Diapositiva 1 - Crowe Horwath International

Impuesto a las Ganancias. Rentas de empleados en relación de
dependencia.
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
¿Qué es el impuesto
a las ganancias?
Tributo que grava las ganancias obtenidas
por personas de existencia visible o ideal.
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Origen de
Categoría
la renta
Primera
Locación de inmuebles
Segunda
Colocación de capitales
Tercera
Beneficios de empresas y aux. de
comercio
Cuarta
Rentas del trabajo personal
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Régimen de retención.
R.G. 2437. Categoría
Conceptos
sujetos a
retención
Las ganancias (remuneraciones, retribuciones u otros
ingresos) provenientes del trabajo personal ejecutado en
relación de dependencia, independientemente de la forma
de pago (en dinero o en especie), obtenidas por sujetos
residentes en el país.
Esquema de liquidación
Ganancia bruta gravada
Descuentos previsionales, sindicales
Deducciones Especiales
Ganancia neta 4ta categoría
Deducciones generales (grupo 1)
Ganancia neta antes de otras
deducciones generales
Deducciones generales (grupo 2)
Ganancia neta
Cuotas sindicales (*) - Primas de seguro
de vida – Gastos de sepelio – Servicio
doméstico – Intereses hipotecarios -
Cuotas a instituciones médicoasistenciales – Donaciones – Honorarios
de servicios médicos
Deducción especial – Ganancia no
imponible – Cargas de familia
Deducciones personales
Ganancia neta sujeta a impuesto
Impuesto a
las ganancias
Pago a cuenta
Impuesto a
ingresar/
saldo a favor
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Ganancia Bruta Gravada
Definición
Se considera ganancia bruta al total de las
sumas abonadas en cada período mensual, sin
deducción de importe alguno que por
cualquier concepto las disminuya.
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Ganancia Bruta Gravada
Beneficios
Sociales
Se encuentran alcanzados por el impuesto, la totalidad de los beneficios
sociales u otros conceptos similares, que sean otorgados por el
empleador o a través de terceros a favor de sus dependientes o
empleados, aun cuando los mismos no revistan carácter remuneratorio
a los fines de los aportes y contribuciones previsionales.
Excepciones:
-Provisión de equipamiento y /o ropa de trabajo.
- Pagos de cursos de capacitación o especialización.
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Ganancia Bruta Gravada
Conceptos que no
conforman la base
de cálculo
Asignaciones familiares.
Intereses por préstamos al empleador.
Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad
Indemnizaciones por antigüedad en caso de despido.
Indemnizaciones que correspondan a regímenes de retiro voluntario,
mutuo acuerdo en la medida que no superen los montos que en concepto
de indemnización por antigüedad, en caso de despido.
Indemnizaciones agravadas por maternidad / cargos sindicales
Servicios prestados en territorio de Tierra del Fuego.
Tratamientos preferenciales Ley Nº 26.176
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Ganancia Bruta Gravada
Conceptos no
habituales diferimiento
Sueldo Anual Complementario. (A excepción de la segunda
cuota del aguinaldo año 2012, Dto. PE 2191/12 .RG AFIP3413. )
Plus vacacional.
Ajustes de remuneración.
Gratificaciones extraordinarias.
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones especiales
Son aquellas
vinculadas con el
sueldo
Aportes jubilatorios obligatorios (11% + 3%).
Aportes obra social (3%).
Otras deducciones
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones Generales (grupo 1)
Cuotas
sindicales
Cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los afiliados y
contribuciones de solidaridad pactadas en los términos de la ley de
convenciones colectivas (sólo aquellas cotizaciones que NO se realizan
a través de la liquidación de haberes).
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones Generales (grupo 1)
Primas de
seguro de vida
Es la suma que paga el empleado por seguros en el caso de muerte.
Límite deducible
Tope mensual
Tope anual
$ 83.01
$ 996.23
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones Generales (grupo 1)
Gastos de
sepelio
Comprende a los gastos originados en sepelio del contribuyente o las
personas declaradas en concepto de cargas de familia.
Límite deducible
Tope mensual
Tope anual
$ 83.01
$ 996.23
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones Generales (grupo 1)
Servicio
doméstico
Se trata de los pagos abonados al personal doméstico en concepto de
contraprestación por sus servicios y
los pagos para cancelar las
contribuciones patronales a la seguridad social.
