Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 1/30 UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA VICERRECTORADO ACADÉMICO ÁREA :_ADMINISTRACION Y CONTADURIA MODELO DE RESPUESTA TRABAJO PRÁCTICO ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL CÓDIGO: (673) Trabajo práctico 2010/1 12/06/2010 LAPSO: 2010-1 OBJETIVO ( 1,2,3 Y 4 ). SEMANA: ( 22) Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 2/30 MODULO I, UNIDAD 1, OBJETIVO 1. 1. Respuesta número 1. El legislador venezolano en razón de la distorsión de los estados financieros promulga en el año 1991, la actualización extraordinaria de los activos y pasivos no monetarios, a fin de que los contribuyentes determinen sus ingresos sobre bases reales y no nominales. Esta actualización es obligatoria para las siguientes actividades económicas: • Comerciales e industriales. • Bancarias, financieras, de seguros y reaseguros. • Explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas. Los contribuyentes que cierren su ejercicio después del 31 de diciembre de 1992 y estén sujetos al sistema de ajuste por inflación, realizarán la actualización extraordinaria de sus activos y pasivos, la cual servirá como punto inicial de referencia al sistema integral de reajuste regular por efecto de la inflación, de la actualización anual al cierre de cada ejercicio gravable, de los activos, pasivos no monetarios y del patrimonio neto al inicio, que traerá como consecuencia un cargo o abono a la partida de Reajuste por Inflación. Una vez practicada la actualización inicial de los activos y pasivos no monetarios, el balance general ajustado servirá como punto inicial de referencia al sistema de reajuste regular por inflación. Criterio de Corrección: El alumno deberá responder según lo indicado. Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 3/30 Respuesta número 2. Las partidas no monetarias son aquellas partidas del Balance General que representan un valor intrínseco diferente al valor de su costo histórico, son susceptibles de protegerse de la inflación, tal es el caso de: 1. Los Inventarios 2. Mercancías en Tránsito, 3. Activos fijos, 4. Edificios, 5. Terrenos, 6. Maquinarias, 7. Mobiliario, 8. Equipos , 9. Construcciones en proceso, 10. Inversiones Permanentes, 11. Inversiones convertibles en acciones, 12. Cargos y créditos diferidos y 13. Activos intangibles. Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado. Respuesta número 3. Tanto el efectivo y otras acreencias y obligaciones en moneda extranjera serán ajustadas a la tasa de cambio de la fecha de cierre del ejercicio gravable o de acuerdo con las respectivas cláusulas de reajustabilidad. Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado. Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 4/30 Respuesta número 4. Partidas excluidas de los activos no monetarios 1. Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por efectos de las devaluaciones de la moneda. 2. Cualesquiera revalorizaciones de los activos no monetarios no autorizados por esta Ley. 3. Los bienes y deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción de utilidades o enriquecimientos presuntos. Exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley. 4. Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente. 5. Ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizados por esta Ley. 6. Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artículo 117 de presente Ley. Estas partidas deben quedar excluidas del balance fiscal, en razón a que las mismas pueden prestarse a fraude con la Ley. Estas exclusiones se acumularán en una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado. Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 5/30 Respuesta número 5 Todo contribuyente obligado de conformidad al artículo 174 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, deberá inscribirse en el registro al momento de presentar su primera declaración de rentas, en caso de ser empresa nueva y los contribuyentes que cierren su ejercicio después del 31 de diciembre de 1992, igualmente están obligados en la presentación de su declaración. Se deberá pagar un 3% sobre el incremento del valor del ajuste inicial por inflación de los activos fijos depreciables, que podrá ser pagado en tres porciones iguales y consecutivas en los sucesivos ejercicios fiscales, que no será deducible en la declaración del I.S.L.R. de conformidad al artículo 27 parágrafo 5. Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado. Respuesta número 6. Los contribuyentes no comerciantes tendrán derecho de actualizar los bienes por el Índice General de Precios al Consumidor (IPC), entre el mes de su adquisición y el de su enajenación y la renta gravable se determinará al restar el precio de venta al valor actualizado. En este caso no será necesaria la inscripción en el Registro de Activos Actualizados. Este artículo establece en su segundo párrafo, que el monto actualizado no podrá exceder el monto del precio de venta, a fin de evitar pérdidas en la operación producto del ajuste por inflación. Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 6/30 MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2 Respuesta número 1. Las partidas que reflejen títulos valores cotizables en la bolsa de valores se ajustarán según su cotización a la fecha de su enajenación o al cierre del ejercicio gravable. Las inversiones negociables que se coticen o que se enajenen a través de bolsas de valores de la República Bolivariana de Venezuela, que se posean al cierre del ejercicio gravable se ajustarán según su cotización en la respectiva bolsa de valores a la fecha de su enajenación o al cierre del ejercicio gravable. Las inversiones de títulos valores concedieran Activo monetario cotizables en la bolsa se Estas inversiones se consideran como activos monetarios y así deben ser clasificadas en el Balance General Fiscal Actualizado del Contribuyente mientras no sean enajenadas. Criterio de corrección: el alumno debe determinar el ajuste inicial por inflación. Respuesta número 2. Aquellos contribuyentes que hayan realizado la revalorización de los activos fijos totalmente depreciados o amortizados, deberán excluir la depreciación o amortización de dichos activos, a fin de determinar la renta gravable. Criterio de corrección: el alumno debe responder lo indicado. Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 7/30 Respuesta número 3. Las deudas en moneda extranjera o pactada con cláusulas de reajustabilidad son consideradas como pasivos monetarios. Estas partidas se ajustarán a la tasa de cambio de la fecha de cierre del ejercicio gravable. En caso de deudas con cláusulas de reajustabilidad la respectiva partida se ajustará de conformidad a lo estipulado en el contrato. ACTUALIZACIÓN DE PARTIDAS DE ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERAS AUMENTO DEBE DISMINUCIÓN HABER DEBE HABER Aumento del Ganancias por Pérdidas por Disminución del Activo monetario tenencia en moneda tenencia en moneda Activo monetario. extranjera Extranjera ACTUALIZACIÓN DE PARTIDAS DE PASIVO NO MONEDA EXTRANJERA AUMENTO DEBE Pérdidas por DISMINUCIÓN HABER Aumento del pasivo tenencia en moneda monetario extranjera DEBE Disminución del HABER Ganancia por pasivo no monetario tenencia en moneda extranjera. Criterio de corrección: el alumno debe responder lo indicado. Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 8/30 Respuesta de la Pregunta numero 4. Partidas que no se consideran como incrementos del patrimonio • Las revalorizaciones de los bienes y derechos del contribuyente distinto de los originados para las inversiones negociables en las bolsas de valores. • Los aportes de los accionistas pendientes de capitalizar al cierre del ejercicio gravable, deben ser capitalizados en el ejercicio gravable siguiente, caso contrario se considerarán pasivos monetarios. • Igualmente, no se consideran aumentos de patrimonio las utilidad0es del contribuyente en el ejercicio gravable, aún en los casos de cierres contables menores a un año. Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado. Respuesta número 5. REAJUSTE DE LAS DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO DURANTE EL EJERCICIO GRAVABLE. Disminución del patrimonio durante el ejercicio gravable Se acumulará en la partida de Reajuste por Inflación, como un aumento de la renta gravable, el monto que resulte de reajustar las disminuciones de patrimonio ocurridas durante el ejercicio gravable según el porcentaje de variación del Índice de Precio al Consumidor (IPC) del Área Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el lapso comprendido entre el mes de la disminución y el de cierre del ejercicio gravable. Cuentas que se consideran disminuciones del patrimonio Se consideran disminuciones del patrimonio, los dividendos, utilidades y participaciones análogas distribuidos dentro del Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 9/30 ejercicio gravable por la empresa y las reducciones de capital. El Reglamento de la L.I.S.L.R. Artículo 113 parágrafo único establece: Tratamiento contable de las disminuciones del patrimonio neto Se acreditará a la cuenta de Reajustes por Inflación y cargará a la cuenta de Actualización del Patrimonio, el mayor valor que resulte de actualizar anualmente las disminuciones del patrimonio neto del contribuyente durante el ejercicio gravable, según el porcentaje de variación experimentado por el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Área Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, desde el mes de cada disminución hasta el mes de cierre del ejercicio gravable. Partidas que afectan al patrimonio Parágrafo Único. Para efectos de este artículo se consideran disminuciones de patrimonio las reducciones del capital social del contribuyente, los retiros personales que haga el empresario, socio, comunero o accionista, los préstamos que a éstos conceda la empresa, los dividendos decretados o anticipados y las utilidades o participaciones distribuidas dentro del ejercicio tributario análogas dentro del ejercicio tributarios, los reintegros de aportes por capitalizar con las limitaciones establecidas por la Ley y este Reglamento y los débitos a la cuenta Exclusiones Fiscales Históricas del Patrimonio durante el ejercicio gravable. No se consideran Trabajo Práctico disminuciones Contaduría Pública de patrimonios las 673- 10/30 pérdidas anuales, semestrales o de un período menor ocurridas en el ejercicio tributario, ni cualquier transferencia contable de partidas entre las cuentas del patrimonio. Tratamiento Contable Fiscal: Actualización del Patrimonio Reajuste por Inflación DEBE XXXXXX HABER XXXXXX Criterio de corrección: el alumno debe responder en términos generales a lo planteado. Respuestas número 6. Reajuste de Patrimonio Neto. Se acumularán en la partida de Reajuste por Inflación, como una disminución o aumento de la renta gravable, el incremento o disminución de valor que resulte de reajustar anualmente el patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable, con base en la variación experimentada por el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Área Metropolitana de Caracas elaborado por el Banco Central de Venezuela en el ejercicio gravable. Para estos fines se entenderá por patrimonio neto la diferencia entre el total de los activos y pasivos monetarios y no monetarios. Partidas que deben excluirse de los activos, pasivos y patrimonio neto Deberán excluirse de los activos y pasivos y del