Consideraciones fiscales de operar en Hong Kong y China

CONSIDERACIONES FISCALES DE
OPERAR EN HONG KONG Y CHINA
PRESENTACIÓN EN LA CAMBRA DE COMERÇ DE MALLORCA
15 DE OCTUBRE DE 2013
IMPLICACIONES DEL CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN


PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS:
-
Entrada en vigor el 1 de abril de 2013
-
Desde 13 abril 2012 España NO considera Hong Kong como paraíso fiscal
-
Intercambio de información entre administraciones
PRINCIPALES IMPLICACIONES:
-
Numerosos incentivos y beneficios fiscales para empresarios e inversores
españoles, hongkonitas y chinos
-
Impulso y aumento del flujo comercial y de inversión entre los dos países
IMPLICACIONES DEL CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN
RETENCIÓN
- General
- Conv enio ESP-HK
Dividendos
Intereses
Royalties
21%
21%
24,75%
0/10% 1
5%
5%
[1] 10% si son pagados a sociedad con participación mínima del 25%
-
Estos tipos reducidos aplican por pagos de España a Hong Kong
-
Hong Kong, por normativa interna, NO aplica retención para el pago de
dividendos e intereses
ANÁLISIS DE INVERSIÓN ESPAÑOLA EN UNA SOCIEDAD RESIDENTE EN HK
DIVIDENDOS
MATRIZ ESPAÑOLA
FILIAL HK
Dividendos recibidos:
Retención pago
Dividendos:
Exentos o
Deducción Doble
Imposición
0%
ANÁLISIS DE INVERSIÓN ESPAÑOLA EN UNA SOCIEDAD RESIDENTE EN HK
PRÉSTAMO
INTERESES
MATRIZ ESPAÑOLA
Intereses recibidos:
Tributan en ESP pero se
puede aplicar
Deducción Doble
Imposición
FILIAL HK
Retención pago
Intereses:
5% CONVENIO
0% INTERNA HK
ANÁLISIS DE INVERSIÓN ESPAÑOLA EN UNA SOCIEDAD RESIDENTE EN HK
EMPRESA ESPAÑOLA QUE VENDE EN CHINA A TRAVÉS DE FILIAL
- DIRECTAMENTE
BENEFICIO POR VENTA EN CHINA:
100
IMPUESTOS CHINA (25%):
RETENCIÓN DIVIDENDOS (10%):
(25)
(7,5)
BENEFICIO NETO ESP:
67,5
- A TRAVÉS DE FILIAL EN HK
BENEFICIO POR VENTA EN CHINA:
100
IMPUESTOS CHINA (25%):
RETENCIÓN DIVIDENDOS (5%):
(25)
(3,75)
IMPUESTO HK (0%):
BENEFICIO NETO ESP:
0
72,25
ANÁLISIS DE INVERSIÓN ESPAÑOLA EN UNA SOCIEDAD RESIDENTE EN HK
IMPORTACIÓN DE PRODUCTOS DESDE CHINA A ESPAÑA
BIENES IMPORTADOS
FACTURA
- BENEFICIO EN ESPAÑA TRIBUTA A 25/30%
BIENES IMPORTADOS
- MARGEN EN LA TRADING EN HK:
0% TRIBUTACIÓN
- NO RETENCIÓN DIVIDENDOS
FACTURA 2
FACTURA 1
ANÁLISIS DE INVERSIÓN ESPAÑOLA EN UNA SOCIEDAD RESIDENTE EN HK
EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS DESDE ESPAÑA A CHINA (U OTRO PAIS DE ASIA)
FACTURA
FACTURA
TRANSPORTE DE
LAS
MERCANCÍAS
- BENEFICIO TRIBUTA EN HK AL 16,5%
- 0% EN LAS SOCIEDADES OFFSHORE
- IMPORTANTE TENER SUSTANCIA EN HK
EXPATRIADOS EN HONG KONG
Desplazar empleados a HK puede tener ventajas fiscales para el trabajador:
–
–
Si es residente en España:
•
Exención de hasta 60.100 euros por la retribución percibida
•
En proporción al tiempo efectivo que está en HK
•
El servicio debe producir una ventaja a la sociedad de HK
•
Estas retribuciones por lo general no tributan en HK
Si es residente en HK:
•
–
Baja tributación, pasa de un tipo marginal de hasta el 56% al 15%
En general, de acuerdo al Convenio, se considera residente en HK si pasas más
de 180 días al año o 300 en 2 años consecutivos.