servicios excluidos del iva

IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS
Modificaciones más relevantes
introducidas por la Ley 1607/12.
BIENES EXCLUIDOS
IMPORTANTES MODIFICACIONES
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Salen de la lista los animales vivos de la especie bovina: Ahora exentos.
Ingresan los dispositivos móviles inteligentes tales como tabletas, tablets, cuyo valor
no exceda de 43 UVT. ($1.154.163).
Ingresan los alimentos de consumo humano donados a favor de los Bancos de
Alimentos legalmente constituidos, de acuerdo con la reglamentación que expida el
Gobierno Nacional.
Ingresan los objetos con interés artístico, cultural e histórico comprados por parte de
los museos que integren la Red Nacional de Museos y las entidades públicas que
posean o administren estos bienes. En relación con ellos la norma incurre en una
imprecisión pues dice que estarán exentos del cobro del IVA, pero en realidad la
intención de la legislación, plasmada expresamente, fue excluirlos del impuesto.
Alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y
medicamentos para uso humano o veterinario y materiales de construcción que se
introduzcan y comercialicen a los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés,
siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo
departamento. El Gobierno Nacional reglamentará la materia para garantizar que la
exclusión del IVA se aplique en las ventas al consumidor final.
BIENES EXCLUIDOS
IMPORTANTES MODIFICACIONES
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Ya estaba excluido del IVA el combustible para aviación que se suministre para el
servicio de transporte aéreo nacional de pasajeros y de carga con destino a los
departamentos de Guainía, Amazonas, Vaupés, San Andrés Islas y Providencia,
Arauca y Vichada. Sin embargo, ahora se excluye en su totalidad.
Se agrega a la lista el pescado seco, salado o en salmuera; pescado ahumado,
incluso cocido antes o durante el ahumado; harina, polvo y “pellets” de pescado,
aptos para la alimentación humana.
Salen de la lista las hortalizas cocinadas al agua o vapor, congeladas o conservadas
provisionalmente pero todavía impropias para el consumo inmediato.
Ingresan a la lista los cocos frescos y los cocos con la cáscara interna.
Ingresan a la lista las partidas 10.01.11, 10.01.91.00 y 10.02.10 correspondientes a
trigo duro para la siembra, las demás semillas de trigo para la siembra y centeno
para la siembra.
Ingresan los maníes para la siembra.
El arroz que continúa excluido es el arroz para la siembra, para consumo humano y
con cáscara. El arroz para uso industrial queda gravado a la tarifa diferencial del 5%.
BIENES EXCLUIDOS
IMPORTANTES MODIFICACIONES
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Ingresan las semillas de girasol para la siembra, cilantro para la siembra con
semillas, las semillas de ricino para la siembra, las semillas de sésamo para la
siembra y las semillas de mostaza para la siembra. También ingresa el cacao en
grano para la siembra.
Ingresan a la lista los productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base
de leche y de guayaba.
Entra la dolomita sin calcinar ni sintetizar llamada cruda. También la cal dolomita
inorgánica para uso agrícola o como fertilizante.
Salen de la lista los anticonceptivos orales pero se mantienen excluidos los
dispositivos de anticoncepción para uso femenino.
Salen de la lista los árboles de vivero para establecimiento de bosques maderables.
Salen de la lista los diarios y publicaciones periódicas, impresos, incluso ilustrados:
Ahora exentos.
Entran a la lista los ladrillos de construcción y bloques de calicanto, de arcilla y con
base en cemento, así como los bloques de arcilla silvocarea.
Ingresan los componentes del plan de gas vehicular.
Entran a la lista los aspersores y goteros para sistemas de riego.
BIENES EXCLUIDOS
IMPORTANTES MODIFICACIONES
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Durante el año 2013, se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas la
nacionalización de los yates y demás naves o barcos de recreo o deporte de la
partida 89.03, que hayan sido objeto de importación temporal en dos (2)
oportunidades en fecha anterior al 31 de diciembre de 2012, siempre y cuando se
abanderen en el Puerto de San Andrés.
Antes se excluía solo el azufre natural, ahora está excluido el azufre de cualquier
clase, excepto el sublimado, el precipitado y el coloidal.
Antes estaban excluidos solo los neumáticos para tractores, ahora están excluidos
los neumáticos con altos relieves en forma de taco, ángulo o similares, de los tipos
utilizados en vehículos y máquinas agrícolas o forestales y los neumáticos de
aquellos tipos utilizados en vehículos y máquinas agrícolas o forestales.