patrimonio neto, las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artículo 117 de esta Ley. También deberán excluirse los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 11/30 totalidad a la producción de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley. Cuenta de Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio Parágrafo Primero: Las exclusiones previstas en el párrafo anterior, se acumularán a los solos efectos de esta Ley en una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio. El Patrimonio neto es la diferencia entre el total de los activos y pasivos ajustados por inflación, según lo establecido en esta Ley. El Legislador establece que las siguientes partidas deben excluirse para la determinación del patrimonio neto: • Cuentas y efectos por cobrar a los Administradores, • Cuentas por accionistas, • Cuentas por cobrar empresas filiales Nacionales, • Cuentas por Cobrar filiales en Exterior, Cuentas por cobrar otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artículo 117. • Las Cuentas de Superávit por Revalorización de los Activos Fijos. • Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por la Ley. Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 12/30 Un incremento en el monto del patrimonio neto, tendrá como efecto una disminución de la renta gravable y una disminución del patrimonio neto tendrá como efecto un aumento de la renta gravable. Tratamiento Contable Fiscal: La Revalorización del Patrimonio neto constituye un aumento en el patrimonio del contribuyente y tal aumento hay que reflejarlo contablemente de la siguiente manera: Reajuste por inflación Actualización del Patrimonio DEBE XXXXXX HABER XXXXXX Criterio de corrección: el alumno debe responder en términos generales a lo planteado. Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 13/30 MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3. Respuesta número 3. Hoja de trabajo de ajuste inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las operaciones de conformidad con el artículo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Parágrafo quinto a B c d e f g Descripción de Fecha de I.P.C del mes I.P.C del mes Factor de Suma total Suma total de la clase de Inicios de las correspondiente correspondiente Actualización histórica de actualizada de inventarios Operaciones al cierre del al inicio de las desde la fecha la clase de la clase de primer ejercicio Operaciones de inicio de inventario a la inventario a la las gravable. operaciones fecha de inicios fecha de inicio hasta el mes de las de las de cierre. operaciones operaciones Producto a Producto b Producto c Ene-08 Ene-08 Ene-08 130,9 130,9 130,9 103,10000 103,10000 103,10000 ( c / d) 1,26964 1,26964 1,26964 800.000 840.000 1.280.000 2.920.000 (f*e) 1015712 1066498 1625139 3707349 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 14/30 Continuación de la respuesta del objetivo número 3. H Suma total I incremento total Histórica de la en Bs. Históricos clase de inv. A de la clase de inv. la fecha de cierre del 1er. entre el inv.. Inicial y el final. Si existe Ejercicio. disminución del inv. Histórico. No se coloca ninguna cifra ( h-f) 200.000 84.000 340.000 624.000 1.000.000 924.000 1.620.000 3.544.000 Inventario actualizado a la fecha de cierre j1 j2 Si existe incremento Si no existe en el inv. Histórico, el inv. incremento o hay Final ajustado, será la suma disminución en el inv, hist. El inv, del inv. inicial actualizado final de la columna g más el ajustado será el resultado de multip incremento del inv. Hist. la de la columna i. columnas( h * g) / f (G+I) 1.215.712 1.150.498 1.965.139 4.331.349 ( h*g)/f 0 Ajuste inicial por inflación K K Ajuste inicial por inflación del inv. el resultado de la diferencia entre el iv. Final actualizado a la fecha de cierre del primer ejercicio gravable, de