impuestos? ¿Exento de - Colegio de Contadores Públicos de México

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IMPUESTOS
2013
¿Exento de
impuestos?
Comprar acciones de
empresas mexicanas puede
ser más rentable de lo que
esperas: no pagan IETU, ISR
o impuestos locales.
Por Antonio González* y Ana Gabriela Vázquez
S
in darnos cuenta, en actividades
tan cotidianas como ir al supermercado o cargar gasolina para el
auto, pagamos impuestos. Lo mismo pasa en otras operaciones de
compraventa, desde iniciar un negocio hasta
adquirir (o vender) un bien inmueble. Por ello
vale la pena reflexionar sobre cuáles son aquellos impuestos que se derivan de las operaciones
que realizamos en nuestra vida diaria.
¿Qué son los impuestos?
Son las contribuciones que hacen personas y
empresas a su gobierno. En México, son uno de
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los cuatro tipos de contribuciones que existen
(los tres restantes son las aportaciones de seguridad social, las mejoras y los derechos). La obligación de pagarlos no se limita a “la costumbre”:
la Constitución establece que estamos obligados a contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa.
¿Cuál es el propósito de pagarlos? La respuesta es simple: así el gobierno (federal y local)
obtiene recursos para proporcionar servicios (de
educación, salud, seguridad…).
¿Cómo se clasifican?
Aunque son muchos los gravámenes existentes
en México, de manera general, se clasifican de
dos formas:
Federales y locales
Directos e indirectos
La primera clasificación se determina con
base en quién es el receptor de los recursos obtenidos de los impuestos; es decir, si es el gobierno
federal o local (entendiéndose como local tanto
a gobiernos estatales como ayuntamientos). Los
impuestos federales incluyen el ISR, IETU e IVA,
y los impuestos locales, el 2% sobre nóminas, el
impuesto por adquisición de inmuebles y el impuesto por premios, entre otros.
La segunda clasificación se basa en la forma
en que el impuesto grava las actividades. Un
ejemplo es el ISR: grava la totalidad de los ingresos que una persona o empresa obtiene. El IVA
es un ejemplo de impuesto indirecto: grava cada
una de las etapas de una operación, y quien termina pagándolo es el consumidor final.
Al declarar y pagar impuestos analiza si eres
contribuyente directo del impuesto o si un tercero se encarga de calcularlo y retenerlo, a efectos
de enterarlo a la autoridad fiscal.
¿Quién paga qué?
Son contribuyentes directos las personas físicas
con actividad comercial. ¿Ejemplos? Comerciantes, abogados, diseñadores gráficos que
prestan sus servicios. Ellos deben darse de alta
ante la autoridad fiscal (en el caso de México, el
Servicio de Administración Tributaria, SAT) y
registrar las actividades por las cuales perciben
ingresos: actividades empresariales, honorarios,
arrendamiento de bienes, dividendos, etcétera.
Allí se reconoce la obligación de pagar impuestos directamente, de forma mensual y anual.
Somos contribuyentes indirectos cuando pagamos impuestos de forma cotidiana, muchas
INGRESOS DEL ESTADO
Contribución
Ejemplos
Impuesto sobre la renta (ISR)
Impuesto al valor agregado (IVA)
Impuestos
Impuesto empresarial a tasa única
(IETU)
2% sobre nóminas.
Aportaciones de
seguridad social
Pagos al IMSS, ISSSTE, INFONAVIT
Derechos
Pago por tramitar pasaporte, licencia
de conducir, etcétera.
Mejoras
Pagos de cuotas de peaje
veces sin darnos cuenta. Es el caso del IVA: un
impuesto que grava, entre otras actividades, las
ventas y prestaciones de servicios efectuados en
México. Su importe generalmente va implícito
en el precio de los productos que compramos.
Ojo: tenemos la opción de deducir ciertas
erogaciones quienes pagamos impuestos de
manera directa, siempre y cuando cumplan con
ciertas características como: i) que se consideren
estrictamente indispensables para la actividad
que les genera los ingresos por los que están registrados ante la autoridad fiscal; ii) que tengan
los comprobantes fiscales que respalden las deducciones; iii) que se encuentren efectivamente
pagados, en algunos casos.
Para el ISR retenido por un tercero, pongamos
el ejemplo del gerente de ventas de un corporativo. Allí no podrán incluirse deducciones en la
determinación del impuesto, toda vez que el empleador calcula, retiene y entera el mismo. Sin
embargo, existe la opción de calcular de forma
directa el impuesto, donde sí podrán incluirse
dichas deducciones, contenidas en la Ley del
ISR (artículo 176).
Las deducciones personales incluyen donativos, honorarios médicos y dentales, aportaciones complementarias a la cuenta de retiro, gasINVERSIONISTA AGOSTO 2013
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TEST: ¿TODO
EN ORDEN CON LOLITA?
No todos somos expertos en la materia fiscal, pero
sí es recomendable tener nociones básicas. Como
persona física, sugerimos te hagas las siguientes
preguntas. Si contestas ‘no’ en alguna, es momento de buscar ayuda.
¿Sabes bajo qué régimen fiscal estás dado de
alta? De ello dependerá la forma en la que debas declarar y pagar tus impuestos.
¿Consideras en tu presupuesto de inversión el
efecto de los impuestos? Hazlo antes de realizar
cualquier transacción de negocios, sobre todo
aquellas de monto considerable.
¿Sabes si las operaciones que realizas se encuentran gravadas con algún impuesto local,
además de los impuestos federales?
¿Solicitas comprobantes fiscales por las actividades que realizas? Puedes incluirlas como deducciones personales en tu declaración anual.
