informe tecnico auditoria tecnica realizada a la industria

iNjiíTUio NACIONAL
DE C O N S E l U ' A a O N V DESARROLLO FORESTAL,
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INFORME TECNICO
AUDITORIA TECNICA REALIZADA A LA INDUSTRIA MADERERA " E L CHINO",
UBICADO EN E L BARRIO PRADA, EN EL CASCO URBANO DEL MUNICIPIO DE LA
PAZ, EN E L DEPARTAMENTO DE LA PAZ; REALIZADA DEL 09 AL 10 DE JULIO DE
2015.
PERIODO DE ANALISIS:
01 DE JULIO DE 2014 AL 09 DE JULIO DE 2015
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ÍNSTÍTUTO
NACIIJNAL
D I C O N S E R V A C I O N V D E S A R R O L L O fORESTAL,
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A R E A S E R K I I E G I D A S Y V i i ) A s l l V E S Í Ri
I. RESUMEN EJECUTIVO
En fecha 09 y 10 del mes de julio del año 2015, la comisión técnica del ICF integrada por
técnicos de la Región Forestal de Comayagua y como cumplimiento de las actividades
contempladas en el POA regional, realizó auditoría técnica a la Industria Forestal Primaria
denominada "Industria Maderera El Chino" con registro ICF NO. 2137, ubicada en El barrio
Prada, en el casco urbano del municipio de La Paz, departamento de La Paz.
El periodo de análisis en dicha auditoria fue del 01 de julio de 2014 hasta el 09 de julio de
2015; para tal efecto se realizó revisión de facturas de compra y venta de madera, revisión
de libros e informes mensuales de producción, inventario de madera en yarda (en rollo y
aserrada), inventario de maquinaria existente en el plantel y revisión de la documentación
legal de la industria (oficio de inscripción en ICF, Licencia Anual de Operaciones, Licencia
Ambiental, permiso pnunicipal de operaciones, otros de interés)
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Mediante revisión de facturas se determinó que en el periodó evaluado ingreso al plantel
un total de 4,866.55 metros cúbicos de madera de pino p|;dcedentes de varios sitios bajo
plan de manejo forestal, ingresó además un total do^680,262.58 pies tablares de madera
aserrada provenientes de industrias .forestales/varias; el saldo actual^de madera
inventariado en yarda de la industria f / e de 240.67 m3. Del total de madama en rollo que
ingreso al plantel,
sometió al propeso de aserrío un total de 4,793.48 m3, obteniendo
una producción estimada de 1,267,832.16 pies tablares, con un rendimiento promedio de
por mes de 2^2.39 pt/m3.
Se determjnó según facturas, que las ventas totales en el periodo evaluado ascienden a
1,895,727.43 pies tablares (corresponden a los productos rustica común, mucha de las
cual salió de la industria como producto elaborado en forma de pallets de varios modelos).
Según el inventario físico realizado, existe en yarda de la in^lustria un total de 639,942.59
pies tablares, la cual se encuentra en forma de^madera aser/ada y como pallets.
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En el casoyde la madera en rollo, según análisis realizado, se determinó que el inventario
teórico cajculado ségún datos de facturas/es de 265.35 m3 y el inventario físico realizado
fue 240.67 m3, ypor lo que existen 24.68 m3 de madera de pino en rollo que no se
encuentra en yarda; dicha diferencia se considera no significativa.
En cuanto a la madera aserrada, se determinó que existe en yarda deyfa industria un total
de 639,942.59 pies tablares; el inventario teórico calculado es de 646,841.77 pies tablares,
por lo que existe una diferencia entre ambos de 6,899.18 pies tablares (representa el
1.07% del volumen total de ventas).
Cabe señalar que este informe se presentó en fecha 27 de julio de 2015 con datos previos
obtenidos en la auditoria, pero que en vista de algunos errores observados en los informes
mensuales de producción y considerando que dichos errores influyeron directamente en
los cálculos realizados, se solicitó a la industria (mediante notificación de fecha 28 de julio
de 2015), la corrección de los informes mensuales correspondientes al presente año 2015
(enero a junio).
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INSTITUTO NACIONAL
D I CONSITÍVACIÓN Y DESARROLLO EORÍSTA;
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AREAS P S O T r c i D A W VIDA SllVESERi
La industria Maderera El Chino corrigió los informes mensuales en mención y los presento
nuevamente a esta oficina regional; en vista de lo cual se realizaron nuevamente los
cálculos de la auditoria y se presenta este informe técnico, ya con la información final de la
auditoría realizada.
II. INTRODUCCION
El proceso de auditorías es un instrumento de control que efectúa el ICF como un proceso
rutinario orientado para que se conozca que el ICF aplica controles que corrigen
oportunamente aquellas operaciones que la administración realiza por desconocimiento o
por otras razones.
Existe además en ICF una planificación anual de actividades operativas (POA), la cual en
el caso de la Región Forestal de Comayagua contempla la realización de auditorías
técnicas planificadas, las cuales se contempla ser realizadas sobre industrias forestales de
procesamiento, transformación y comercialización de madera y productos forestales
elaborados.
