hacia una mayor equidad de los instrumentos tributarios

HACIA UNA MAYOR EQUIDAD DE LOS
INSTRUMENTOS TRIBUTARIOS
Propuesta de implementación en el IVA
PABLO FERRERI
Montevideo, Julio de 2013
Índice:
1
Contexto
2
Propuesta de implementación
3
Promover la bancarización
4
Efectos esperados
Índice:
1
Contexto
2
Propuesta de implementación
3
Promover la bancarización
4
Efectos esperados
1 Contexto - LA
Características de los sistemas tributarios
•
Escaso desempeño recaudatorio
•Efectos negativos en términos de equidad
•Aversión por el Impuesto a la Renta
•Altos niveles de informalidad y de evasión
1 Contexto - Uruguay
•
Reducida población de pobres (valor absoluto)
Experiencia en relacionamiento AT – Tarjetas cto/dt
1 Contexto - Uruguay
1989
2002
2005
2007
2012
ministro de información
Res. Nº 325/989
Retención
Dec. Nº 94/002
Reducción IVA Ley 17.934
Determinados rubros
Reducción IMESI Ley 18.083
Combustibles de frontera
Reducción IVA Ley 18.910
General / Bajos ingresos
Reducción IVA Ley 18.999
Promoción del Turismo
Índice:
1
Contexto
2
Propuesta de implementación
3
Promover la bancarización
4
Efectos esperados
2 Propuesta de implementación
•Clasificación de la población en estratos
sificar a las personas físicas en función de su
pacidad contributiva, de modo de asignarle un %
devolución del IVA de las compras que realicen.
ste proceso resulta vital para el adecuado funcionamie
2 Propuesta de implementación
•Devolución de un % del
IVA
devolución será decreciente, a medida que se
nza hacia los sectores de mayores ingresos, de
ma tal que al sector de menores ingresos se le
uelve la totalidad y al de mayores ingresos no se
evuelve nada.
2 Propuesta de implementación
•Aplica solamente a compras con tarjetas
evolución solamente aplica a las compras realizadas
tarjetas de crédito/débito. Se debe asegurar el acceso
tos medios de pago por parte de toda la población.
porcentaje de devolución de cada persona es un atrib
que se asocia a sus tarjetas de crédito/débito.
2 Propuesta de implementación
•Aplica solamente a compras con tarjetas
En el momento de la transacción, el IVA aplica
normalmente, sin reducción de ningún tipo.
n una segunda instancia, a nivel de las administrador
de las tarjetas, se efectiviza la personalizacion del IVA
2 Propuesta de implementación
•Generalización del IVA
rtir de la devolución personalizada del impuesto, deja
ener sentido las exoneraciones y las tasas múltiples.
2 Propuesta de implementación
•URUGUAY: implementación de la primer fase
Uruguay actualmente se le devuelve la totalidad
IVA a los sectores de más bajos ingresos.
dentificó a estos sectores como a los beneficiarios
programas de transferencias directas del gobierno
tral.
2
Propuesta de implementación – devolución
total
(1)
(3)
(2)
(4)
(5)
2
Propuesta de implementación – devolución
total
(1)
El tarjetahabiente consume, utilizando la
tarjeta de crédito o débito.
El establecimiento factura por el importe
total de la operación
Bienes y servicios
100
IVA
22
TOTAL
122
2
Propuesta de implementación – devolución
total
(2)
La ATC envía liquidación al
establecimiento, acreditándole 100
(122-22) más un crédito fiscal por 22
para el establecimiento.
2
Propuesta de implementación – devolución
total
(3)
La ATC envía estado de cuenta al
tarjetahabiente, acreditándole los 22
puntos porcentuales de IVA.
El tarjetahabiente pagará 100= 122 – 22
2
Propuesta de implementación – devolución
total
(4)
La ATC informa detalladamente a la DGI
las operaciones incluidas en este
régimen
2
Propuesta de implementación – devolución
total
(5)
El establecimiento liquida el IVA por
régimen general, considerando un
crédito fiscal adicional de 22.
Índice:
1
Contexto
2
Propuesta de implementación
3
Promover la bancarización
4
Efectos esperados
3
Promover la bancarización
• Incentivo para uso de tarjetas
uerdo que reduzca los fees que las tarjetas cobran
os establecimientos.
3
Promover la bancarización
• Incentivo para uso de tarjetas
eneficios fiscales para los establecimientos que
viertan en la tecnología necesaria para el uso de
rjetas de crédito/débito.
3
Promover la bancarización
• Incentivo para uso de tarjetas
consumidores “presionan” por la utilización de
os medios de pago, dado que es la forma que tienen
materializar el beneficio
Índice:
1
Contexto
2
Propuesta de implementación
3
Promover la bancarización
4
Efectos esperados
4
Efectos esperados
•Mayor equidad
Un IVA estructurado de este modo, no solo no es
egresivo, sino que contribuye positivamente en
érminos de equidad.
n rigor, habría que clasificarlo como un impuesto “directo”
4
Efectos esperados
•Mayor simplicidad
sta propuesta contribuye significativamente a la
mplificación del IVA, eliminando las alícuotas
últiples y las exoneraciones.
rompe con el axioma: “a mayor equidad, mayor complejidad”
4
Efectos esperados
•Formalización de la economía
a propuesta también contribuye a la formalización
a economía, debido a la demanda que los comercios
ben por aceptar estos medios de pago.
4
Efectos esperados
•Facilita el control del impuesto
La bancarización de las transacciones facilita el
control de las mismas (trazabilidad)
Uruguay con la información que se obtiene de las tarjetas, se
an detectado múltiples irregularidades
4
Efectos esperados
•Facilita el control del impuesto
generalización (simplificación) reduce las
ortunidades de evasión/elusión y de planificación
butaria.
4
Efectos esperados
•Facilita el control del IRPF
nformación obtenida de este sistema es de mucho
or para la gestión del IRPF.
HACIA UNA MAYOR EQUIDAD DE LOS
INSTRUMENTOS TRIBUTARIOS
Propuesta de implementación en el IVA
PABLO FERRERI
Montevideo, Julio de 2013