¿Te has acercado a un experto en la materia fiscal, con el fin de conocer las opciones de inversiones que maximicen tus beneficios con base
en la carga fiscal que estas generen?
tos funerarios de cónyuge y familiares en línea
recta, intereses pagados por créditos hipotecarios y primas por seguros de gastos médicos.
Siguiendo la situación hipotética, la empresa
donde labora este gerente será la que calcule los
impuestos (siempre y cuando se cumplan ciertos
requisitos), y descontará al empleado el impuesto
correspondiente al momento del pago de su sueldo. El gerente prácticamente no debe preocuparse por el pago de impuestos.
Esta facilidad con la que el empleador (empresa) de la persona física efectúa el cálculo y
pago de impuestos solo aplica a personas físicas
dadas de alta como contribuyentes con ingresos
por sueldos. El ingreso anual nominal no debe
superar los $400 mil pesos. No será aplicable en
los supuestos señalados en la fracción III del artículo 117 de la Ley del ISR.
Tratándose de personas morales con fines
de lucro, los principales impuestos son el ISR y
el IETU, un impuesto complementario debido a
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receta para pagar impuestos.
que las compañías pagarán, al cierre del ejercicio,
el que resulte mayor entre ambos.
En cuanto al ISR, su objetivo es gravar todos los
ingresos que se obtengan sobre una base de renta
mundial. Es decir: una compañía mexicana pagará
este impuesto por los ingresos que se obtengan en
México y en otros países. Diversas erogaciones se
pueden considerar deducibles para el ISR. Las principales son el costo de ventas y los gastos incurridos
para que el contribuyente realice sus actividades.
En el caso del activo fijo (inmuebles, maquinaria, equipo de cómputo), dado que este tiene cierta
vida útil, su deducción fiscal se toma con base en
la depreciación anual. Sería incorrecto deducir para
el ISR el total del costo por la adquisición de activos
fijos. Conociendo el total de ingresos acumulables y
deducciones del ejercicio, se determina la utilidad o
pérdida fiscal, y sobre esta se aplica la tasa de ISR
(30% para 2013). Así se conoce el ISR del ejercicio.
¿Directos o indirectos?
Tomemos un ejemplo cotidiano: el IVA que se cobra
(y se paga) cuando asistes al supermercado. En el
recuadro de la siguiente página se explica quién
traslada el IVA a quién, y qué actor se encarga de
determinarlo y entregarlo a la autoridad fiscal.
Ahora bien, dado que los clientes pagaron el
valor de los productos adquiridos más el IVA correspondiente, el supermercado tiene la obligación de
pagar el impuesto a la autoridad.
El importe a pagar será el IVA que obtuvo de sus
clientes (IVA trasladado) menos el IVA que el supermercado pagó a los proveedores cuando compró sus
productos (IVA acreditable).
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EL IVA
EN EL SÚPER
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IMPUESTOS EN INVERSIONES
¿Piensas invertir tus recursos como persona física? Considera los siguientes impuestos:
a) Compra de acciones
En empresas mexicanas (públicas o privadas).
ISR. Estas operaciones por lo general gravan
a quien vende las acciones. No obstante, si
se realiza en la Bolsa de valores, se considera
exenta para efectos de este impuesto.
IETU. No grava la adquisición de bienes, solo
la venta.
Impuestos locales. La legislación local no
contempla este tipo de transacciones.
b) Redimientos
En inversiones de renta fija o variable.
ISR. Los rendimientos de las inversiones se
consideran intereses, por lo que el impuesto se
causará sobre una tasa promedio establecida
en el artículo 158 de la Ley del ISR.
IETU. La Ley del IETU establece que no se
considera como actividad gravada las operaciones de financiamiento que den lugar al
pago de intereses, por lo que los rendimientos
que se tengan sobre una inversión podrían
considerarse exentos. No obstante, se evalúa
cada caso en particular.
CUANDO EL SUPERMERCADO COMPRA PRODUCTOS A
SUS PROVEEDORES, ESTOS
LE TRASLADAN EL IVA.
EL SUPERMERCADO, A SU
VEZ, TRASLADA EL IMPUESTO A SUS CLIENTES.
AL FINAL, LOS CLIENTES
ABSORBEN EL GASTO QUE
REPRESENTA EL IVA.
EL SUPERMERCADO ES EL
ENCARGADO DE DETERMINAR Y ENTERAR EL IVA A LA
AUTORIDAD FISCAL.
c) Bienes inmuebles
ISR. Si eres el vendedor, el impuesto se calculará sobre la utilidad obtenida, misma que
obtienes al disminuir el precio de venta con las
deducciones autorizadas para esta operación
(la tasa aplicable podría ser opcional, conforme al art. 147 de la Ley del ISR).
IETU. Se determina con base en la contraprestación obtenida como resultado de la
venta. Ojo: este ingreso se acumula hasta que
la venta se haya cobrado. El impuesto será el
17.5% sobre el ingreso cobrado. ¿Y si es compraventa de casa habitación? Por lo general, la
operación se encontrará exenta.
Impuestos locales. La mayoría de los estados
contempla un impuesto por la adquisición de
bienes inmuebles (ISAI). En promedio es el 2%
sobre el valor del inmueble.
Finalmente, si adquiriste (o adquirirás) un inmueble, consulta la legislación fiscal del estado
donde se efectúa la operación (por lo general, el
Código Fiscal). La tasa del impuesto varía.
*Antonio González Rodríguez es miembro de
la comisión de Auditoría Fiscal del Colegio de
Contadores. Ambos autores son socios de Galaz,
Yamazaki, Ruiz Urquiza (Deloitte).
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