Límite deducible
Tope mensual
Tope anual
$ 1.296
$ 15.552
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones Generales (grupo 1)
Intereses
hipotecarios
Aplicará a los créditos hipotecarios que hayan sido otorgados a partir del 1º
de enero de 2001 por la compra o construcción de inmuebles destinados a
casa habitación. Quedan exceptuados los intereses por refinanciaciones.
Límite deducible
Tope mensual
Tope anual
$ 20.000
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones Generales (grupo 1)
Intereses
hipotecarios
Condiciones
Tipo de crédito: hipotecario
Destino: Compra o construcción de inmuebles destinados a casa
Habitación.
Condominios: % participación por límite
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones Generales (grupo 2)
Cuota médico
asistencial
Comprende las cuotas de planes médicos asistenciales o de emergencias
médicas abonadas periódicamente, a nombre del contribuyente o de las
personas declaradas como carga de familia.
Límite deducible
Hasta el 5% de la Ganancia neta
antes de otras deducciones
generales
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones Generales (grupo 2)
Donaciones
Condiciones
Debe tratarse de donaciones al Estado Nacional, provincial o municipal;
instituciones religiosas o asociaciones, fundaciones y entidades civiles
Dichas instituciones deben estar reconocidas como exentas por la AFIP y estar
comprendidas en un padrón de entidades del articulo 81 c) Ley Ganancias.
Deben realizarse por depósito bancario a nombre del donatario
Presentación en AFIP de archivo informativo : Donaciones periódicas >$.1200 Donaciones eventuales > $600. En caso que los montos sean menores
conservar documentación emitida por la institución.
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones Generales (grupo 2)
Donaciones
Límite deducible
Hasta el 5% de la Ganancia neta
antes de otras deducciones
generales
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones Generales (grupo 2)
Honorarios
Servs. Médicos.
Incluye: hospitalización, prestaciones accesorias de la hospitalización,
servicios médicos, bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos,
psicólogos, etc., técnicos auxiliares de la medicina, servicios de asistencia
incluyendo transporte en ambulancias.
Lo que el empleado pagó durante el año por él y por su grupo familiar a
cargo.
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones Generales (grupo 2)
Honorarios
Servs. Médicos.
Límite deducible
40% de la facturación
Hasta el 5% de la Ganancia neta
antes de otras deducciones
generales
El importe menor
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones Generales (grupo 2)
Honorarios
Servs. Médicos.
Condiciones
Factura del prestador de servicios.
La parte deducible no debe estar sujeta a reintegro.
Oportunidad de cómputo
Liquidación anual/final
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones especiales
Ganancia mínima
no imponible
Deducción aplicable a todo trabajador bajo relación de dependencia
Límite deducible
Tope mensual
Tope anual
$ 1.296
$ 15.552
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones especiales
Ganancia mínima
no imponible
Condiciones
Residencia: Ser residente en el país, con una residencia mínima de
seis meses en el transcurso del año fiscal.
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones especiales
Deducción
especial
Deducción aplicable cuando se trate de ganancias por el desempeño de
cargos públicos. trabajo en relación de dependencia. jubilaciones,
pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie.
Límite deducible
Tope mensual
Tope anual
$ 6.220,83
$ 74.650
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones especiales
Cargas de
familia
Requisitos concurrentes
Parentesco
- Cónyuge.
- Hijos/hijastros .
- Otras cargas (ascendientes y descendientes línea recta, hermanos, suegros,
yernos, nueras)
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones especiales
Cargas de
familia
Requisitos concurrentes
Tope de edad
:
menor de 24 años o incapacidad para el trabajo para
los siguientes parentescos
- Hijos/hijastros .
-Otras cargas (descendientes línea recta, hermanos, yernos, nueras).
Carga de familia El contribuyente debe estar a cargo de la persona que
revista el carácter de carga de familia.
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones especiales
Cargas de
familia
Requisitos concurrentes
Residenciancia: Ser residente en el país, con una residencia mínima de
Reside
seis meses en el transcurso del año fiscal.
Límite ingresos netos la persona que revista el carácter de carga de
familia, no debe tener ingresos netos superiores a $ 15.552, cualquiera
fuera su origen.
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Deducciones especiales
Cargas de
familia
Consideraciones Importantes
No se puede deducir al concubino/concubina, debe existir un vinculo
matrimonial
La carga de familia debe ser deducida por el pariente más cercano, pero
puede llegar a darse el caso que una misma carga sea deducida por más
de una persona cuando existe igual grado de parentesco.
