia la alícuota del 36%.
b) Las rentas provenientes de la compra y venta de artículos de ferretería deben
incorporarse en la escala, aplicándole en consecuencia la alícuota del 13.2%. Al
arrendamiento de inmueble debe aplicarle la alícuota del 48%.
c) No puede liquidar las rentas en forma ficta por ser una sociedad de
responsabilidad limitada.
d) Debe aplicar para todos los ingresos la alícuota del 48%
Respuesta correcta
27.
a
b
X
c
d
Una persona física no residente en Uruguay, adquirió un campo en nuestro país de
1.000 hás. CONEAT 100. Adicionalmente adquirió ganado y contrató el personal
necesario para realizar la explotación del campo. Por las rentas obtenidas por la
explotación de dicho campo, el no residente deberá tributar:
a) IRAE en forma preceptiva, por configurar Establecimiento Permanente el no
residente, ya que realiza su actividad por medio de un lugar fijo de negocios.
b) IRNR, por ser una persona física no residente, ya que las personas físicas nunca
configuran Establecimiento Permanente en nuestro país.
c) Debe tributar IMEBA, debido a que es su primer ejercicio y explota un campo
menor de 1.250 hás. CONEAT 100.
d) Puede optar por IMEBA, debido a que es su primer ejercicio y explota un campo
menor de 1.250 hás. CONEAT 100 pudiendo también optar por IRAE
Respuesta correcta
28.
a
X
b
c
d
Una persona física, productor agropecuario, propietario de un campo de 1.000 hás.
CONEAT 100, obtuvo en el ejercicio 7/2010– 6/2011 un total de ingresos de 2:100.000
UI. Dichos ingresos se componen de:
UI
900.000 correspondientes a ventas de ganado bovino
UI
800.000 correspondientes a ventas de soja
UI
400.000 por la venta de 15 has. de un predio forestado
2:100.000
Página 8
Este productor:
a) Deberá tributar IRAE en forma preceptiva en el ejercicio 7/2010 – 6/2011.
b) En el ejercicio 07/2010-06/2011 deberá tributar IRAE preceptivamente por la
enajenación del predio rural y podrá tributar IMEBA por los restantes ingresos.
c) Puede optar por tributar IMEBA por los ingresos de venta de ganado. Por la venta
del predio rural se encuentra exonerado de IRAE.
d) En el ejercicio 07/2010-06/2011 deberá tributar IRAE preceptivamente por la
enajenación del predio rural y podrá tributar IMEBA por los restantes ingresos,
debiendo tributar IRAE en forma preceptiva en el ejercicio 07/2011-06/2012.
Respuesta correcta
29.
a
b
X
c
d
Una SRL con giro compra-venta de mercaderías varias, ha realizado en el presente
ejercicio, una exportación a India. Por dicha exportación una entidad ubicada en
aquel país le cobra el 5% del valor FOB de lo exportado, en concepto de comisión por
obtener el cliente. A los efectos de su deducción de la liquidación de IRAE, dicho
gasto:
a) No es deducible.
b) Será deducible en la medida que la entidad esté sometida a una imposición a la
renta en India y en la proporción que guarde dicha tasa con respecto a la tasa
de imposición del IRAE. Dicha deducción no podrá superar el 100% del monto del
gasto.
c) Es deducible pero no puede superar nunca el 2% del valor FOB de la exportación.
d) Ninguno de las respuestas anteriores es correcta.