Se exceptúan los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los
países colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guainía y Vaupés,
siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos
Departamentos. Antes estaban excluidos los que se importaran en virtud del
convenio Colombo-Peruano y sólo al Amazonas. Se refería no solo a alimentos sino
a medicamentos, y elementos de aseo.
BIENES EXCLUIDOS
IMPORTANTES MODIFICACIONES
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Ingresa la gasolina y la ACPM definidos de acuerdo con el artículo 167 de la ley.
Según esa norma, se entiende por ACPM, el aceite combustible para motor, el diésel
marino o fluvial, el marine diésel, el gasoil, intersol, diésel número 2, electro
combustible o cualquier destilado medio y/o aceites vinculantes, que por sus
propiedades físico químicas al igual que por sus desempeños en motores de altas
revoluciones, puedan ser usados como combustible automotor. Se exceptúan
aquellos utilizados para generación eléctrica en Zonas No interconectadas, el turbo
combustible de aviación y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el funcionamiento
de grandes naves marítimas. Se entiende por gasolina, la gasolina corriente, la
gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible o líquido derivado del petróleo
que se pueda utilizar como carburante en motores de combustión interna diseñados
para ser utilizados con gasolina. Se exceptúan las gasolinas del tipo 100/130
utilizadas en aeronaves.
SERVICIOS QUE ANTES ESTABAN GRAVADOS CON EL IVA Y AHORA
SE EXCLUYEN Y SE GRAVAN CON IMPUESTO AL CONSUMO
•
Las actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeterías autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, que se
lleven a cabo en un establecimiento de comercio para consumo en el lugar, para
llevar, o a domicilio.
•
Los servicios de alimentación bajo contrato
•
Expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas
y discotecas.
•
Los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestado bajo
contrato (Catering), estarán gravados a la tarifa general del impuesto sobre las
ventas.
SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IVA
• El artículo 476, en sus numerales 4, 6, 8,12,15 y 22, así:
 4º: En los servicios de telefonía local se excluyen los primeros 325 minutos (antes
250)mensuales del servicio local facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2.
 6º: En los servicios de educación, pasan a estar excluidos también los servicios de
evaluación de la educación y de elaboración y aplicación de exámenes para la
selección y promoción de personal, prestados por organismos o entidades de la
administración pública.
 8º: Se elimina la última parte “diferentes a los planes de medicina prepagada y
complementarios a que se refiere el numeral 3 del artículo 468-3”. Estos planes
quedan gravados a la tarifa del 5%.
 12º: F) Se agrega la recolección manual de productos agrícolas. Se adicionan los
literales: g) Aplicación de fertilizantes y elementos de nutrición edáfica y foliar de los
cultivos, h) Aplicación de sales mineralizadas. i) Aplicación de enmiendas agrícolas.
j) Aplicación de insumos como vacunas y productos veterinarios. No se entiende si
los anteriores g, h, i y j desaparecen, la redacción sugiere que no.
 15º: Los servicios de conexión y acceso a internet de los estratos 1 y 2 que antes
estaban excluidos pasan a estar exentos.
 22º: Se adiciona. Excluye las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas,
así como las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros
IMPORTACIONES EXCLUIDAS
• Nuevas importaciones excluidas:
La de bienes objeto de envíos o entregas urgentes
cuyo valor no exceda de US$200 a partir del 1º de
enero de 2014. Sujeta a reglamentación. No
necesitan obtener previamente a la importación
una certificación expedida por la autoridad
competente.
IVA EN LOS SERVICIOS FINANCIEROS
• En virtud de la exclusión del IVA de las
operaciones cambiarias, el artículo elimina
todo lo relacionado con ellas. El resto de
la norma sigue igual.
BIENES GRAVADOS AL 5% MODIFICACIONES
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La tarifa del 10% desaparece y pasa a sustituirse por la del 5%.
Entran centeno; avena; sorgo de grano; alforjón, mijo y alpiste y demás cereales;
granos aplastados en copos de avena; habas de soya; nuez y almendra de palma;
semillas de algodón; fruto de palma de aceite; harinas de semillas o de frutos
oleaginosos excepto la harina de mostaza; aceite en bruto de: soya, palma, girasol,
algodón, almendra de palma, colza y maíz; extractos, esencias y concentrados de
café; preparaciones edulcorantes con sustancias sintéticas, artificiales o naturales;
harina, polvo, pellets de carne, despojos, pescados o de crustáceos y demás
invertebrados marinos impropios para la alimentación humana; salvados, moyuelos y
demás residuos de los tratamientos de cereales y leguminosas; tortas y demás
residuos sólidos de la extracción del aceite de: soya, maní, aceites vegetales;
materias y desperdicios vegetales; residuos para alimentación de animales no
comprendidos en otra parte; preparación para alimentación de animales; layas,
palas, asadas, picos, binaderas, horca de labranza, rastrillo y raederas; tijeras de
podar de cualquier tipo; hachas y herramientas con filo; cuchillos; guadañas;
máquinas, aparatos y artefactos agrícolas; hortícolas o silvícolas para trabajo de
suelo o cultivo; Máquinas de ordeñar y sus partes; incubadoras y criadoras;
máquinas y aparatos para avicultura y sus partes; vehículos automotores eléctricos
solo de transporte público y con capacidad de 10 o más personas; taxis eléctricos
para transporte público; chasis y carrocerías de esos vehículos.
