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Boletín Tributario y Contable.
I. Doctrina
 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Oficio No. 687 de julio 18 de 2016.
Inversión Extranjera - Tratamiento especial.
No existe ningún tratamiento tributario especial para la figura de la inversión
suplementaria al capital asignado, ya sea que se refiera a sucursales de los regímenes
cambiarios ordinario o especial. El literal d) del artículo 189 del Estatuto Tributario
dispone que: a partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes
vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de
la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos no hará parte de la base para efectuar
el cálculo de la renta presuntiva. Empero, es de aclarar que este tratamiento está
destinado tanto para sociedades nacionales como extranjeras, en la medida que la norma
no realiza distinción alguna en tal sentido.
 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Oficio No. 17614 de julio 06 de 2016.
Aportes a los Fondos de Pensiones - Renta Exenta - Aportes Voluntarios
Pensiones - Cuentas AFC.
La retención contingente, en principio, no es un requisito para que las sumas depositadas
en los fondos de pensiones y/o cuentas de ahorro AFC se consideren una renta exenta,
sin embargo la función de control que tiene si está ligada al carácter exento de los
ingresos, en la medida que este beneficio tributario se mantiene si se cumplen los
requisitos establecidos en los 126-1 y 126-4 del Estatuto Tributario. Para el caso de las
sumas depositadas de forma voluntaria y directa por una persona natural, esto es, sin
intermediación de su empleador a los fondos de pensiones y/o cuentas de ahorro para el
fomento de la construcción - AFC, los decretos 841 de 1998 y 2577 de 1999 permiten a
las entidades depositarias de estos aportes establecer si estos fueron sometidos a
retención y como controlará los requisitos que permiten calificarlos como exentos del
impuesto de renta.
 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Oficio No. 18977 de julio 19 de 2016.
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional – enajenación
voluntaria de bienes para proyectos de infraestructura de transporte.
En la medida en que la adquisición de bienes destinados a proyectos de infraestructura de
transporte se realice a través de la figura de la enajenación voluntaria, los ingresos
obtenidos por esta vía no constituyen renta gravable ni ganancia ocasional de
conformidad con lo preceptuado en el parágrafo 2 del artículo 67 de la Ley 388 de 1997.
Cuando en los procesos de enajenación voluntaria se incluya algún tipo de indemnización
diferente a la procedente por daño emergente, este ingreso susceptible de incrementar el
patrimonio de los contribuyentes estará gravado con el impuesto a la renta .
 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Oficio No. 16602 de junio 24 de 2016.
Conservación del beneficio tributario de los ahorros depositados en una cuenta
AFC que se trasladan a otra cuenta de iguales características en un
establecimiento bancario distinto.
El retiro de los recursos depositados en las Cuentas AFC, para propósitos diferentes a la
adquisición de vivienda o al pago de un crédito hipotecario vinculado a esta, conlleva la
pérdida de los beneficios tributarios inherentes a las mismas.
 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Oficio No. 17292 de julio 01 de 2016.
Compensación de pérdidas fiscales.
Hasta antes de la vigencia del artículo 647-1, la corrección a la declaración que modificara
las pérdidas, sin distingo alguno, se regía por el artículo 588 del Estatuto Tributario; con
la entrada en vigencia de esta norma y ante la expresa previsión del legislador y el
análisis jurisprudencial y doctrinal referido, debe concluirse que, el término con el que
cuenta la Administración -dado en función de la pérdida registrada-, es diferente del
general de corrección de las declaraciones tributarias de los artículos 588 y 589 del mismo
texto legal.
 Secretaria de Hacienda Distrital Memorando Concepto No. 1238 de agosto 01 de 2016.
Acto Administrativo.
El término de “Acto Administrativo”, no tiene una única, válida y verdadera definición; son
admisibles tantas tesis de acto administrativo, como sistemas doctrinarios existan en el
derecho público, y ellas serán válidas en cuanto armonicen dentro del sistema conceptual
en que se las ubica. Por ello, esta entidad trae a colación en primera instancia, la
definición expuesta por el profesor Gustavo Penagos, así
“Consideramos que puede definirse el Acto Administrativo, en la siguiente forma: Decisión
unilateral de naturaleza administrativa, de cualquier órgano del Estado, o de los
particulares autorizados por la ley, con la finalidad de crear, modificar o extinguir una
relación jurídica".
