material complementario semana 2

LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
Empresa: Organismo o institución cuyo objeto esencial es producir bienes y/o prestar servicios que
satisfagan las necesidades de la comunidad.
CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS
1. Según tamaño o magnitud
- Pequeña empresa
- Mediana empresa
- Gran empresa
2. Según sectores económicos
- sector primario (agricultura, minería y pesca)
- sector secundario (manufactureras)
- sector terciario (comercio y servicios)
- sector cuaternario (información y comunicación)
3. Según giro u objeto social
4. Según la propiedad del capital
- manufactureras
- comerciales
- de servicio
- financieras
- privadas
- públicas
- mixtas
- cooperativas
- autogestionadas
- concesionarias
- individuales
5. Según su constitución jurídica
- de personas
- sociales
- de capital
- responsabilidad limitada
- colectivas
- en comandita simple
- anónima (cerradas y abiertas)
- en comandita por acciones
- cooperativas
LA ESTRUCTURA INTERNA DE LA EMPRESA
FUNCION
Contabilidad
OBJETIVO ESPECIFICO
Valorizar activos
Registrar hechos económicos y
medir resultados periódicos
Proveer información para la
toma de decisiones.
HERRAMIENTA
-
Balance o Estado de situación.
Estado de resultados
Estado de Flujo de Efectivo
Otros Informes contables
Funciones y objetivos de la contabilidad
Función de la contabilidad
MEDIR Y REGISTRAR
Hechos Económicos
Relación con la Economía
Objetivo de la Contabilidad
INFORMACION Y CONTROL
De los Hechos Económicos para apoyar las decisiones de los
administradores
Relación con la Administración
El SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE
ASPECTOS BASICOS DEL SISTEMA CONTABLE
1. Sistema: Conjunto de partes coordinadas y en interacción para alcanzar un conjunto de objetivos.
2. Sistema de Administración: Donde se lleva a efecto la gestión de la organización a todo nivel;
dicha gestión tiene como componente principal el Proceso de Toma de Decisiones.
3. Sistema de Información: Es el conjunto de canales de comunicación, datos, información,
formularios, modelos, heurística, etc., que apoyan el Proceso de Decisiones.
4. Sistema de Información Contable: se distingue en forma bien delimitada y definida en cuatro
componentes:
I.
II.
III.
IV.
I.
II.
III.
IV.
Recopilación, Clasificación, y Entrada de la Información.
Registro, elaboración o Procesamiento de la Información.
Salida de la Información.
Control y Comunicación de Retroalimentación.
Consiste en la recolección de los datos que van a ser registrados y que están constituidos por
hechos, recursos y obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos
monetarios.
Se utilizan, generalmente, formularios e impresos a los cuales se les adjuntan los documentos,
fuentes de transacciones u operatorias. Para la traducción del dato de base al lenguaje técnico
contable, es necesario contar con un Plan de Cuentas codificado que permita agrupar las
transacciones de un mismo tipo o naturaleza bajo una denominación genérica dada por el
nombre de la cuenta y/o código respectivo. El tratamiento que corresponde a cada cuenta, su
naturaleza, significa de su saldo, su codificación dentro de los diversos grupos y rubros, así
como la forma en que debe ser incorporada o expuesta en los datos contables estarán dados en
el Manual de Cuentas.
Entrega de la información cuantitativa y oportuna, en forma estructurada y sistemática sobre las
operaciones de la entidad, para permitir a ésta y terceros la toma de decisiones económicas y
políticas. Agregando que para el entre en sí, esto involucra un elemento importante de control,
eficiencia operativa y planificación.
Indica si el sistema ha conseguido o no el logro del objetivo a fin de que se efectúen las
correcciones aprobadas.
5. El Sistema Contable: Conjunto de elementos y procesos que interactúan con el objeto de
proporcionar información óptima para la empresa y entes externos.
6. Plan de Cuentas: Es la planeación del Sistema Contable en su concepción y operatoria. Se
materializan en documentos como:
Catálogo de Cuentas : Lista ordenadas de cuentas.
Manual de Cuentas : Tratamiento de cuentas.
