monotributo – obligacion de emitir factura electronica para

RESOLUCION GENERAL (AFIP) 3067 – MONOTRIBUTO – OBLIGACION
DE EMITIR FACTURA ELECTRONICA PARA DETERMINADOS
RESPONSABLES ANTECEDENTES NORMATIVOS:
 RG (AFIP) 1415: REGIMEN GENERAL DE FACTURACIÓN.
 RG (DGI) 4104. CONTROLADORES FISCALES.
MASIVAS CON CONSUMIDORES FINALES.
OPERACIONES

RG (AFIP) 2485 INCLUIA A LOS MONOTRIBUTISTAS COMO SUJETOS
COMPRENDIDOS (ART. 2º, INCISO B).

RG (AFIP) 2485 INCLUYE MONOTRIBUTISTAS COMO SUJETOS
OPTATIVOS (TITULO III).

EN RESUMEN, DE ACUERDO AL TEXTO DE LA RG (AFIP) 2485 LOS
MONOTRIBUTISTAS (DE TODAS LAS CATEGORIAS) RESULTABAN
INCLUIDOS COMO “SUJETOS OPTATIVOS”.
RG (AFIP) 3067
 SUJETOS QUE OBLIGATORIAMENTE DEBEN EMITIR FACTURA
ELECTRÓNICA: MONOTRIBUTISTAS ENCUADRADOS EN LAS
CATEGORÍA H, I, J, K y L.
 UNA VEZ INCLUIDO EN EL REGIMEN, EL CONTRIBUYENTE
SUSBISTE AÚN CUANDO BAJE DE CATEGORÍA (ART. 1º, ÚLTIMO
PÁRRAFO).
 SUJETO ENCUADRADOS EN CATEGORÍAS INFERIORES A LA “H”:
PUEDEN OPTAR POR INGRESAR VOLUNTARIAMENTE AL REGIMEN
(ART. 2º).
Topes
Monto de
alquileres
devengados
anuales
Ingresos
brutos
anuales
Precio
máximo
unitario de
venta (*)
Superficie
afectada
Energía
eléctrica
consumida
anual
H
$ 144.000
$ 2.500
200 m²
20.000 kw
$ 36.000
I
$ 200.000
$ 2.500
200 m²
20.000 kw
$ 45.000
J
$ 235.000
$ 2.500
200 m²
20.000 kw
$ 45.000
K
$ 270.000
$ 2.500
200 m²
20.000 kw
$ 45.000
L
$ 300.000
$ 2.500
200 m²
20.000 kw
$ 45.000
(*) Únicamente para el caso de venta de cosas muebles
 SUJETOS EXCEPTUADOS:
1. “DEBAN” CAMBIAR SU CONDICION DE MONOTRIBUTISTA
POR LA DE RESPONSABLE INSCRIPTO, DESDE LA FECHA EN
QUE EL CONTRIBUYENTE COMIENCE A ACTUAR COMO RI.
QUÉ PASA SI EL CAMBIO ES VOLUNTARIO?
2. SE ENCUENTREN EXIMIDOS DE EMITIR COMPROBANTES
CONFORME A SITUACIONES ESPECIALES Y/O A SU
ACTIVIDAD CONFORME A LO PREVISTO EN EL ART. 23, EN EL
APARTADO A) DEL ANEXO I Y EN EL APARTADO B) DEL
ANEXO IV DE LA RG 1415.
...Art. 23, apartado A), del Anexo I de la resolución general (AFIP) 1415: A
los efectos de la emisión de comprobantes que requieren un tratamiento
especial, cuya referencia se detalla en este artículo, deberá cumplirse con las
disposiciones que se encuentran establecidas en el Anexo IV.
a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda:
1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes.
2. Notas de crédito y débito.
3. Notas de pedido y documentos análogos.
4. Operaciones de exportación. Régimen Simplificado Opcional de
Exportaciones. Decreto 855/1997 y sus modificaciones.
5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir.
6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de
comprobante.
7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o pago.
8. Percepción de ingresos por peaje.
9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria.
10. Recibos y comprobante que respalda el pago -total o parcial- de una
operación que debe ser documentada mediante la emisión de facturas o
documentos equivalentes.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros.
12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a
consumidores finales.
13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras por
pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (monotributo),
excepto los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social
y Promoción del Trabajo Independiente.
14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de
uso.
15. Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de
origen nacional o importado indicados en el artículo 4 de la ley 23966, Título
III de impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural (t.o. 1998 y
modif.).
b) Con relación a la actividad
1. Agentes de Bolsa y de mercados abiertos.
2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa.
3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados
por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e
internacionales.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor
agregado y exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc., comprendidas en los incisos
f), g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1997 y
modif.).
7. Establecimientos de enseñanza privada.
8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras
sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga y similares.
9. Honorarios de profesionales.
10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales
