Manual de Registro de Utilidades / Excedentes o Pérdidas

 INTENDENCIA DE ESTADÍSTICAS, ESTUDIOS Y NORMAS SISTEMA DE ACOPIO DE INFORMACIÓN
“REGISTRO DE UTILIDADES / EXCEDENTES O
PÉRDIDAS”
MANUAL DE USUARIO
(Versión 1.0)
Actualizado al: 06 de marzo de 2015
Manual de Distribución de utilidades / excedentes
ÍNDICE
1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................... 3 2. DEFINICIÓN DEL FORMULARIO ........................................................................................ 4 3. CONTROLES DE VALIDACIÓN ........................................................................................... 6 4. PERIODICIDAD Y PLAZOS DE ENTREGA ......................................................................... 8 SEPS – Intendencia de Estadísticas, Estudios y Normas Página 2 Manual de Distribución de utilidades / excedentes
1. INTRODUCCIÓN
El formulario de “Registro de Utilidades / Excedentes o Pérdidas” tiene como objetivo solicitar a
las organizaciones del Sector Financiero Popular y Solidario información relacionada a
utilidades / excedentes o pérdidas al cierre del ejercicio fiscal anual.
Este manual contiene información sobre la definición de los campos del formulario “Registro de
Utilidades / Excedentes o Pérdidas” con sus respectivos controles de validación, periodicidad y
plazos de entrega.
El formulario “Registro de Utilidades / Excedentes o Pérdidas”, será remitido por las
organizaciones del Sector Financiero Popular y Solidario controladas por la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria como plazo máximo hasta el 11 de mayo del año siguiente al
del corte de los estados financieros.
Una vez recibida la información en el portal “Gestión de envío de información”, se remitirá una
confirmación de recepción, vía correo electrónico, a las direcciones registradas en la base de
contactos relacionados a la información de Estados Financieros del Sector Financiero Popular
y Solidario.
El incumplimiento de este requerimiento en el plazo y forma establecidos, está sujeto a las
normas de control vigentes.
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2. DEFINICIÓN DEL FORMULARIO
Registro de utilidades / excedentes o pérdidas
Se registrarán todos los datos que corresponden a la participación y entrega de utilidades /
excedentes o pérdidas del ejercicio económico de cada año.
Registro de cabecera
No.
•
•
•
Campo
Tipo de dato
Opción
1
RUC
numérico (13)
obligatorio
2
Nombre de la organización
caracter (50)
obligatorio
3
Fecha de corte
fecha (dd/mm/aaaa) obligatorio
RUC.- Corresponde al Registro Único de Contribuyentes de cada organización.
Nombre de la organización.- Corresponde a la razón social de cada organización.
Fecha de corte.- Fecha de la información enviada en el formato dd/mm/aaaa, que
corresponderá al 31 de diciembre del año inmediato anterior.
Registro de detalle
No.
Campo
Tipo de dato
Opción
1
Utilidad / Excedente o Pérdida Operacional
numérico (15,2)
obligatorio
2
Participación trabajadores
numérico (15,2)
obligatorio
3
Monto de Impuesto a la Renta causado
numérico (15,2)
obligatorio
4
Utilidad / Excedente luego de participación a
trabajadores e Impuesto a la Renta causado
numérico (15,2)
obligatorio
5
Fondo irrepartible de reserva legal
numérico (15,2)
obligatorio
6
Contribución a la SEPS
numérico (15,2)
obligatorio
7
Fecha de la Asamblea
fecha (dd/mm/aaaa) obligatorio
8
Certificados de aportación
numérico (15,2)
obligatorio
• Utilidad / Excedente o Pérdida Operacional.- Resultado operacional de la organización
por el giro del negocio al cierre del ejercicio fiscal, que corresponde a la diferencia entre los
ingresos y gastos que ha obtenido la entidad.
• Participación a trabajadores.- Corresponde al valor del 15% de participación de utilidades
que los trabajadores tienen derecho, de acuerdo al artículo 96 del Código del Trabajo.
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• Monto de Impuesto a la Renta causado.- Valor de Impuesto a la Renta causado,
declarado en el Formulario 101 (casillero 839).
• Utilidad / Excedente luego de participación a trabajadores e Impuesto a la Renta
causado.- Resultado de la diferencia de la utilidad / excedente operacional menos
participación a trabajadores e impuesto a la renta causado.
• Fondo irrepartible de reserva legal.- Valor que la entidad debe asignar como mandataria,
que corresponde mínimo al 50% de la utilidad / excedente luego de participación a
trabajadores e Impuesto a la Renta causado, según el artículo 50 de la Ley Orgánica de
Economía Popular y Solidaria que establece:
“Art. 50.- Fondo Irrepartible de Reserva Legal.- El Fondo Irrepartible de Reserva Legal
lo constituyen las cooperativas para solventar contingencias patrimoniales, se integrará
e incrementará anualmente con al menos el cincuenta por ciento (50%) de las
utilidades y al menos el cincuenta por ciento (50%) de los excedentes anuales
obtenidos por la organización. No podrá distribuirse entre los socios, ni incrementar sus
certificados de aportación, bajo ninguna figura jurídica, y podrá ser distribuido
exclusivamente al final de la liquidación de la cooperativa de acuerdo con lo que
resuelva la Asamblea General.”
• Contribución a la SEPS.- Cálculo realizado de la utilidad / excedente operacional menos
participación a trabajadores. De acuerdo a las Resoluciones No. SEPS-IEN-2013-023 y No.
