Compromiso de hipoteca mobiliaria

COMPROMISO DE HIPOTECA INMOBILIARIA
ANEXO Nº. .......................... a la solicitud de aplazamiento (o fraccionamiento) de pago de la deuda tributaria
formulada en fecha..................... Don/Doña.............................con NIF ..........................-., y domicilio en ......................,
calle .......................................,nº...., piso ......, CP ......, actuando en nombre propio (o en representación de Don/Doña ......, con
NIF ......, y domicilio en ......, calle ......,nº...., piso ......, CP .....; o de la entidad..., con CIF.), cuyos datos, en todo caso, obran en
dicha solicitud.
Seguidamente pasamos a concretar las condiciones básicas de la hipoteca inmobiliaria universal que a favor del Ente Público
acreedor se compromete a constituir mediante la oportuna escritura pública, en el plazo de los treinta días siguientes a la
notificación del acuerdo de concesión, para el caso de que su solicitud de aplazamiento (o fraccionamiento) de pago de la deuda
tributaria de referencia sea atendida.
PRIMERO.La deuda tributaria cuyo pago aplazado se garantiza es la que Don/Doña...................................... (o la entidad....) tiene
contraída con la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de ...................................... por el concepto
tributario .............................., del período ........................, e importe de ...................... Euros (...................€), según autoliquidación
presentada en fecha .................................. y cuya fotocopia se acompaña a la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento de pago
de la deuda (o resultante de la liquidación practicada por dicha Administración, y cuya fotocopia se acompaña a la solicitud de
aplazamiento o fraccionamiento de pago de la deuda)
SEGUNDO.Los bienes que se someterán a hipoteca mobiliaria son los siguientes:
(Enumeración y descripción detallada de los bienes)
a)
....
b)
....
c)
....
Don/Doña.................................... (o la entidad....) es dueño en pleno dominio y por legítimo título de los bienes relacionados (en
caso de tratarse de una empresa habrá que determinar si están destinados por su propietario a la explotación de la industria,
concurriendo directamente a satisfacer las necesidades de la misma y si se encuentran actualmente en servicio).
TERCERO.La valoración de los bienes (y maquinaria, en su caso) que cuya hipoteca mobiliaria se oferta en garantía del aplazamiento (o
fraccionamiento) de pago de la deuda tributaria solicitado se ha fijado en...................... Euros (...........€), según el siguiente
desglose: .......
A estos efectos se adjunta valoración motivada efectuada por empresa especializada, solvente e independiente.
El mantenimiento del valor de los bienes ofertados en caución del aplazamiento (o fraccionamiento) de pago que se solicita se
garantizará mediante el seguro que sobre dichos bienes existe (o se tomará) y se acredita mediante la aportación de la
correspondiente póliza.
CUARTO.-
Los bienes referidos pertenecen a Don/Doña................................................. (o a la entidad....) por justos y legítimos títulos,
encontrándose éstos libres de cualquier carga, afección o responsabilidad, así como de arrendamientos. Se manifiesta asimismo,
que dichos bienes no están hipotecados, pignorados ni embargados.
QUINTO.-
La referida deuda tributaria devengará intereses al tipo de interés de demora que correspondan a cada uno de los años a que
el fraccionamiento o aplazamiento de pago de la deuda tributaria se extienda, debiéndose aplicar sobre el saldo pendiente en cada
momento, y que serán satisfecho junto con el principal en los plazos que se establezcan en el acuerdo de concesión del
aplazamiento (o fraccionamiento) de pago de la deuda que se solicita.
SEXTO.-
La entidad deudora se compromete a pagar el principal en la forma que exprese el referido acuerdo, aceptando el carácter
condicionado de dicho aplazamiento a la constitución de hipoteca mobiliaria unilateral a favor del Estado, y que sea el propio Estado
quien determine las restantes condiciones del aplazamiento (o fraccionamiento). La fotocopia de su original en el que se determinen
las condiciones del aplazamiento (o fraccionamiento) de pago solicitado quedará incorporada a la escritura matriz de hipoteca
mobiliaria que se extienda.
SEPTIMO.-
En el caso que la entidad deudora incumpliese las obligaciones de pago recogidas en el acuerdo de concesión del aplazamiento (o
fraccionamiento) de pago, los órganos de recaudación competentes, podrán proceder a ejecutar la garantía a través del
procedimiento de apremio, ello a la luz de lo previsto en los artículos 126 a 139 de la LGT, y concordantes.
OCTAVO.-
Se constituirá primera hipoteca unilateral en favor del Estado, sobre los elementos relacionados y descritos más arriba, para
responder del pago de la deuda en los casos, forma y plazos concedidos, del pago de los intereses, ya sean ordinarios o de
demora, y de las costas, gastos y perjuicios en caso de incumplimiento, y todo ello sin perjuicio de la responsabilidad personal y
solidaria de la parte deudora.
