Tema: Reunión Instituto de Materia Tributaria (CPCESF), Subsecretaria de Economía

ACTA Nº 2
Tema: Reunión Instituto de Materia Tributaria (CPCESF), Subsecretaria de Economía
(Municipalidad de Rosario)
Fecha: 27 de Abril de 2011
Hora: 12.00 Lugar de Reunión: Consejo Profesional de Ciencias Económicas- Maipú - Rosario
Participantes:
Nombre y Apellido
Institución /Repartición
CPN Fabián Curto
Presidente Colegio de Graduados de Ciencias Económicas
CPN Roberto Mario Prado
Presidente del Instituto de Materia Tributaria
CPN Nanci Eterovich
Vicepresidente del Instituto de Materia Tributaria
CPN Gabriela Farizano
Integrante del Instituto de Materia Tributaria
Lic Eleonora Scagliotti
Sub Secretaria de Economía
CP Lorena Ulieldin
Asesora Subsecretaría de Economía
CP Julia Orellano
Director General Gestión de Recursos
CP Daniela Bosco
Director Programa CER (Contribuyentes Estratégicos para Rosario)
CP Marianela Mosconi
Director General Habilitación de Industrias, Comercios y Servicios
Dr Juan Dogliani
Director General Legal Tributaria
Se repasan algunos temas ya vistos :
1) HABILITACIONES:
1.1)En relación a este tema se aporta una guía orientadora para casos genéricos, redactada
por la Dirección General de Habilitación de Industrias, Comercios y Servicios.
Se transcribe la misma:
REQUISITOS TÉCNICOS BÁSICOS PARA EL TRÁMITE DE HABILITACIÓN

Todo local que posee más de 100 m2 , de superficie a habilitar, autoservicios,
grandes tiendas, bares, locales que por su particular operatividad requieran contar
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con entrada y salida de vehículos, deberán presentar plano conforme a obras y con
final de obras de la Dirección General de Obras Particulares.

Todo local a habilitar deberá poseer como protección activa contra incendios (salvo
casos solicitados expresamente) 1 matafuegos de 5 kg de capacidad para fuegos de
tipo ABC por cada 100 m2 de superficie a habilitar. En el caso de que el local a
habilitar posee más de un nivel, se deberá colocar un matafuegos de 5 kg de
capacidad por cada nivel y por cada 100 m2 de superficie de piso.

Todos los matafuegos se deberán colocar en lugares accesibles y visibles desde
cualquier punto del local.

Para locales mayores a 100 m2 o para aquellos que el rubro por sus características
así lo requieren se solicitará Asesoramiento del Cuerpo de Bomberos.

Cuando el local posee superficies o estructuras de madera (entrepisos, escaleras) y
otros materiales combustibles se deberá tratar con producto ignífugo retardador de
llamas y se deberá adjuntar copia de factura de compra al legajo de habilitación.

La instalación eléctrica se deberá encontrar en buenas condiciones de
mantenimiento y no presentar cableados sueltos y sin protección (tanto en lugar
cubierto como a la intemperie). Las cajas de conexión y derivadoras, los tableros
eléctricos, toma corrientes y cajas de llaves y teclas de la instalación deberán poseer
las correspondientes tapas de protección al contacto.

La instalación eléctrica
de todo local a habilitar deberá encontrarse
obligatoriamente con protección por disyuntor diferencial y llaves de corte termo
magnético en tablero principal o seccional según corresponda.

Todo local a habilitar deberá contar con iluminación de emergencias en todos los
sectores de trabajos, ingreso de público, circulaciones y puertas de ingreso/egreso.

Todo local a habilitar deberá poseer botiquín de primeros auxilios en lugar accesible
y visible.

Si el local o la empresa utiliza máquinas e instalación de fuerza motriz se deberá
presentar:
-
Si la potencia instalada es menor a 5 HP se presentará un listado de máquinas
con la potencia en HP instalada.
-
Si la potencia instalada es mayor a 5 HP y menor de 10 HP deberá presentar un
plano de fuerza motriz firmado por profesional matriculado donde conste la
ubicación de todas las máquinas instaladas con su correspondiente potencia en
HP.
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-
Si la potencia instalada es mayor a 10 HP se deberá presentar un plano de fuerza
motriz firmado por profesional matriculado donde consten todas las máquinas
instaladas con su correspondiente potencia en HP visado por el colegio
correspondiente.