BIENES GRAVADOS AL 5%. MODIFICACIONES
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El trigo utilizado para siembra ahora está excluido.
Antes los embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre,
preparaciones alimenticias a base de estos productos, ahora sólo salchichón y
butifarra.
Antes las demás preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre, y
ahora sólo la mortadela.
Se agrega la sacarosa químicamente pura, en estado sólido, excepto la de la
subpartida 17.01.13.00.
Sale el cacao de masa y en panes, incluso desgrasado, el cacao en polvo sin
azucarar y chocolate y demás preparaciones alimenticias que tengan cacao excepto
gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas. Sólo queda el
chocolate de mesa.
Antes todos los productos de panadería excepto el pan y ahora sólo los productos de
panadería a base de sagú, yuca y achira.
Antes las fibras de algodón, ahora el algodón sin cardar ni peinar.
SERVICIOS GRAVADOS AL 5%
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El artículo 468-3 del Estatuto Tributario que consagra los servicios gravados al 5%
(antes al 10%)
Entra el seguro agropecuario.
Entran los servicios prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de
alteridad, bajo el numeral 1 del artículo 19 del E T, vigiladas por la Superintendencia
de Economía Solidaria, cuyo objeto social exclusivo corresponda a la prestación de
los servicios de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada,
supervisión, consejería, aseo, y temporales de empleo, autorizadas por el Ministerio
de Trabajo, siempre y cuando los servicios sean prestados mediante personas con
discapacidad física, o mental en grados que permitan adecuado desempeño de las
labores asignadas, y la entidad cumpla con todas las obligaciones laborales y de
seguridad social en relación con sus trabajadores que debe vincular mediante
contrato de trabajo. La discapacidad física o mental, deberá ser certificada por Junta
Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo. Los prestadores de los
servicios tendrán derecho a impuestos descontables hasta el 5%. El Gobierno
Nacional reglamentará la materia. El 5% se aplica sobre el AIU.
BIENES EXENTOS
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Entran a la lista los animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia, que
antes estaban excluidos.
•
Entran los camarones y langostinos y demás decápodos Natantia
•
Ahora sólo los despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina,
ovina, caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o congelados. Antes era
todos los despojos comestibles animales.
•
Carnes y despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o
congelados. Antes era solo carne fresca de conejo o liebre.
•
Se exceptúan de la exención del pescado congelado, los atunes de las partidas
03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y 03.03.45.00.00.
•
En la exención del queso fresco sin madurar, se incluye expresamente el lactusuero
y el requesón.
BIENES Y SERVICIOS EXENTOS CON DERECHO A
DEVOLUCION BIMESTRAL
Además de los que ya incluía el artículo 481, se introducen las siguientes modificaciones:
•
•
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C) Los servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el exterior(…) (Antes literal e) de la
norma) Cambia en lo siguiente: Antes exigía que fuera en desarrollo de un contrato escrito.
D) Los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio
colombiano(…) (Antiguamente era la segunda parte del literal e). Se agrega: “De igual forma, los paquetes
turísticos vendidos por hoteles inscritos en el registro nacional de turismo a las agencias operadoras, siempre que
los servicios turísticos hayan de ser utilizados en el territorio nacional por residentes en el exterior”.
Sale de la lista el antiguo literal d), “El alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos
automotores.
Entran Los impresos contemplados en el artículo 478 del Estatuto Tributario, los productores de cuadernos de
tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00, y los diarios y publicaciones periódicas, impresos, incluso ilustrados
o con publicidad de la partida arancelaria 49.02. Antes estaban excluidos.
g) Los productores de los bienes exentos de que trata el artículo 477 del Estatuto Tributario que una vez entrado
en operación el sistema de facturación electrónica y de acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN
para la aplicación de dicho sistema, lo adopten y utilicen involucrando a toda su cadena de clientes y
proveedores. Aunque la redacción es desafortunada, parece una excepción más a los parágrafos 1 y 2 del
artículo 477, en el sentido que lós bienes exentos del 477 podrán generar devoluciones bimestrales cuando entre
en operación el sistema de facturación electrónica y de acuerdo a los procedimientos que establezca la DIAN
para su aplicación, y el sistema sea adoptado por los productores para toda su cadena de clientes y proveedores.
h) Los servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los
estratos 1 y 2. Antes estaban excluidos.