Igualmente el jurista Jaime Orlando Santofimio, plantea la misma tesis en su libro “Acto
Administrativo, Procedimiento, eficacia y validez”, así:
“Otro de los aspectos dificultosos en la teoría general del acto administrativo, es el que se
refiere a su conceptualización. Las teorías inspiradas por las diversas corrientes
doctrinarias, han producido la más amplia y antagónica gama de interpretaciones del
fenómeno jurídico que nos ocupa. Aunque el objeto de nuestro trabajo no es entrar en
controversias inacabables, operacionalmente adoptaremos el criterio clásico, expuesto por
la teoría voluntarista del acto, por considerarla la más amplia y explícita en el tratamiento
de los elementos integrantes de esta principal modalidad de expresión de la función
administrativa.
En consecuencia, entendemos por acto administrativo toda manifestación unilateral de
voluntad por parte de quienes ejercen funciones administrativas, sean órganos públicos
del Estado o simples particulares, tendientes a la producción de efectos jurídicos. Se
caracteriza este concepto, por ser, no sólo de naturaleza voluntaria sino también
decisoria. Es decir, con la capacidad suficiente para alterar el mundo jurídico. Si la
manifestación de voluntad no decide, no es un acto administrativo.
 Consejo Técnico de la Contaduría Pública Concepto No. 610 de agosto 04 de 2016. NIIF
– Aplicación inventarios pymes.
Si la sociedad objeto de consulta cuenta con activos que cumplan los lineamientos
establecidos en las normas literal a) del párrafo 18.14 de la sección 18 - Intangibles,
contenido en el anexo No. 2 y los párrafos 13.1 y 13.14 de la sección 13 del Decreto 2496
de 2015), como parte de la prestación de los servicios, deberán reconocerse como
inventarios, aplicando el nuevo marco técnico normativo establecido en la sección 13 Inventarios. En el momento en que la prestación del servicio no haga uso de activos
físicos, bajo los parámetros del reconocimiento de activos intangibles, se puede aplicar el
concepto de inventarios bajo la modalidad de inventarios de servicios, en los cuales se
incluirían ítems tales como la mano de obra directa, otros costos de personal involucrado
en la prestación del servicio, así como el costo indirecto distribuido. En todo caso, se debe
considerar que los desembolsos por investigación y desarrollo se deben reconocer como
gastos.
 Consejo Técnico de la Contaduría Pública Concepto No. 579 de agosto 10 de 2016.
Manejo de los anticipos entregados a proveedores de inventarios en moneda
extranjera.
Los anticipos para la compra de bienes o servicios, en su reconocimiento inicial no
otorgan un derecho de cobro, y por lo tanto no pueden ser considerados como partidas
monetarias o instrumentos financieros. Si en un período posterior la transacción es
revertida, y la entidad adquiere el derecho de recibir el reintegro de los importes
monetarios cancelados, en esta fecha nacería un derecho de cobro que en ese momento
podría ser registrado como un activo monetario o instrumento financiero.
En consecuencia de lo anterior los anticipos entregados para la compra de bienes en el
extranjero no deben ser ajustados a la tasa de cierre, dado que las partidas no
monetarias son ajustadas a la tasa vigente en la fecha de la transacción. En los casos en
los que en el acuerdo contractual se haya establecido que el anticipo se liquidará a la tasa
de cambio vigente en la fecha de giro del anticipo, por su equivalente en dólares, y no en
la fecha de reconocimiento de la entrega de los bienes o servicios, esta situación sería
considerada para determinar cualquier remanente en el precio (costo), que sería
determinado en la fecha en que se cumplen los criterios para el reconocimiento de los
bienes o servicios.
II. Jurisprudencia
 Consejo de Estado Sección Cuarta Sentencia No. 21135 de julio 14 de 2016 - En este
evento los aportes voluntarios de los fondos no constituyen ingreso gravable.
A la luz del artículo 16 del Decreto 841 de 1998, la Sección Cuarta del Consejo de Estado
aseguró que los retiros de los aportes efectuados de manera voluntaria constituyen un
ingreso gravable para el partícipe, afiliado o asegurado, según el caso, y que se someten
a retención en la fuente por parte de la respectiva sociedad administradora, siempre que
se originaran en aportes provenientes de ingresos excluidos de retención en la fuente. De
igual forma, precisó que esta regla se exceptúa en los retiros totales o parciales de los
aportes realizados con posterioridad al 1 de enero de 1998, siempre y cuando hubieren
permanecido por lo menos cinco años en los fondos y también, tratándose de los retiros
destinados al pago de la pensión periódica y vitalicia, que además de cumplir con el
tiempo mínimo el aportante hubiere cumplido con los requisitos legales para acceder a la
pensión. En tal virtud, reiteró que el tiempo de permanencia de cinco años de los aportes
voluntarios en los fondos de pensiones es la única condición legal para que no constituyan
ingreso gravable para el partícipe independiente, afiliado o asegurado, y para que la
entidad administradora correspondiente no les aplique retención en la fuente. Por lo que
todo retiro de aportes que no cumplan con el requisito temporal de cinco años en los
fondos de pensiones voluntarios constituye un ingreso gravado.