Para efecto de lo anteriormente expuesto, se programó realizar Auditoria Técnica a la
Industria Forestal Primaria denominada "Industria Maderera El Chino", la cual está inscrita
en ICF bajo el No. de registro 2137.
La actividad principal de la industria en mención consiste en procesar madera en rollo,
sometiéndola a procesos de aserrío y transformándola en madera rustica común, madera
tipo palillo, tampa, nassa y además en esta industria se le da un mayor valor agregado a la
madera ya que se fabrican en la misma pallets o tarimas.
El periodo de tiempo evaluado en la auditoria fue del 01 de julio de 2014 al 09 de julio de
2015 y la misma consistió principalmente en la revisión de facturas de compra y venta,
revisión de informes mensuales de producción, revisión de libros de registro de compras y
ventas, inventario de madera existente en yarda de la industria y el inventario de la
maquinaria que actualmente se está utilizando en el aserradero.
El objetivo principal de la auditoria fue verificar el cumplimiento de la normativa forestal que
regula la operación de industrias forestales en nuestro país. La actividad principal realizada
fue recoger información de volúmenes de compra y venta de madera, volúmenes de
madera que fueron sometidos al proceso de aserrío y la correspondiente producción de
madera aserrada obtenida. Una vez contando con dicha información, se procedió a realizar
cálculo del inventario teórico de madera en rollo y aserrada existente en la industria y
comparando el mismo versus el inventario físico realizado al momento de la auditoria. El
resultado obtenido son volúmenes de madera en rollo y aserrada que entraron o salieron
de la industria sin respaldo legal.
Además la auditoria pretende verificar el correcto registro de los volúmenes de compra y
venta de madera en los libros e informes mensuales de producción; verificando además el
correcto registro en archivos de la información de la industria
Los resultados obtenidos en dicha auditoria se presentan en este informe técnico.
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III.
(NSTiTUTO N A C I O N A L
D I C O N S E R V A C I Ó N Y DESARROLLO fORES i AL
AREAS " R O I EGIDAS Y VIDA SilVESTRÍ
GENERALIDADES
Atendiendo instrucciones de la Jefatura Regional, por medio del presente se hace del
conocimiento que en fecha 09 y 10 de julio del año 2015, se realizó Auditoria Técnica a la
industria forestal primaria denominada "Industria Maderera El Chino", con registro de ICF
número 2137; a cual se encuentra ubicada en el Barrio Prada, en el casco urbano del
municipio de La Paz, departamento de La Paz.
La comisión nombrada para tal efecto estuvo integrada por el Ing. Manuel Torres Ferrera,
el Ing. Ramón Antonio Salgado y el Das. Juan Carlos Hernández, todos como Técnicos de
la Oficina Regional de Comayagua c o n ^ d e en la Ciudad de La Paz; en el desarrollo de la
auditoria estuvieron presentes representantes de la industria.
IV.
HISTORIAL
1. Según archivos del ICF en la Oficina Regional de Comayagua, en fecha 10 de mayo del
año 2001, la gerencia general de la antigua AFE-COHDEFOR, realizo mediante oficio GG343-01, el registro e inscripción de la Industria Forestal Primaria denominada "Industrias de
Madera El Chino", inscrita a favor del Sr. Denys Omar Chévez; dicha industria fue
registrada con el No. 2137.
2. La Industria Forestal Maderas El Chino cuenta con Licencia Ambiental No. 065-2001
otorgada por la Secretaria de Recursos Naturales y Ambiente (SERNA) en fecha 23 de
abril del año 2001.
3. Desde su inicio de operaciones, la industria ha venido presentando informes mensuales
de producción, ha notificado el incremento y/o sustitución de maquinarias, ha presentado
las respectivas notificaciones de Licencia Anual de Operaciones. Dicha industria se
encuentra completamente solvente ante ICF.
4. Esta industria cuenta con su respectivo libro de entrada y salida de madera, expediente
con todos los informes mensuales de producción, registro de las facturas de entrada y
salida de madera del plantel.
5. La Industria Maderera El Chino cuenta con Licencia Anual de Operaciones para el
periodo 2015-2016, extendida por ICF según oficio de fecha 25 de marzo de 2015.
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iNSTiTUTo N A C I O N A L
D I CONSERVACION Y DESARROLLO
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(LEfLÍLICA DE ilONDURA
V.
AREAS
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EGIDAS
FORESTAL,
Y ViDA SUVESIRí
METODOLOGIA
El procedimiento de toma de datos de campo durante la Auditoria Forestal, se detalla a
continuación:
• Se recopiló información en la oficina administrativa de la industria, lo cual comprendió
los libros, facturas e informes de entrada y salida de madera al plantel, en el periodo
comprendido del 01 de julio de 2014 a la fecha de realización de la auditoria que fue el 09
de julio de 2015.
• Se verificó que el libro y el talonario que se están utilizando, coinciden con las
numeraciones y cantidades de facturas autorizadas por esta Oficina Regional de ICF.