7. Flujo Contable:
Hechos Económicos
Comprobantes
Análisis y Traducción
Registros
Informes
Esfuerzo del hombre para satisfacer sus necesidades tales como
comprar, vender, armar, etc.
Documentos de fuentes tales como facturas, guías de despacho,
escrituras, contratos, etc.
Análisis y traducción a el lenguaje contable, por ejemplo: cuál o cuáles
serán transacciones acreedoras o deudoras.
Libro Diario;
Libro Mayor o de Cuentas Corrientes
Libro de Balances y
Registros Auxiliares.
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Flujo de Caja
Informes contables.
REQUISITOS BASICOS DE LA INFORMACION CONTABLE
1° Significativa
Verdadera
Clara
Exacta
Referida a un nivel
Razonable
2° Completa
Optima
3° Económica
4° Oportuna
1°
Verdadera: Debe reflejar solo hechos reales.
Clara: Deben estar bien identificados los conceptos, evitar las confusiones.
Exacta: Debe reflejar estos hechos en forma precisa.
Referida a un nivel: Debe disponer en forma adecuada, en relación con el nivel del usuario.
2°
Completa: Debe reflejar todos los hechos económicos ocurridos, porque de lo contrario se
podría inducir a errores a los usuarios de esta información.
3°
Económica: Los beneficios que se obtienen al utilizarla, deben ser iguales o superiores al costo
en que se incurre para lograrla.
4°
Oportuna: Debe entregarse en el momento que se necesite, ya sea para la toma de decisiones, o
bien para efectuar el control y aplicar a tiempo las correcciones.
USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE
La función de la Contabilidad es la medición y registro de los hechos económicos, los usuarios de
información contable pueden ser:
a) Usuarios Internos.
b) Usuarios Externos.
USUARIOS INTERNOS
Pertenecen todas las personas que trabajan en la empresa, cuando actúan directamente la gestión de la
empresa; inversionistas, propietarios, etc..
USUARIOS EXTERNOS
Incluye a todos los que tienen alguna vinculación comercial, económica o de control sobre la empresa.
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
- Administradores
- Ejecutivos
Contabilidad
Administrativa o General
Sector Interno
- Personal operativo
- Trabajadores
- Inversionistas
Usuarios de la
información contable
- Banqueros
Contabilidad Financiera
- Acreedores
Sector Externo
- Clientes
- Estado
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE:
La documentación respaldatoria.
•
•
•
•
La documentación mercantil incluye los documentos, comprobantes, formas e impresos que dan
respaldo legal a las transacciones comerciales y que emplean las empresas para formalizar sus
transacciones.
La documentación mercantil tiene un doble origen, los cuales son internos y externos.
Internos: corresponden todos los impresos que han sido diseñados por las empresas; por ejemplo,
las facturas de ventas.
Externos: a este grupo corresponde la documentación que proviene desde fuera de la empresa y
sobre la cual ésta no ha tenido injerencia alguna; por ejemplo, facturas de compra.
* Documentación Contable + Comprobantes de uso interno = Documentación Fuente
Mencionaremos algunos de estos documentos fuentes:
Empleados en Compra
- Facturas de compra
- Boletas de compra
- Notas de débitos
- Notas de crédito
Medios de Pago
- Cheque
- Letras
- Pagarés
- Tarjetas de crédito
Empleados en Venta
- Facturas de ventas
- Boletas de ventas
- Notas de débitos
- Notas de crédito
- Guías de despacho
Empleados en Remuneraciones
- Contratos de trabajo
- Liquidaciones de remuneraciones
- Finiquitos
Los comprobantes contables
- Se emplean para iniciar el registro y proceso de los datos contables, en ellos se ordenan, clasifican
y codifican las diversas transacciones para luego registrarlas en los libros de contabilidad.
- La clasificación más común es la que se establece el uso de tres tipos de comprobantes:
Comprobantes de Ingreso, para las transacciones relacionadas con los ingresos de fondos
Comprobantes de Egresos, relacionados con los egresos de fondos.
Comprobantes de Traspaso, para las demás transacciones, es decir, para aquellas que no presentan
ingresos ni egresos de fondos.