Respuesta correcta
30.
a
b
c
d
X
Un entidad del exterior, adquirió en el departamento de Tacuarembó, un campo de
1.000 hás índice CONEAT 100. Sus únicos ingresos derivan del arrendamiento de dicho
padrón. La entidad del exterior:
a) deberá tributar preceptivamente IRAE por régimen real
b) puede optar por tributar IMEBA por ser un arrendamiento rural.
c) es contribuyente de IRNR.
d) deberá tributar preceptivamente IRAE, pudiendo optar por liquidar por ficto
Respuesta correcta
31.
a
b
c
X
d
Una persona física residente, es accionista de una sociedad anónima argentina, de la
cual percibe dividendos. Los rendimientos de capital que percibe la persona física
residente:
a) Están gravados por IRPF a la tasa del 12%, por ser ingresos provenientes de
rendimientos de capital mobiliario en el exterior.
b) Están exonerados de IRPF.
c) No están comprendidos dentro del hecho generador de IRPF.
d) Están gravados por IRPF a la tasa del 7%, por ser ingresos provenientes de
rendimientos de capital mobiliario por dividendos.
Respuesta correcta
a
X
b
Página 9
c
d
32.
Una sociedad de hecho que está integrada por dos personas físicas residentes,
percibe ingresos por servicios personales. La sociedad atribuye el 50% de las rentas a
cada uno de los socios.
Por dichas rentas, los socios:
a) Pueden optar por tributar IRAE.
b) Deben tributar preceptivamente el IRPF.
c) Deben tributar IRPF, pero preceptivamente IRAE si las rentas atribuidas superan los
4.000.000 de U.I.
d) Todas las respuestas son incorrectas.
Respuesta correcta
33.
a
b
c
X
d
Una persona fue despedida de la empresa en la que trabajaba en mayo del 2010,
por la cual le pagaron el cálculo de la IPD correspondiente. Cómo consideró que su
despido fue abusivo, inició un juicio y el juez determinó que le correspondía cobrar por
dicho despido una suma de dinero superior a la abonada por el empleador.
Dichos ingresos (la IPD determinada por el empleador más el importe determinado
por el juez):
a) No están gravados por IRPF, ya que los mismos fueron determinados vía judicial y
corresponden a una indemnización por despido abusivo.
b) Están gravados sólo por la parte que exceda la IPD legal.
c) Están gravados en su totalidad por tratarse de un despido abusivo
d) Todas las respuestas son incorrectas.
Respuesta correcta
34.
a
b
X
c
d
Una persona física vende acciones nominativas de una S.A. en U.I. 25.000. Si bien este
es su único incremento patrimonial en el ejercicio, obtiene también rentas por
arrendamientos por U.I. 100.000. La renta correspondiente al incremento patrimonial:
a) Está exonerada de IRPF porque su importe es inferior a U.I 30.000 y no obtuvo en el
ejercicio otros incrementos patrimoniales.
b) No está exonerada de IRPF porque también obtuvo otras rentas de la categoría I
que superan las U.I. 90.000.
c) No está exonerada de IRPF por tratarse de acciones nominativas.
d) Dicha renta no está comprendida en el hecho generador del IRPF
Respuesta correcta
35.
a
X
b
c
d
Un Arquitecto posee una empresa unipersonal con la cual va a prestar servicios de
arquitectura y para ello va a contratar a tres arquitectos más como dependientes. Las
rentas que obtenga por dicha actividad:
a) Son rentas en las que existe combinación de capital y trabajo, por las cuales
deberá tributar IRAE , pudiendo liquidar por ficto en el primer ejercicio.
b) Son rentas en las que existe combinación de capital y trabajo, por las cuales
deberá tributar IRAE, pudiendo liquidar por ficto si sus ingresos en el ejercicio no
superan los U.I. 4.000.000
Página 10
c) Son rentas por las que deberá tributar IRPF y podrá optar por IRAE en el ejercicio
siguiente, si los ingresos de este ejercicio superan los 4.000.000 de U.I.
d) Son rentas por las que deberá tributar IRPF, podrá optar por IRAE y deberá tributar
el IRAE preceptivamente en el siguiente ejercicio, si los ingresos de este ejercicio
superan los 4.000.000 de U.I.