Además del literal c) exportación de servicios en los casos de servicios relacionados con la producción de cine y
televisión y con el desarrollo de software, que estén protegidos por el derecho de autor, y que una vez exportados
sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los mismos en el mercado internacional y a ellos se pueda
acceder desde Colombia por cualquier medio tecnológico.
PERIODO GRAVABLE EN EL IVA
1.
2.
3.
•
Declaración y pago bimestral para los responsables, grandes contribuyentes y personas jurídicas y
naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a
noventa y dos mil (92.000) UVT (Para 2013 $2.469.372.000) y para los responsables de que tratan los
artículos 477 y 481 de este Estatuto (bienes y servicios exentos).
Declaración y pago cuatrimestral para los responsables, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos
brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000) UVT
(Para 2013 $402.615.000) pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT.
Declaración anual para los responsables personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos
generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a quince mil (15.000) UVT (Para
2013 $402.615.000). Estos responsables deberán hacer pagos cuatrimestrales sin declaración, a modo
de anticipo del impuesto sobre las ventas que se calcularán y pagarán teniendo en cuenta el valor del
IVA total pagado a 31 de diciembre del año gravable anterior y dividiendo dicho monto así: a) El primero,
30% del total del IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de mayo.
b) El segundo, el 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará
en el mes de septiembre) Un último pago que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas
efectivamente generado en el periodo gravable y que deberá pagarse al tiempo con la declaración de
IVA. En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el período gravable se
contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595 de este Estatuto: Sucesiones
ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que aprueba la partición; personas jurídicas
sometidas a vigilancia: En la fecha de aprobación del acta de liquidación; personas jurídicas no
vigiladas: en la fecha en que finalice la liquidación de conformidad con el último asiento del cierre
contable o el de terminación de las operaciones según documento de fecha cierta.
En caso de que el contribuyente de un año a otro cambie de periodo gravable de que trata este artículo,
deberá informarle a la DIAN de acuerdo con la reglamentación que se expida.
RETENCION EN LA FUENTE DE IVA
•
•
•
Pasa del 50% del impuesto al 15% del impuesto.
Objetivo: Dar un alivio en el flujo de caja a los pequeños productores y comerciantes.
El Gobierno Nacional puede disminuir la tarifa de retención para quienes en los seis
últimos periodos hayan arrojado saldo a favor.
• Operaciones con régimen simplificado:
 Cuando el bien o servicio esté gravado a la tarifa del 16%: 2.4% como impuesto total.
 Cuando el bien o servicio esté gravado a la tarifa del 5%: 0.75% como impuesto total.
HUBIERA SIDO MEJOR TARIFAS DE RETENCION DIFERENCIAL DE ACUERDO CON CADA
SECTOR Y SUS MARGENES DE UTILIDAD PERO LA REDUCCION ES BUENA.
•
Casos en que hay lugar a retener el 100% del IVA:
•
Objetivo: Reconocer que en la actualidad hay una situación de desventaja de las
empresas siderúrgicas que se proveen de materia prima reciclada, a través de una cadena
altamente informal.
 Cuando se contrate con personas sin residencia o domicilio en el país.
 En la venta de chatarra a la siderúrgicas. Las siderúrgicas retendrán el IVA.
 En la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados con la
nomenclatura arancelaria andina 24.01, cuando estos sean vendidos a la industria
tabacalera por parte de productores pertenecientes al régimen común, de acuerdo con lo
previsto en el artículo 437-5.
RETENCION EN LA FUENTE VENTA O IMPORTACION
DE CHATARRA
•
•
•
•
•
El IVA causado en la venta de chatarra identificada con la nomenclatura
arancelaria andina 72.04, 74.04 y 76.02 se genera cuando la chatarra es
vendida a las siderúrgicas.
El IVA debe ser retenido en un 100% por la siderúrgica.
Se considera siderúrgica a las empresas cuya actividad económica
principal se encuentre registrada en el RUT, bajo el código 241 de la
Resolución 139 de 2012 expedida por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales o la que la modifique o sustituya.
La importación de chatarra, identificada con la nomenclatura arancelaria
andina 72.04, 74.04 y 76.02, se rige por el régimen general.