médicos y auxiliares de la medicina.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través
de intermediarios.
12. Prestadores de servicios postales/courier.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares.
14. Servicios privados de recolección de residuos.
15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.).
16. Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y
motovehículos usados a través de mandatos, consignaciones, comisiones o
cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
17. Operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar provenientes de residuos de cualquier origen "posconsumo" o "posindustrial",
incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los
mismos-, realizadas por los sujetos inscriptos en el "Registro de
Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los
incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general (AFIP) 2849...
 COMPROBANTES ALCANZADOS
1. FACTURAS TIPO “C”
2. NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO TIPO “C”
3. RECIBOS TIPO “C”
 COMPROBANTES EXCLUIDOS: SE EXCLUYEN LAS FACTURAS TIPO
“C” QUE CUMPLEN LA DOBLE CONDICION:
1. RESPALDEN OPERACIONES CON CONSUMIDORES FINALES
2. EN LAS QUE SE HAYA ENTREGADO EL BIEN O PRESTADO
EL SERVICIO EN EL LOCAL, OFICINA O
ESTABLECIMIENTO.
 COMO INTEGRAR LA “EXCEPCION” PREVISTA EN EL ART. 3, INCISO
B) Y LA EXCLUISION DEL ART. 4, SEGUNDO PÁRRAFO.
FUENTE: FACTURA ELECTRÓNICA CON FOCO MONOTRIBUTISTAS. DRES.
MARIO RAPISARDA Y MARCELO ZANGARO. ERREPAR PAT 05/2001
 MODALIDADES PARA LA EMISION DE COMPROBANTES:
1. TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE DATOS A TRAVÉS DEL
SITIO WEB. A TALES EFECTOS DEBERÁN OBSERVARSE EL
PROCEDIMIENTO Y LAS ESPECIFICACIONES TECNICAS
DEL ANEXO I Y II DE LA RG 3067.
ANEXO I
DISEÑO DE REGISTRO
ESPECIFICACIONES FUNCIONALES PARA WEB SERVICES
La documentación de respaldo se encuentra disponible en el sitio Web institucional
(http://www.afip.gob.ar), bajo las siguientes denominaciones:
- “RG 2485 Diseño de Registro XML - V.2”.
- “RG 2485 Manual para el Desarrollador -V.2”.
La Versión 2 del sistema denominado “Web Services” contiene todas las
funcionalidades previstas en la Versión 1, con las incorporaciones necesarias para la
emisión de comprobantes clase “C”.
Considerando que la Versión 2 no reemplaza la Versión 1 sino que incorpora
funcionalidades, los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que a la
fecha de entrada en vigencia de la presente se encuentren utilizando la Versión 1,
podrán continuar con el uso de la misma, en tanto no opten por el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y deban emitir dicha clase de
comprobantes, ya sea por encontrarse encuadrados en las categorías H, I, J, K y L, o por
haber ejercicio la opción prevista en la presente norma.
ANEXO II
TABLAS UTILIZABLES POR LOS SISTEMAS
La documentación de respaldo se encuentra disponible en el sitio Web institucional
(http://www.afip.gob.ar), bajo las siguientes denominaciones:
- Tablas del Sistema - Códigos de Provincia
- Tablas del Sistema - Tipos de Comprobantes
- Tablas del Sistema - Documento Receptor
- Tablas del Sistema - Operación/Condición IVA
- Tablas del Sistema - Conceptos Incluidos
- Tablas del Sistema - Incoterms
- Tablas del Sistema - Idiomas
- Tablas del Sistema - Tipos de Responsable
- Tablas del Sistema - Unidad de Medida
- Tablas del Sistema - Monedas
- Tablas del Sistema - Países
- Tablas del Sistema - CUIT País
- Tablas del Sistema - Otros Tributos
2. SERVICIO “COMPROBANTES EN LÍNEA”.
3. LA AFIP PODRA APROBAR OTROS PROCEDIMIENTOS
ELECTRONICOS PARA TRANSMITIR DICHA SOLICITUD.
 PUNTO DE VENTA: SERÁ ESPECÍFICO Y DISTINTO AL PUNTO DE
VENTA UTILIZADO POR CONTROLADORES FISCALES Y/O EL
REGIMEN TRADICIONAL DE FACTURACION (RG 1415).
 DOCUMENTOS
ELECTRÓNICOS
DEBERAN
OBSERVAR
CORRELATIVAD EN SU NUMERACIÓN, CONFORME LO ESTABLECE
LA RG 1415.
 CUANDO LA MODALIDAD DE EMISION SE FORMALICE
INDISTINTAMENTE MEDIANTE LOS SERVICIOS “COMPROBANTES
EN LINEA” Y “WEB SERVICE”, LOS PUNTOS DE VENTA A UTILIZAR
DEBERAN SER DIFERENTES ENTRE SÍ.
 LA SOLICITUD PODRÁ SER AUTORIZADA O RECHAZADA, LOS
COMPROBANTES NO TIENE VALIDEZ FISCAL FRENTE A TERCEROS
HASTA QUE NO SE OBTENGA EL CODIGO DE AUTORIZACIÓN
ELECTRONICA (CAE).
 INOPERATIVIDAD DEL SISTEMA: RESULTA APLICACIÓN ART. 33 DE
LA RG (AFIP) 2485.
 VIGENCIA: 01 DE MAYO DE 2011.