ANÁLISIS DE LOS EJES ENUNCIADOS Y APLICADOS EN EL

 Federación de Estudiantes Universidad de Santiago . ANÁLISIS DE LOS EJES ENUNCIADOS Y
APLICADOS EN EL PROYECTO DE LEY DE
REFORMA TRIBUTARIA.
Profesor Germán Pinto Perry / FAE – USACH.
Con el fin de aportar al debate, profundizando en el análisis más técnico respecto
a la propuesta del gobierno en Reforma Tributaria, es que hemos solicitado la
colaboración del académico Germán Pinto Perry para el análisis de cada artículo y
su efecto.
DESARROLLO.
Ejes Enunciados en el Mensaje Presidencial.
1.
2.
3.
4.
Aumento en la recaudación
Alivio económico para la clase media
Incentivo al crecimiento económico
Perfeccionamiento al sistema tributario: eliminación de exenciones
injustificadas y cierre de vacíos que permiten el arbitraje tributario
ARTICULO
Número 1.
Número 1
MENCIÓN
ARTÍCULO 1
Modifica el Código Tributario
Modifica el artículo 64, estableciendo
criterios claros criterios para tasar:
• Tasación de bases imponibles
• Tasación de precios o valores
• Reorganización empresarial
• Reclamaciones
ARTÍCULO 2
Modifica la LIR
Modifica artículo 10 incluyendo como
renta de fuente chilena el mayor valor
en enajenación de derechos sociales,
acciones, bonos u otros títulos
convertibles en acciones o derechos
sociales que entidades extranjeras que
permita, por medio de su adquisición,
el control de más del 10% de
contribuyentes chilenos, en forma
directa o relacionada según normas de
relación del artículo 100 de la Ley
EJE ENUNCIADO
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
Federación de Estudiantes Universidad de Santiago . Número 2
Número 3
18.045
Modifica el artículo 14 número 1, de la
letra A), eliminando los retiros en
exceso para sociedades de personas
que realicen sus socios (1) y (2) otras
especificaciones sobre tributación de
retiros de remesas al extranjero.
.
1. Aumento
de
recaudación
la
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
También
hace
modificaciones 1. Aumento
de
la
referentes a los retiros precisando
recaudación
algunos conceptos.
Hace algunas precisiones sobre las 4. Perfeccionamiento al
reinversiones de utilidades
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
• Modifica el artículo 14 bis.
4. Perfeccionamiento al
Hace normas de coherencia con las sistema
tributario:
modificaciones del artículo 14, eliminación
de
expresamente señala que no tienen exenciones injustificadas
que llevar FUT, realizar inventarios, y cierre de vacíos que
aplicar corrección monetaria ni permiten el arbitraje
confeccionar balance anual.
tributario
•
•
Modifica el artículo 14 ter
Hace modificaciones de coherencia
al colocar en plural “impuesto” por
“impuestos”.
También hace extensible este
sistema a la distribución de
dividendos, al señalar que se
intercala “o distribuya”. Da la idea
que expresamente permite que se
acojan las S.A.
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
Modifica el artículo 15
Especifica el alcance de la
tributación
de
ingresos
por
operaciones de largo periodo
Especifica alcances de las fusiones
en este artículo
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
Coherencia en el texto
Federación de Estudiantes Universidad de Santiago . •
•
•
•
•
tributario
1. Aumento
de
las
recaudación
Modifica el artículo 17
Ajuste
criterios
para
devoluciones de capitales.
Considera ingreso no renta la
enajenación de derechos sociales
cuando hay más de un año en la
fecha de compra y de enajenación
Limita el ingreso no renta de bienes
raíces
la
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
Modifica el artículo 18
4. Perfeccionamiento al
Ajusta a la redacción de artículos sistema
tributario:
cruzada, que han sido modificados eliminación
de
por este proyecto.
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
Modifica el artículo 20
1. Aumento
de
la
Aumenta la tasa del 17% al 20%
recaudación
Ajusta los criterios de la renta
presunta en bienes raíces agrícolas
Modifica, cambia por completo, el
artículo 21
Se aplica el impuesto de castigo de
tasa 35% a todos los gastos
rechazados, tanto de sociedades
anónimas como a las incluidas en
el grupo de “sociedades de
personas”.
Se aplica este impuesto a los
préstamos a socios que el SII
considere retiros encubiertos. En
este caso se habla de una “Multa”
que se aplica al socio o accionista.
También se aplica cuando hay
usufructo de activos de las
empresas por parte de los dueños.
1. Aumento
de
recaudación
Modifica el artículo 31.
Normas de coherencia por la
modificación
del
artículo
21
respecto a la “Multa”.
Precisa criterio de utilidades que
absorben Elimina el párrafo 3 del
1. Aumento
de
recaudación
la
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
la
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
Federación de Estudiantes Universidad de Santiago . •
•
número 5 sobre depreciación. Esto
implica que termina el FUF.