Los locales deberán cumplimentar en cuanto a las salidas de emergencias con lo
estipulado en la Ordenanza 8336.

Para todo local a habilitar que se encuentre encuadrado dentro de los puntos
6,2,5-6,7-6,8,6-12 en el Reglamento de Edificación de Rosario (Hoteles
,Pensiones, Hostels, Hospedajes- Centros de Salud- Espectáculos Públicos) se
deberá acompañar el legajo de habilitación con los planos de instalación de gas y
de instalación eléctrica firmado por profesional matriculado.

Todo local donde se elaboran alimentos deberá cumplimentar con los requisitos
establecidos por Control Ambiental y el Instituto del Alimento.
IMPORTANTE: De acuerdo al rubro específico que se pretenda habilitar, podrá serle
requerida eventualmente otra documentación para ser presentada en esta instancia.
Será asesorado al respecto en la Oficina de Habilitación del Centro Municipal del
Distrito correspondiente.
Se plantea la demora en la atención del público tanto para las consultas como para la
presentación los trámites de habilitación en el Distrito Centro y que además no dan más
números a partir de las 9,30 hs.
Se solicita atención preferencial para los profesionales en el Distrito Centro tanto para
Habilitaciones de negocios como de Elementos Publicitarios.
Se estudiará esta propuesta pero consideran que es bastante difícil de implementar.
1.2) LIBRE MULTA POR HABILITACIONES:
En aquellos casos que mediante una inspección detectan una habilitación vencida o algún
elemento publicitario sin autorización correspondiente, labra un acta el Inspector. Cuando uno
quiere hacer el trámite de habilitación o autorización de EP no se puede obtener el libre multa
hasta tanto el Contribuyente personalmente no haga el descargo. Antes lo otorgaban igual a
efectos de poder subsanar la omisión y terminar el trámite correspondiente.
Se van a ocupar del tema.
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2) TRÁMITE DE CIERRE
De parte de Funcionarios de la Municipalidad de Rosario es entregado un proyecto relacionado
con el inicio de cierre de negocio, el cual modifica la Resolución 190/04. Se comprometen los
representantes del Consejo y Colegio de Graduados a analizar el mismo.
Por parte de los profesionales en Ciencias Económicas se han efectuado una serie de
observaciones, a saber:
En virtud del dictado de la Resolución n° 190 - en relación al trámite de inicio de cierre de negocio
sugerimos lo siguiente:
a)
Incorporar en el artículo 1ro de la mencionada Resolución como requisitos indispensables
para la tramitación de cierres de negocios:
Punto VI: Solicitar la visita de un agente fiscalizador, a efectos de verificar el cierre del
negocio, estableciendo un día y hora
de visita, tal como sucede en el caso de
verificaciones de habilitaciones.
b) Flexibilizar el plazo de presentación de los elementos de prueba ( en este momento son
10 días corridos) y ampliar el criterio de aceptación de los mismos de acuerdo a las
siguientes observaciones:
Punto VII: Aportar elementos fehacientes que acrediten la fecha de cese que denuncia –
Elementos válidos:

Talonario de facturas – para verificar la última factura emitida ( aportar fotocopia) ,
intervenir la primer factura en blanco y retenerla en el trámite de cierre.
No solicitar que se exhiban todas las facturas impresas en blanco.

Formulario 446/C de AFIP- Tener presente que la RG 1415 establece que mediante la
presentación de este formulario se informará el código que identifica el lugar o punto de
emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas. De tratarse del
cierre o baja de la casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta se
deberá presentar , dentro de los CINCO (5) días hábiles inmediatos siguientes a aquel en
el que tenga lugar dicha circunstancia. Deberá también considerarse como baja o cierre, el
traslado del lugar de operaciones oportunamente denunciado -casa central o matriz,
sucursal, agencia, local o punto de venta- a otra localidad, barrio o paraje o cuando dicho
traslado se produzca a más de CINCO (5) kilómetros de su anterior ubicación.

