Principioscontables

Objetivo de la contabilidad
◦ Información y control
Función de la contabilidad.
◦ Registro sistemático y metodológico de los hechos
económicos de la empresa.
Significativa
◦
◦
◦
◦
Verdadera
Exacta
Clara
Referida a un nivel
Completa
Económica
Oportuna
Usuarios Internos
Usuarios Externos
◦
◦
◦
◦
◦
◦
Inversionistas
Acreedores
Grandes clientes
Trabajadores
Competidores
Organismos fiscalizadores: DIAN, Cámara de
Comercio, entre otros.
Partes de un sistema.
El sistema contable es principal subsitema del
sistema de información de la empresa.
Consideración de costo – beneficio.
1.
2.
3.
4.
Principios Contables Generalmente
Aceptados.
Normas Generales de Contabilidad.
Normas Internacional de contabilidad
Otras normas específicas
Reglas Fundamentales. Marco general de la
inclusión y forma de presentación de la
información contable:
Equidad
Entidad contable
Empresa en marcha
Bienes económicos
Moneda
Periodo de tiempo
Ingresos/ egresos
Realización
Costo histórico
Objetividad
Criterio prudencial
Significación o importancia relativa
Uniformidad
Contenido de fondo sobre la forma
Dualidad económica
Relación fundamental de los estados
financieros
Objetivos generales de la información
financiera
Exposición
Dictadas por el Colegio de Contadores
Boletines técnicos
Reguladas por el gobierno
Dictadas por la International Accounting
Standars Committee (IASC)
Remitirse a ellas en ausencia de normas
nacionales
Superintendencia de Valores
Superintendencia Financiera y otras
instituciones
Otros
Introducción:
◦ Información para la toma de decisiones
◦ Contabilidad Financiera
Tres estados básicos:
◦ Balance General
◦ Estado de Resultados
◦ Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los estados financieros
Muestra la situación financiera de la empreas
en una fecha determinada.
Presenta los saldos de activos, pasivos y
patrimonio en un momento del tiempo.
Es estático, pues es una representación del
proceso económico de una entidad en un
momento determinado.
Ferretería Las Tuercas S.A.S
Balance General al 31 de diciembre de 2014
Activos
Pasivos
Efectivo
22,500 Ctas x pagar
41,000
Cuentas por
cobrar
10,000 Cuentas x pagar
36,000
Cuentas por
cobrar
60,500 Sueldos x pagar
3,000
Mercancías
2,000 Pasivos totales
80,000
Terreno
100,000
Edificios
90.000 Capital
Equipos de
oficina
15,000
Total
300,000 Total
220,000
300,000
Muestra el “resultado” de la gestión de una
entidad y su detalle.
Sus características son:
◦ Dinámico
◦ Acumulativo
◦ Económico
Muestra cómo varió el saldo de efectivo y
efectivo equivalente.
Proporciona información sobre:
◦ Capacidad para cancelar deudas.
◦ Necesidad de obtener financiamiento externo.
◦ Capacidad para pagar a los dueños
(dividendos).
◦ Causas de cambio en el valor del efectivo
durante el periodo.
Constituyen un complemento importante de
los estados financieros en el cual se detalla la
información que aparece en ellos.
◦
◦
◦
◦
Personas
Procedimientos
Herramientas
Registros
Objetivos
◦ Desarrollar información contable
◦ Comunicar esta información a quienes toman
decisiones
Diferencias según el tamaño de la Empresa
Interpretar y registrar los efectos de las
transacciones.
Clasificar las transacciones en grupos
adecuados para efectos de informes
contables.
Resumir las transacciones y darlas a conocer
a quienes toman las decisiones.
Diferencias según tamaño
Grado de automatización
Equipo multidisciplinario
Registros iniciales
◦ Diario General
◦ Diario Especial
Clasificación y almacenamiento de la
información registrada
◦ Cuentas de Mayor
◦ Bases de datos sistematizadas
Resumen y comunicación de la información
contable
Guía de despacho
Factura
Cheque
Letra de cambio
Pagaré
Nota de crédito
Nota de débito
Conocida también como Ecuación Contable,
consiste en aplicar la siguiente fórmula:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Se traduce en lo que la empresa:
Tiene + le adeudan = debe a terceros + debe a
dueños
Ambos lados de la ecuación son dos
apreciaciones de los mismos recursos de la
empresa
Ejemplo:
Activo = Pasivo + Patrimonio
500.000 = 200.000 + 300.000
O bien:
Activo – Pasivo = Patrimonio
500.000 - 200.000 = 300.000
Independientemente si la empresa crece o no la
igualdad siempre debe mantenerse.