Respuesta correcta
36.
a
b
c
d
X
Dos hermanos heredan de su padre que fallece en mayo de 2007 dos inmuebles, en
noviembre de 2008 se realiza la partición de los bienes y se le adjudica un inmueble a
cada uno. Uno de los hermanos vende su inmueble en setiembre de 2010. Las rentas
obtenidas por dicha enajenación:
a) Se encuentran alcanzadas por IRPF, y no es posible aplicar el criterio ficto, pues el
momento de la partición (año 2008) es el que determina el momento de
adquisición del bien a los efectos del IRPF.
b) No se encuentran alcanzadas por el IRPF porque se trata de un inmueble
adquirido con anterioridad a la vigencia del mismo (mayo 2007).
c) Se encuentran alcanzadas por IRPF y para determinar la renta gravada por el
criterio real, en lo referente al costo fiscal de deberá tener cuenta como lo
adquirió el causante.
d) Las respuestas a) y c) son correctas.
Respuesta correcta
37.
a
b
c
X
d
Una persona constituye en febrero de 2009 una SRL, de la cual posee 60% de las
cuotas sociales. En marzo de 2010 enajena parte de las cuotas sociales. Dichos
ingresos:
a) Son ingresos gravados para IRPF, y
se podrá aplicar el criterio real para la
determinación de la renta.
b) Se trata de rentas derivadas de rendimientos de capital, por las que deberá
tributar el IRPF.
c) Son renta gravada por IRPF y para establecer el monto gravado se deberá
aplicar el criterio ficto (20% del precio de venta).
d) Las rentas por enajenación de cuotas sociales están exoneradas
Respuesta correcta
38.
a
b
c
X
d
Una empresa de vestimenta extranjera desea incrementar sus ventas en el mercado
local. Para ello va a contratar a una famosa modelo uruguaya, quien va a percibir
ingresos por la cesión de derechos de su imagen. Dichos ingresos:
a) Son rendimientos de capital mobiliario gravados por IRPF.
b) Son rentas de trabajo en relación de dependencia gravadas por IRPF.
c) Son rentas que no están gravadas por IRPF por ser abonados por una entidad
extranjera.
d) Son rentas derivadas de incrementos patrimoniales gravados por IRPF.
Respuesta correcta
a
X
b
Página 11
c
d
39.
Un ingeniero de sistemas que trabaja en relación de dependencia en el Ministerio de
Economía y Finanzas, es enviado al exterior para realizar un curso de capacitación. El
sueldo que percibe por los referidos meses:
a) No se encuentra alcanzado por IRPF porque va a realizar en el exterior un curso
de capacitación
b) No se encuentra alcanzado por IRPF
c) Se encuentra alcanzado por IRPF.
d) Se encuentra alcanzado por IRPF pero sólo el 25%.
Respuesta correcta
40.
a
b
c
X
d
Alfa S.A. es una empresa usuaria de zona franca y distribuye dividendos a
sus
accionistas. Uno de sus accionistas es Beta S.A. cuya actividad es exclusivamente la
participación en el capital de Alfa S.A. El accionista principal de Beta S.A. es un
persona física residente. Los dividendos que distribuye Beta S.A. a la persona física;
a) Son ingresos derivados de rendimientos de capital mobiliario gravados por IRPF.
b) Son ingresos gravados por IRPF, por los cuales no podrá hacer uso de la opción
de tributar el IRAE.
c) No son ingresos gravados por IRPF.
d) Las opciones a) y b) son correctas.
Respuesta correcta
41.
a
b
c
X
d
Un contador público presta determinados servicios de contabilidad fuera de la
relación de dependencia a un usuario de zona franca. Manifiesta que el servicio es
prestado en exclusividad en dicha zona, dado que es contratado en forma exclusiva
por la empresa, y que es necesario realizar el servicio allí ya que es donde se dispone
de los sistemas, equipos, personal que lo asiste y es el lugar donde se concretan las
reuniones con los clientes de la empresa. Por lo expuesto el tratamiento fiscal a dar a
dicha operativa es:
a) Exportación de servicios
b) Gravado por IVA a la tasa básica
c) No gravado por I.V.A.