• Se verificó la existencia de permiso municipal de operaciones. Licencia Ambiental,
continuidad de operaciones extendida por ICF, Oficio de inscripción del depósito extendido
por AFE-COHDEFOR, notificaciones de incremento de maquinaria y otros de interés.
• Se realizó inventario de la madera en rollo y aserrada existente en el plantel de la
industria, para lo cual se midieron las dimensiones y cantidades de piezas encontradas, y
se registraron en la hoja de toma de datos de campo. En este proceso de inventario se
contó con la participación de personal de la industria (jornales).
• Se realizó inventario de la maquinaria existente en la industria, constatando marcas de
los motores, tipo de sierra, potencia, modelos, otros.
• Se tomaron fotografías de las instalaciones de la industria y de la madera existente en
yarda.
• El periodo de análisis que comprende la auditoria es desde el 01 de julio de 2014
al 09 de Julio del año 2015. Se auditó este período ya que se consideró un tiempo
suficiente para determinar el funcionamiento de la industria.
• Posteriormente se realizó el cálculo del volumen al que asciende la madera inventariada
en el plantel de la industria el día de la auditoria, se realizó el cálculo del rendimiento
promedio de la industria evaluada y se comparó el volumen de madera que entró a aserrío
versus la cantidad de madera aserrada y su posterior comparación con las ventas y saldos
existentes en yarda. De esta manera se pudo calcular el inventario teórico del saldo de
volumen de madera en rollo y aserrada versus el volumen real existente en yarda
• Se realizaron los respectivos análisis de la información recopilada y se redactó este
informe técnico.
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iNSTiTuro
NACIONAL
DE C O N S E R V A C I Ó N V DESARP.OLLO r O M S T A i ,
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VI.
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F R . n E G i n A 5 Y VIDA SllVESERÍ
RESULTADOS
Vl.l. CONTROL DE SALIDAS Y ENTRADAS DE MADERA
A continuación se presenta una tabla resumen de salidas y entradas a la Industria Forestal
Primaria denominado "Industria Maderera El Chino", en el periodo evaluado en la auditoria.
Cuadro 1. Control de entradas de madera en rollo y aserrada según facturas, en la
Industria Maderera El Chino, en el periodo del 01 de julio de 2014 hasta el 09 de julio de
2015.
AUDITORIA TECNICA ASERRADERO EL CHINO
RESUMEN DE ENTRADAS
ENTRADAS FACTURAS
MES
AÑO
M3
PT
JULIO
2014
192.22
AGOSTO
2014
374.62
SEPTIEMBRE
2014
660.30
OCTUBRE
2014
530.63
NOVIEMBRE
2014
685.99
32478.58
DICIEMBRE
2014
82.91
44995.00
ENERO
2015
472.09
87822.00
FEBRERO
2015
262.32
72807.00
MARZO
2015
548.63
100808.00
ABRIL
2015
570.16
116390.00
MAYO
2015
245.11
JUNIO
2015
181.52
1-9 JULIO
2015
60.05
TOTAL
4866.55
/
/
/
89787.00
97854.00
37321.00
680262.58
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INSTITUTO
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NACIONAL
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ARFAS i'ROl E G I D A ; Y VIDA SllVESTKi
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Cuadro 2. Control de entradas de madera en rollo y aserrada según libros e informes
mensuales, en la Industria Maderera El Chino, en el periodo del 01 de julio de 2014 hasta
el 09 de julio de 2015.
AUDITORIA TECNICA ASERRADERO EL CHINO
RESUMEN DE ENTRADAS
ENTRADAS S/INFORMES
ENTRADAS S/LIBRO
MES
AÑO
PT
M3
M3
PT
JULIO
2014
192.22
192.22
AGOSTO
2014
374.62
374.62
SEPTIEMBRE
2014
660.30
660.30
OCTUBRE
2014
530.63
530.63
NOVIEMBRE
2014
685.99
32479.10
DICIEMBRE
2014
82.91
ENERO
2015
464.89
FEBRERO
2015
685.99
32478.58
44995.00
82.91
44995.00
87822.00
472.09
87822.00
269.42
72807.00
262.32
72807.00
MARZO
2015
548.63
100808.00
548.63
100808.00
ABRIL
2015
570.16
116390.00
570.16
116390.00
MAYO
2015
245.11
, 245.11
89787.00
JUNIO
2015
181.52
181.52
97854.00
1-9 JULIO
2015
60.05
37321.00
4866.55
680262.58
TOTAL
60.05
/
89787.00
/
97854.00
/
4866.45 •
37321.00 /
680263.10
/
Observación: La información del 01 al 09 dje julio de 2015, aún no está disponible debido a que
todavía no se ha elaborado el informe mensual de Producción; por lo que para efecto de cálculos,
se consideró la información según facturas.
Cuadro 3. Control de salidas de madera aserrada según facturas de venta, en la Industria
Maderera El Chino, en el periodo del 01 de julio de 2014 hasta el 09 de julio de 2015.
