Penalty

SUPUESTO PENALTY S.A.
La empresa “PENALTY S.A..” se dedica a la comercialización de complementos deportivos.. El 1 de
Enero de 2003 presenta la siguiente situación patrimonial en Euros :
Maquinaria 6.000, clientes 600, clientes de dudoso cobro 200, un edificio por 3000, proveedores
1500, provisión para insolvencias 200, préstamo a corto plazo 2000, préstamos a largo plazo 1000,
RESERVAS X, Bancos 2000, capital social 4000, amortización acumulada del inmovilizado 1000.
Inversiones financieras temporales (50 acciones de PSA a 10 euros) 500.
Durante el primer trimestre del año 2003, realiza las siguientes operaciones.
1.- Adquiere la patente en exclusiva para comercializar el balón de la Euro Liga de baloncesto por un
periodo de 10 años. El precio de la concesión asciende a 5000 Euros, pagando un 20% al contado por
banco y por el resto firma un letra a dos años que incluye 400 Eur. de intereses. La operación se
realiza el 1 de Enero de 2003.
2.- Realiza las siguientes compras y ventas de balones:
Op. 1 Fecha
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
15.01.03
20.01.03
25.01.03
15.03.03
Operación
Compra 50 unidades a 9 Eur./ unidad
Compra 60 unidades a 10 Eur./unidad
Vende 20 unidades a 25 Eur./unidad
Vende 80 unidades a 20 Eur./unidad
Forma de pago
Aplazado
Contado
Aplazado.
Contado, aplicando un
descuento sobre dicho precio
por pronto pago del 15%
NOTA: A estos precios hay que incluirles el 10% de I.V.A.
3.- La nómina del personal es la siguiente: Sueldo bruto 500 Eur., Seguridad Social a cargo de la
empresa 150 Eur., seguridad social del trabajador 30 Eur , retención media I.R.P.F. 12%. El sueldo
líquido es abonado a los trabajadores mediante transferencia bancaria, quedando pendiente de pago el
resto.
4.- Paga la cuota correspondiente a un préstamo por importe de 800, de las cuales 250 corresponden
a intereses y 550 a devolución del préstamo. Por otra parte , deudas a largo plazo pasan a tener un
vencimiento inferior a un año por importe de 400.
5.- Paga el alquiler de la oficina correspondiente al primer semestre por importe de 1500 Eur. Más
10% IVA. Por, otra parte, de los clientes de dudoso cobro del balance inicial cobra la mitad,
considerándose definitivamente incobrables el resto.
6.- Cobra dividendos de las inversiones financieras 10, aunque el banco solo le abona 8, ya que le
retiene 2 a cuenta del impuesto. Por otra parte, paga deudas a proveedores por importe de 200 y cobra
a clientes 250.
7.- Adicionalmente a su actividad distribuidora de balones, la empresa está interesada en la
investigación de nuevos productos deportivos. Para ello inicia la investigación en Enero de 2003 de
una nueva bicicleta de madera, ideal para competiciones cubiertas. De los gastos ya contabilizados en
las operaciones, ha afectado para este proyecto un importe total de 300, existiendo certidumbre de
éxito técnico y rentabilidad comercial. El proyecto culmina con éxito a finales de marzo de 2003,
acudiendo al registro de patentes para su inscripción. Los gastos de inscripción suman 100 Eur.
pagados al contado por banco (31 de marzo de 2003).
C) DATOS PARA EL CALCULO DEL RESULTADO A 31 DE MARZO DE 2003.
8- Los bienes de inmovilizado sujetos a amortización se amortizan un 10% anual, sin que exista valor
residual de los mismos.
9. A 31 de marzo se estima que el valor de mercado de los balones es de 8 Euros/unidad. La empresa
ha valorado las existencias por el procedimiento FIFO. Las acciones de PSA cotizan a 12 euros.
SE PIDE :
Presentación del Balance inicial. Calculo de los ratios de solvencia y garantia. Breve comentario
Contabilización de las operaciones indicadas en el modelo y asientos del PGC
Calculo del resultado
SOLUCIÓN DE PENALTI .S.A
BALANCE DE SITUACIÓN DE PENALTY S.A.
1 de enero de 2003
ACTIVO
1.- INMOVILIZADO
Maquinaria
Construcciones
Amortización Acumulada
PASIVO
8.000
2.- EXISTENCIAS
6.600
4.000
2.600
2.- ACREEDORES A LARGO PLAZO
1.000
3.- ACREEDORES A CORTO PLAZO
Prestamos a corto
2.000
Proveedores
1.500
3.500
0
3.- DEUDORES
Clientes
Clientes dudoso cobro
Provisión insolvencias
600
600
200
(200)
4. INVERSIONES FINANCIERAS TP.
4.- TESORERÍA
1.- FONDOS PROPIOS
Capital Social
Reservas voluntarias
6.000
3.000
(1.000)
500
2.000
--------------TOTAL ACTIVO
11.100
TOTAL PASIVO
--------------11.100
2.- RATIOS DE SOLVENCIA Y GARANTIA
2.1 Ratio de solvencia = Activo Circulante / Pasivo circulante
Ratio de solvencia = 3.100 / 3.500 = 0,89
El ratio de solvencia nos indica en que proporción pueden responder los recursos circulantes de las entidad a los
compromisos de deudas a corto plazo, siendo un indicador del riesgo o proximidad de la empresa a la
suspensión de pagos, cuando el ratio se sitúa por debajo de 1. En nuestro caso, la empresa plantea problemas
de esta naturaleza.