También se rige por el régimen general la venta de chatarra identificada
con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 y 76.02 por parte de
una siderúrgica a otra y/o a cualquier tercero.
RETENCION EN LA FUENTE VENTA DE TABACO
•
El IVA causado en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de
tabaco identificados con la nomenclatura arancelaria 24.01, se genera cuando son
vendidos a la industria tabacalera por parte de productores pertenecientes al régimen
común caso en el cual el impuesto debe ser retenido en un 100%.
•
Se considera que industria tabacalera son aquellas empresas cuya actividad
económica principal se encuentre registrada en el registro único tributario, RUT, bajo
el código 120 de la Resolución 139 de 2012 expedida por la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales o la que la modifique o sustituya.
•
La importación y venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios que se
importen o que se vendan por una empresa de tabaco a otra o a cualquier tercero se
rigen por las reglas contenidas en el Libro III del Estatuto.
BASE GRAVABLE
•
IMPORTACION DE PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCIDOS EN EL
EXTERIOR O EN ZONA FRANCA CON COMPONENTES NACIONALES
EXPORTADOS: Se adiciona al valor de esta base gravable, el correspondiente a los
costos de producción y sin descontar el valor del componente nacional exportado.
•
SERVICIOS DE VIGILANCIA, SUPERVISIÓN, CONSERJERIA, ASEO Y
TEMPORALES DE EMPLEO PRESTADOS POR PERSONAS DISCAPACITADAS
PERTENECIENTES A PERSONAS JURIDICAS CON ANIMO DE ALTERIDAD:
Base gravable AIU. Tarifa: 5%.
•
SERVICIOS INTEGRALES DE ASEO Y CAFETERIA, DE VIGILANCIA,
AUTORIZADOS POR LA SUPER VIGILANCIA, DE SERVICIOS TEMPORALES
PRESTADOS POR EMPRESAS AUTORIZADAS POR EL MIN TRABAJO Y LOS
PRESTADOS POR COOPERATIVAS Y PREECOPERATIVAS DE TRABAJO
ASOCIADO VIGILADAS POR SUPER DE ECONOMIA SOLIDARIA (ARTÍCULO
462-1): Base gravable AIU, que nunca podrá ser inferior al 10% del valor del
contrato. Tarifa: 16%.
RESPONSABILIDAD IVA
PROPIEDADES HORIZONTALES
• Artículo 47 de la ley 1607 de 2012.
• Aunque la norma no es clara debe entenderse que es a
partir del 2013 que se grava el servicio de parqueadero
prestado por las propiedades horizontales, porque sino
no tendría razón de ser la disposición puesto que en el
IVA en general es claro que el responsable es quien
preste el servicio.
• Se grava el servicio de parqueadero prestado por PH
desde 2013, a partir de la consagración expresa de los
responsables.
DEVOLUCIONES PRODUCTOR BIENES EXENTOS
Productores de bienes exentos del 477:
•Parágrafo 1º del artículo 477 ET:
Responsables del IVA
Obligados a llevar contabilidad
Pueden solicitad devolución o compensación de los saldos a favor según el parágrafo 1º del 850:
a)Pueden solicitar devolución de saldos a favor originados en IVA.
b)Los saldos a favor originados por los excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa sólo
podrán ser solicitados en devolución una vez presentada la declaración de impuesto sobre la renta y
complementarios correspondiente al periodo gravable en que se originan los saldos:
Excepción:
oQue se trate de operador económico autorizado en los términos del decreto 3568 de 2011, caso en
el cual la devolución puede ser solicitada bimestralmente, de conformidad con el 481.
DEVOLUCIONES PRODUCTOR BIENES EXENTOS 477
•
Parágrafo 2º del artículo 477 ET:
 Pueden solicitar la devolución de los IVA pagados dos veces al año:

La primera, correspondiente a los primeros tres bimestres de cada año gravable:
Podrá solicitarse a partir del mes de julio, previa presentación bimestral de las
declaraciones de IVA y de la declaración de renta del año inmediatamente anterior.

La segunda, una vez presentada la declaración correspondiente al impuesto sobre la
renta y complementarios del correspondiente año gravable, y las declaraciones
bimestrales de IVA de los bimestres respecto de los cuales se va a solicitar
devolución.

La totalidad de las devoluciones que no hayan sido solicitadas según el parágrafo, se
rigen por los artículos 815, 816, 850 y 855: Devoluciones que pudiendo haber sido
solicitadas en esta forma no se hayan solicitado o se hayan solicitado
indebidamente, o aquellas que no podían ser solicitadas de esta forma.