La presente hipoteca, en perjuicio de tercero, sólo garantizará, además del capital de........................ Euros (..................€),
los referidos intereses ordinarios establecidos hasta máximo de...... Euros (.....................€); y para responder, hasta una cantidad
de........................... Euros (....................€) de las costas, gastos y perjuicios en caso de incumplimiento.
NOVENO.-
Esta parte (o la entidad de que se trate)...... se obliga a conservar en los lugares y en el estado en que actualmente se encuentran
los bienes que se hipotequen y responderá en la forma reglamentaria de su incumplimiento, si bien podrán ser usados regularmente
(en caso de industrial, para el destino de que se trate) . La entidad deudora no podrá enajenar o gravar los bienes sobre los que se
constituirá esta garantía sin consentimiento del acreedor.
Quedará establecido que será causa de vencimiento anticipado de la totalidad de la deuda garantizada, además de la falta de
pago de cualquiera de los plazos establecidos, el incumplimiento de cualquiera de los pactos que se establezcan en la oportuna
escritura de hipoteca mobiliario y las que determina la vigente Ley de Hipoteca Mobiliaria y Prenda sin Desplazamiento.
DECIMO.-
El acreedor podrá hacer efectivo su crédito en los casos de vencimiento normal o anticipado de la obligación garantizada, no sólo
por el procedimiento administrativo ejecutivo, sino también por el ejecutivo ordinario y por el judicial sumario.
UNDECIMO.-
Asimismo se faculta a la parte acreedora, para comprobar el cumplimiento por el deudor de su obligación de conservar los bienes
hipotecados en perfecto estado de utilización, así como las demás obligaciones de cualquier otro orden, y ello por sí o por medio de
cualquier persona por él designada y en las fechas que considere pertinentes.
DUODECIMO.-
Inmediatamente después de su constitución, la hipoteca se hará extensiva a cualquier género de indemnizaciones que
correspondan al deudor por razón de los bienes gravados. Si el pago de tales indemnizaciones hubiera de hacerse efectivo antes
del vencimiento de la obligación garantizada, el deudor facultará a quien haya de abonarlas, para que entregue al acreedor las
sumas que en aquel momento adeude a ese acreedor, y el sobrante, si lo hubiera, se entregará al mismo deudor.
DECIMOTERCERO.-
Todos los gastos e impuestos derivados del otorgamiento de la escritura de la hipoteca mobiliaria, incluso fiscales y registrales, así
como los inherentes a su eventual cancelación, los que se deriven del incumplimiento de las obligaciones asumidas en aquel
instrumento y su ejecución, y los honorarios de Letrados y Procuradores ?incluso de no ser preceptiva su intervención- serán
satisfechos en la forma establecida legalmente...
DECIMOCUARTO.-
La hipoteca se constituirá de forma unilateral, y su plena eficacia dependerá de su aceptación por parte del Estado, en los términos
previstos en el artículo 141 de la Ley Hipotecaria y 237 de su Reglamento.
En......, a...... de...... de 20......
Fdo.: .................................
FUNDAMENTOS JURÍDICOS
·
LGT, art. 61.4 y 130.
·
RGR, art. 48.
·
Instrucción AEAT 6/1999.
DOCTRINA LEGAL
En general, las deudas aplazadas han de garantizarse siempre por el importe del principal e intereses de demora que genera el
aplazamiento, más un 25% de la suma de ambas partidas, y por término que exceda al menos en 6 meses el vencimiento del plazo
garantizado.
Cabe apuntar que desde la reforma de 1995 se establece, además, un principio de preferencia de aval: junto a la propia solicitud de
aplazamiento debe adjuntarse un compromiso expreso e irrevocable de aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía
recíproca.
Solamente cuando se justifica que no es posible obtener dicho aval, o que con ello se compromete seriamente la viabilidad de una
empresa, puede admitirse alguna de estas otras garantías:
·
Prenda con o sin desplazamiento.
·
Hipoteca inmobiliaria o mobiliaria.
·
Fianza personal y solidaria.
·
Cualquier otra suficiente.
A su vez, la garantía debe aportarse en plazo de 30 días (ampliable, previa justificación) siguientes a la notificación de acuerdo de
concesión, que se condiciona a su prestación.
En caso de que transcurra el plazo para garantizar sin que se formalice, queda sin efecto el acuerdo de concesión, provocando:
·
la continuación del procedimiento de apremio, si el aplazamiento se solicitó en período ejecutivo.
·
la inmediata exigencia de la deuda (más intereses, más recargo de apremio) por vía de apremio, siempre que hubiese
concluido el período reglamentario de ingreso.
