Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas

Centro de Estudios Fiscales
IMPUESTO SOBRE
ALCOHOL Y
ESPECIES
ALCOHÓLICAS
Centro de Estudios Fiscales
CONTENIDO
1. Reforma de la Ley de Impuesto Sobre Alcohol y
Especies Alcohólicas.
2. Impuestos y Tarifas
3. Providencia Administrativa 0017
4. Providencia Administrativa 0018
5. Providencia Administrativa que establece la
Prorroga.
6. Implicaciones técnicas
7. Conclusiones.
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AMPLIO CONCEPTO DE
ARTESANO
ELIMINACIÓN DEL
IMPUESTO SOBRE LA
EXPEDICIÓN
PVP MARCADO
ELIMINACIÓN DEL PLAZO
DE 90 DÍAS PARA EL PVP
FIJAR ALÍCUOTAS
EJECUTIVO NACIONAL
NORMAS DE CONTROL
ADMINISTRACIÒN
TRIBUTARIA NACIONAL
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La LISAEA contempla solamente tres impuestos
a saber:
1. Impuesto a la Producción.
2. Impuesto a la Importación. (Interno)
3. Impuesto sobre el PVP
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Impuesto a la Producción.
Especie
Art.
Tarifa UT
Base Imp.
Alcohol Etílico
11
0,009
AA
Bebidas Alcohólicas (distintas a Cervezas y Vinos
Naturales)
11
0,0135
AA
Bebidas Alcohólicas Artesanales (único)
11
0,0054
VR
Cerveza
12
0,0006
VR
Vinos Naturales (hasta 14º GL), Mistelas
fermentadas y Sangrías
13
0,00015
VR
Vinos Licorosos o Compuestos y Sangrías
adicionadas de alcohol
13
0,009
AA
Vinos Licorosos o Compuestos y Sangrías
adicionadas de alcohol Artesanales(único)
13
0.0018
VR
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Impuesto a la Importación.
Especie
Art.
Tarifa UT
Base Imp.
Ron y Aguardiente procedente de la caña de azúcar
14-1
0,012
VR
Licores amargos, secos y dulces, y otras bebidas no
especificadas
14-2
0,0153
VR
Brandy, coñac, güisqui o whisky, ginebra y otras
bebidas alcohólicas no provenientes de la caña
14-3
0,102
VR
Alcohol etílico
14-4
0,018
AA
Cerveza
14-5
0,0025
VR
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Impuesto Sobre el PVP.
•15% CON PAGO INMEDIATO
CERVEZA
•35% CON PAGO INMEDIATO
VINOS
NATURALES
DEMAS BEBIDAS
ALCOHOLICAS
•50% CON PAGO INMEDIATO
¡¡ARTESANOS!! ¿QUE BASE LEGAL LOS EXONERA?
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PAGO EN
BANCO Y
RETIRO DE LAS
BANDAS DE
GARANTÍA
LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL
IMPUESTO Y DE LAS
BANDAS
LIQUDACION
POR PARTE
DE TRIBUTOS
O ADUANAS
MANIFIESTO DE
LIQUIDACIÓN,
VERIFICADO Y
VISADO POR
FUNCIONARIO
(PRODUCTORES)
PAGO INMEDIATO
(PREVIO)
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PROVIDENCIA
ADMINISTRATIVA 0018
de fecha 24/02/2015
Gaceta Oficial de la república bolivariana de Venezuela N°
40.656, de fecha 8 de mayo de 2015
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PROV. 0018
AGENTES DE PERCEPCION del IVA
FABRICANTES Y
ARTESANOS
IMPORTADORES
• INCLUIR
DOS
COLUMNAS EN EL
LIBRO DE VENTA.
• NO
SERAN
OBJETO
DE
RETENCION
DE
IVA.
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• El monto total facturado por los productores
o los importadores (incluyendo los impuestos
asociados) forman parte del costo. Ello
implica que:
• No hay crédito fiscal en la compra.
• No hay retención pues se entiende que el
impuesto pagado es costo.
• No habrá debito fiscal en la venta.