DEVOLUCIONES PRODUCTOR BIENES EXENTOS 477
PRODUCTORES DE BIENES EXENTOS QUE NO TENGAN LA FACULTAD DE
SOLICITAR DOS DEVOLUCIONES AL AÑO, O QUE PUDIENDO SOLICITARLAS, NO
LO HAGAN:
La totalidad de las devoluciones que no hayan sido solicitadas según el parágrafo, se rigen por
los artículos 815, 816, 850 y 855:
•Artículo 815: Cuando liquiden saldos a favor en declaraciones tributarias podrán:
a)Imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo impuesto correspondiente al siguiente
periodo gravable:
•Cuando se declare bimestral: En la declaración del siguiente bimestre.
•Cuando se declare cuatrimestral: En la declaración del siguiente cuatrimestre
•Cuando se declare anual: En la declaración del siguiente año.
b) Solicitar su compensación con deudas por concepto de anticipos, impuestos, retenciones,
intereses y sanciones que figuren a su cargo: Los productores del 477, al igual que los de los
bienes del 468-1 y 468-3 siempre deben, previo a la solicitud de compensación de sus saldos
a favor originados en diferencia de tarifa, haber presentado su declaración de renta del año en
el que se genera el correspondiente saldo. Esta norma no trae excepciones como sí las trae el
de devolución.
DEVOLUCION PRODUCTOR BIENES EXENTOS 477
Artículo 816: Término para solicitar la compensación:
a)
b)
Dos años contados a partir de la fecha del vencimiento del término para declarar: Para todas las
solicitudes de compensación de saldos a favor que no se originen en diferencias de tarifa.
Para la compensación de saldos a favor originados en diferencia de tarifa, el término para solicitar
la compensación es de un mes contado a partir de la fecha de presentación de la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al periodo gravable en el cual se
generaron los respectivos saldos. De ahí, que el artículo 815 no consagre excepciones.
Artículo 855: Término para efectuar la devolución:
a)
b)
La Administración debe devolver, previa compensación, dentro de los 50 días siguientes a la
fecha de la solicitud de devolución presentada. Este término es también para los impuestos
pagados y no causados o pagados en exceso.
Para las solicitudes de devolución conforme al parágrafo 1º del 850 del Estatuto (solicitudes de
los productores de bienes exentos del 477 se rigen por ese parágrafo) que ostenten la calidad de
operador económico autorizado de conformidad con el decreto 3568 de 2011, la DIAN deberá
devolver, previo a compensaciones, dentro de los 30 días siguientes a la presentación de la
solicitud.
DEVOLUCIONES 481
De acuerdo con el artículo 850 del ET:
a)Pueden solicitar devolución de saldos a favor originados en IVA, al igual que los responsables de bienes y servicios
de que trata el artículo 468-1 y 468-3, 477 y aquellos que haya sido objeto de retención.
b) Tienen derecho a devolución bimestral.
De acuerdo con el 815 pueden, respecto de sus saldos a favor liquidados:
a) Imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo impuesto correspondiente al siguiente periodo gravable:
•Cuando se declare bimestral: En la declaración del siguiente bimestre.
•Cuando se declare cuatrimestral: En la declaración del siguiente cuatrimestre
•Cuando se declare anual: En la declaración del siguiente año.
b)Solicitar su compensación con deudas por concepto de anticipos, impuestos, retenciones, intereses y sanciones que
figuren a su cargo.
De acuerdo con el artículo 816 del ET:
Término para solicitar la compensación:
a)Dos años contados a partir de la fecha del vencimiento del término para declarar: Para todas las solicitudes de
compensación de saldos a favor que no se originen en diferencias de tarifa.
De acuerdo con el del 855:
Término para efectuar la devolución:
a)La Administración debe devolver, previa compensación, dentro de los 50 días siguientes a la fecha de la solicitud de
devolución presentada. Este término es también para los impuestos pagados y no causados o pagados en exceso.
b)Para las solicitudes de devolución conforme al parágrafo 1º del 850 del Estatuto, de aquellos productores que
ostenten la calidad de operador económico autorizado de conformidad con el decreto 3568 de 2011, la DIAN deberá
devolver, previo a compensaciones, dentro de los 30 días siguientes a la presentación de la solicitud.
IMPUESTOS DESCONTABLES SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCION
BIMESTRAL
• El artículo 489 del Estatuto Tributario:
 En el caso de operaciones del artículo 481, y sin perjuicio de la devolución de IVA
retenido sólo habrá lugar a descuento y devolución bimestral cuando quien efectúe la
operación sea un responsable del IVA según lo establecido en el artículo 481 del
Estatuto.