La siguiente secuencia demuestra lo descrito:
Transacciones =>
Respaldadas por
Los documentos
Fuentes
Comprobantes de Contabilidad => Libros de Contabilidad
de ingresos
de egresos
de traspaso
Registro
de las
Transacciones
El aumento de computadores al tratamiento de datos e información contable, permite captar los datos
directamente de los documentos fuentes, para ello tan solo se debe compatibilizar el diseño del
documento fuente con el formato de entrada de los datos al sistema.
Los manuales de contabilidad
- Los elementos normativos y la descripción de los elementos materiales están contenidos en los
Manuales del Sistema.
- Dependiendo de la envergadura y complejidad del sistema habrá tantos manuales como sea
necesario par el buen funcionamiento del sistema. Por ejemplo, podrá haber un manual para las
normas y procedimientos administrativos-contables, otro para las normas y procedimientos técnicocontable; otro para el diseño y uso de formularios, comprobantes e informes.
- Todo este contenido puede estar en un solo manual, además de tener manual de Organización y
Funciones donde en se describa la estructura orgánica.
Nos referiremos tan sólo al Manual de Contabilidad en el cual consideraremos el conjunto de
instrucciones necesarias sobre y para el funcionamiento contable de la empresa y en el que, con mayor
o menor detalle, suele incluirse en el siguiente contenido:
-
Plan de Cuentas
Documentación Mercantil
Comprobantes
Libros de Contabilidad
Informes Contables
Normas y Procedimientos.
LOS REGISTRO CONTABLES:
Principales:
En nuestro país, los primeros son exigidos legalmente y están contenidos en el Código de Comercio. El
artículo 25 de este cuerpo legal expresa:
“Todo comerciante está obligado a llevar para su contabilidad y correspondencia:
1° el Libro Diario;
2° El Libro Mayor o de Cuentas Corrientes;
3° El Libro de Balance;
4° El Libro Copiador de Cartas”.
El Libro Copiador de Cartas se ha sustituido, en la práctica, por los archivos de correspondencia y
documentación mercantil que contienen las transacciones realizadas por las empresas.
Auxiliares:
Los libros auxiliares, a su vez, lo podemos dividir en auxiliares del Diario y auxiliares del Mayor son
exigidos por disposiciones legales, tales como:
Libro de Compras
Libro de Ventas
Libro de Remuneraciones
Libro de Letras por Cobrar
D.L. 825, de 1974
D.L. 825, de 1974
Ley 18.620, de 1987
D.L. 3.475, de 1980
(Ley de IVA)
(Ley de IVA)
(Código del Trabajo)
(Ley de Timbre)
Los libro auxiliares del Mayor, por su parte, están parcialmente prescritos como obligatorios; su
empleo depende más bien de las necesidades de información, tipo de sistema contable y niveles de
desagregación de las cuentas parciales o del Mayor.
Informes
Principales
Diario
Mayor
Balance
Libros de Contabilidad
Del Diario
Auxiliares
Del Mayor
Transacciones
De Compras
De Ventas
De Remuneraciones
De Letras por Cobrar
De Caja
Otros
De Clientes
De Mercaderías
De Proveedores
otros
Los medios de procesamiento:
. Manuales
. Computacionales
FUNDAMENTOS TEORICOS DE LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS CONTABLES ( Leer el Boletín Técnico N 1 del Colegio de Contadores de Chile )
Teoría contable: Está constituida por un conjunto cohesivo de proposiciones conceptuales, hipotéticas
y pragmáticas que explican y orientan la acción del contador en la Identificación, Medición y
Comunicación de la Información Económica. AICPA.
Enfoques de la Teoría Contable:
1.2.-
Práctico
Deductivo:
a. Objetivos
b. Postulados
c. Principios
d. Reglas
3.4.-
Inductivo
=> de datos financieros con propiedad común generalizar.
Etico
=> usa los conceptos:
a. Justicia
b. Verdad
c. Rectitud
Los siguientes principios contables son una buena base de partida para el estudio de los fundamentos de
la contabilidad, son dieciocho principios y otras tantas normas generales y específicas:
1) Equidad: es el postulado básico o principio fundamental al que está subordinado el resto.