Como novedad, la LGT/2003 admite el certificado de seguro de caución con los mismos efectos que el aval.
En caso de que la garantía ofrecida no sea el aval solidario, a la solicitud debe acompañarse.
·
Una declaración e informe justificativo de la imposibilidad de obtención de dicho aval, en el que consten las gestiones
efectuadas a tal fin, documentadas: valoración de los bienes ofrecidos en garantía, efectuada por un especialista independiente y
balance, cuentas de resultados, si existe, e informe de auditoria del último ejercicio.
·
En caso de que la justificación de la imposibilidad de conseguir el aval no se juzgue suficiente, se concede un plazo de 10
días para obtenerlo, transcurrido el que se desestima la solicitud.
·
Asimismo, se ha normalizado el modelo de aval para garantía de aplazamientos y fraccionamientos, que si es concedido
por entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca adherida a la Resolución Marco de 27-12- 1999 es validado
automatizadamente, evitando los gastos de fedatario público y posibles bastanteos. Estos modelos serán de uso obligatorio para las
entidades adheridas al procedimiento de validación de avales mediante un código NRC a partir del 30-6-2000. Para estas mismas
entidades, se aprueba un nuevo modelo pro forma de aval, para cubrir las deudas aduaneras y fiscales a la importación deducidas
de declaraciones de aduana presentadas por agentes de aduanas en su condición de representantes ante la Administración
aduanera de los interesados, en cuyo nombre y por cuya cuenta actúan.
·
A su vez, tratándose de fraccionamiento, pueden aportarse sendas garantías parciales para cada uno de los plazos. Cada
garantía debe cubrir la fracción correspondiente, intereses de demora y el 25% de ambas partidas. Esta modalidad puede resultar
aconsejable, en previsión de posibles incumplimientos.
·
La totalidad de la tramitación del aplazamiento está presidida por altas dosis de discrecionalidad administrativa. Así, el
órgano recaudador aprecia la suficiencia económica y jurídica de la garantía; su idoneidad; su aceptación; examina y evalúa la falta
de liquidez y la capacidad para generar recursos, puede establecer un calendario provisional de pagos hasta la resolución de la
solicitud; puede adoptar medidas provisionales durante la tramitación del procedimiento (retención cautelar de pagos al deudor,
anotación de embargo preventivo...).
·
Hay que señalar que no se ha producido todavía la fijación de la cifra que permite garantizar mediante fianza personal y
solidaria. Antes de la reforma de 1995, dicha cifra se estableció en 1.500.000 pts. (9.015,18 euros).
·
Es posible legalmente, y viene siendo admitido, que un tercero garantice voluntariamente las obligaciones de otro
contribuyente.
·
En caso de que se compruebe la insuficiencia de garantía una vez concedido inicialmente el aplazamiento, la
Administración debe requerir la ampliación de la garantía e informar sobre la posibilidad de solicitar su dispensa.
·
A su vez, en los avales "a primer requerimiento" no pueden oponerse otras excepciones que las que deriven de la garantía
misma, siendo suficiente la reclamación del beneficiario frente al garante para entender que el obligado principal no ha cumplido, si
bien por el principio de buena fe contractual se permite al garante, para el caso de contenido judicial, probar que el deudor principal
ha cumplido.
·
No procede como garantía el ofrecimiento de la cesión de un crédito a favor de tercero contra la Hacienda Pública
(devolución de IVA), pues ello infringe tanto lo dispuesto en la legislación del impuesto (LIVA, art. 115.1) como en la LGT (art. 36) en
cuanto altera la posición del sujeto pasivo.
·
Debe señalarse que la sociedad nueva empresa no tiene obligación de efectuar los pagos fraccionados del IS a cuenta de
las liquidaciones correspondientes a los dos primeros períodos impositivos concluidos desde su constitución (L: 7/2003, disp. adic.
13ª).
·
Una vez denegado un aplazamiento por insuficiencia de garantía, no procede la concesión de un plazo de subsanación
por estar previsto únicamente para la justificación de ofrecimiento de garantía diferente del aval y no para aportar una nueva
valoración actualizada de la garantía ofrecida.
JURISPRUDENCIA DE INTERÉS
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TS 15-12-00: Marginal GD; 107461
·
TS 11-01-01: Marginal GD; 50044
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TS 26-02-01: Marginal GD; 24158
·
TS 17-04-02: Marginal GD; 59335
·
TS 17-04-02: Marginal GD; 59336
·
TSJ MURCIA 16-04-03: Marginal GD; 92531
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AN 23-03-04: Marginal GD; 243995
·
TS 21-03-05: Marginal GD; 218979.