 Cuando ese responsable tenga saldo a favor y haya generado ingresos gravados y
exentos, el procedimiento para determinar el valor susceptible de devolución será el
siguiente:
o Se determina la proporción de ingresos por operaciones exentas en relación con el
total de ingresos brutos (que son la sumatoria de los ingresos gravados más los
exentos).
o La proporción o porcentaje que se determine se aplicará al total de los impuestos
descontables del período en IVA.
o Si el valor que resulta es superior al saldo a favor, el valor susceptible de devolución
es el total del saldo a favor; si es inferior, el susceptible de devolución será ese valor
inferior.
La norma consagra un prorrateo para determinar el impuesto susceptible de devolución,
lo que permite conocer, de una forma más simple, el máximo valor que puede solicitarse
como devolución.
DEVOLUCIONES DEL 468-1 Y 468-3
De acuerdo con el artículo 850 del ET:
a)Pueden solicitar devolución de saldos a favor originados en IVA, al igual que los responsables de
bienes y servicios de que trata el artículo 481, 477 y aquellos que haya sido objeto de retención.
b)Los saldos a favor originados por los excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa sólo
podrán ser solicitados en devolución una vez presentada la declaración de impuesto sobre la renta y
complementarios correspondiente al periodo gravable en que se originan los saldos:
Excepción:
oQue se trate de operador económico autorizado en los términos del decreto 3568 de 2011, caso en
el cual la devolución puede ser solicitada bimestralmente, de conformidad con el 481.
De acuerdo con el artículo 815 del ET pueden, respecto de sus saldos a favor liquidados:
a) Imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo impuesto
correspondiente al siguiente
periodo gravable:
•Cuando se declare bimestral: En la declaración del siguiente bimestre.
•Cuando se declare cuatrimestral: En la declaración del siguiente cuatrimestre
•Cuando se declare anual: En la declaración del siguiente año.
b) Solicitar su compensación con deudas por concepto de anticipos, impuestos, retenciones, intereses
y sanciones que figuren a su cargo: Siempre deben, previo a la solicitud de compensación de sus
saldos a favor originados en diferencia de tarifa, haber presentado su declaración de renta del año en
el que se genera el correspondiente saldo.
DEVOLUCIONES 468-1 Y 468-3
De acuerdo con el 816:
Término para solicitar la compensación:
a) Dos años contados a partir de la fecha del vencimiento del término para declarar: Para todas las
solicitudes de compensación de saldos a favor que no se originen en diferencias de tarifa.
b) Para la compensación de saldos a favor originados en diferencia de tarifa, el término para solicitar
la compensación es de un mes contado a partir de la fecha de presentación de la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al periodo gravable en el cual se
generaron los respectivos saldos. De ahí, que el artículo 815 no consagre excepciones.
De acuerdo con el 855:
Término para efectuar la devolución:
a) La Administración debe devolver, previa compensación, dentro de los 50 días siguientes a la
fecha de la solicitud de devolución presentada. Este término es también para los impuestos
pagados y no causados o pagados en exceso.
a)
Para las solicitudes de devolución conforme al parágrafo 1º del 850 del Estatuto (solicitudes de
los productores de bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 se rigen por ese
parágrafo) que ostenten la calidad de operador económico autorizado de conformidad con el
decreto 3568 de 2011, la DIAN deberá devolver, previo a compensaciones, dentro de los 30 días
siguientes a la presentación de la solicitud.
DEVOLUCION DEL IVA POR ADQUISICION CON
TARJETAS DE CREDITO, DEBITO O BANCA MOVIL
Sigue permitiéndose la devolución de dos puntos del IVA
cuando las personas adquieran bienes o servicios
gravados a la tarifa del 5% (anteriormente 10%) o a la
tarifa genetal, siempre que lo hagan a través de tarjetas de
crédito, débito o servicio bancamovil. La novedad es la
inclusión de la bancamóvil. La devolución del IVA se podrá
realizar a través de las entidades financieras mediante
abono en una cuenta a nombre del tarjetahabiente o del
titular del producto financiero en el cual fue originado el
pago (BANCA MOVIL).
IMPUESTOS DESCONTABLES
ARTICULO 485 ANTERIOR
ARTICULO 485 NUEVO
Los impuestos descontables son:
Artículo 485. Impuestos descontables. Los
impuestos descontables son:
a) El impuesto sobre las ventas facturado al
responsable por la adquisición de bienes corporales
muebles y servicios.
b) El impuesto pagado en la importación de bienes
corporales muebles.