2) Entidad contable: se refieren a entidades económicas específicas que son distintas al dueño o
dueños de la misma.
3) Empresa en marcha: las cifras presentadas no están reflejadas a sus valores estimados de
realización.
4) Bienes económicos: se refieren a los hechos, recursos y obligaciones económicas, que son
valorizadas en términos monetarios.
5) Moneda: esto se mide en términos monetarios, las operaciones comerciales deben ser registradas
en la moneda de nuestro país.
6) Periodo de tiempo: son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad.
7) Devengado: de esta manera los costos y gastos pueden ser relacionados con los ingresos que
generan.
8) Realización: debe establecerse con carácter general que el concepto “realizado” participa en el
concepto de devengado.
9) Costo histórico: se basa en la producción, adquisición o canje. Las fluctuaciones del valor de la
moneda, no tiene alteraciones a este principio.
10) Objetividad: son los cambios en activos, pasivos y patrimonio.
11) Criterio prudencial: la preparación de estados financieros requiere que un criterio sano sea
aplicado en la selección de la base a emplear para lograr una decisión prudente. Esto involucra que
ante dos o más alternativas, debe elegirse la más conservadora.
12) Significación o importancia relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios y
normas debe necesariamente actuarse con sentido práctico. No existe una línea demarcatoria que
fije los límites de lo que es y no es significativo, y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo
que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales
como: el efecto relativo en los activos, pasivos, patrimonio, o en el resultado de las operaciones del
ejercicio contable.
13) Uniformidad: los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados
de un periodo a otro. Cuando existan razonas fundadas para cambias de procedimientos, deberá
informarse este hecho y su efecto.
14) Contenido de fondo sobre la forma: la contabilidad pone énfasis en el contenido económico de
los eventos, aún cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente.
15) Dualidad económica: está constituida por;
a) Recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta.
b) Las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos.
16) Relación fundamental de los estados financieros: los resultados del proceso contable son
informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de cuenta
de resultados, siendo ambos necesariamente complementarios entre sí.
17) Objetivos generales de la información financiera: esta destinada básicamente a servir las
necesidades comunes de todos los usuarios. También se presume que en los usuarios están
familiarizados con las prácticas operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la información
presentada.
18) Exposición: los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y
adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los
resultados económicos del ente a que se refieren.
2.2 La Ecuación del Inventario
La contabilidad está basada en el hecho fundamental que se encuentra en toda empresa
mercantil, que consiste en:
ACTIVO = PASIVO
El Activo incluye todos los Bienes y Derechos que la Empresa posee, y que tiene un valor
monetario.
El Pasivo comprende todas las obligaciones financieras de la Empresa, y se dividen en:
1) Pasivo u obligaciones con terceros, o simplemente PASIVO.
2) Pasivo a favor de los dueños o Patrimonio o Capital líquido o, simplemente CAPITAL.
Esto mismo, dicho de otra manera, tiene la siguiente expresión:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Lo que se tiene
+
Lo que le adeudan
(Bienes)
+
(Derechos)
Las deudas con
+
La deuda con
terceros
propietario
(Obligaciones)
Base matemática de la Contabilidad
Conceptos de:
a) Activo: Es el conjunto de todo los valores que tiene o que le deben a la Empresa.
b) Pasivo: Están constituidos por las cantidades que ésta deuda de personas naturales o jurídicas, con
excepción de su dueño; o lo que es igual, corresponde a los derechos que tienen sobre la Empresa,
personas o entidades ajenas a ella.
c) Patrimonio: corresponde a las obligaciones de la empresa con el o los propietarios.