2.2. Ratio de garantia = Activo Total Real / Pasivo Exigible
Ratio de garantía = 11.100 / 4.500 = 2,47
El ratio de garantía nos indica la capacidad de la empresa de responder a las deudas con la totalidad de los
bienes y derechos que posee. Cuando el ratio se sitúa por debajo de 1, la empresa no dispone de bienes y
derechos suficientes para responder a todas sus deudas, entrando en situación de quiebra técnica. No es el
caso de Penalty S.L. que, con un ratio de 2,47, dispone de recursos suficientes
3.- ASIENTOS DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
1
5.000
400
50
(212) Propiedad industrial
(272) Gastos Financieros Difer.
(669) Otros gastos financieros
a
a
(171) Deudas a largo plazo
(572) Bancos, c/c
1
a
(272) Gastos Financieros Difer.
4.400
1.000
Se trata de la periodificación de los intereses (P*) de un trimestre 400/2 = 200 al año, 50 al trimestre
50
2
450
45
(600) Compra de mercaderías
(472) Hac. Publica, IVA soportado
a
(400) Proveedores
495
(572) Bancos, c/c
660
(700) Venta de mercaderías
(477) Hac. Pública IVA repercutido
500
50
(700) Venta de mercaderías
(477) Hac. Pública IVA repercutido
1.600
136
(572) Bancos, c/c
(476) Org. Seg. Social, acreedores
(475) Hª.Pª., acreedora por c.f.
410
180
60
2
600
60
(600) Compra de mercaderías
(472) Hac. Publica, IVA soportado
a
2
550
(430) Clientes
a
a
2
1.496
240
(572) Bancos
(665) Dtos sobre ventas p. pago
a
a
3
500
150
(640) Sueldos y salarios
(642) Seg Social a cargo empresa
a
a
a
4
250
550
(663) Intereses de deudas
(520) Deudas a c/p con Ent Cred.
a
(572) Bancos c/c
800
400
(171) Deudas a largo plazo
a
(521) Deudas a corto plazo
400
5
1.500
150
(621) Arrendamientos y cánones
(472) Hac. Publica, IVA soportado
a
(572) Bancos, c/c
750
(480) Gastos anticipados
a
(621) Arrendamientos y cánones
750
100
100
(572) Bancos
(650) Pérdida por créditos incobrab a
(435) Clientes de dudoso cobro
200
200
(490) Provisión para insolvencias
(794) Provisión insolv. aplicada
200
(572) Bancos, c/c
(473) Hª Pª deudora por retenciones a
(769) Otros ingresos financieros
10
200
(400) Proveedores
a
(572) Bancos, c/c
200
250
(572) Bancos, c/c
a
(430) Clientes
250
a
1.650
6
8
2
7
300
(210) Gastos de I + D
a
(731) Trabajos realizado para su Inmov
300
400
(212) Propiedad industrial
a
a
(210) Gastos de I+D
(572) Bancos
300
100
8
150
75
125
(682) Amort I.M. (maquinaria)
(682) Amort I.M. (construcciones)
(682) Amort I.M. (patente)
a
(282) Amortización Acumulada I.M.
350
100
9
100
20
(300) Mercaderías
a
(610) Variación de mercaderías
(69) Dotación a la prov exist
a
(390) Prov. depreciación mercaderías
20
4.- CALCULO DEL RESULTADO. CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEBE
HABER
1.- CONSUMO DE EXPLOTACIÓN
2.- GASTOS DE PERSONAL
3.- AMORTIZACIONES
4.- VARIACIÓN DE PROVISIONES Y
CRÉDITOS INCOBRABLES
5.- OTROS CONSUMOS
950
650
350
INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
Ingreso brutos
2.100
Otros ingresos de explotación
300
2.400
(80)
750
Pérdidas de explotación
GASTOS FINANCIEROS
540
220
INGRESOS FINANCIEROS
10
Pérdidas financieras
530
PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS
750
5.-BALANCE FINAL
ACTIVO
1.- INMOVILIZADO
Maquinaria
Construcciones
Propiedad industrial
Amortización Acumulada
PASIVO
13.050
6.000
3.000
5.400
(1.350)
2. GASTOS A DISTRIBUIR
1.- FONDOS PROPIOS
Capital Social
Reservas voluntarias
Perdidas y ganancias
5.850
4.000
2.600
(750)
350
3.- EXISTENCIAS
(Valor Contable menos provisión)
2.- ACREEDORES A LARGO PLAZO
5.000
3.- ACREEDORES A CORTO PLAZO
Prestamos a corto
1.850
Proveedores
2.221
4.071
80
4.- DEUDORES
1.157
5. INVERSIONES FINANCIERAS TP.
500
6.- TESORERÍA
(966)
7.- AJUESTES POR PERIODIFICACIÓN
TOTAL ACTIVO
750
--------------14.921
TOTAL PASIVO
--------------14.921