AUDITORIA TECNICA ASERRADERO EL CHINO
RESUMEN DE SALIDAS
MES
AÑO
VENTAS DEL PERIODO EVALUADO
FACTURAS
LIBRO
INFORME
JULIO
2014
92706.88
92915.89
92706.88
Rustica, Común
AGOSTO
2014
112605.27
112605.27
112605.27
Rustica, C o m ú n
SEPTIEMBRE
2014
68469.00
68469.00
68469.00
Rustica, Común
OCTUBRE
2014
105852.41
105650.45
105852.41
Rustica, C o m ú n
NOVIEMBRE
2014
192002.42
192002.42
192002.42
Rustica, C o m ú n
DICIEMBRE
2014
150724.15
150724.15
150724.15
Rustica, C o m ú n
ENERO
2015
280408.38
279709.48
280408.38
Rustica, C o m ú n
FEBRERO
2015
192598.52
192554.12
192598.52
Rustica, C o m ú n
MARZO
2015
159166.52
172692.80
159166.52
Rustica, C o m ú n
ABRIL
2015
285124.49
285124.49
285124.49
Rustica, C o m ú n
MAYO
2015
111029.42
96563.89
111029.42
Rustica, C o m ú n
TIPO PRODUCTO
7
/
iNMiTUTo
/DE CON
EI'\A^!0S
'kp^
JUNIO
2015
1-9 JULIO
2015
114618.15 /
30421.82 /
1895727.43
TOTAL
.nOIA
NACIONAL
Y D YaBÍÍOI
ir\
114620.13
30455.34
O "OBE
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/Í14618.15
Ri/stica, Común
30421.82
PÍustica, Común
'
1895727.43 '
1894087.43
Observación: La in1
íoi(ma¿ión del 01 al 09 de j u lo de 2015, aún no estaba dispon ble al momento
de la auditoria, debido'a qíie todavía no se ha elaborado el informe mensual de Producción; por lo
que para efecto de cálculos, se consideró la información según facturas.
Cuadro 4. Calculo de Aserrío, Producción y Rendimiento, en la Industria Maderera El
Chino, en el periodo del 01 de julio de 2014 hasta el 09 de julio de 2015.
AUDITORIA TECNICA ASERRADERO EL CHINO
RESUMEN DE ASERRIO, PRODUCCION Y RENDIMIENTOS
ASERRIO
PRODUCCION
RENDIMIENTO
JULIO
384.50
104018.78
270.53
AGOSTO
255.00
68595.00
269.00
SEPTIEMBRE
350.78
93258.37
265.86
OCTUBRE
349.26
93563.26
267.89
NOVIEMBRE
685.00
183504.65
267.89
DICIEMBRE
392.83
105498.42
268.56
ENERO
458.26
105498.42
230.22
FEBRERO
253.62
68211.99
268.95
MARZO
356.00
95764.00
269.00
ABRIL
504.25
129364.48
256.55
MAYO
513.67
/ 132000.91
256.98
JUNIO
218.25
MES
/
72.06
1-9 JULIO
56146.99
/
32406.89
4,793.48'
TOTAL
PROMEDIO
1267832.16
368.73
257.26
/'
449.72
/
3598.40
/97Í25.S5
262.39
Nota: Los datos anteriores se obtuvieron de los informes mensuales de producción respectivos. En
el caso del mes de julio, la información de aserrío y producción, se calculó utilizando las formulas
establecidas para tal fin, las cuales se describen a continuación:
Aserrío
= inv. inicial
+ compras
- inv. actual
/j
g;^^^J^
T l s e r r i o = 2 6 5 , 1 4 m 3 - L 47,59 m 3 - 240,67 m 3
Aserrío
Producción
Producción:
= saldo
actual
Se tomó de los datos
periodo
+ ventas
=
r
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f
"
'
'
72.06m3
- saldo
de producción
inicial
—
proporcionados
del 0 1 - 0 9 de julio
compras
por la industria
en el
de 2 0 1 5 .
8
W,= , Í Y
* * k * *
K í r í SUCA DE ilONDUFA?
INSTITUTO N A C I O N A L
DF CONSERVACIÓN Y DESARROLLO FORESTAL
ÁREAS PROTEGinAS Y VIDA SlIVESFRi
Cuadro 5. Tabla comparativa de las entradas y salidas obtenidas de la Auditoria Técnica
realizada en la Industria Maderera El Chino, en el periodo del 01 de julio de 2014 hasta el
09 de julio de 2015.
AUDITORIA TECNICA ASERRADERO EL CHINO
TABLA COMPARATIVA DE ENTRADA Y SALIDAS
CONCEPTO
ENTRADAS
/
M3
FACTURAS
/
4866.55'
LIBROS
y 4866.45
INFORMES
4866.55
DIFERENCIA
.
PT /
680262.58
/
/
M3
Pt
....
—
680263.1c/
0.10
-0.52
680262.58
0.00
0.00
Nota: La diferencia en volumen de entradas
DIFERENCIA
SALIDAS
PT
1894951.95
PT
- / ....