EJERCICIOS DE VARIACIONES DE LA ECUACIÓN DEL INVENTARIO
Supongamos:
1) Un aporte de capital por $450.000 en dinero en efectivo. El dinero constituye un activo para la
empresa y el aporte de capital se convierte en su patrimonio, luego la igualdad queda:
ACTIVO
$450.000
=
=
PASIVO
$0
+
+
PATRIMONIO
$450.000
2) Si se compra un mobiliario de oficina al crédito en $820.000, la igualdad demostrará un aumento de
los recursos a $1.270.000, un incremento en las deudas con terceros, de cero a $820.000 y el
patrimonio se mantendrá. Esto es:
ACTIVO
$1.270.000
=
=
PASIVO
$820.000
+
+
PATRIMONIO
$450.000
3) A continuación, digamos que la empresa decide abrir una cuenta corriente en el Banco del País,
para mejor administrar sus fondos de caja, depositando $400.000 del dinero en efectivo. En este
caso sólo se produce un cambio interno en el activo – el dinero pasa de la caja al banco –
manteniéndose sin modificaciones el pasivo y el patrimonio, por tanto la igualdad se conserva en
los mismos valores anteriores.
4) Luego se aceptan 5 letras por $500.000 para cancelar parte de la deuda por la compra de mueble a
los acreedores. Aquí se produce tan solo un cambio en la composición del pasivo; esto es: se crea
una deuda documentada por $500.000 (letras por pagar) y disminuye a $320.000 la deuda no
documentada con los acreedores. Los demás conceptos y valores se mantienen, conservándose la
igualdad con los mismos valores anteriores.
LA CUENTA
Cuenta es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relativos a la misma persona o asunto, que
se registran bajo un encabezamiento o título apropiado.
TERMINOLOGÍA APLICABLE
El tipo de cuenta que se utiliza en los negocios tiene seis partes básicas:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Un título, encabezamiento o nombre
Un número de cuenta
Una columna para la fecha
Una columna para cargos o debe
Una columna para abonos o haber
El saldo de la cuenta, que es la diferencia entre el débito y el crédito, pueden presentarse tres tipos
de saldos:
DEBITO > CREDITO: Saldo Deudor
DEBITO < CREDITO: Saldo Acreedor
DEBITO = CREDITO: Cuenta Saldada
Nombre de la Cuenta
Haber
Debe
Cargar, Adeudar o Debitar Abonar o acreditar
Débito Crédito
CLASIFICACIÓN Y TRATAMIENTO
Son cinco los grupos más usuales en los que se clasifican las siguientes cuentas:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Cuentas de activo.
Cuentas de pasivo.
Cuentas de patrimonio.
Cuentas de pérdida:
Cuentas de ganancia.
Cuentas de responsabilidad y derechos latentes ( de Orden ).
El tratamiento de las cuentas se refiere al conocimiento de las reglas establecidas para su empleo, lo
que implica:
a) Identificar el grupo al que pertenezca la cuenta.
b) Cuándo y por qué se carga.
c) Cuándo y por qué se abona.
d) Qué tipo de saldo presenta.
e) Explicar el significado del saldo.
En efecto, de aquí se concluye en las siguientes reglas generales para el tratamiento de las cuentas:
Cuentas de activo: se cargan por los aumentos y se abonan por las disminuciones.
Cuentas de pasivo: se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos.
Cuentas de patrimonio: se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos.
DEBE
CUENTA
HABER
CONCEPTOS
a)
Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.
b)
Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.
c)
La suma de los cargos se llama: débitos.
d)
La suma de los abonos se llama: créditos.
e)
La diferencia entre débitos y créditos se llama saldo.
f)
Cuando los débitos son mayores, se llama saldo deudor.
g)
Cuando los créditos son mayores, se llama saldo acreedor.
h)
Cuando débitos y créditos son iguales, se dice cuenta saldada.
DEBE
ACTIVO
HABER
DISMINUYE
AUMENTA
DEBE
DISMINUYE
SALDO DEUDOR
DEBE
PÉRDIDAS
AUMENTA
PASIVO
HABER
AUMENTA
SALDO ACREEDOR
HABER
DISMINUYE
SALDO DEUDOR
DEBE
GANANCIAS
DISMINUYE
HABER
AUMENTA
SALDO ACREEDOR
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES
Ejercicio y Análisis de las Transacciones
1) Armando Arias inicia actividades comerciales con un aporte de capital de $600.000 en dinero.
2) Compra mobiliario para las oficinas en $420.000 al crédito.
3) Para mejor administrar el dinero, abre una cuenta corriente en el Banco del País, depositando
$580.000 del dinero en caja.
4) Acepta dos letras a 30 y 60 días por $180.000 cada una, en pago de parte del mobiliario de oficina.