conformidad con la columna J1 y J2, menos el inv. Final hist. de la columna h. ( J1 - h ) 215.712 226.498 345.139 787.349 Tratamiento Contable Fiscal: Inventario Actualización del Patrimonio DEBE 787.349,00 HABER 787.349,00 ( J2 - H ) 0 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 15/30 Continuación de la respuesta del objetivo número 3. Activos Hoja de trabajo de ajuste inicial de los activos depreciables de conformidad a lo establecido en el artículo 105 numeral 1. a b Descripción Fecha de del activo Adquisición de los activos fijos depreciables c I.P.C al cierre del ejercicio gravable D I.P.C del Mes de la adquisición e Factor de Actualización IPC (F) / IPC (I) f Costo de Adquisición histórico g Costo de Adquisición Actualizado 320.400 ( f *e) 406.793 h Amortización acumulada histórico al cierre del primer ejercicio. Terreno Enero del 2008 130,90000 103,1 ( c/d ) 1,26964 Edificio Ene-08 130,90000 103,1 1,26964 1.598.400 2.029.393 79.920 Equipo Jun-08 130,90000 103,1 1,26964 480.000 609.427 48.000 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 16/30 Continuación de la respuesta del objetivo número 3. i Depreciación J Ajuste inicial K Ajuste inicial L m1 Ajuste inicial Ajuste inicial Acumulada Actualizada al cierre del primer ejerc. (h*e) Por inflación de la Por inflación De los costos depreciación neto Históricos acumulada histórica (g-f) (i-h) (j-k) 0 86.393 0 86.393 101.470 430.993 21.550 409.443 60.943 129.427 12.943 del 1re. Ejerc. gravable. a los costos de adquisición Columna J 86.393 430.993 116.484 129.427 Tratamiento Contable Fiscal: Terreno Actualización del Patrimonio DEBE 86.392,66 HABER 86.393 Edificio Depreciación Acumulada edificio Actualización del Patrimonio 430.993,00 Equipos Depreciación Acumulada Equipo Actualización del Patrimonio 129.427,00 21.550,00 409.443,00 12.943,00 116.484,00 m2 ajuste inicial del 1re. Ejercicio gravable. De la depreciación m3 Ajuste inicial m4 Tres por neto a la fecha por ciento de cierre -3% del ajuste inicial Columna K (m1-m2) (m3x3%) 0 86.393 21.550 409.443 12.283 12.943 116.484 3.495 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 17/30 Continuación de la respuesta del objetivo número 3. Actualización del Patrimonio 787.349 86.393 409.443 116.484 1.399.669 1.399.669 A-3 A-3 A-5 A-5 A-5 Inventario 787.349 787.349 787.349 A-5 0 86.393 86.393 Depreciación acumulada Edificio 21.550 A-5 0 21.550 21.550 Terreno 86.393 A-5 0 430.993 430.993 A12.943 5 129.427 129.427 129.427 0 Depreciación acumulada Equipos Equipos A-5 Edificio 430.993 0 0 0 12.943 12.943 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 18/30 INVERSIONES 2010 C.A. BALANCE GENERAL FISCAL Al 31 de diciembre de 2008 Saldos Históricos al 31/12/2008 DEBE HABER Activo Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar Accionistas Cuentas por Cobrar Empleados Inventario Total circulante Fijo Terreno Edificio Depreciación Acum. Equipo Depreciación Acum Total activo fijo Total activos 320.400,00 1.598.400,00 -79.920,00 480.000,00 -48.000,00 2.270.880,00 7.479.064,00 Pasivo Cuentas por pagar 1.200.000,00 Otros Pasivos Total pasivo Capital Capital Social Utilidades Retenidas Reserva Legal Total Capital Actualización del Patrimonio Total pasivo y capital Saldos Ajustados al 31/12/2002 64.184,00 64.184,00 1.464.000,00 1.464.000,00 96.000,00 96.000,00 40.000,00 3.544.000,00 5.208.184,00 40.000,00 4.331.349,00 5.995.533,00 787.349 86.393 430.993 21.550,00 129.427 12.943 406.793,00 2.029.393,00 -101.470,00 609.427,00 -60.943,00 2.883.200,00 8.878.733,00 16.360,00 1.216.360,00 1.200.000,00 0,00 16.360,00 1.216.360,00 4.800.000,00 893.376,00 569.328,00 6.262.704,00 4.800.000,00 893.376,00 569.328,00 6.262.704,00 7.479.064,00 1.399.669,00 1.434.162,00 1.434.162,00 Criterio de Corrección: el alumno deberá elaborar el Balance General Fiscal para considerar el objetivo número 3. 