Tema 17 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS

Tema 17
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS
FÍSICAS
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se caracteriza por ser un impuesto
de naturaleza DIRECTA.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas grava las rentas de trabajo personal,
capital mobiliario, capital inmobiliario, actividades económicas y las ganancias y
pérdidas patrimoniales.
Como máximo puede tener 5 vehículos en cualquier día del ejercicio anterior para no
ser excluido del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas.
A los 4 años prescribe el derecho de la Administración para determinar la deuda
tributaria mediante la oportuna liquidación.
La periodicidad que tienen los pagos fraccionados del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas por obtención de rendimientos de actividades económicas es
TRIMESTRAL.
La renuncia al régimen de estimación objetiva del IRPF debe hacerla hasta el 31 de
diciembre del año anterior a aquel a partir del cual quiere renunciar.
Las obligaciones formales que tiene que cumplir un empresario transportista que
tribute en el régimen de estimación objetiva del IRPF son, conservar facturas emitidas
y recibidas y libro registro de bienes de inversión si deduce amortizaciones.
Los empresarios y profesionales están obligados a ingresar en Hacienda los pagos a
cuenta si determinan el rendimiento neto de la actividad por el régimen de estimación
DIRECTA del IRPF en los 3 primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de
ABRIL, JULIO y OCTUBRE; y en el cuarto trimestre, entre el 1 y el 30 del mes de ENERO.
Los empresarios deben ingresar trimestralmente la parte de salario retenida a sus
trabajadores a cuenta del IRPF.
Se consideran VARIACIONES PATRIMONIALES a efectos del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas, las GANANCIAS y PÉRDIDAS en el valor del patrimonio del
contribuyente.
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Los empresarios sujetos al régimen de estimación directa del IRPF, deben realizar
CUATRO PAGOS fraccionados a cuenta de la declaración anual.
El empresario que ejerza diversas actividades, deberá determinar los rendimientos
netos de TODAS sus ACTIVIDADES por UN ÚNICO MÉTODO, estimación objetiva o
estimación directa.
El PERSONAL ASALARIADO forma parte de los módulos a cuantificar en el método de
estimación objetiva del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas en el caso de la
actividad de transporte de mercancías por carretera.
Se entiende por capacidad de carga del vehículo en el sistema de estimación objetiva
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la diferencia entre la masa máxima
total autorizada, con el límite de 40 toneladas, y la suma de las taras correspondientes
a los vehículos portantes.
El COEFICIENTE LINEAL máximo de amortización de los vehículos de transporte en el
sistema de estimación objetiva del IRPF, es el 25%.
Los transportistas que tengan un máximo de CINCO VEHÍCULOS cualquier día del año
anterior, PUEDEN tributar por el régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas.
Se debe permanecer 3 AÑOS FUERA del sistema de estimación objetiva del IRPF si se
RENUNCIA a su aplicación.
Los empresarios individuales cuyo importe neto de cifra de negocios de todas sus
actividades en el año anterior sea SUPERIOR a 600.000 euros, están sometidos
OBLIGATORIAMENTE al régimen de ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas.
El empresario de transportes a efectos del IRPF, si el importe neto de CIFRA DE
NEGOCIOS del conjunto de sus actividades NO SUPERA 600.000 euros anuales, el
volumen de RENDIMIENTOS ÍNTEGROS del conjunto de sus actividades NO SUPERA
450.000 euros, y el de sus ACTIVIDADES DE TRANSPORTE 300.000 euros, y el volumen
de COMPRAS NO SUPERA 300.000 euros, puede acogerse al RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN
OBJETIVA o al RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA.
Tributarán en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, todos los empresarios individuales que puedan acogerse al sistema
de signos, índices o módulos y no renuncien a él ni estén excluidos de su aplicación.
La amortización de los elementos de transporte en el sistema de estimación objetiva
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se considera MINORACIÓN por
incentivos a la inversión.
