EY TAX Flash Nuevo Sistema para el Control de Cuentas de Crédito y Garantía (“SCCCyG”) El día de hoy, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Anexo 31 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014, a través del cual el Gobierno Federal establece las condiciones y requisitos para la operación de un nuevo sistema automatizado que será administrado por el SAT, y que a partir del 2015 servirá para mantener un control de los créditos fiscales (mediante una certificación de IVA e IEPS aprobada) y/o montos de interés fiscal de IVA e IEPS garantizados (mediante fianzas o cartas de crédito)1 que se deriven de importaciones temporales efectuadas por empresas que operen con programas IMMEX o de introducciones a Depósito Fiscal de la Industria Automotriz Terminal, Recintos Fiscalizados o Recintos Fiscalizados Estratégicos. Los créditos fiscales mencionados consisten en una cantidad equivalente al 100% del IVA e IEPS que deban pagarse por la importación, los cuales serán acreditables contra el IVA e IEPS que deban pagarse por las citadas actividades. Como se recordará, a partir del 1 de enero de 2015, derivado de las modificaciones a las leyes del IVA y del IEPS publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013, la introducción de bienes al país bajo los regímenes aduaneros arriba mencionados se encontrarán sujetas al pago del IVA y del IEPS, de acuerdo con las adiciones a los artículos 25 fracción I y artículo 13 fracción I, de la LIVA y la LIEPS, 1 Ver EY Tax Flash “Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior” del 1 de septiembre de 2014. http://www.eyboletin.com.mx/eysite2/index.php?option=com_content&task=view&id=1830&b=1 respectivamente. Es también mediante esta reforma que se creó la figura de la certificación de IVA e IEPS en los artículos 28-A y 15-A, respectivamente. Operación: El nuevo sistema llevará por nombre “Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías” (“SCCCyG”) y operará a partir del 2015 a través del Sistema Electrónico Aduanero. La empresa podrá ingresar al SCCCyG a través de una página de Internet. El SCCCyG se basa en un modelo contable de cuentas “T” de cargos y abonos, donde: a.Un cargo: Sería el monto del crédito fiscal o pago garantizado de IVA o IEPS por parte del contribuyente, es decir, el detonado con la introducción de bienes al país bajo ciertos regímenes aduaneros y; b.Un abono: Sería el monto del crédito fiscal o pago garantizado de IVA o IEPS descargado; es decir el asociado con aquellos bienes a los que se les dio un correcto destino aduanero. Los cargos de IVA e IEPS serán identificados de manera automatizada por el SCCCyG y los abonos correspondientes deberán ser trasmitidos a dicho sistema por el propio contribuyente como se explicará más adelante. Transmisión de inventarios importados temporalmente: El SCCCyG identificará los materiales y activos fijos importados temporalmente por su empresa que no estuvieron sujetos a un cargo de IVA y/o IEPS por haber sido importados con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de su certificación o garantía. Para ello, será necesario que se transmita de manera electrónica al SCCCyG, diversa información de los pedimentos abiertos que reflejan los inventarios de materiales y activos fijos que, habiendo sido importados temporalmente, se mantenían en los domicilios de su empresa el día anterior a la fecha de entrada en vigor de su certificación o garantía, según sea el caso. Medidas anticipadas: Para cumplir lo anterior, consideramos que será muy importante que usted evalúe si será necesario tomar medidas anticipadas que le permitan identificar, analizar y preparar con tiempo, la información de los inventarios de materiales y activos fijos que deberá ser transmitida al SCCCyG, ya que dicha obligación deberá cumplirse en un plazo máximo de 30 días naturales contados a partir de la fecha de entrada en vigor de su certificación de IVA, o en su caso, de la fecha de aceptación para operar bajo el esquema de garantías. Cargos automatizados de IVA e IEPS: El SCCCyG obtendrá de manera automatizada mensualmente y a nivel fracción arancelaria la información de los cargos de IVA e IEPS de los contribuyentes a través de una interconexión con el Sistema Automatizado Aduanero Integral “SAAI”. El mismo SAAI distinguirá entre créditos y garantías, según se indiquen las formas de pago 21 o 22 del apéndice 13 del anexo 22 de las RCGMCE. Para operaciones de activo fijo, los créditos o montos garantizados serán aquellos asociados a la clave de pedimento o identificador AF especificado en el anexo 22, apéndice 2 y 8 respectivamente. Automáticamente el SCCCyG también reflejará los plazos de permanencia en el país de conformidad con el tipo de programa o registro con el que opere su empresa. Nuevas obligaciones de transmisiones periódicas