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De acuerdo a los artículos 5, 6 ,7 y 9, el proceso para declarar y pagar las
cantidades percibidas, se realizará a través de la siguiente opción:
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Se coloca el correspondiente periodo y se selecciona la
Declaración del Impuesto Percibido en Ventas Realizadas
(Ítem 65).
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Se coloca el monto total de las percepciones realizadas en el
periodo.
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El sistema genera el compromiso de pago (en AZUL)
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Planilla de pago para enterar en las Oficinas Receptoras de
Fondos Nacionales Autorizadas.
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PROVIDENCIA
ADMINISTRATIVA 0017
de fecha 24/02/2015
Gaceta Oficial de la república bolivariana de Venezuela N°
40.656, de fecha 8 de mayo de 2015
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PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA 0017
• Marcaje
• PVP
Formalidades
• PVP+IMP
• = valor
marcado
Envases o
etiquetas
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Los Expendios atenderán a este
precio,
pudiendo
vender
(dependiendo del eslabón en la
cadena comercial) a precios menores
al marcado, nunca a precios
superiores.
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Implicaciones Técnicas
(Prov. 0018 y 0017)
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• La percepción de IVA es obligatoria desde
el momento que entró en vigencia la
Providencia 0018.
• El marcaje del precio en los envases,
aunque prorrogado debe calcularse según
la Providencia 0017, los productores deben
entregar precios para ser colocados en
lugar visible y los expendios están
obligados a ello.
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Factura productor
PRODUCTOR
MG
costo
30%
PVP
500
150
650
IVA
78
IVA
PERCEPCION
23,4
IVA (DF)
PERCEPCIÒN (23,4+30,42)
ISPVP
ISPROD
Total
DF
DISTRIBUIDOR O MAYORISTA
650
MG1
30%
195,00
845
a
MINORISTA
MG2
Total Impuestos
78
845
30%
PVP
TRIBUTOS
253,50
1098,5
164,78
5
78
53,82
PVENTA A PAGAR =
PRECIO VENTA AL
PÙBLICO
(PVP+TRIBUTOS) PVPAGAR
IVA
PERCEPCION
30,42
b
Impuesto sobre alcohol art 18 ley (cervezas 15%)
Impuesto de producciòn art 11 ley
IVA
23,4
30,42
164,78
5
301,6
IVA PERCIBIDO
Monto a percibir 100% sobre base imponible de la
Diferencia entre precio marcado etiqueta y precio
total facturado por el responsable art 2 Prov 0018
1400,1
PRECIO MARCADO EN ENVASE
1400,10-951,6
448,5
SUMATORIA
a+b
195+253,5
448,50
22
650
78
53,82
164,78
5
951,6
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FACTURA PRODUCTOR
FACTURACIÒN
PRODUCTOR
CERVEZA
IVA (DF)
PERCEPCIÒN 23,4+30,42
ISPVP
ISPROD
TOTAL FACTURA
FACTURA DISTRIBUIDOR
CERVEZA
IMPUESTOS NACIONALES
650
78
53,82
164,78
5
951,6
SUB
845
301,6
TOTAL
E
1146,6
0
1141,6
TOTAL
FACTURA MINORISTA
CERVEZA
IMPUESTOS NACIONALES
SUB
TOTAL
1098,5
301,6
TOTAL
E
1400,1
0
1400,01
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Productor / Importador
• En las verificaciones o las fiscalizaciones
debemos ver si los productos están
saliendo con el precio marcado o con los
listados de precios, y si estos coinciden
con lo declarado.
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Productor / Importador
• El IVA percibido se obtiene a partir de los
incrementos calculados como margen de
ganancia de los eslabones posteriores de
comercialización.
• Esos márgenes forman parte de la base
de cálculo del impuesto sobre el PVP.
• El libro de venta debe incluir dos
columnas adicionales una para el
impuesto percibido y otro para la base.
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Generalidades Expendios
• Libros Especiales coincidentes con los
ingresos y despachos reflejados en las
Guías o facturas según sea el caso.
• Lista de precios en lugar visible
• Venta de bebidas conforme a las listas, en
caso contrario, fiscalizaciones en materia
de IVA. Diferencia de lo percibido en fuente
vs venta sobre el precio.
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MUCHAS GRACIAS
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