Parágrafo. Los saldos a favor en IVA provenientes de
los excesos de impuestos descontables por diferencia
de tarifa, que no hayan sido imputados en el impuesto
sobre las ventas durante el año o periodo gravable en
el que se generaron, se podrán solicitar en
compensación o en devolución una vez se cumpla
con la obligación formal de presentar la declaración
del impuesto sobre la renta y complementarios
correspondiente al período gravable del impuesto
sobre la renta en el cual se generaron los excesos. La
solicitud de compensación o devolución solo podrá
presentarse una vez presentada la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios.
a)
b)
El impuesto sobre las ventas facturado al
responsable por la adquisición de bienes
corporales muebles y servicios, hasta el límite
que resulte de aplicar al valor de la operación que
conste en la respectivas facturas o documentos
equivalentes, la tarifa del impuesto a la que
estuvieren
sujetas
las
operaciones
correspondientes; la parte que exceda de este
porcentaje constituirá un mayor valor del costo o
del gasto respectivo.
El impuesto pagado en la importación de bienes
corporales muebles. Cuando la tarifa del bien
importado fuere superior a la tarifa del impuesto a
que estuvieren sujetas
las operaciones
correspondientes, la parte que exceda de este
porcentaje, constituirá un mayor valor del costo o
del gasto respectivo.
AJUSTE DE DESCONTABLES
•
Se mantiene la regla general, en virtud de la cual hay lugar a realizar ajuste de los
impuestos descontables mediante la resta, de ese descontable, de lo siguiente:
a) Impuesto correspondiente a bienes gravados devueltos por el responsable durante el
periodo
b) Impuesto correspondiente a adquisiciones gravadas que se anulen, rescindan o
resuelvan durante el periodo.
Se agrega un nuevo parágrafo, que obliga a realizar el ajuste en el caso de pérdidas,
hurto o castigo de inventario, salvo cuando el contribuyente demuestre que el bien es de
fácil destrucción o pérdida, y la pérdida no excede del 3% del valor de la suma del
inventario inicial más las compras .
IVA DESCONTABLE EN LA ADQUISICION DE
BIENES DE CAPITAL
• Artículo nuevo 498-1:
 Los responsables del régimen común pueden descontar del impuesto sobre la renta
el IVA causado y pagado por la adquisición o importación de bienes de capital
siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
• Este descuento se solicitará en la declaración de renta que se presente el año
siguiente en el cual se adquiere o importa el bien de capital.
• En el caso de la adquisición de activos fijos gravados con el impuesto sobre ventas
por medio del sistema de arrendamiento financiero (leasing), se requiere que se haya
pactado una opción de compra de manera irrevocable en el respectivo contrato, a fin
de que el arrendatario tenga derecho al descuento.
• Este descuento no se aplica al IVA causado en la importación de maquinaria pesada
para industrias básicas, el cual se regirá por lo dispuesto en el artículo 258-2 de este
Estatuto.
A nivel andino, la decisión 599 ha ducho que los países deben reconocer el total del IVA
en bienes de capital. Esta norma evidencia que no se respeta la decisión 599 porque ha
debido adoptarse el 100% del descuento o a prorrata temporis.
IVA DESCONTABLE EN LA ADQUISICION DE BIENES
DE CAPITAL
•
•
1.
2.
3.
4.
El Gobierno Nacional, mediante Decreto, establecerá anualmente, cada primero de febrero, el
número de puntos porcentuales del IVA sobre los bienes de capital gravados al dieciséis por
ciento (16%) que podrán ser descontados del impuesto sobre la renta en la declaración a ser
presentada en el año de la reglamentación.
Para la determinación del número de los puntos porcentuales del IVA susceptibles de ser
descontados del impuesto sobre la renta se siguen las siguientes reglas:
Antes del 15 de enero de cada año, la DIAN certificará al Ministerio de Hacienda el monto del
recaudo neto de IVA del año anterior.
El Ministerio de Hacienda estimará en UVT el monto del exceso del recaudo por encima de la
meta de recaudo fijada en el correspondiente Marco Fiscal de Mediano Plazo, si fuere del caso.
Cada 10 millones de UVT en que el monto del recaudo certificado supere la meta de recaudo de
IVA del Marco Fiscal de Mediano Plazo de cada año, equivaldrá a un punto porcentual del IVA
causado susceptible de ser descontado del impuesto sobre la renta, desde ese año en adelante,
hasta agotar el total de puntos de IVA susceptibles de ser descontados.
El valor del IVA descontable estará sujeto a lo previsto en el artículo 259: No exceder el impuesto
básico de renta. La determinación del imp. De renta no puede ser inferior al 75% del impuesto
determinado por la vía de renta presuntiva, antes de cualquier descuento.