Factura Electrónica Monotributistas

D'Agostino, Hernán
Régimen especial de factura electrónica para monotributistas
RG 3067 - Monotributistas
Esta resolución obliga a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo) que se encuentren categorizados en las categorías H, I, J, K y L, a emitir factura
electrónica de acuerdo a lo previsto por la RG 2485, para respaldar la totalidad de sus operaciones
en el mercado interno: tanto la compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de
servicios, locaciones de cosas y obras, como las señas o anticipos que congelen precio, desde el 1 de
mayo de 2011.
Sin embargo, hay que considerar la excepción muy clara dispuesta por el último párrafo del artículo
4 de la RG 3067, que dispone que: "las facturas, notas de débito y notas de crédito clase 'C' que
respalden operaciones con consumidores finales en las que se haya entregado el bien o prestado el
servicio en el local, oficina o establecimiento" quedan excluidas del régimen de factura electrónica.
Es decir que los monotributistas no deben emitir factura electrónica por sus ventas a consumidor
final, cuando la entrega del bien o la prestación del servicio se realiza en el local. Por ende,
solamente deben emitir factura electrónica los sujetos categorizados en las categorías H o superior
por sus ventas a responsables inscriptos, sujetos exentos o no categorizados, o ventas a consumidor
final, cuando la entrega del bien o la prestación del servicio se realiza fuera del local.
Tenga presente el lector que si, al 29/3/2011, el contribuyente monotributista se encuadraba en las
categorías H o superior, y con posterioridad debió encuadrarse en una categoría menor, al momento
de las recategorizaciones cuatrimestrales previstas por la norma, igualmente debieron continuar
emitiendo comprobantes electrónicos. Vale decir que el hecho de bajar de categoría no libera al
monotributista de la obligación de emitir factura electrónica.
La resolución aclara que los monotributistas que encuadren en una categoría menor podrán optar
por ingresar voluntariamente al régimen, aclaración ociosa ya que dicha posibilidad está prevista en
el régimen originario establecido por la RG 2485, y hace años que está disponible. Obviamente una
vez realizada la opción, el contribuyente monotributista deberá continuar emitiendo comprobantes
electrónicos independientemente de en qué categoría revista.
Pero al analizar la RG 3067 me surge una duda. El segundo párrafo del artículo 1 de la RG 3067 aclara
que los monotributistas alcanzados por la obligación por estar encuadrados en las categorías altas
del régimen a la fecha de publicación de la presente resolución (29/3/2011), no se liberan de la
obligación por descender de categoría; nada dice de aquellos contribuyentes que con posterioridad
al 29/3/2011 suban de categoría y luego bajen.
Es decir que si un monotributista en la recategorización prevista en mayo de 2011 se encuadraba en
la categoría H, es claro que debió emitir comprobantes electrónicos, pero si en octubre de 2011
volvió a categorizarse como categoría G, nada lo obliga a seguir emitiendo factura electrónica y
podría solicitar la baja del régimen, de la manera que se encuentra redactada la norma.
Personalmente, no creo que este sea el espíritu de la norma y creo que ni bien se den cuenta del
"hueco" que han dejado, lo corregirán rápidamente.
A pesar de lo que expuse, con fecha septiembre de 2012, se publicó la siguiente consulta frecuente
(fuente: www.afip.gob.ar)
ID 14371157 – Estoy encuadrado en la categoría H y me recategorizo en una categoría inferior, ¿sigo
obligado a facturar en forma electrónica?
18/9/2012 12:00:00 a.m.
Si el sujeto monotributista se encontraba en las categorías establecidas como H, I, J, K o L, al
29/03/2011 y con posterioridad, en virtud de la recategorización cuatrimestral, deba encuadrarse en
una categoría inferior, continuará alcanzado a emitir factura electrónica.
Por el contrario, si un sujeto monotributista ingresa a la categoría H o superior luego del 29/03/2011
quedando obligado a emitir factura electrónica, y posteriormente se encuadra en una categoría
inferior a la H en virtud de la recategorización cuatrimestral, deja de estar obligado a facturar
electrónicamente. Fuente: art. 1, RG 3067/11 y enlace con CPCECABA.
A considerar...
Si al 29/3/2011 el monotributista revistió en las categorías H, I, J, K o L, debió emitir factura
electrónica a partir del 1/5/2011, sin importar en qué categoría se encontrara a dicha fecha.
Tenga presente el lector que existen otras dos RG que obligan a los monotributistas, la RG 3411 que
crea el “Registro de comercializadores de bienes usados no registrables” y la RG 3608 que afecta a
las “Operaciones de Compraventa primaria y directa de pescados moluscos o crustáceos de origen
marítimo”. Y estas resoluciones no hacen referencia ni condicionan la obligatoriedad de emitir
comprobantes electrónicos a la categoría en la que se encuadra la actividad del contribuyente
monotributista.