Baja de controlador fiscal - En el caso de recambio de la memoria fiscal o para dar de baja
a un controlador fiscal, el contribuyente o responsable deberá suministrar la información
requerida mediante la transferencia electrónica de datos a través de la página “web” de la
AFIP , mediante la utilización del aplicativo BAJAS- RECAMBIOS , generando el acuse de
recibo del formulario presentado por Internet. Transcurridos DIEZ (10) días corridos
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contados desde la fecha de presentación de la información -según acuse de recibo del
sistema-, el contribuyente o responsable deberá concurrir a la dependencia de este
organismo en la que se encuentre inscrito con DOS (2) ejemplares del formulario de
declaración jurada 445/D por cada controlador fiscal, con el reporte y el acuse de recibo
emitidos por el sistema.
Denunciar la venta, en el supuesto de haber solicitado la baja de un controlador fiscal para
la posterior venta del equipamiento, a un comprador que no fuera integrante de la red de
comercialización de una empresa proveedora autorizada. A tales fines, el vendedor
presentará en la dependencia de la Dirección General Impositiva en la que se encuentra
inscripto, nota por original y copia, cuyo modelo se incluye como Anexo VIII de la
presente, dentro de los 20 (veinte) días hábiles administrativos de concretada la operación
de la venta respectiva. Además deberá exhibir el/los formulario/s 445/D para su
verificación


Sistema Registral AFIP- Constancia de baja (Cese de actividad en Monotributo de personas
físicas) .
Sistema Registral AFIP- Constancia de baja (Ceses de actividad en Monotributo de
personas jurídicas).
Tener en cuenta que para ambos casos en el Monotributo se puede hacer vía Internet
hasta el último día hábil del mes por el cual se pretende solicitar la cancelación de la
inscripción.

Rescisión del contrato de alquiler por medio de carta documento o telegrama con fecha
anterior a la rescisión acompañado del contrato de locación. En caso de rescisión verbal o
informal acompañar declaración testimonial . En este momento exigen el contrato
original, la rescisión y la nota por entrega de llaves.

Culminación del contrato de alquiler, acompañado de detalle de entrega de llaves.

Baja y/o transferencia de servicios , coincidente con la fecha declarada de cierre y con el
nombre del titular de la habilitación municipal. La baja telefónica es vía telefónica. Baja
medidor luz debe hacerse dentro 10 días corridos, entregan constancia solicitud baja.

Constancia de solicitud de baja vía Internet en la API.

Formulario CM02 – solicitud via Internet de cese de actividades Impuesto Ingresos Brutos
Convenio Multilateral.
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
En el caso de Sociedades puede presentar el Acta de disolución, reunión de socios o de
Directorio donde se apruebe el cierre de la Empresa o bien de algún local en particular.
Aclarar que sólo se solicite el Acta correspondiente y no el Libro completo.

En el caso de Sucesiones Indivisas, es decir, fallecimiento del o los titulares, firmarán los
herederos presentando la correspondiente Declaratoria de herederos. De no contar con la
misma , firma el cónyuge e hijos del titular con la Libreta de Casamiento y con el Acta de
Nacimiento. Además se deberá presentar el Certificado de defunción.