 Consejo de Estado Sección Cuarta Sentencia No. 21000 de agosto 01 de 2016 - La
contabilidad constituye plena prueba en materia tributaria.
La contabilidad como registro cifrado de la situación patrimonial de una entidad
económica se incluye entre los medios de prueba que el legislador tributario estableció a
favor del contribuyente. Así lo aseguró la Sección Cuarta del Consejo de Estado al resolver
un recurso de apelación. De mismo modo, la corporación explicó que su mérito depende
de que se cumplan los requisitos previstos en los artículos 773 y 774 del Estatuto
Tributario y, por remisión, a los propios de la legislación comercial y a los establecidos en
el Estatuto Contable (Decreto 2649 de 1993). Igualmente, advirtió que los comprobantes
respaldan las partidas indicadas en los libros y permiten corroborar los asientos
individuales, así como también el estado general de los negocios de la empresa, por lo
que entre los libros y los comprobantes ha de existir la debida correspondencia, so pena
de que carezcan de eficacia probatoria en favor del comerciante obligado a llevarlos.
III.
Normatividad
 Ministerio de Comercio, Industria y Turismo Decreto 1287 de agosto 10 de 2016 - Por
el cual se modifica parcialmente el Decreto 1625 de 2015.
El Comité de Asuntos Aduaneros, Arancelarios y de Comercio Exterior, en la Sesión 292,
con base en lo establecido en el artículo 1° del Decreto 1625 del 2015, norma que
aumentó partidas para importar materias primas con cero arancel y según el cual el
Ministerio de Comercio debe informar trimestralmente al Confis si se presenta registro de
producción nacional en alguna de las subpartidas incluidas en dicha disposición,
recomendó la exclusión de las siguientes subpartidas 2712909000, 2833291000,
2853009000, 3006401000, 3824909500, 3926903000, 4008112000, 5204190000,
5509690000, 5606000000, 7009100000, 7019390000, 8204110000, 8414802290,
8422190000, 8423810000, 8423829000, 8428200000, 8474801000, 8481300000 y
8543703000. Así las cosas, Mincomercio las exceptúa de la medida y les restablece a
estas 21 partidas el arancel contemplado en el Decreto 4927 del 2011.
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 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Resolución No. 000060 de agosto 03 de
2016
Por la cual se establecen los requisitos, las condiciones y el
procedimiento para acceder al registro de profesionales de compra y venta de
divisas en efectivo y cheques de viajero, y se señalan los requisitos y el trámite
de las solicitudes de acreditación como corresponsal cambiario.
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 Alcaldía Mayor de Bogotá Resolución N° DDI-054989 de agosto 09 de 2016 - Por la
cual se establecen las personas naturales, jurídicas, consorcios, uniones
temporales y/o sociedades de hecho, el contenido y las características de la
información que deben suministrar a la Dirección Distrital de Impuestos de
Bogotá-DIB.
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 Junta Central de Contadores Resolución Circular No. 003 de agosto 09 de 2016
Precisiones sobre inscripción de contadores y registro de entidades que
presten servicios contables.
Adicional a la Resolución 973 del 2015, con la cual se reguló la inscripción de los
contadores y el registro de las entidades que presten servicios propios de la ciencia
contable, entre otros aspectos, la Junta Central de Contadores (JCC) aclaró dichos
procedimientos en dos aspectos: la entrega posterior a la orden de archivo físico de la
tarjeta de registro a los solicitantes y la modificación del registro profesional para
entidades. En el primer punto, la entidad adopta un procedimiento para la entrega del
documento solicitado con posterioridad a la orden de archivo físico, uno para el caso que
sea en la sede principal u oficinas seccionales de la JCC y otro en caso que se indique
dirección diferente. Cuando las modificaciones conlleven un cambio en los datos
contenidos de la tarjeta, este generará un costo para el usuario y, en consecuencia, se
deberá acreditar el pago del valor del trámite, según lo establecido en el artículo 16 de la
resolución mencionada. Para el caso de las entidades prestadoras de servicios contables
que realicen modificaciones a la información registrada en la Junta, estas se encuentran
obligadas a actualizar dicha situación dentro del mes siguiente a su aprobación.
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 Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada Resolución No. 20163200056877 de
agosto 02 de 2016 Precisiones sobre inscripción de contadores y registro de
entidades que presten servicios contables.
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