Ejemplo:
Suponga que el Sr. Jimmy Villegas, impresor,
decide abrir una empresa dedicada a la
impresión de libros personalizados, lo cual
resulta atractivo para los clientes.
La primera operación de Xtrema” se
registra el 8 de Septiembre de 2001,
fecha en la cual el dueño, abre una
cuenta bancaria con $800.000, a nombre
de la empresa, porque dice: “así puedo
llevar un control más exhaustivo de los
ingresos y egresos de mi negocio”. La
ecuación contable es:
Activo = Pasivo + Patrimonio
800.000= 0 + 800.000
Banco =
0 + Capital
Se registran las siguientes transacciones:
12 de septiembre, Compra de una
cosedora industrial, con el dinero del
banco por $450,000
23 de septiembre, Compra de un local,
donde se atenderá al público. El valor es
de $2.000,000, para lo cual se pide un
préstamo al banco por 90% del valor del
local.
09 de Octubre, Compra de equipos de
impresión por un valor de $230,000. Esta
compra se realiza a crédito.
25 de octubre, un amigo del dueño, ofrece
comprar algunas de las impresoras, valoradas
en $50,000, lo cual es aceptado, se acepta
que pague en 30 días más.
30 de octubre se paga al banco $250,000
correspondiente a la primera cuota, del
préstamo.
25 de noviembre: se recibe el pago de los
$50,000, correspondiente a la venta de las
impresoras
30 de noviembre: se arrienda un terreno
aledaño al local, para usarlo como
parqueadero, cancelan $60,000,
correspondientes a los meses de diciembre y
enero.
Teoría que establece que los capitales
deben permanecer invariables para
determinar el aumento o la disminución en
el transcurso de un periodo determinado.
Como el capital no puede variar se crean
dos cuentas: Pérdidas y Ganancias.
Ejemplo:
Aporte del dueño $5,000 en efectivo
Compra de mercancías a crédito $3,000
Vende la mitad de la mercancía en $4,000
Pago de $1,000 en efectivo por arriendo de
local
“Agrupación sistemática de los cargos y
abonos relativos a la misma persona o
asunto, que se registran bajo un título
apropiado”.
Ejemplos: Clientes, Caja
Por convención tiene dos partes: Debe y
Haber
Hacer una anotación en el Debe de una
cuenta se llama cargar o debitar.
Hacer una anotación en el Haber de una
cuenta se llama abonar o acreditar.
La suma de los cargos de una cuenta, se
llama “débitos”
La suma de los abonos de una cuenta,se
llama “créditos”
Ejemplos
Una cuenta es: Acreedora cuando su saldo
es acreedor y Deudora; cuando su saldo es
Deudor.
Un cargo aumenta las cuentas de activo.
Un abono disminuye las cuentas de activo.
Un cargo disminuye las cuentas de pasivo.
Un abono aumenta las cuentas de pasivo.
En el patrimonio ocurre lo mismo que para
los pasivos.
Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Patrimonio
Cuentas de Resultado
Cuentas de Orden: responsabilidades o
derechos latentes.
PUC
1. ACTIVO
11. Disponible
12. Inversiones
1205 Acciones
120505 Agricultura
120530 Construcción
1210 Cuotas o partes
2. PASIVO
Sirve para definir qué cuentas se van a
utilizar, cómo se denominarán y en qué
forma se clasificarán.
Determinan el esquema de información que
será capaz de proporcionar el registro
contable.
Objetivo:
Ordenar y sistematizar el registro de las
transacciones.
Debe estar de acuerdo con las características
de la empresa y sus necesidades particulares
de información y control.
Requisitos:
◦ Detallado y claro
◦ Completo
◦ Actualizado
Requisitos: debe ser:
◦ Amplio
◦ Flexible: capacidad de adaptarse
◦ Racional: para fácil manejo.
Además:
◦
◦
◦
◦
Número adecuado de cuentas
Que no haya sobreposición de cuentas
No se produzcan vacíos
Adecuada codificación
Se detalla:
◦ Plan de cuentas y su objetivo.
◦ Campo de acción.
◦ Procedimientos de operación de las cuentas.
Procedimientos de operación de Cuentas:
◦
◦
◦
◦
◦
Clasificación de la cuenta
Contenido
Tratamiento
Significado de su saldo
Relaciones con otras cuentas o subcuentas
Igualdad de inventario
Las cuentas
El proceso contable:
◦
◦
◦
◦
Libro diario (asientos)
Libro Mayor
Balance comprobación y de saldos
Estados financieros finales: Balance General,
Estado de Resultados, Estado de Flujo de
Efectivo
Concepto:
◦ Son derechos, bienes que posee la empresa.
◦ Ejemplos: caja, cuentas por cobrar, mercaderías o
existencias, activo fijo y otros activos (patentes,
licencias, etc.)