Declaración testimonial , para lo cual deberá presentarse el titular o apoderado con dos
testigos munidos de DNI ( Los testigos no deberán ser familiares del o los titulares)
c) Se comentan las disposiciones de la Resolución 256/2006 por las cuales los titulares de DREI
tanto las personas físicas como las sociedades, siempre que sean contribuyentes directos del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos, si realizan el trámite de inicio de cierre de negocio dentro
de los (30) días corridos de la fecha de cierre no deberán presentar ningún elemento justificativo
del cierre.
3) CERTIFICADO DE DESINFECCIÓN:
Exigen certificado del local otorgado por Empresa habilitada en el rubro, expedido en fecha no
anterior a 30 días de la fecha de inicio del trámite de cierre de negocio. Si existe una habilitación
inmediata posterior en el mismo local no exigen la desinfección. Que ocurre si ambas (solicitud
de cierre y apertura) se hicieron en períodos anteriores. Exigen igualmente la desinfección o
aceptan que se lleve el certificado de la nueva habilitación?
Se tomará en la nueva instrucción de cierre esta inquietud.
4) REGIMEN SIMPLIFICADO:
Sujetos que encuadran en el régimen simplificado del DREI, pero que por motivos de deuda con
AFIP se encuentran dados de baja de oficio en el Monotributo (AFIP) no pueden dar el alta en el
DREI. La situación que presente un sujeto frente a la AFIP no debería ser impedimento para su
correcta inscripción ante el DREI.
Se están evaluando las situaciones planteadas por contribuyentes que están fuera del sistema
nacional. De todos modos, no hay que olvidar que la inscripción en AFIP es un requisito para
obtener la habilitación Municipal y que, en general, los organismos fiscales subnacionales
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caminamos a integrar la información con AFiP,. Y, además, como Municipio no podemos
desconocer normas nacionales en torno a la legalidad del desarrollo de las actividades. Sin ir
más lejos, la API hace años que requiere esa documentación.
5) APLICATIVO DREI- Código de actividad:
Contribuyente titular de un garage que a su vez tiene playa de estacionamiento.
Anteriormente a la reforma se tributaba una cuota fija por cada sitio (Box) habilitado.
La reforma determinó que corresponde tributar una cuota fija, pero teniendo en cuenta la
superficie habilitada, es decir por metro cuadrado, y según corresponda a garage o playa.
En el caso de la zona céntrica es de $ 0,15 por metro2 para el garage y de $ 0,25 para la playa.
Ocurre que al decidir usar la base Siap, se debió adecuar el aplicativo al codificador de
actividades de la AFIP. El código a utilizar es el 633120 "Servicios prestados por playas de
estacionamiento y garages".
El aplicativo no permite cargar dos alícuotas diferentes con un mismo código de actividad, por
lo que la única forma de salvarlo, según oportunamente me indicaron cuando lo consulté, es
utilizar cualquier otro código que podría ser el 633190 "Servicios complementarios para el
transporte automotor n.c.p." hasta tanto la Municipalidad solucionara el tema.
En la nueva versión del aplicativo se adecuan los códigos de actividad a los establecidos por
AFIP, y se permite cargar dos veces el mismo código, con lo cual el inconveniente quedaría
subsanado.
Se consulta sobre la vigencia del nuevo aplicativo, ya que al intentar descargarlo de la página en
muchos casos arroja errores.
Se sugiere limpiar el historial del navegador y que ante cualquier inconveniente en la descarga
del mismo se comuniquen vía mail con “Tributos” y/o visualizar las “consultas más frecuentes”.
6) ACTIVIDADES SIN LOCAL
Según el art 77 del Código Tributario, el hecho imponible es:
Art. 77 - Hecho imponible. El Municipio aplicará un derecho de registro e inspección sobre locales
ubicados en jurisdicción del Municipio, por los servicios que presta destinados a:
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1. Registrar, habilitar y controlar las actividades comerciales industriales, científicas, de
investigación y toda actividad lucrativa;
2. Preservar la salubridad, seguridad e higiene;
3. Fiscalizar la fidelidad de pesas y medidas;
4. Inspeccionar y controlar las instalaciones eléctricas, motores, máquinas en general y
generadores a vapor y eléctricos;
5. Supervisar vidrieras.
6. Habilitar mesas, sillas y similares con fines comerciales, en la vía pública o espacios públicos,
previa autorización especial reglamentaria, al margen de la tributación específica que pudiera