5) Compra mercaderías por $300.000, pagando con cheque.
6) Vende el 50% de la mercadería en $200.000 al crédito.
7) Paga con cheque los servicios de luz, agua y teléfono por $27.000.
8) Recibe los siguientes abonos de clientes: $70.000 en dinero y $80.000 en cheque.
9) Se emplean $10.000 de caja para propaganda.
10) El Banco del País le envía nota de débito por cargo en Cuenta Corriente por el valor del talonario
de cheque $1.000.
11) Paga la primera letra con cheque.
12) Paga remuneraciones a su personal por $32.000, con cheque.
Cuadro de Análisis de las Transacciones
Transacciones
1. Aporte de capital en efectivo
Cuentas
intervienen
Caja
que Naturaleza de
la cuenta
Activo
∆
+
Debe
600
Haber
Capital
Muebles
Acreedores
3. Depósito en el Banco del País
Banco
Caja
4. Paga parcial de muebles con letras Acreedores
Letras por Pagar
2. Compra de muebles a crédito
5. Compra de mercaderías con
cheque
6. Venta del 50% de mercaderías en
$200.000 al crédito.
Mercadería
Banco
Clientes
Venta
Costo de venta
Mercadería
7. Pago de servicios con cheque.
Gastos Serv.
Banco
8. Abonos de Clientes
Caja
Clientes
9. propaganda en efectivo.
Propaganda
Caja
10. Valor del talonario de cheque
Gasto bancario
Banco
11. Pago de letra con cheque.
Letras por pagar
Banco
12. Pago de remuneraciones con Remuneraciones
cheque.
Banco
Patrimonio
Activo
Pasivo
Activo
Activo
Pasivo
+
+
+
+
-
Pasivo
Activo
Activo
Activo
Ganancia
Pérdida
Activo
Pérdida
Activo
Activo
Activo
Pérdida
Activo
Pérdida
Activo
Pasivo
Activo
Pérdida
Activo
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
-
600
420
420
580
580
360
360
300
300
200
200
150
150
27
27
150
150
10
10
1
1
180
180
32
32
TRASPASO A CUENTAS ESQUEMÁTICAS
Mayores Esquemáticos
D
Caja
(1) 600
(8) 150
750
H
D
580 (3)
10 (9)
590
D
Acreedores
H D
(4) 360
420 (2)
Capital
H D
600 (1)
Banco
H
(3) 580 300 (5)
27 (7)
1 (10)
180 (11)
32 (12)
580
540
Muebles
(2) 420
H
D Letras por Pagar H
(11) 180
360 (4)
D
Clientes
H
(6) 200 150 (8)
D
Mercaderías
H
(5) 300 150 (6)
D
D
Costo de Venta
(6) 150
H
D
Gastos Servicios H
(7) 27
D
D
Gastos Bancarios
(10) 1
H
D
Remuneraciones H
(12) 32
Ventas
H
200 (6)
Propaganda
(9) 10
H
BALANCE DE COMPROBACIÓN Y DE SALDOS
- Concepto:
Sirve para comprobar la corrección en el registro de las transacciones conforme al principio de la
Partida Doble; es decir, verificar si el total de los cargos del ejercicio es igual al total de los abonos del
mismo.
- Objetivos:
Analizar las cuentas con el fin de asegurarse que las transacciones hayan sido correctamente
contabilizadas e las cuentas correspondientes.
- Comprobación Aritmética:
Esta comprobación no asegura por sí sola que todas las transacciones hayan sido contabilizadas ni que
estas hayan sido bien contabilizadas.
BALANCE DE COMPROBACIÓN Y DE SALDOS
Código
Cuentas
Débitos
Créditos
Deudor
Caja
Capital
Muebles
Acreedores
Banco
Letras por Pagar
Clientes
Mercaderías
Ventas
Costo de Venta
Gastos Servicios
Propaganda
Gastos Bancarios
750
420
360
580
180
200
300
150
27
10
1
590
600
Saldos
Acreedor
160
600
420
420
540
360
150
150
200
60
40
180
50
150
200
150
27
10
1
Remuneraciones
TOTALES
32
3.010
3.010
32
1.040
1.040
ESTADOS FINALES DE CONTABILIDAD
EL BALANCE GENERAL
Concepto y Objetivo:
El Balance es un informe de contabilidad que muestra la situación económica-financiera de una
empresa a una fecha determinada.
