“Por medio de la cual se señalan los plazos para el pago del

BOLETÍN INFORMATIVO BT-03
ENERO 20 DE 2015
Para efectos de consulta, RESTREPO & LONDOÑO S.A ofrece el siguiente boletín con el
propósito de informar a nuestros clientes sobre leyes, sentencias, decretos, resoluciones
o doctrina oficial, actuales, que regulen o fallen un determinado asunto de connotación
tributaria o de otro ámbito del derecho.
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
Resolución Nº 4131.021-0003 (Alcaldía de Cali)
Enero 15 de 2015
“Por medio de la cual se señalan los plazos para el pago del
Impuesto Predial Unificado por la vigencia fiscal 2015”
CONSULTA
http://www.restrepoylondono.com/boletines/RESOLUCION41310210003-015.pdf
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
Resolución Nº 4131.1.21-0046 (Alcaldía de Cali)
Enero 14 de 2015
“Por medio de la cual se establecen los lugares y plazos para la
presentación y pago de la Declaración y Liquidación Privada del
Impuesto de Industria y Comercio y su Complementario de
Avisos y Tableros, por el año gravable 2014, vigencia fiscal
2015, se fijan los lugares y plazos para la presentación y pago
de la declaración de retención y autorretención en la fuente del
Impuesto de Industria y Comercio y se dictan otras
disposiciones de carácter tributario”
CONSULTA
http://www.restrepoylondono.com/boletines/RESOLUCION41311210046-015.pdf
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
Decreto Nº 378 (Alcaldía de Yumbo)
Diciembre 31 de 2014
CONSULTA
“Por medio del cual se modifica el Decreto Nº 390 de
diciembre 31 de 2013, régimen procedimental en materia
tributaria para el municipio de Yumbo, Valle del Cauca y el
Decreto Nº 078 de febrero 14 de 2007 “Por el cual se dicta el
Reglamento Interno de Recaudo de Cartera aplicable en el
municipio de Yumbo”
http://www.restrepoylondono.com/boletines/DECRETOMUNICIPAL(YUMBO)-378014.pdf
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
Resolución Nº 0199 (Alcaldía de Yumbo)
Diciembre 31 de 2014
“Por medio de la cual se establecen los plazos para presentar y
pagar las declaraciones tributarias de los impuestos
administrados por la Secretaria de Hacienda Municipal, para
vigencia fiscal 2015”
CONSULTA
http://www.restrepoylondono.com/boletines/RESOLUCION0199(YUMBO)-014.pdf
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
Sentencia Nº 20169 (Consejo de Estado)
Septiembre 10 de 2014
CONSULTA
Impuesto a las ventas – IVA descontable – No descuento en
Activos fijos
http://www.restrepoylondono.com/boletines/CONSEJODEESTADOSENTENCIA-20169014.pdf
SÌNTESIS
“(…). Sobre el particular se advierte que, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 420,
antes transcrito, las licencias que se adquieren para ser usadas en las actividades ordinarias de
la empresa se consideran servicios y el IVA pagado por su adquisición es descontable, pues
corresponde a un gasto necesario para la obtención de la renta. No obstante, si las licencias,
como en este caso, se adquieren para mantenerlas en el patrimonio del contribuyente y ser
incorporadas a bienes que se entregan en arrendamiento, como los equipos de cómputo, se
consideran activos fijos, de acuerdo con el artículo 60 del Estatuto Tributario, porque no se
enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente.
(…).
Es importante precisar que, como dijo la Sección en anteriores oportunidades, los bienes
intangibles no adquieren la connotación de bienes corporales por el hecho de estar incorporados
en un soporte físico, ya que este soporte simplemente es utilizado para la transmisión o difusión
del intangible; por lo tanto, el software no adquiere el carácter de bien corporal por el hecho de
estar incorporado en un cd.
Las licencias para el uso de software se debieron tratar como activos fijos porque fueron
instaladas en equipos de cómputo que se arrendaron como si se tratase de un solo bien.