de información: Si la empresa cuenta con certificación de IVA e IEPS, de manera mensual o bimestral, tendrá la obligación de transmitir electrónicamente al SCCCyG los informes de descargo (abonos), mismos que deberán incluir información de los materiales y activos fijos importados temporalmente a los que se les dio un correcto destino aduanero. Si la empresa cuenta con un esquema de garantías autorizado, esta transmisión será por períodos quincenales. La empresa deberá de transmitir un solo reporte de descargos por cada tipo de destino aduanero y señalar el periodo que abarca. Además, deberá indicar los números de pedimento o folios de descargo, las fracciones arancelarias de importación descargadas y el valor comercial descargado. No se reportará a nivel número de parte. Los informes de descargo mencionados anteriormente deberán transmitirse dentro del mes calendario siguiente al asociado al cierre de las operaciones realizadas por cada uno de los tipos de destinos aduaneros que se indican en el Anexo 31 (e.g. retornos al extranjero, cambios de régimen, regularizaciones, transferencias virtuales, avisos de destrucción, etc.) EY Aseguramiento | Asesoría | Fiscal | Transacciones Proceso automatizado de descargos: A partir de los informes de descargo que la empresa transmita, el SCCCyG llevará a cabo un proceso automatizado de descargos para lo cual se tomarán en cuenta las fracciones arancelarias reportadas utilizando el método de control de inventarios “Primeras Entradas Primeras Salidas” (PEPS). Correcciones: Se deberán sustituir informes de descargos presentados con anterioridad cuando existan correcciones, ya sean estas del informe en sí o derivadas de rectificaciones a los documentos de descargo. La sustitución de informes de descargos por correcciones se podrá presentar siempre que las importaciones temporales destinadas a los regímenes aduaneros afectos se encuentren dentro del plazo de retorno correspondiente. Determinación de saldos: Finalmente, el SCCCyG determinará el saldo del crédito global o el monto garantizado de IVA e IEPS de forma quincenal. Dichos saldos podrán ser consultados en la página de internet que operará a través del Sistema Electrónico Aduanero. Acerca de los Servicios Fiscales de EY Su negocio sólo alcanzará su verdadero potencial si lo construye sobre sólidos cimientos y lo acrecienta de manera sostenible. En EY creemos que cumplir con sus obligaciones fiscales de manera responsable y proactiva puede marcar una diferencia fundamental. Por lo tanto, nuestros 25,000 talentosos profesionales de impuestos, en más de 135 países, le ofrecen conocimiento técnico, experiencia en negocios, metodologías congruentes y un firme compromiso de brindar un servicio de calidad, en el lugar del mundo dondequiera usted se encuentre y sin importar el servicio fiscal que necesite. Así es como EY marca la diferencia. Medidas preventivas: Es muy importante que el personal de su empresa se familiarice con los lineamientos del SCCCyG para tener un eficiente control de sus inventarios y así mantener el beneficio de no pago por concepto de IVA e IEPS en sus importaciones bajo los regímenes aduaneros antes mencionados; así como para evitar determinaciones de créditos fiscales por conceptos de impuestos que podrían detonarse al no comprobar el retorno o correcto destino aduanero de la mercancía introducida al país, dentro de los plazos de legal estancia, incluyendo el impuesto general de importación, el derecho de trámite aduanero y/o cuotas compensatorias (de ser aplicables). Cabe también señalar que los saldos reflejados dentro del SCCCyG no implican una resolución definitiva, quedando a salvo las facultades de comprobación de las autoridades fiscales y aduaneras. Es decir, dentro de una visita domiciliaria u otro de los medios de revisión de las autoridades fiscales, estos saldos están sujetos a escrutinio por la autoridad y por lo tanto, los documentos y registros para comprobar la descarga de importaciones temporales deben mantenerse en archivo, de acuerdo con las disposiciones fiscales y aduaneras correspondientes. Para mayor información visite www.ey.com/mx © 2014 Mancera, S.C. Integrante de EY Global Derechos reservados EY se refiere a la organización global de firmas miembro conocida como EY Global Limited, en la que cada una de ellas actúa como una entidad legal separada. EY Global Limited no provee servicios a clientes. 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Asímismo, aunque procuramos brindarle información veráz y oportuna, no garantizamos que la contenida en este documento sea vigente y correcta al momento que se reciba o consulte, o que continuará siendo válida en el futuro; por lo que EY no se responsabiliza de eventuales errores o inexactitudes que este documento pudiera contener. Derechos reservados en trámite.