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Cargas de
Deducciones especiales
familia
Montos deducibles
Tipo de carga de familia
Monto anual
Monto mensual
Cónyuge
$17.280
$ 1.440
Hijos / Hijastros
$8.640
$720
$6.480
$540
Descendientes línea recta:
Nietos / bisnietos
Ascendientes línea recta: Padre
/ Madre / Abuelos
Otras cargas
Hermanos
Suegros
Yernos / Nueras
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Procedimiento :
1) Se determina el tramo de la
Determinación del impuesto
escala que corresponde en base
al importe de la Ganancia neta
Tramos de escala (art. 90) – Importes acumulados
sujeta a impuesto.
Ganancia neta
Pagarán
2) Se determina el monto del
imponible acumulada
MES
impuesto mediante la sumatoria
Sobre el
De más de
Más el
A$
$
del pago fijo y el pago variable.
$
%
excedente de $
3) Se determina el importe del pago
0
10.000,00
9
0
variable a través de la aplicación
10.000,00 20.000,00
900
14
10.000,00
del porcentaje (según el tramo)
sobre la resta de la GNSI y el
20.000,00 30.000,00 2.300,00
19
20.000,00
límite inferior del tramo
23
30.000,00
DIC. 30.000,00 60.000,00 4.200,00
correspondiente.
60.000,00 90.000,00 11.100,00 27
60.000,00
4) Al monto del impuesto se le resta
las retenciones efectuadas a la
90.000,00 120.000,00 19.200,00 31
90.000,00
fecha.
120.000,0
0
en adelante 28.500,00
35
120.000,00
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Pago a cuenta
Impuesto a los
débitos y créditos
Se puede computar en concepto de pago a cuenta el impuesto a los débitos
y créditos bancarios pagados con motivo de acreditaciones bancarias
Límite deducible
Cta. Cte.
Caja ahorro
Alícuota
0,60%
1,20%
% deducible
34%
17%
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de
dependencia
Pago a cuenta
Compras en el
exterior
Computo de las percepciones retenidas sobre consumos realizados en el
exterior a través de tarjetas de crédito, débito y/o de compra y la compra de
bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en moneda
extranjera por residentes en el país a través de portales o sitios de internet.
No se aplica límite deducible
Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de dependencia
Obligatoriedad de informar las
deducciones
Los empleados en
relación de dependencia
Medio de información
Form. 572
WEB
Trabajadores cuyo sueldo bruto anual
correspondiente al periodo fiscal anterior,
supere los $250.000
Trabajadores que computen como pago a
cuenta las percepciones sufridas por
compras en el exterior
Si el empleador lo decidiese toda la
nomina
Form. 572
(Soporte papel)
Trabajadores no obligados a
presentar formulario 572 WEB
Programa de Certificación
Procedimientos
Programa de certificación
Liquidación
retención Impuesto
a las Ganancias
Procedimientos
Básicos
Procedimientos Básicos
-Liquidación del impuesto
-Ingreso de las retenciones en tiempo y forma
Marco teórico relacionado:
RG AFIP 2437/2008
Programa de certificación
Liquidación
retención Impuesto
a las Ganancias
Pruebas
Prueba
Procedimientos
Básicos
Marco teórico relacionado:
RG AFIP 2437/2008
Liquidación del impuesto
Correcta liquidación del impuesto
-Verificar que se haya efectuado la correcta liquidación del impuesto
tomando las bases imponibles correctas
-Verificar que se hayan considerado la totalidad de las deducciones
informadas por el empleado (F.572 web o manual, según corresponda)
-Verificar que no se hayan tomado deducciones no informadas por el
empleado
Programa de certificación
Liquidación
retención Impuesto
a las Ganancias
Pruebas
Prueba
Procedimientos
Básicos
Marco teórico relacionado:
RG AFIP 2437/2008
Ingreso de las retenciones
efectuadas en tiempo y forma
Inclusión de las retenciones en el SICORE y el ingreso
de las mismas
-Verificar que se hayan incluido la totalidad de las retenciones efectuadas en
la declaración jurada SICORE correspondiente al mes de pago (criterio
percibido)
-Verificar que se haya efectuado el ingreso de las mismas en tiempo y forma
(pago a cuenta- saldo declaración jurada)