1894087.43 /
1895727.43
864.52
-775.48
y salidas d e mfedéra según facturas versus lo
posteado en libros y lo reportado en informes mensuales d e producción se debe posiblemente a
que se está realizando m a l posteado en libro y mal registro d e volúmenes en los informes
mensuales de producción. En lo q u e respecta a la diferencia los volúmenes de compa de madera
aserrada registrados según facturas versus los posteados en el libro d e registro de ventas, se
considera significativa y se deben a un mal posteado de volúmenes en el libro.
Existen además, diferencias significativas entre los volúmenes de venta registrados según facturas
versus
los volúmenes
posteados
producción.
en el libro y lo reportado
e n los informes
mensuales d e
'
Cuadro 6. Tabla comparativa de entrada de madera en rollo al Aserradero Industria
Maderera El Chino, en el periodo del 01 de julio de 2014 hasta el 09 de julio de 2015".
AUDITORIA TECNICA ASERRADERO EL CHINO
TABLA COMPARATIVA DE ENTRADAS DE MADERA
/
INDICADORES
U/MEDIDA
Saldo Inicial
IVI3
192.28
Entradas/ Periodo
M 3
4866.55
Entradas totales
M3
5058.83
Vol. Aserrío
M 3
4 7 9 3 . 4 8
Inventario Teórico
m
265.35
Inventarlo Físico
M3
240.67 ^
Diferencia
M3
V O L . S / F i ^yÓL SIL
24.68
/192.28
486^.45
V O L S/l
192.28
4866.55
^56.73
5058.83
•'
^ 4 / 9 3 . 4 3
4793.48
/
265.25
265.35
240.67
240.67
24,,á8
24.68
y
•
El saldo Inicial para este análisis es de 192.28 M 3 de madera en rollo, el cual se obtuvo del saldo
reportado en el informe mensual del mes de junio del año 2014.
•
El volumen d e aserrío s e refiere a la cantidad total d e madera e n rollo que fue aserrado en la
industria en el periodo evaluado y se obtuvo de los informes mensuales reportados por la industria en
el periodo evaluado.
•
El inventarlo teórico se obtuvo de la diferencia entre el saldo ¡nicial m á s la entrada del período
(entrada total), versus el volumen total de madera que Ingresó a aserrío en el periodo evaluado
9
* * ^ * *
INSTITUTO N A C I O N A L
I X CONSER\vLaÓN Y DtSJiRROLLO FORESTA!,
ARLAS Í ' R K Y T K I D A S T V Í D A SllVESTRí
Cuadro 7. Tabla comparativa de salidas de madera aserrada en la Industria Maderera El
Chino, en el periodo del 01 de julio de 2014 hasta el 09 de julio de 2015".
AUDITORIA TECNICA ASERRADERO EL CHINO
TABLA COMPARATIVA DE SALIDAS DE MADERA
INDICADORES
U/MEDIDA
VOL.S/F
TOTAL/FACTURA
Saldo inicial
P.T.
594,474.46
594,474.46
Salidas/periodo
P.T.
1895,727.43
1895,727.43
Vol. Producción
P.T.
1267,832.16
1267,832.16
Entradas/periodo
P.T.
680,262.58
680,262.58
Inv. Final Teórico
P.T.
646,841.77
Inv. Final Físico
P.T.
639,942.59
Diferencia
P.T.
Diferencia
%
/
/
6,899.18
1-07
El saldo inicial para este análisis es de 594,474.46 pies tablares de madera aserrada, el cual se
obtuvo del saldo reportado en el informe mensual del mes de junio del año 2014.
El volumen de producción se refiere a la cantidad total de madera que fue aserrada en la industria
(producto del aserrío), en el periodo evaluado.
El Inventarlo final teórico se obtuvo de la diferencia entre la sumatoria del el saldo ¡nicial, más la
producción, más
la compra de madera aserrada (entradas totales del periodo) versus el volumen
total de madera que salió de la Industria (ventas) en el periodo evaluado.
El resultado final es la diferencia entre el inventario físico realizado en el plantel de la industria con
respecto al inventarlo teórico obtenido mediante cálculos matemáticos;
en este caso, dicha
diferencia representa un v o l u m e n de madera a s e r r a d a que no s e e n c u e n t r a e n yarda del plantel
y que c u y a s a l i d a no tiene r e s p a l d o legal (volumen faltante). Lo anterior se debe posiblemente a
mal cálculo de los volúmenes de venta o sobre estimación de volúmenes de producción.
Se debe considerar el hecho de que debido a la gran cantidad de madera existente en yarda de la
industria, no se realizó medición de la misma, por lo que se tomó el saldo reportado por la Industria
en el Informe mensual de junlo/2015 y se le sumó el dato de producción registrado por la Industria del
1 al 9 de julio de 2015. Dado lo anterior, es posible que el dato del inventario físico reportado, no
refleje con exactitud el volumen de madera existente en la Industria.
En vista de lo anterior, lo más recomendable es que el propietario de la Industria realice Inventarlo
general de la madera que se encuentra en yarda de la misma; lo cual le permitirá saber con exactitud
el volumen de madera aserrada y en rollo con el que cuenta la misma.
