Deudores - nexiapanama.com

MONTES & ASOCIADOS
Período Auditado:
Fecha auditoria:
Empresa Auditada:
PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE DEUDORES
OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control
interno en el área
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Determinar sí:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Si pueden efectuarse despachos sin ser facturados
Si pueden facturarse ventas sin ser registradas
Si pueden despacharse mercancías a clientes que representan un mal riesgo de crédito
Si pueden ocurrir errores en la facturación
Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida
Si es posible el jineteo de fondos provenientes de las cobranzas, cubriendo los importes
sustraídos con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente.
Si pueden recibirse cobros sin ser depositados
Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas
Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados
Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y depositen
Si es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta.
Si se pueden prestar servicios sin la legalización del contrato.
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
La validez de las cuentas pendientes de cobro a cargo de clientes
Las deudas a cargo de socios o accionistas, funcionarios, empleados u otras personas o
entidades relacionadas con la empresa y probar su legitimidad.
La correcta clasificación en los estados financieros y si se presentan sobre bases uniformes
con los del período anterior.
La valuación y probabilidad de cobro
La provisión adecuada para cubrir pérdidas por cuentas incobrables
La existencia de cuentas dadas en garantía, cedidas o vendidas y en caso afirmativo, revelar
claramente estos hechos en los estados financieros.
La correcta valuación, clasificación y presentación de las otras cuentas y documentos por
cobrar, partes integrantes de los activos de la empresa.
Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de
deudores teniendo en cuenta el Plan Único de Cuentas de la Entidad
CODIGO
CUENTA
1305
CLIENTE
PERIODO
ACTUAL
PERIODO
ANTERIOR
VARIACION
ABSOLUTA
VARIACION
RELATIVA
1310
Elaborado por:
Aprobado por:
Revisado por:
NO
N/A
Papel de
Trabajo
MONTES & ASOCIADOS
Período Auditado:
Fecha auditoria:
Empresa Auditada:
Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
Procedimientos a Realizar
Efectúe un corte de facturación y recibos de caja (este último en
coordinación con el área de efectivo), al final del ejercicio, e incluya
notas crédito y débito que hayan afectado la cuenta desde el cierre y
hasta la fecha de nuestra revisión.
Observe si existe un adecuado cruce entre la sección de facturación y
los registros contables, y verifique la conciliación de la misma. Este
cruce debe incluir la verificación de la adecuada inclusión de
documentos fuentes en estas áreas, y que dichos documentos sean el
resultado de servicios efectivamente prestados o de suministros
efectivamente vendidos.
Pruebe selectivamente la antigüedad de las cuentas pendientes de
cobro y determine la cobrabilidad de los mismos y razonabilidad de la
provisión.
Obtenga un listado de cartera por edades y determine en forma
comparativa con el ejercicio anterior si se ha incrementado la
morosidad o si se han deteriorado los indicadores relativos a la rotación
de cartera.
Investigue las partidas en discusión y las cuentas vencidas,
particularmente las mayores de 180 días.
Observe el cruce entra la sección de cartera y los registro contables y
verifique la conciliación de la misma.
Se debería establecer si a la fecha de cierre existe la posibilidad de
ingresos no incluidos en las cuentas de balance, como resultado del
proceso de facturación de las operaciones habituales de la Entidad
Examine los saldos incluidos en la cuenta de avances y anticipos sobre
contratos y compras, determinando si los mismos se han hecho
conforme al régimen de contratación aplicado. Establezca si se han
cumplido, o existen lineamientos para tal efecto, en cuanto a
restricciones a los administradores, conflictos de intereses, etc.
Verifique si los anticipos entregados a contratistas cuentan con
garantía bancaria o con pólizas de buen manejo.
Examine de igual forma los saldos deudores por concepto de anticipos,
y solicite explicaciones cuando la antigüedad de estos saldos sea muy
representativa, sean muy elevados o hayan sido entregados a quienes
no estén en capacidad de responder.
En cuanto a anticipos por concepto de impuestos verifique que estos se
encuentren debida y oportunamente registrados.
Verifique los préstamos efectuados a empleados durante el período y
examine si los mismos fueron debidamente autorizados y registrados.
Para la cuenta de otros deudores establezca el detalle que compone
este saldo y verifique tanto su antigüedad, como el origen y certeza de
los mismos a través de una prueba de cobros posteriores, efectuando
Elaborado por:
Aprobado por:
Revisado por:
NO
N/A
Papel de
Trabajo
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Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
NO
N/A
Papel de
Trabajo
seguimiento a los saldos en la fecha posterior al cierre del ejercicio y
hasta la fecha de nuestra opinión.
Establezca si existen provisiones adecuadas sobre la cartera de difícil
cobro o irrecuperable.
Establezca si la provisión es adecuada y ha sido establecida conforme
a las políticas para cada entidad, esto es antigüedad, cobrabilidad y
prescripción para el caso de entidades del sector público, o un análisis
individual de cartera para el caso del sector privado.
En el caso de que se tengan diferencias entre lo fiscal y lo contable
verifique que estas diferencias se reflejen en cuentas de orden fiscales.
Verifique si las cartera y en general los deudores corresponden a
saldos recuperables en el período corriente (dada su liquidez) y sus
soportes son adecuados, y en el caso de presentarse cartera en el
largo plazo esta debe estar adecuadamente justificada.
Asegúrese de que a través del ejercicio se lleve a cabo una revisión de
facturación y cobranzas
Fórmese una opinión acerca del manejo, registro y presentación del
rubro de deudores y resuma sus apreciaciones en el informe
respectivo.
De la aplicación de los procedimientos anteriores surgieron las
siguientes observaciones
Conclusión
Elaborado por:
Aprobado por:
Revisado por:
Referencia Papel de
Trabajo