d) No gravado por IVA pero puede recuperar el IVA de sus compras
Respuesta correcta
42.
a
b
X
c
d
El BROU efectuó un préstamo a una sociedad de responsabilidad limitada cuyas
rentas son puras de trabajo, Los intereses del préstamo:
a) No están gravados por el IVA por estar facturados a una S.R.L.
b) Están gravados por el IVA a la tasa básica
c) Están gravados por el IVA a la tasa mínima
d) Los intereses cobrados por el BROU no están gravados nunca por IVA
Respuesta correcta
a
X
b
Página 12
c
d
43.
Una fábrica uruguaya de máquinas industriales realiza una exportación de una
máquina a Paraguay. Envía un ingeniero para asesorar en la instalación y puesta en
marcha de la misma, por lo que cobra la suma de U$S 5.000. El tratamiento fiscal de
esta operación con relación al IVA es:
a) Se considera exportación de servicios
b) Se considera exportación por constituir una operación accesoria a la principal.
c) Está gravada por IVA a la tasa básica
d) No está gravada por IVA.
Respuesta correcta
44.
a
b
c
d
X
Una persona física no residente se hospeda en un hotel de la ciudad de Paysandu
entre el 10/10 y el 17/10, siéndole facturados exclusivamente servicios relacionados
con el hospedaje. El servicio,
a) Está exonerado del I.V.A por ser temporada baja.
b) Se considera exportación porque el servicio es prestado a un no residente
c) Está gravado a la tasa mínima.
d) Está gravado a la tasa básica
Respuesta correcta
45.
a
b
X
c
d
En los casos que al cierre de mes de una empresa CEDE que vende exclusivamente
repuestos para vehículos en plaza, el impuesto facturado por proveedores y el IVA de
compras de importación resultara superior al gravamen devengado por operaciones
gravadas:
a) Por el saldo emergente se podrán pedir certificados de crédito.
b) El saldo emergente no dará lugar a devolución en certificados de crédito,
agregándose al monto del Iva de compras en la declaración jurada del mes
siguiente.
c) El saldo emergente no dará lugar a devolución en certificados de créditos,
formando a pasar parte del costo y deducible para el IRAE.
d) El saldo emergente no dará lugar a devolución en certificados de créditos,
formando a pasar parte del costo, pero no deducible a efectos del IRAE.
Respuesta correcta
46.
a
b
X
c
d
Las obligaciones, debentures, títulos de ahorro u otros valores similares, emitidos al
portador, ¿se encuentran alcanzados por el Impuesto al Patrimonio?
a) Si, los referidos valores se hallan gravados con independencia del lugar de
emisión o lugar físico en que se encuentren.
b) Si, los referidos valores emitidos en la República, se hallan gravados con
independencia del lugar físico en que se encuentren.
c) Si, los referidos valores se hallan gravados con independencia del lugar de
emisión siempre que se encuentren físicamente en el Uruguay.
d) No, los referidos valores no se encuentran alcanzados por el Impuesto.
Respuesta correcta
a
b
X
Página 13
c
d
47.
Una empresa, cuyo giro es fábrica de alimento para mascotas, adquirió un automóvil
que es utilizado por su gerente general. El tratamiento a los efectos del Impuesto al
Patrimonio del mismo será:
a) Valuación por el 50% de su valor fiscal, siendo dicho valor el monto gravado por el
Impuesto al Patrimonio.
b) Valuación por el 100% de su valor fiscal y se exonera por aplicación de la Ley de
inversiones.
c) Valuación por el 100% de su valor fiscal, siendo dicho valor el monto gravado por
el Impuesto al Patrimonio.
d) Valuación por el 50% de su valor fiscal y se exonera por aplicación de la Ley de
inversiones.