corresponder a este rubro en concepto de ocupación del dominio público.
Art. 78 - Sujetos obligados. Son contribuyentes del derecho instituido precedentemente, las
personas físicas o ideales titulares de actividades de bienes comprendidos en la enumeración del
artículo anterior, cuando el local en donde se desarrollan aquéllas o se encuentren estos últimos,
está situado dentro de la jurisdicción del Municipio.
CASOS:
4.1) Sociedad que presta servicios de limpieza en establecimiento ajeno, que no posee local propio
de administración, sino que la documentación y demás papeles contables, liq. de tributos, sueldos,
presentaciones, etc, se realiza en el domicilio del estudio contable.
4.2) Una SA cuyo objeto es recupero de la cartera de morosos de un Banco fue constituida con
domicilio en el Estudio del Contador a quien le tercerizaron la administración. La gestión de
recupero de los deudores morosos del Banco se terceriza a un Estudio Jurídico, razón por la cual la
SA no tiene local. ¿Corresponde que tramite habilitación en el Estudio Contable que le lleva
adelante la administración o en este caso queda fuera del alcance de la obligatoriedad de de
habilitar local?
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4.3) Sujeto persona física (no sociedad) que desarrolla EJECUCION Y MANTENIMIENTOS DE
INSTALACIONES ELECTRICAS, dentro de una planta industrial de la ciudad de San Lorenzo.
Tiene domicilio fiscal (s/AFIP) y legal en la ciudad de Rosario, que es el lugar donde vive, su casa
personal.
NO posee local habilitado, ya que la empresa de San Lorenzo contrata los servicios y el personal
realiza las tareas dentro de la planta, y al final de la jornada de trabajo, cada empleado regresa a
su domicilio personal NO debiendo pasar por ninguna oficina administrativa.
La Municipalidad de Rosario dejó en el domicilio del cliente una planilla de Relevamiento de datos
la
cual
fue
contestada
informando
la
situación
antes
mencionada.
A posteriori inicia un proceso de verificación solicitando nos presentemos con la información de
facturación desde el año 2006 la fecha.
Cuando nos presentamos con la documentación, la inspectora interviniente nos informa que la
Municipalidad ha dado de alta DE OFICIO una cuenta a nombre de mi cliente y como Oficina
Administrativa.
PLANTEO:
La Municipalidad, a través de las áreas de fiscalización presume y habilita de oficio un “local” que
no existe. El domicilio personal del contribuyente, si allí no realiza la actividad lucrativa, o no se
encuentran “bienes” no es un “local” a los efectos del artículo 77 del CTM donde el ésta pueda
cumplir con los servicios de “registrar, habilitar, controlar, preservar salubridad e higiene, etc”.
Los sujetos que prestan servicios en domicilios de terceros y no poseen una oficina donde realizan
la administración, están fuera del alcance del hecho imponible definido por el CTM. La “oficina
administrativa” que pretende habilitarse debe reunir requisitos tales que permitan prestar los
servicios de seguridad, salubridad que higiene que constituyen la contraprestación a la tasa
municipal. De lo contrario, se constituye en un impuesto a la actividad lucrativa inconstitucional.
Solicitamos que en los casos donde no existe local, se abstenga de las habilitaciones “de oficio” y
determinaciones. Muchos profesionales nos manifiestan que han tenido conflictos con sus clientes
a quienes han asesorado conforme a lo dispuesto por el Código Tributario y luego la Municipalidad
les practica el ajuste por períodos atrasados, sin que haya existido un local.
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Se destaca que no se exige el DREI “sin local”. Si podemos discurrir acerca de qué es local y qué
no lo es, y cuestión ésta que trasunta la acción que ejerce “Habilitaciones” (Secretaría de
Gobierno).
Todo ámbito físico donde se radican actividades de tipo administrativas, comerciales,
industriales o de servicios y/o donde el contribuyente tenga bienes, constituye en principio,
local habilitado. (Art. 77/78 CTM).
Se recomienda el uso del canal institucional de la Municipalidad de Rosario para hacer consultas,
en el cual es la propia Administración la que responde (“ [email protected] “)
La lógica de la política pública de Habilitación es que los ámbitos físicos donde se realiza alguna
actividad de las enunciadas en el Art. 77/78 CTM, sean habilitados, tal la regla que impera en
aras de restringir la clandestinidad de las actividades en la ciudad.
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