1.399.669,00 8.878.733,00 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 19/30 MODULO 2, UNIDAD 4, OBJETIVO 4. Respuesta número 4. Activo Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar Accionistas Cuentas por Cobrar Empleados Exclusiones Exclusiones Debe Haber Debe 64.184,00 64.184,00 64.184,00 1.464.000,00 1.464.000 1.464.000 96.000,00 Haber 96.000 40.000,00 40.000 40.000 Inventario 4.331.349,00 4.331.349 4.331.349 Total circulante 5.995.533,00 5.899.533 406.793,00 406.793 406.793 Edifico 2.029.393,00 2.029.393 2.029.393 Depreciación Acum. Fijo Terreno (101.470,00) -101.470 -101.470 Equipo 609.427,00 609.427 609.427 Depreciación acum. (60.943,00) -60.943 -60.943 2.883.200,00 2.883.200 8.878.733,00 8.782.733 1.200.000,00 1.200.000 1.200.000 16.360,00 16.360 16.360 1.216.360,00 1.216.360 Total activo fijo Construcciones Total activos Pasivo Cuentas por pagar Otros Pasivos Total pasivo Capital Capital Social 0 4.800.000,00 4.800.000 Utilidades Retenidas 893.376,00 893.376 Reserva Legal Exclusiones Fiscales históricas al patrimonio 569.328,00 569.328 96.000 Actualización del Patrimonio 1.399.669,00 1.399.669 Total Capital 7.662.373,00 7.662.373 Total pasivo y capital 8.878.733,00 8.878.733 8.782.733 Total Patrimonio neto inicial IPC al IPC al Dic del 2009 Total ajuste del patrimonio 7.566.373 163,7 1.216.360 7.566.373 Dic. Del 2008 130,9 Factor 1,25057 9.462.279 (7.566.373) Ajuste por inflación. 1.895.906 Tratamiento Contable Fiscal DEBE Reajuste regular por Inflación 1.895.906 Actualización del Patrimonio HABER 1.895.906 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 20/30 Continuación del respuesta número 4, objetivo 4. Inversiones 2010, C.A. Hoja de trabajo para el reajuste de los inventarios a B c D I.P.C. del Descripción Fecha de mes I.P.C del mes Clase de Inventario e f Factor de Suma total histórica Cierre del del cierre del correspondiente Actualización inicial (final del ejercicio ejercicio Al cierre del ejec.. anterior Actual Ejercicio anterior) gravable Anterior Producto A Producto B 30 dic. 08 30 dic. 08 163,7 163,7 130,9 130,9 (c/d) 1,25057 1,25057 Producto C 30 dic. 08 163,7 130,9 1,25057 g h Suma total Total del ajuste de la clase acumulado del inv. Inicial inv. Inicial. (final del ejec. anterior) Actualizada al cierre anterior al 31/12/2008 (G-F) 1.000.000 1.215.712 215.712 924.000 1.150.498 226.498 1.620.000 1.965.139 345.139 3.544.000 4.331.349 787.349 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 21/30 Continuación del respuesta número 4, objetivo 4. i Suma total de la clase de inventario actualizado reajustado por por IPC J Suma total del inv. Final K L1 L2 L3 Incremento ACTUALIZACIÓN DEL INVENTARIO FINAL Si la columna j es total en Si la columna J Si la columna J igual en que f, el inv. Final en bolívares bolívares es mayor que f es menor que f ajustado el inv. Final el inv. Final será igual a la Históricos históricos ajustado. ajustado columna i del inv. Final será igual I + K será el resultado J*I/F (G*e) 1.520.333 ( J – F) Si (J>f ; i+k) Si (J<f ; J*i/F) 176.000 1.696.333 0 1.176.000 1.438.778 1.152.025 228.025 1.666.803 2.457.544 1.632.070 12.070 2.469.614 3.960.095 416.095 m Ajuste Acum al inventario final. SI (J=f; i) 0 (I-j) 520.333 0 0 514.778 0 0 837.544 1.872.655 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 22/30 Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4. N Reajuste por inflación Del Ejercicio gravable. ejercicio o1 o2 o3 Resumen del detalle para el asiento Cargos Crédito Si M es mayor que H el resultado Si M es menor que H el resultado Si la comuna M es igual que H De la columna N se carga a la de la columna n se acredita a la El resultado de la comuna N es Cuenta de inv. Con crédito a la Cuenta de inventario, con caro a la Igual a cero (0) Reajuste. Cuenta de reajuste (M-h) 304.621 288.280 304.621 288.280 492.405 1.085.306 492.405 1.085.306 TRATAMIENTO CONTABLE Inventario Producto A Inventario Producto B Inventario Producto C Reajuste por Inflación producto A Reajuste por Inflación producto B Reajuste por Inflación producto C Actualización del Patrimonio Reajuste Regular por Inflación DEBE 304.621 288.280 492.405 HABER 304.621 288.280 492.405 787.349 787.349 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 23/30 Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4. Hoja de trabajo de los reajustes de los activos depreciables de conformidad a lo establecido en el artículo 117. a B c D E Descripción Fecha de del activo Adquisición F I.P.C del mes de I.P.C del mes de I.P.C del mes Factor de de cierre actualización Adquisición cierre del del ejercicio desde la fecha Ejercicio Gravable de adquisición Gravable Anterior Actual hasta el cierre Anterior ( d/c ) g h Costo de Factor de adquisición Actualización históricos de los activos no desde la fecha monetario. a la fecha de de adquisición cierre del ejercicio hasta el mes de gravable cierre actual anterior. ( e / c) Terreno ene-08 103,1 130,90000 163,7 1,26964 1,58778 320.400,00 Edificio ene-08 103,1 130,90000 163,7 1,26964 1,587780 1.598.400 Equipo ene-08 103,1 130,90000 163,7 1,26964 1,587780 480.000,00 Equipo N2 ene-09 133,9 1,222550 240.000,00 163,7 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 24/30 Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4. I J K Costo de adquisición Depreciaciones o Depreciaciones Actualizado amortizaciones o amortizaciones históricas acum. históricas desde la fecha de Al cierre del Ejercicio el mes de cierre del gravable L Reajuste regular por inflación adquisición hasta actualizadas al acumulado al cierre del ejercicio anterior (h*f) cierre del ejec... gravable anterior. J*f Anterior 406.792,66 m Costo de adquisición. histórico de los activos no monetario. existente a la fecha de cierre del ejec.. ejercicio anterior. gravable actual. (i-h)-(k-j) 86.393 320.400 2.029.392,58 79.920 101.470 409.443 1.598.400 609.427,20 48.000 60.943 116.484 - n Costo de adquisición. actualizado desde la fecha de adquisición o Depreciación o amortización histórica acum. al cierre del hasta el mes de ejec.. cierre del gravable ejercicio actual. gravable actual. M*g 508.725 2.537.908 159.840 480.000 762.134 96.000 240.000 293.412 24.000 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 25/30 Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4. P Depreciación o amortización acum. Actualizada al cierre de del ejercicio gravable actual O*g 253.791 Q Reajuste por Inflación acum. al cierre del ejercicio gravable actual (N-M)-(P-O) 188.325 845.557 R S1 S2 Reajuste regular Reajuste regular por inflación neto por inflación a los costos de de la depreciación. del ejercicio adquisición de los o amortización activos no monetario. acumuladas. (p-o)-(k-j) S3 de los activos no monetarios existentes al cierre del ejec. gravable actual. s-t (q -l ) (n-m)-(i-h) 101.932 436.114 101.932 508.515 72.401 101.932 436.114 152.427 225.708 109.223 152.707 43.484 109.223 29.341 48.071 48.071 293.412 5.341 288.071 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 26/30 Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4. Tratamiento Contable DEBE Terreno Reajuste Regular por Inflación 101.932 Edificio Depreciación Acumulada del edificio fiscal Reajuste por Inflación 508.515 Equipo Depreciación Acumulada Reajuste Regular de equipo por Inflación 152.707 Equipo de reparto Depreciación Acumulada Reajuste Regular de por Inflación Fiscal 293.412 HABER 101.932 72.401 436.114 43.484 109.223 5.341 288.071 DEBE HABER Actualización del Patrimonio 49.146 Depreciación Acumulada edificio Fiscal Amortización Anual de la depreciación del ajuste inicial por inflación 49.146 Actualización del Patrimonio 29.517 Depreciación Acumulada Acumula Equipo Fiscal Amortización Anual de la depreciación del ajuste inicial por inflación 29.517 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 27/30 Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4. Inversiones 2010 C.A. Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL CAPITAL SOCIAL al 31/12/2009 Tipo IPC al 31/12/05 IPC al 30/06/05 Fecha Monto ene-09 240.000,00 163,70000 133,90000 1,22255 Tratamiento contable Haber Debe Reajuste por Inflación Capital Social 53.412,00 53.412,00 Factor de Corrección 1,22255 B-4 Monto Ajustado al 31/12/2003 293.412 Reajuste Por Inflación 53.412,00 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 28/30 Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4. Fecha dic-09 dic-09 dic-09 dic-09 9ic-09 dic-09 dic-09 dic-09 dic-09 dic-09 dic-09 INVERSIONES 2010 C.A. MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL REAJUSTE POR INFLACIÓN AL 31/12/09 Referencia DESCRIPCIÓN DEBE Ajuste al Patrimonio B-1 2.064.665 Reajuste Inventarios producto a B-2 Reajuste Inventarios producto b B-2 Reajuste Inventarios producto c B-2 Ajuste inicial Inventarios B-4 Reajuste Terrenos B-3 Reajuste Edificio B-3 Reajuste Equipos B-3 Reajuste Equipos Nº 2 B-3 B-6 Capital Social B-4 53.412,00 2.118.077,23 689.917,77 2.807.995,00 B-9 HABER 304.621,00 288.280,00 492.405,00 787.349,00 101.932,00 436.114,00 109.223,00 288.071,00 2.807.995,00 2.807.995,00 Tratamiento Contable Fiscal DEBE Reajuste por Inflación Actualización del Patrimonio HABER 689.917,77 689.917,77 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673- 29/30 Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4. Inversiones 2010 C.A. LIBRO MAYOR FISCAL Al 31/12/2010 2008 B-4 B-5 B-5 Actualización del Patrimonio 2.073.170 2.064.665 B-1 787.349 49.146 29.517 689.918 866.012 3.961.741 2008 B-2 B-2 B-2 4.827.753 Inventario 787.349 304.621 288.280 492.405 2008 B-3 1.872.655 2008 101.932 0 188.325 1.872.655 2008 Terreno 86.393 B-3 508.515 0 1.491.435 188.325 Depreciación acumulada Edificio 49.146 72.401 B-3 49.146 B-3 0 170.693 170.693 Depreciación acum. Equipo N° 2 2008 B-3 2008 0 447.878 Depreciación acumulada Equipos 29.517 43.484 B-3 29.517 B-3 0 102.518 0 Capital Social 5.341 0 1.491.435 Equipos 295.171 152.707 447.878 Edificio 982.920 53.412 B-3 102.518 Equipo N° 2 293.412 293.412 0 293.412 0 Trabajo Práctico Contaduría Pública Históricos al 31/12/08 673- 30/30 Ajuste Inicial al 31/12/08 DEBE HABER Saldo Ajustados al 31/12/09 Activo Efectivo 424.703 424.703 1.104.000 1.104.000 Cuentas por Cobrar Accionistas 96.000 96.000 Cuentas por Cobrar Empleados 40.000 40.000 Cuentas por Cobrar Comerciales Inventario 3.960.095 Total circulante 5.624.798 787.349 1.085.306 5.832.750 7.497.453 Fijo Terreno 320.400 86.393 101.932 508.725 Edificio 1.598.400 982.920 508.515 3.089.835 -159.840 -49.146 Depreciación Acum. 72.401 (330.533,00) 49.146 Equipo de Reparto 480.000 295.171 Depreciación Acum. -96.000 -29.517 152.707 927.878 43.484 (198.518,00) 29.517 Equipo N° 2 240.000 Depreciación acum. -24.000 Total activo fijo 2.358.960 Total activos 7.983.758 293.412 533.412 5.341 -29.341 4.501.458 2.073.170 11.998.911 Pasivo Cuentas por pagar 960.000 960.000 Deuda en moneda extranjera Total Pasivo a Corto Plazo Otros pasivoa Total pasivo 0 960.000 960.000 9.160 9.160 969.160 969.160 Capital Capital Social 5.040.000 Utilidades Retenidas 1.379.675 1.379.675 594.923 594.923 Reserva Legal Actualización del Patrimonio 0 Total Capital 7.014.598 Total pasivo y capital 7.983.758 53.412 2.073.170 1.888.571 5.093.412 3.961.741 11.029.751 2.073.170 2.141.872 2.141.872 Criterio de Corrección: el alumno deberá elaborar el Balance General Fiscal para considerar el objetivo número 4. FIN DEL MODELO DE RESPUESTA. 11.998.911