Respuesta correcta
48.
a
b
c
X
d
En el caso de una persona física sujeto pasivo del Impuesto al Patrimonio, con una
cuenta a cobrar vencida con garantía real aún no ejecutada, la podrá considerar
incobrable cuando:
a) hayan transcurrido doce meses contados a partir del vencimiento de la
obligación de pagar el adeudo.
b) hayan transcurrido veinticuatro meses contados a partir del vencimiento de la
obligación de pagar el adeudo.
c) se procese al deudor por el delito de insolvencia fraudulenta.
d) ninguna de las afirmaciones anteriores es correcta.
Respuesta correcta
49.
a
b
c
d
X
Indique de los siguientes casos en cuál se puede liquidar el Impuesto al Patrimonio
bajo la opción de núcleo familiar.
a) Un matrimonio cuyos cónyuges viven conjuntamente en una vivienda propiedad
de uno de ellos.
b) Un matrimonio cuyos cónyuges viven uno en Uruguay y el otro en el extranjero.
c) Una pareja que vive conjuntamente en unión concubinaria reconocida
judicialmente de acuerdo a lo establecido en la Ley 18.246
d) Los tres casos anteriores pueden liquidar bajo la opción de núcleo familiar.
Respuesta correcta
50.
a
X
b
c
d
Una SA que gira en el ramo de venta de ropa realizó una importación de China. A
fecha de cierre del ejercicio económico la mercadería se encuentra aún en Zona
Franca. El tratamiento para el Impuesto al Patrimonio es,
a) Los bienes de cambio son un activo gravado ya que se encuentran en el país, y el
saldo a pagar adeudado al proveedor de China es un pasivo deducible.
b) Los bienes de cambio son un activo gravado ya que se encuentran en el país, y el
saldo a pagar adeudado al proveedor de China no es un pasivo deducible.
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c) Los bienes de cambio son un activo en el exterior, ya que se encuentra fuera de
las fronteras aduaneras, y el saldo a pagar adeudado al proveedor de China es
un pasivo deducible.
d) Los bienes de cambio son un activo en el exterior, ya que se encuentra fuera de
las fronteras aduaneras, y el saldo a pagar adeudado al proveedor de China no
es un pasivo deducible.
Respuesta correcta
51.
a
b
X
c
d
Los objetivos de la auditoría tributaria se pueden dividir en dos grandes grupos.
Definiéndose como objetivo mediato de la misma,
a) Localizar errores en las declaraciones juradas.
b) Maximizar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
c) Dar origen a una reliquidación.
d) La verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias y en caso de
encontrar errores u omisiones dar origen a una reliquidación.
Respuesta correcta
52.
a
b
X
c
d
En términos de auditoría tributaria podemos diferenciar dos tipos dependiendo de su
ámbito de aplicación, la auditoría de gestión y la auditoría de campo. Bajo esta
clasificación podemos decir que la auditoría de campo es aquella que:
a) hace un uso intensivo de los recursos humanos.
b) se realiza generalmente en el domicilio del contribuyente.
c) se realiza totalmente en el domicilio de contribuyente.
d) audita a la empresa en forma completa.
Respuesta correcta
53.
a
b
X
c
d
Dentro del conjunto de técnicas y procedimientos con que dispone el auditor fiscal
para llevar adelante su tarea identificamos:
a) la inspección ocular, como método muy usado y fundamental para examinar
afirmaciones sobre existencia de elementos del activo.
b) la indagación oral, que a través de las actas es el método de mayor confiabilidad
para obtener información y pistas durante la actuación.
c) confirmación con terceros, procedimiento básico que consiste en contrastar con
terceros los análisis realizados por el auditor tributario.
d) todas las afirmaciones anteriores son correctas.
Respuesta correcta
54.
a
X
b
c
d
Durante el procedimiento de inicio de la actuación inspectiva de campo se
establece la importancia del primer contacto con el contribuyente y en particular del
efecto
sorpresa.
Adquieren en esta parte
gran importancia los
procedimientos:
a) Inspección ocular, observación e indagación oral.
b) Observación, rastreo y comprobación y análisis de ratios.