10
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INSTITUTO
NACIONAL
DE C O N S E R V A C I Ó N V D E S A R R O L L O FORESTAL,
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11
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Á R E A S i'ROTEGinAS Y V I D A SllVESTRí
1)1 [ ó
Vl.ll. INVENTARIO DE MAQUINARIA EXISTENTE EN E L DEPÓSITO
La Industria Forestal primaria denominada Industria Maderera "El Chino" fue autorizado por ICF para operar
maquinaria necesaria para procesar tanto madera en rollo como madera aserrada; para efectos de la
auditoría realizada, se efectuó un inventario de la maquinaria existente en el plantel de la Industria,
obteniendo la siguiente información:
1. - Sierra principal de banda tipo W o o d MIzer LT-40, con sierra 1 Y* pulgadas de ancho por 1/32 pulgadas de
espesor y 158 pulgadas de largo; con d o s volantes de 18 pulgadas de diámetro. Actualmente la sierra no
está en uso.
2. - Una reaserradora de banda marca M O R G A N , c o n sierra 1 % pulgadas de ancho por 1/32 pulgadas de
espesor y 14 pulgadas d e largo, con dos volantes de 22 pulgadas de diámetro y una pulgada de espesor; e s
accionada por dos motores eléctricos:
•
Un motor marca Century, de 10 hp, modelo 8433930-05 y 1750 R P M .
•
Un motor marca General Electric, modelo 5k143BC202A, c o n serie No. 2443-020133, de un Hp de
potencia.
3. - Una machimbradora hechiza, la cual tiene adaptados cinco motores eléctricos, los cuales se detallan a
continuación:
•
Dos motores marca Eberle, modelo RSK 112 M2/SP, de 3525 rpm y potencia de 5 hp.
•
Un motor marca Eberle, modelo RSK 100 L2/SP, de 3510 rpm y potencia de 3 hp.
•
Un motor marca Eberle, modelo RSK 100 L2/SP, de 3510 rpm, potencia de 3 hp y serle No. 1194.
•
Un motor marca General Electric, de 1700 rpm y potencia de 3 hp.
4. - Una espigadora diseñada para hacer cajas para abejas, accionada por dos motores eléctricos:
Un motor marca Century, con potencia de 10 hp.
•
Un motor marca General Electric, con potencia de Y* de hp.
5. - Una canteadora con dos sierras circulares de 12 pulgadas de diámetro y accionada por un motor eléctrico
trifásico marca General Electric, modelo 545001004, de 1700 rpm y potencia de 15 hp.
6. - Una cepilladora marca Delta, accionado por un motor eléctrico marca W E G , modelo 12 M790, de 1180
rpm y potencia de 7.5 hp.
7. - Un cepillo marca Ruba, accionado por motor eléctrico marca Ruba, modelo ST33, serie 1956, de 3500
rpm y potencia de 3 hp.
8. - Una cierra de banco, c o n d o s sierras circulares de 12 pulgadas de diámetro, accionada por un motor
eléctrico con especificaciones no legibles por desgaste y con potencia de 5 hp.
9. - Una sierra de banco con sierra circular de 12 pulgadas de diámetro y accionada con un motor eléctrico
marca Century con potencia de 3 hp.
Una
afiladora
para
sierras
de banda,
accionada
por un motor
eléctrico
marca
Marathón,
modelo
1PF56C17F485AP, de 1725 rpm y potencia de 1/3 hp.
10. -
Un roster para molduras de puertas, accionado con un motor eléctrico marca Black and Deker, con
potencia de 2 hp.
11. - Una pulidora d e anda tipo lijadora, accionada por un motor eléctrico maca Ruwuel, con potencia de VA de
hp.
12. - Una escopladora
hechiza
para
fabricación
de puertas,
accionada
por un motor
eléctrico c o n
especificaciones no legibles y potencia de YA de hp.
13. - Un péndulo con sierra circular d e 12 pulgadas de diámetro, accionado con un motor eléctrico marca
Century, de 1750 rpm y con potencia de 3 hp.
11
ÍNSTÍTUTO N A C I O N A L
D t CONSERVACIÓN V DtSAPJlOLLO FORESTAL,
AREAS P R O T E G I D A S Y V I D A SllVESTRí
Se encontró en yarda de la industria, maquinaria que se está utilizando en los procesos productivos y de
transformación de la madera, la cual no ha sido notificada a ICF y por tanto no ha sido autorizada su uso por
dicha institución. La maquinarla en mención está constituida por vahos tipos de sierras, un horno de secado
de madera, una cargadora, dos montacargas, compresores Industriales, maquina pegadora de madera, otros.
Vl.lll. REVISION DE DOCUMENTACION ADMINISTRATIVA
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Registro de ICF
Licencia Ambiental
Licencia Anual de Operaciones (vigente)
Permiso Municipal de Operación de Negocios
Libres de entrada y salida
Facturas de Entrada
Facturas de salida
informes mensuales de producción
Rotulo en entrada del depósito
Si tiene
Si tiene
Si tiene
Si tiene
Si tiene
Si tiene
Si tiene
Si tiene
No tiene
Notas: 1.- La Industria no tiene visible en su Oficina Administrativa toda la documentación legal respectiva
antes descrita. Así mismo, no cuenta con su respectivo rotulo de Identificación de la Industria.