SEPS-IEN-2014-005, las cooperativas de los segmentos 1, 2, 3 y 4 pagarán una
contribución anual del 1% de las utilidades y excedentes generados en el respectivo
ejercicio fiscal, sobre los estados financieros cortados al 31 de diciembre del año inmediato
anterior. Este pago deberá ser cancelado hasta el 30 de abril de cada año.
• Fecha de la Asamblea.- Fecha de la sesión celebrada por la Asamblea General de Socios,
en el formato dd/mm/aaaa en la que se comunicó sobre los resultados del ejercicio y se
tomó la decisión de su aplicación.
• Certificados de aportación.- Valor que la Asamblea General de Socios decide registrar a
favor de los socios.
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3. CONTROLES DE VALIDACIÓN
Registro de utilidades / excedentes o pérdidas
1. RUC / Nombre de la organización
Al ingresar el número de RUC, automáticamente debe desplegarse el nombre de la
organización.
2. Fecha de corte
Debe pertenecer al 31 de diciembre del año que corresponda.
3. Verificación del envío del balance
Debe verificarse que el balance de la organización con corte al 31 de diciembre del año
que corresponda, haya sido remitido y validado satisfactoriamente.
4. Utilidad / Excedente o Pérdida Operacional (A)
Debe ser igual a la sumatoria de las siguientes cuentas del balance al 31 de diciembre de
la fecha de corte:
(51) Intereses y descuentos ganados
(52) Comisiones ganadas
(53) Utilidades financieras
(54) Ingresos por servicio
(55) Otros ingresos operacionales
(56) Otros ingresos
(41) Intereses causados
(42) Comisiones causadas
(43) Pérdidas financieras
(44) Provisiones
(45) Gastos de operación
(46) Otras pérdidas operacionales
(47) Otros gastos y pérdidas.
Utilidad / Excedente
(41+42+43+44+45+46+47)
o
Pérdida
Operacional
=
(51+52+53+54+55+56)
–
Si el resultado es negativo, se registra la pérdida operacional.
5. Participación trabajadores (B)
Debe ser cero si registra pérdida operacional. Caso contrario debe ser igual al 15% de
(A).
6. Monto de impuesto a la renta causado (C)
Valor de Impuesto a la Renta causado, declarado en el Formulario 101 (casillero 839).
Debe ser cero si registra pérdida operacional. Este valor no puede ser negativo.
7. Utilidad / Excedente luego de participación a trabajadores e Impuesto a la Renta
causado (D)
Debe ser cero si registra pérdida operacional. Caso contrario debe ser igual a (A - B - C).
8. Fondo irrepartible de reserva legal (E)
Debe ser cero si registra pérdida operacional. Caso contrario debe ser mayor o igual al
50% de (D), pero no puede ser mayor a (D – F).
9. Contribución a la SEPS (F)
Debe ser cero si registra pérdida operacional. Caso contrario debe ser igual al 1% de (A B).
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10. Fecha de la Asamblea (G)
Debe ser posterior a la fecha de corte. De acuerdo al artículo 30 del Reglamento de la
LOEPS, la primera Asamblea General de Socios debe realizarse dentro de los tres
primeros meses del año.
11. Certificados de aportación (J)
Debe ser cero si registra pérdida operacional. Caso contrario registrar el valor resuelto
por la Asamblea General de Socios.
12. Sumatoria total
Dentro de los controles de validación para el numeral 11, se cumplirá con la condición que
este valor no debe ser mayor a (D - E - F).
Con la finalidad de aplicar la utilización del formulario, a continuación se presenta un ejemplo
referente a los cálculos y forma de uso:
Ejemplo:
Código
Nombre del campo
Monto
USD
Cálculo
Resultado de las cuentas:
(51+52+53+54+55+56) –
(41+42+43+44+45+46+47)
Corresponde al 15% de la utilidad / excedente
operacional
Valor declarado en el Formulario 101
(casillero 839)
Fórmula
A
Utilidad / Excedente o Pérdida
Operacional
B
Participación a trabajadores
C
Monto de Impuesto a la Renta
causado
18.7
D
Utilidad / Excedente luego de
participación a trabajadores e
Impuesto a la Renta causado
66.3
Resultado de la operación utilidad / excedente
operacional menos participación a trabajadores
menos monto de impuesto a la renta pagado
D = (A-B-C)
E
Fondo irrepartible de reserva
legal
33.15
50% de la Utilidad / Excedente luego de
participación a trabajadores e Impuesto a la
Renta causado (D)
D * 50%
F
Contribución a la SEPS
0.85
1% del resultado de utilidad / excedente
operacional menos participación a trabajadores
(A-B) * 1%
G
Fecha de la Asamblea General
H
Certificados de aportación
100
15
15% de (A)
25/02/2014
32.3
SEPS – Intendencia de Estadísticas, Estudios y Normas El literal H queda a discreción de la Asamblea
General; sin embargo, se debe contemplar que
este valor no podrá superar a la Utilidad /
Excedente operacional luego de participación a H ≤ (D-E-F)
trabajadores e Impuesto a la Renta causado
menos el fondo irrepartible menos contribución a
la SEPS
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4. PERIODICIDAD Y PLAZOS DE ENTREGA
Las organizaciones deberán cumplir con la siguiente matriz de envío de información en cuanto
a la periodicidad y plazos de entrega:
Formulario
Distribución de
utilidades / excedentes
Periodicidad
anual
(31 de diciembre)
Plazo de entrega
11 de mayo
Elaborado por: Ana Lucía Heredia, Ximena Quishpe.
Revisado por: Álvaro Jarrín, Daniel Torresano, Diego Aldaz.
Aprobado por: Julio Oleas, Paulina Garzón, Margarita Hernández.
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