Características:
Su contenido corresponde a un resumen de los recursos económicos, técnicamente denominados
activos y de las deudas a favor de terceros y de los propietarios.
Presentación y Agrupación de Partidas:
Con relación al ordenamiento de los bienes y derechos que integran el activo, estos se presentan desde
los más líquidos, dinero en caja o bancos, hasta los menos líquidos, patente o derecho a marca. Las
deudas, a su vez, se ordenan de acuerdo al grado de exigibilidad o vencimientos mas próximos, en
primer lugar; por ejemplo, deudas con proveedores o acreedores; hasta las menos exigibles, como el
capital social.
En el Balance se ejemplifica esta clasificación:
ACTIVO
CIRCULANTE
Caja
Banco del País
Cuentas por Cobrar
Mercaderías
Seguros
NOVEDADES INDUSTRIALES S.A.
BALANCE
Al 31 de diciembre de 19x1
PASIVO Y PATRIMONIO
$
CIRCULANTE
28.500
315.000
718.200
407.000
91.800
Préstamos Bancarios
Letras por Pagar
Proveedores
Impuestos por Pagar
Obligaciones Previsionales
Prov. De Gastos
1.560.500
FIJO
Maquinaria
Muebles
Vehículos
Depreciación Acumulada
207.000
465.000
721.000
(314.000)
A LARGO PLAZO
Documentos por Pagar
Deuda Hipotecaria
$
177.000
211.000
333.000
85.000
193.000
128.000
1.127.000
121.500
945.000
1.079.000
OTROS
Gastos de Organización
Derechos de Marca
344.000
180.000
1.066.500
PATRIMONIO
Capital Social
Reservas de Utilidades
Utilidad del Ejercicio
400.000
390.000
180.000
970.000
524.000
TOTAL ACTIVO
3.163.500
TOTAL
PASIVO
PATRIMONIO
Y
3.163.500
La estructura de este Balance corresponde a la presentación horizontal o como cuenta. Los activos se
ubican al lado izquierdo y los pasivos y patrimonio al lado derecho. Es la presentación más
frecuentemente empleada en nuestro medio.
EL ESTADO DE RESULTADO
Concepto y Objetivo:
Es un informe de contabilidad que muestra el resultado económico de una empresa, producido en un
periodo determinado. Su objetivo es presentar información analítica acerca de las operaciones y rubros
que han generado ingresos económicos durante cada periodo contable.
Características:
Su contenido corresponde a la acumulación de ingresos económicos, costos expirados y gastos
incurridos. La diferencia entre ingresos menos costos y gastos, corresponde al resultado del ejercicio
contable.
- Presentación y Agrupación de Partidas:
Existen varias formas de presentar el Estado de Resultado. Una forma horizontal o como cuenta, en las
que los costos y gastos se ubican al lado izquierdo y los ingresos económicos al lado derecho. Si se
produce utilidad, esta se suma a los costos y gastos para que igualen a los ingresos, y si hubo pérdida,
esta se suma a los ingresos con similar propósito.
Otra forma de presentar el Estado de Resultado es vertical o como informe.
Su estructura es la siguiente:
Novedades Industriales S.A.
ESTADO DE RESULTADO
Entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 19x1
$
VENTAS
MENOS: COSTO DE VENTAS
MARGEN DE OPERACIONES
MENOS:
Gastos de Administración
Gastos de Comercialización
Gastos Financieros
PERDIDA DE OPERACIONES
898.000
2.277.500
1.023.500
$
6.700.000
(2.680.000)
4.020.000
(4.199.000)
(179.000)
MAS (MENOS) Ingresos (Gastos)
No operacionales:
Donaciones
Corrección Monetaria
(47.000)
460.000
413.000
UTILIDAD ANTES DEL IMPTO. A LA RENTA
Impuesto a la Renta
234.000
(54.000)
UTILIDAD DEL EJERCICIO
180.000