12
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iNSTiTUTO N A C I O N A L
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C O N S E R V A C I O N V D E S A R R O L L O FORESTAL,
AREAS PROTECUUS V V U M SllVESTRí
VII. CONCLUSIONES
1. Se realizó auditoría técnica normal planificada a la Industria Forestal Primaria
denominada Industria Maderera El Chino con registre de IGF No. 2137, la cual está
ubicada en el Barrio Prada, en el casco urbano del municipio de La Paz en el
departamento de La Paz. El periodo evaluado fue del 01 de julio de 2014 hasta el 09 de
julio de 2015, día en que se realizó dicha auditoria.
2. Según análisis y comparaciones realizadas, los volúmenes de entrada (posteados en
libro, facturas y en informes de producción) coinciden entre sí, presentando diferencias no
significativas (0.10 M3) en comparación con los volúmenes de madera con los que ha
trabajado la industria en todo el periodo evaluado. En lo que respecta a la entrada de
madera aserrada, se encontró una diferencia de 0.52 pies tablares según datos de facturas
versus libro de registro diario; dicha diferencia se considera no significativa.
3. Según análisis y comparaciones realizadas, los volúmenes de salida (comparando lo
posteado en facturas de venta versus lo posteado en libro y en informes mensuales de
producción) no coinciden entre sí, existiendo diferencias significativas de 864.52 pt y
775.48 pt, la cual se puede deber a errores tanto en el registro diario de las ventas (libro de
ventas), así como errores al momento de redactar los informes mensuales de producción.
4. En términos generales, no se está realizando un correcto registro de las facturas de
entrada y salida de madera a la industria en los libros e informes mensuales de producción;
se identificaron errores en el posteado de compras y ventas en los respectivos libros e
informes mensuales de producción, dichos errores afectaron los volúmenes y saldos
reportados, por lo que previa solicitud nuestra, el propietario corrigió los informes
mensuales de producción del año 2015 (enero a junio); razón por la cual se realizaron
nuevamente los cálculos y se presenta este informe técnico.
5. Según análisis realizados sobre los registros de la Industria Maderera El Chino, se
determinó que de acuerdo a los inventarios teóricos calculados (según facturas) y el
inventario físico realizado, existe una diferencia significativa de volumen de madera de
pino, la cual asciende aproximadamente a 6,899.18 pies tablares de madera aserrada;
representando dicha diferencia aproximadamente un 1.07% en comparación con el
volumen final teórico que debió encontrarse en yarda.
6. Las diferencias antes descritas se debe a que según cálculos realizados, el inventarlo
teórico es más alto que el inventario físico realizado; por lo que dichas diferencias se
interpretan con volumen de madera que no se encuentra en yarda del aserradero y que
aparentemente salió de la industria sin respaldo legal. Cabe señalar que dichas diferencias
se pueden deber además a mal cálculo de volúmenes de venta o mal cálculo de
volúmenes de producción.
7. Aunado a lo anteriormente expuesto, está el hecho de que debido a la gran cantidad de
madera existente en yarda de la industria, no se realizó medición de la misma, por lo que
se tomó el saldo reportado por la industria en el Informe mensual de junio/2015 y se le
sumó el dato de producción registrado por la industria del 1 al 9 de julio de 2015. Dado lo
13
* * k **
INSTITUTO NACIONAL
GDSIERNO RE lA
LSLlOí DE I (ONDUkAS
D t C O N S E R N A C I Ó N Y DESARROLLO FORESTAL
Á R r A S PROTEGIDA'' Y V I D A SllVESTRí
anterior, es posible que el dato del inventarlo físico reportado, no refleje con exactitud el
volumen de madera existente en la industria.
8. Se identificaron gran cantidad de facturas anuladas en todos los meses analizados, las
cuales en su gran mayoría no se les escribió la palabra "anulada", no se escribió en la
factura la causa de la anulación y tampoco se escribió en ellas el número de factura por la
cual se sustituyó la factura anulada. Asi mismo, se identificaron facturas de compra que no
fueron reportadas a ICF, las cuales se encuentran en archivos de la industria.
9. Según la información recabada, se contabilizó en el periodo analizado (1 de julio de
2014 a 09 de julio de 2015, un total de 1,546 facturas utilizadas, de las cuales 237 fueron
anuladas, representando un promedio general de 14.7% de facturas anuladas por mes.
Sólo en el mes de septiembre de 2014, de 141 facturas utilizadas, se anularon 38 facturas,
las cuales representan el 26.95% del total de facturas del mes.
10.
Se identificaron facturas de venta con volúmenes muy altos, los cuales es imposible
que puedan ser transportados en un solo viaje. Por Ejemplo, la factura No. 11047
reportada en el mes de abril de 2015, tiene un volumen de venta de 48,704.33 pies
tablares.
11.
La industria vende varios tipos de productos, pero en los informes mensuales ni en
libros se detallan el tipo de producto que se vendió.