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siguientes
c) Observación, rastreo y comprobación y análisis de la documentación en uso.
d) Inspección ocular, observación y análisis de la documentación en uso.
Respuesta correcta
55.
a
b
c
d
X
La auditoría de disponibilidades comprende básicamente los rubros de caja, fondo
fijo, cobranzas a depositar, cuentas corrientes bancarias así como otras cuentas en
bancos a la vista. Cuál de los siguientes es uno de los fraudes más comunes
relacionados a los ingresos de fondos.
a) Contabilización en fecha posterior al del comprobante para regularizar saldos
acreedores de caja.
b) Contabilizar compras o gastos ficticios.
c) No declarar o subdeclarar las ventas.
d) Emisión de notas de crédito falsas.
Respuesta correcta
56.
a
b
c
X
d
En el marco de la auditoría de cuentas de ganancias encontramos la verificación de
ingresos por ventas o servicios prestados. El punto fijo es una técnica de revisión que
se aplica en estas verificaciones y se caracteriza por,
a) ser un procedimiento que requiere gran esfuerzo inspectivo pero puede ser muy
efectivo para el control de ciertos giros que venden al por menor.
b) ser un procedimiento que no requiere gran esfuerzo inspectivo y puede ser muy
efectivo para el control de ciertos giros que venden al por menor.
c) ser un procedimiento que requiere gran esfuerzo inspectivo pero puede ser muy
efectivo para el control de ciertos giros que venden al por mayor.
d) ser un procedimiento que no requiere gran esfuerzo inspectivo y puede ser muy
efectivo para el control de ciertos giros que venden al por mayor.
Respuesta correcta
57.
a
X
b
c
d
En auditoría tributaria se utilizan diferentes fuentes de información. Indique cuál de las
que se listan a continuación no es una de ellas.
a) Declaraciones juradas del propio contribuyente.
b) Información de terceros.
c) Análisis de ratios realizados sobre la declaración jurada.
d) Estudios económicos realizados por la oficina.
Respuesta correcta
58.
a
b
c
X
d
De acuerdo a lo establecido en el Código Tributario, las liquidaciones deben ser sobre
base cierta, estableciéndose los métodos de determinación sobre base presunta
solamente como supletorios, ¿en cuál de los siguientes casos?
a) Apartamiento de los ratios de la empresa de los ratios generales del giro
calculados por la oficina.
b) Cuando se hayan contabilizado gastos no documentados.
Página 16
c) En caso que los auditores estimen que la contabilidad no coincide con la
realidad.
d) Ante la negativa del obligado de exhibir los registros contables o documentación
de operaciones previstos por la ley.
Respuesta correcta
59.
a
b
c
d
X
Las actas forman parte integral del proceso de auditoría tributaria, siendo un
documento público mediante el cual queda establecido de forma fehaciente un
hecho ocurrido. Indique cuál de las siguientes afirmaciones sobre las actas es la
correcta.
a) La inobservancia de las formalidades en la confección de actas no es de mayor
consecuencia ya que puede ser subsanado a posteriori.
b) Se debe dejar copia del acta al interesado.
c) Si bien las actas son necesarias, no son una herramienta importante para el
inspector.
d) La palabra del Funcionario Público tiene el mismo valor que un acta.
Respuesta correcta
60.
a
b
X
c
d
Durante una visita a un contribuyente los inspectores realizan un acta en la que se
establecen las diligencias realizadas y las constataciones derivadas de estas. Al
finalizar el proceso, el interesado se niega a firmar el acta , lo que resulta en:
a) La invalidez de la misma y las constataciones en esta contenidas.
b) Que no sea necesario entregar copia de la misma a dicho interesado.
c) Que el funcionario deba dejar constancia de esto en el acta.
d) La negativa de la firma no tiene ningún efecto, no siendo necesario dejar
constancia de esto.
Respuesta correcta
a
b
Página 17
c
X
d