Al
número
9,
gastos
de
organización y puesta en marcha,
incorpora párrafos relacionados a
fusiones
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
Modifica el artículo 33
Coherencia respecto a la “multa”
del artículo 21
Modifica el número 2 del artículo 34
Establece criterios para la renta
presunta de la minería
Coherencia en el texto
•
Modifica el artículo 34 bis
Establece
normas
para
el
transporte de pasajeros poniendo
límite de 3.000 UTM
y otros
detalles
•
Modifica el artículo 37, señalando
normas de coherencia de normas
ya modificadas
•
Cambia el artículo 38 por otro
nuevo,
aplicando
normas
vinculadas
a
agencias
y
establecimientos permanente
•
Modifica el artículo 38 bis por
término de giro
•
Modifica artículo 41, normas de
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
Coherencia en el texto
Federación de Estudiantes Universidad de Santiago . •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
coherencia
Crea nuevo artículo 41 E, aplicando 4. Perfeccionamiento al
normas de precios de transferencia sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
Rebaja tasas del Impuesto Único 1. Aumento
en
la
al
Trabajo
y
Global
recaudación
Complementario, ahora la tasa
máxima será 36%
Cambia el artículo 47, aplicando 2. Alivio económico a la
una reliquidación con una tabla
clase media ¿…?
anualizada y no mensual.
Modifica el artículo 54, normas de Coherencia en el texto
precisión para determinar la base
imponible del Impuesto Global
Complementario
Crea nuevo artículo 55 ter, que 2. Alivio económico a la
establece rebaja por pagos de
clase media
educación preescolar, básica y
media. Por hijos menores de 25
años (medio mamoncito el niñito
que a los 25 años aún está en
media)
Modifica artículo 57, normas de Coherencia en el texto
coherencia
Modifica artículo 58, normas de Coherencia en el texto
coherencia y crea nuevo número 3
Modifica artículo 59, coherencia y 4. Perfeccionamiento al
normas de sobreendeudamiento
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
Deroga artículo 61, que afectaba a Será de justicia????
chilenos en el extranjero por todas
sus rentas. Según el mensaje es
por justicia
Modifica artículo 62, normas de Coherencia en el texto
coherencia.
Modifica artículo 63, ídem
Coherencia en el texto
Modifica artículo 64, ídem, respecto Coherencia en el texto
a modificación de artículo 38 por las
Federación de Estudiantes Universidad de Santiago . disposiciones del nuevo 41E sobre
precios de transferencia.
Modifica artículo 65, coherencia
Modifica el artículo 74 cambiando el
número 4, estableciendo normas de
retención por remesas al extranjero
Coherencia en el texto
4. Perfeccionamiento al
sistema
tributario:
eliminación
de
exenciones injustificadas
y cierre de vacíos que
permiten el arbitraje
tributario
• Modifica artículo 75, normas de Coherencia en el texto
coherencia
• Modifica artículo 79, normas de Coherencia en el texto
coherencia
ARTÍCULO 3
Modifica Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios
• Modifica número 7 de la letra E del Coherencia en el texto
artículo 12 haciendo coherente con
las modificaciones del artículo 59
de la LIR
• Modifica artículo 12 letra E número Será
de
16) en relación a que ahora es el coordinación…???
En
SII el que determina cuando un qué
se
mejora
el
servicio es exportable
sistema quitando poder
a SNA
• Modifica artículo 37 eliminando la Qué efecto tiene esto?
letra h). Se elimina impuesto Cuál es el sector
especial a vehículos casa-dorante o beneficiado?
autoprpulsados
• Incrementa impuesto a los 1. Aumento
en
la
alcoholes
recaudación
ARTICULO 4
Modifica la Ley de Timbres y Estampillas
Baja las tasas
2. Alivio económico a la
clase media
3. Incentivo
al
crecimiento
económico
ARTICULO 5
Fija derechos de aduana en 4%, 2% y 3.
Incentivo
al
0%
crecimiento
económico
ARTICULO 6
Estable lo que se llamó “impuestos Crecimiento sustentable
verdes” gravando la primera venta de ¿…?
productos contaminantes
•
•
Federación de Estudiantes Universidad de Santiago . ARTICULO 7
Modifica Ley 20.455 cambiando los Coherencia en el texto
efectos de la variación de tasa que se
suponía ahora era de 18,5 % y
después volvía al 17%
ARTÍCULO 8
Establece plazos para pagar deudas ¿Alivio a la clase media?
giradas hasta el 30 de junio de 2012
¿Incentivo al crecimiento
económico?
ARTÍCULO 9
Establece vigencia general de la ley a ¿Alivio, incentivo….?
partir del 1º de enero de 2013
PRIMERO
Los retiros en exceso que se
TRANSITORIO determinen a diciembre de 2012 se
afectarán con tasa 35%, cuando hayan
más utilidades o se realice término de
giro
Serán gravadas las enajenaciones de
acciones que se adquirieron con
utilidades reinvertidas
No se considerarán parte del costo de
derechos sociales, aquella parte que
corresponda
a
utilidades
sin
tributación.
Articulo 55 ter a partir del año 2013
Periodo de aplicación de normas
nuevas de sobreendeudamiento
La tasa del impuesto de Primera
Categoría en Carácter de Único será
de 20%
Norma media rara de los PPM
SEGUNDO
Norma de aplicación para rebaja de
TRANSITORIO tasa del Impuesto de Timbres y
Estampillas
TERCERO
Aplicación de la rebaja de aranceles
TRANSITORIO
CUARTO
Reembolso en beneficio a “propietarios
TRANSITORIO de vehículos de alquiler” inscritos en el
Registro Nacional de Servicios de
Transporte y Telecomunicaciones.