12.
No se está realizando posteo diario de compras y ventas de madera, en los libros,
esto se deduce ya que no se ha posteado en libros los volúmenes de compra y venta el
mes de julio.
13.
En el mes de mayo se comenzó a utilizar nueva numeración de facturas,
comenzando nuevamente en la 001, debido a nuevo formato establecido por la DEL
14.
La información legal de la industria como ser el permiso municipal de operaciones,
licencia ambiental, continuidad de operaciones del ICE, oficio de inscripción de la industria
en ICF y otros de interés, no está debidamente visibles (en pizarra o tablero) en la oficina
administrativa. Asi mismo, la industria no cuenta con su rotulo de identificación respectivo.
15.
Esta industria está utilizando maquinaria para transformar la madera y que permite
eficientar los procesos productivos, que aún no ha sido notificado su uso a ICF. Cabe
señalar que parte de la maquinaria que se está utilizando ha sido notificada a ICF, quien ha
autorizado su uso mediante oficios varios.
16.
La industria ha cumplido en cierta medida y hasta la fecha, con las medidas de
mitigación estipuladas en la Licencia Ambiental otorgada por la SERNA.
17.
Se observó en yarda de la industria, gran cantidad de madera serrada que forma
parte del inventario actual de la industria, la cual presenta condición física muy mala, ya
que está muy dañada por pudrición, producto de haber estado por mucho tiempo expuesta
al sol y el agua.
14
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ÍNSTÍTUTO N A C I O N A L
D t C O N S E i t t A C I Ó N V DESARROLLO F O R E S T A L ,
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A R F A S FROFECinAS T V I D A
SIIVESTRF
VIII. RECOMENDACIONES
1.
Dadas las diferencias encontradas en los cálculos del inventario teórico versus el
inventario físico de madera en rollo y madera serrada, se recomienda al propietario de la
Industria, realizar un inventario general de madera existente en yarda de la industria.
Dicho inventario le permitirá al propietario saber con exactitud los volúmenes de madera
con la que cuenta la industria.
2.
Al momento de realizar dicho Inventario, se recomienda excluir del mismo toda
aquella madera que presenta condiciones físicas no aptas para ser comercializada; lo
anterior se recomienda en virtud de que al momento de la auditoria se observó madera
que presenta pudrición y otra que por estar expuesta al sol se ha torcido.
3.
Mejorar el registro de las entradas y salidas de madera en los respectivos libros y
los informes mensuales de producción (verificar sumatorias y números de las facturas
reportadas como compras y ventas).
4.
Dado que se encontró gran cantidad de facturas anuladas sin justificación, se
recomienda que a partir de la fecha en que la industria reciba copia del presente informe,
a toda factura anulada se le debe colocar la palabra "anulada", colocando también en la
factura la causa de la anulación y según sea el caso, colocar el número de factura por la
cual se sustituyó la factura anulada.
5.
Se deberá presentar nota de justificación del por qué algunas facturas presentan
volumen de venta muy altos, los cuales dificilmente pueden ser transportados en un solo
viaje dado el tipo de producto que se transporta (pallets).
6.
Verificar que al momento de llenar las facturas de venta, se estén llenando también
las copias de las facturas, evitando asi que hayan copias de facturas en blanco.
7.
Se debe colocar en los libros de registro diario, la descripción del tipo de producto
que se vende por cada factura y al final se debe colocar la sumatoria de los volúmenes
mensuales de venta; lo anterior permitirá hacer comparaciones con los volúmenes
reportados en los Informes mensuales de producción y detectar más fácilmente posibles
incongruencias. De ser necesario, se deberán utilizar libros nuevos, los cuales deberán
ser autorizados y registrados por la Oficina Regional de Comayagua.
8.
Se recomienda realizar registro diario de compras y ventas de madera en los
respectivos libros, tal y como esta normado por ICF.
9.
Colocar en forma visible (preferiblemente en un pizarrón), la información legal de la
industria: Licencia Ambiental, Permiso municipal de Operaciones, Continuidad de
Operaciones extendido por ICF, oficio de inscripción de la industria en ICF y otros de
Interés. Además, se debe colocar de forma visible, el rotulo de identificación de la
industria.
15
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ÍNSTÍTUTO
NACIONAL
D I ; C O N S E R V A C I Ó N V D E S A R R O L L O F O R E S Í A¡,:
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10. En vista de que se encontró maquinaria que no ha sido notificada a ICF, se deberá
realizar notificación de Incremento de toda la maquinaria que está siendo utilizada en los
procesos productivos de la industria y que no esté inscrita en ICF, cumpliendo con los
requisitos ya establecidos en el acuerdo No. 045-A-2013 (según instructivo).
11. Dar seguimiento a las medidas de mitigación contempladas en la Licencia Ambiental
extendida por la SERNA; se debe además actualizar el plan de contingencias de la
industria.
Dado en la ciudad de Comayagua, depto. de Comayagua, a los 07 dias del mes de
Ce. Archivo
industria "Industria Maderera El Chino"
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