Así que invito al lector a que también revise el apartado que analiza la RG 3411 y el que analiza la RG
3608, para verificar que su cliente no realice alguna de las actividades previstas en dichas
resoluciones, ya que de ser así quedará alcanzado por las disposiciones de las mismas que obligan en
determinados casos a emitir comprobantes electrónicos para documentar todas sus operaciones en
el mercado interno.
Comprobantes alcanzados
Quedan comprendidas las facturas, notas de crédito, notas de débito y recibos clase "C".
Casos excluidos
No corresponde la emisión de comprobantes en forma electrónica siempre que:
* Los monotributistas deban cambiar su condición tributaria, inscribiéndose en el impuesto al valor
agregado a partir de la fecha en que el contribuyente debe emitir comprobantes como responsable
inscripto. Tenga presente el lector que habrá que analizar si corresponde aplicar factura electrónica
en función de la actividad desarrollada por el contribuyente que lo encuadre en algún régimen
vigente.
* Los sujetos que se encuentren exceptuados de emitir comprobantes de acuerdo a lo previsto en el
artículo 23, en el apartado A del Anexo I y en el apartado B del Anexo IV de la RG 1415, quedan
excluidos del presente régimen.
* Las facturas, notas de débito y notas de crédito clase "C" que respalden operaciones con
consumidores finales en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o
establecimiento.
A considerar...
Las ventas a consumidor final donde la entrega del bien o la prestación del servicio se realizan en el
local, se hallan excluidas del régimen de factura electrónica y pueden ser respaldadas con facturas
"C" emitidas manualmente como hasta ahora.
Por lo tanto, si usted realiza ventas a consumidor final en su local, su situación particular no cambia.
Entre las excepciones, la RG 3067 no incorpora expresamente como no obligados a aquellos sujetos
que emiten comprobantes a través de controlador fiscal, pero al reglamentar los puntos de venta
expresa que deben ser distintos a los que se utilizan para los documentos emitidos a través de
"Controlador fiscal", dando a entender que si el contribuyente se encuentra comprendido en las
normas que lo obligan a utilizar controlador fiscal, puede seguir utilizándolo.
En opinión de...
El autor
Si el contribuyente monotributista utiliza controlador fiscal por estar obligado a ello, no necesita
reemplazarlo por factura electrónica.
Incorporación al régimen
El primer párrafo in fine del artículo 1 establece que los monotributistas quedan eximidos de dar
cumplimiento a las disposiciones de la RG 2485 respecto a la adhesión al régimen.
Por lo tanto, no deben inscribirse en el régimen. Basta con dar el alta al servicio necesario para
emitir los comprobantes electrónicos, ya sea el sistema de comprobantes en línea o web service.
A considerar...
Los monotributistas alcanzados no deben cumplir con la inscripción. Directamente pueden dar de
alta el servicio necesario para obtener el CAE.
Sistemas para obtener el CAE
A los fines de obtener el CAE, se podrá optar por alguna de las siguientes opciones:
* Web service (se deberán utilizar las especificaciones publicadas en la RG 3067).
* Servicios "Comprobantes en línea".
Por lo expuesto, no queda habilitada la posibilidad de utilizar el aplicativo RECE. Este sistema no se
encuentra habilitado para los contribuyentes monotributistas alcanzados por este sistema.
A considerar...
Ambos sistemas pueden utilizarse indistintamente en forma conjunta. Es decir que parte de la
facturación puede hacerse a través del servicio "Comprobantes en línea", mientras que el resto se
practica a través del web service. El único requisito a tener en cuenta es que hay que dar de alta
puntos de venta distintos para cada servicio.
Llamativamente la RG, en su artículo 6, deja abierta la posibilidad de que la AFIP apruebe en el
futuro otros procedimientos electrónicos para tramitar el CAE. Esto me produce dos reflexiones:
* Que quien redactó la norma se olvida que es potestad de la AFIP reglamentar este sistema y que,
por lo tanto, puede cambiarlo cuantas veces considere conveniente, sin necesitar que una RG de la
propia AFIP lo autorice previamente.
* Que la AFIP tiene en mente establecer un nuevo sistema para los monotributistas y que este
artículo nos lo está avisando.
Pero tenga el lector en claro que esta última afirmación solamente es una intuición del autor.
Tenga presente el lector que, en caso de inoperatividad del sistema, el monotributista tendrá que
emitir sus comprobantes como lo dispone la RG 4104, es decir, impresos por imprenta autorizada.
Por lo tanto, el contribuyente debe mantener comprobantes impresos en existencia.
Una última aclaración: el sistema web service que define esta RG es el denominado Versión 2, que
incorpora la posibilidad de emitir comprobantes clase "C", por lo que coexiste con la Versión 1 que
utilizan los responsables inscriptos en IVA.
Aplicación supletoria de la RG 2485
Según el artículo 10 de la RG 3067, se aplica supletoriamente la RG 2485.
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