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El pago fraccionado a realizar trimestralmente por un empresario acogido a la
modalidad de estimación objetiva del IRPF si tiene 5 PERSONAS contratadas a jornada
completa es el 4% del rendimiento neto.
Se puede reducir el rendimiento neto resultante de la aplicación de los índices o
módulos en el sistema de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, cuando se produzca un INCENDIO que origine gastos extraordinarios
ajenos al proceso normal de la actividad.
Al empresario individual se le considera PERSONAL NO ASALARIADO en el sistema de
estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Con carácter general, el período impositivo en el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas es, el AÑO NATURAL.
Con carácter general, la fecha de devengo del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas es, el día 31 de diciembre de cada año.
La base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, está constituida
por el importe de la RENTA del CONTRIBUYENTE.
Los camiones y otros vehículos que emplea el transportista en su actividad, tendrán la
consideración de BIENES AFECTOS a la actividad de transporte en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas.
Las SANCIONES TRIBUTARIAS no tendrán la consideración de deducible para la
determinación del rendimiento neto de la actividad de transporte en el sistema de
estimación directa del IRPF.
Son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las personas
físicas que tengan su residencia habitual en territorio español.
El pago de la deuda tributaria en el caso de que la autoliquidación del IRPF resulte
positiva y el contribuyente esté obligado a presentar declaración, podrá hacerse en
forma de PAGO ÚNICO o de forma fraccionada en DOS PLAZOS; el primero del 60% y
el segundo del 40%.
La BASE LIQUIDABLE en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, es el
resultado de practicar en la BASE IMPONIBLE una serie de REDUCCIONES.
La CUOTA ÍNTEGRA del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se obtiene
aplicando el TIPO DE GRAVAMEN a la BASE LIQUIDABLE.
Se entiende por “CUOTA DIFERENCIAL” en el impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, la cuantificación de la deuda tributaria.
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El COEFICIENTE LINEAL máximo de amortización de los elementos de transporte en el
régimen de estimación directa simplificada del IRPF es el 16%.
Un transportista que no tiene trabajadores asalariados y tributa en el régimen de
estimación objetiva del IRPF, debe ingresar trimestralmente el 2% del rendimiento
neto, en concepto de pago fraccionado.
El rendimiento neto de su actividad empresarial es, una renta, propia de la base
imponible sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El TIPO de GRAVAMEN en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, es un
PORCENTAJE PROGRESIVO.
El valor de las amortizaciones del inmovilizado material en el sistema de estimación
directa simplificada del IRPF, se calcula de FORMA LINEAL, en función de la TABLA de
amortización simplificada aprobada por el Ministerio de Hacienda y Administraciones
Públicas.
Los empresarios que calculan el rendimiento por el régimen de estimación directa del
IRPF, deben ingresar trimestralmente a Hacienda el 20% del rendimiento neto.
Con carácter general, es causa de EXCLUSIÓN del régimen de estimación objetiva del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando el volumen de COMPRAS
EXCEDA los 300.000 euros en el año anterior, excluidos los bienes de inversión.
El módulo “PERSONAL NO ASALARIADO” del régimen de estimación objetiva del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el titular de la actividad que solo
realiza tareas de DIRECCIÓN, computa por 0,25 PERSONAS/AÑO.
Forman parte de los MÓDULOS a cuantificar en el método de estimación objetiva del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, para la actividad de transporte de
mercancías por carretera, el PERSONAL ASALARIADO, el PERSONAL NO ASALARIADO y
las TONELADAS de CARGA ÚTIL de los vehículos.
Los empresarios transportistas sujetos al régimen de estimación directa normal del
IRPF, deben llevar la contabilidad conforme a lo dispuesto en el Código de Comercio.
Los sueldo y jornales, los rendimientos de la actividad del transporte, y los premios de
la lotería nacional, NO ESTÁN EXENTOS del IRPF.
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