Como la DIAN rechazó el descuento del IVA que la demandante pagó por la adquisición de
licencias para el uso del software, porque no cumplía el requisito del artículo 491 del Estatuto
Tributario, de acuerdo con el cual el IVA pagado por la adquisición de activos fijos no es
descontable, no desconoció el citado concepto, como alega la demandante.
(…).
Teniendo en cuenta que el IVA descontable rechazado corresponde al impuesto que la
demandante pagó por la adquisición de activos fijos que, de conformidad con el artículo 491 del
Estatuto Tributario, no otorga derecho a descuento, no prospera el cargo. (...).”
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
CONSULTA
Oficio Nº 048031 (DIAN)
Agosto 8 de 2014
Procedimiento tributario – Requisitos de la factura – Realidad
de la operación económica
http://www.restrepoylondono.com/boletines/OFICIODIAN-048031-014.pdf
SÌNTESIS
“(…). Lo que se pretende con la obligación de facturar y para efectos de control tributario y
fiscal, es que en ella se refleje en su integridad la operación comercial y que los datos en ella
consignados correspondan a la realidad.
La doctrina expuesta por este Despacho contenida en el oficio 787 de noviembre del 2001 indica
que: "Si en ejercicio de estas facultades encuentra que la factura comercial u otro documento
soporte no reúne los requisitos exigidos por las normas, inicia la correspondiente investigación
para imponer las sanciones del caso. Si tiene duda de la veracidad de la misma, remitirá las
diligencias pertinentes a la autoridad competente, en este caso la Fiscalía, para que determine
su autenticidad o falsedad".
En consecuencia la facultad de control por parte de esta entidad se circunscribe a adelantar las
investigaciones de carácter tributarias, aduaneras o cambiarias y a la imposición de sanciones en
los eventos consagrados legalmente, tales como se establece entre otros en el artículo 652 y
siguientes del Estatuto Tributario y en los Decretos 2685 de 1999 y 2245 de 2011.
Así las cosas, como se indica en la consulta se pudo configurar un hecho que distorsiona la
realidad de la operación llevada a cabo en la compraventa referida, además de las sanciones
mencionadas en párrafos anteriores, deberá la autoridad competente en cada caso evaluar y
definir la posible comisión de faltas o delitos en que se pudo incurrir con el hecho planteado.
(…)”.
FUENTE JURÍDICA
FECHA
TEMA
CONSULTA
Oficio Nº 043111 (DIAN)
Julio 21 de 2014
Procedimiento tributario – Código de actividad económica del
contribuyente
http://www.restrepoylondono.com/boletines/OFICIODIAN-043111-014.pdf
SÍNTESIS
“(…). Ahora bien, teniendo en cuenta que los ingresos que manifiesta haber recibido el
consultante durante el período gravable a declarar, corresponden a ingresos no operacionales
(rendimientos financieros), los que de acuerdo con lo dispuesto en el citado Decreto 2650 de
1993 son ”… ingresos obtenidos por el ente económico por concepto de rendimientos de
capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social principal ...”, por no
encontrarse relacionados con su actividad económica principal ni con su actividad económica
secundaria, ni provenir de transacciones relacionadas con el objeto social que desarrolla o
corresponder al giro normal de sus negocios, considera este Despacho que la actividad
económica a informar debe ser aquella calificada como actividad económica principal, de la que
deriva habitualmente el mayor valor de sus ingresos operacionales, ingresos que de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 3 de la Resolución número 000139 de 2012, son los que
determinan la actividad que se debe reportar como actividad económica principal. (…)”.
Los datos aquí presentados constituyen una orientación y guía para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, las cuales han sido elaboradas por la firma Restrepo & Londoño Asesores Tributarios y Jurídicos
S.A. y no exime a los contribuyentes de consultar el Estatuto Tributario y los Decretos Reglamentarios.