devoluciones y compensaciones

DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
Los Contribuyentes que liquiden saldos a favor pueden:
 Imputarlos al siguiente periodo gravable del mismo impuesto
 Solicitar su Compensación o su Devolución
Renta
La Declaración voluntaria del
Impuesto sobre la renta permitirá la
devolución del exceso de
retenciones en la fuente practicadas.
Pueden solicitar la compensación o
devolución de Saldos a Favor de IVA:
1. 1. Responsables de los bienes y servicios de que trata el
artículo 481 E.T.,
2.
Productores de los bienes exentos a que se refiere el artículo
477 E.T.,
3.
Responsables de los bienes y servicios gravados al 5% y
4. Responsables que hayan sido objeto de retención
Tienen derecho a descontar el IVA pagado y a la
Devolución bimestral los responsables de:
 Bienes que se exporten
 Bienes que se vendan a CI para la exportación directa o una
vez transformados, así como los servicios intermedios de la
producción prestados a CI respecto de bienes exportados
 Servicios prestados en el país, pero utilizados exclusivamente
en el exterior por empresas o personas sin negocios o
actividades en Colombia
 Servicios turísticos prestados a residentes en el exterior
utilizados en Colombia
 Venta de materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se
vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales o de
servicios de Zona Franca o entre estos, siempre que los mismos sean
necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios.
 Libros y revistas de carácter científico y cultural.
 Productores de cuadernos de tipo escolar
 Diarios y publicaciones periódicas, impresos, incluso ilustrados o con
publicidad de la partida 49.02
 Los productores de bienes exentos del artículo 477 del E.T. que adopten la
factura electrónica involucrando a toda su cadena de clientes y
productores
 Servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas de los
suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2.
 Si hay Ingresos gravados se debe hacer una proporcionalidad de los
impuestos descontables para determinar el monto a devolver.
Ingresos brutos Gravados
+
Ingresos brutos Operaciones del art. 481
Total Ingresos Brutos
(Ingresos brutos Operaciones del art. 481/ Total Ingresos Brutos) X Impuestos
descontables
Vr. Susceptible de Devolución =
favor => Proporción
>saldo a favor => saldo a favor, Si <saldo a
Art. 54 (par. 2) Art. 64 y 66
 Los productores de bienes exentos de que trata el art. 477 del E.T.
Podrán solicitar la devolución o compensación de los IVAs pagados
(saldos a favor) dos veces al año, salvo que sean OEA o que
adopten la factura electrónica involucrando a toda su cadena de
clientes y productores:
 A partir del mes de Julio 2013 correspondiente a los bimestres: 1°
(enero-febrero) 2° (marzo-abril) y 3° (mayo junio) - Después de
presentar estas declaraciones y la declaración de renta del
periodo gravable inmediatamente anterior
 Después de presentada la declaración de renta del periodo
gravable (después de abril 2014). Correspondiente a los bimestres:
4° (julio-agosto), 5° (septiembre-octubre) y 6° (noviembrediciembre)
 El plazo para solicitar la compensación o devolución será de
un mes contado desde la presentación de la declaración de
renta del periodo en el que se originaron los saldos a favor
(ya no es dos años desde el vencimiento del plazo)
 Los productores de bienes exentos del art. 477 E.T. están
obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales.
 La totalidad de las devoluciones que no hayan sido
solicitadas según lo dispuesto en este parágrafo, se regirán
por los artículos 815,816, 850 Y 855 de este Estatuto.
 El Término para devolver para los Operadores Económicos
Autorizados es de 30 días
IVA Pagado en la adquisición de materiales para la
construcción de vivienda de interés social y prioritario
La Ley 633 de 2000 la permitió exigiendo la aprobación de
planes por el INURBE (Después fue FONVIVIENDA). La Ley 1537
de 2012 elimina la aprobación alguna de los proyectos,
debiendo entender el concepto de vivienda de interés social
de acuerdo con la definición contenida en el artículo 117 de la
Ley 1450 de 2011: “Es la unidad habitacional que cumple con
los estándares de calidad en diseño urbanístico, arquitectónico
y de construcción y cuyo valor no exceda ciento treinta y cinco
salarios mínimos mensuales legales vigentes (135 smlmv)”
La Ley 1537 de 2012 también otorga el derecho a la devolución
el IVA pagado por materiales de construcción de “Vivienda de
Interés Prioritario”, que es un concepto introducido por el
artículo 117 de la Ley 1450 de 2011, definido como aquellos
“cuyo valor máximo será de setenta salarios mínimos legales
mensuales vigentes (70 smlmv)”.
El par. 2 del art. 850 E.T. (ART.66 L1607) elimina la limitación que
establecía la Ley 1537 para acceder a la devolución
consistente en que la vivienda construida debe ser para estratos
1, 2 y 3.
Devolución del IVA por adquisiciones con tarjetas de
crédito, débito o banca móvil
Se incluye la devolución del IVA pagado a
través de banca móvil (teléfonos celulares)
y se actualiza la tarifa del 5%
Requisitos de la solicitud de devolución
D.R. 2277/2012
 Personalmente o a través de apoderado (Ya no requiere que sea
abogado)
 El certificado de existencia debe tener una vigencia no mayor a un mes
(antes 4 meses)
 La dirección de la solicitud debe corresponder con la del RUT (Elimina
dirección procesal)
 El RUT del solicitante, de su representante y apoderado debe estar
formalizado y actualizado.
 Se Exige la relación de retenciones o de impuestos descontables de la
declaración objeto de solicitud y de las que componen el arrastre.
Requisitos especiales para IVA
 Ajuste a cero (0) cuenta IVA por pagar.
 En caso de proveedores de SCI deben adjuntar una relación
de impuestos descontables.
Los productores de leche carne y
huevos :
 Guías documentos o facturas de degüello.
 Certificación de contador o revisor fiscal sobre:
 Número de animales, valor en plaza y valor total
 Relación de facturas de compra de bienes o de servicios
 Relación de Ingresos Exentos, excluidos y gravados
 Certificación de quien prestó el servicio de sacrificio
Muchas Gracias