Infracciones a la Ley de Procedimiento Fiscal.

ANEXO A: INFRACCIONES A LA LEY 11.683 - LEY DE PROCEDIMIENTO FISCAL (artículos 38 al 48)
Artículo
Nombre
Conducta punible
Sanción (a)
Agravante y/o atenuante
Sanción (b)
LPF
38
el
infractor
paga $ 100 para contribuyentes
Multa por la no Omisión de presentar la DD.JJ. $ 200 para contribuyentes Si
de
los
plazos individuales
voluntariamente la multa y individuales
presentación de DD.JJ. dentro
correspondientes.
$ 400 para empresas
presenta DD.JJ., los importes $ 200 para empresas
se reducen a la mitad.
(Y la infracción no se
considera antecedente en
su contra.)
Omisión de presentar la DD.JJ. $ 1.500 a $ 9.000
Omisión de presentar la $ 10.000 a $ 20.000
38 bis
informativa sobre la incidencia
DD.JJ. informativa sobre
en la determinación del
detalle de otras transacciones
Impuesto a las Ganancias de las
que no sean operaciones de
operaciones de importación y
importación o exportación
exportación
entre
partes
entre partes independientes.
independientes.
1. Infracciones a las normas $ 150 a $ 45.000
39
Multa
por Violaciones a las disposiciones $ 150 a $ 2.500
referidas al domicilio fiscal.
incumplimiento de los de la LPF, las leyes tributarias,
los decretos reglamentarios y
2 Resistencia a la fiscalización
deberes formales
toda
otra
norma
de
3. Omisión de proporcionar
cumplimiento obligatorio, que
datos para el control de
se
relacione
con
el
operaciones internacionales.
cumplimiento de los deberes
4. Falta de conservación de
formales.
comprobantes y elementos
justificativos de precios en
operaciones internacionales.
Incumplimiento
a
los
$
500
a
$
45.000
Si
el
contribuyente
o $ 90.000 a $ 450.000
39 bis
requerimientos para presentar
responsable tiene ingresos
DD.JJ. informativas (sobre
brutos anuales mayores o
cualquier
régimen
de
iguales a $ 10.000.000 ,
información)
cuando incumplan el 3°
requerimiento se aplicará de 2
a 10 veces la multa máxima.
1
Artículo
LPF
40
40 bis
Nombre
Clausura
Conducta punible
Sanción (a)
Agravante y/o atenuante
Siempre que el valor de los Multa de $ 300 a $ 30.000 Cuando se cometa otra
bienes y/o servicios sea mayor a
infracción del artículo 40
$10:
Y
dentro de los 2 años desde que
se detectó la anterior, el
A. No entreguen o no emitan Clausura de 3 a 10 días
mínimo y máximo de la multa
facturas
o documentos
y clausura se duplicarán.
equivalentes (o que no lo
hagan en las formas y con También se puede aplicar
los requisitos establecidos la suspensión en el uso de
por AFIP).
la matrícula, licencia o
B. No lleven registraciones inscripción (cuando éstas
sobre sus compras o ventas fuesen otorgadas por el
(o
que
sean
éstas Poder Ejecutivo Nacional)
defectuosas o incompletas).
C. Transporten comercialmente
mercaderías sin respaldo
documental.
D. No estén inscriptos ante la
AFIP.
E. No conserven facturas que
acrediten las compras de
bienes
y/o
servicios
necesarios para el desarrollo
de la actividad.
Violación de la clausura (art.
F. No tengan o no estén
44 LPF)
operativos los instrumentos
necesarios para la medición
y el control de la
producción.
No registren y declaren Multas del art. 40
Atendiendo a la gravedad del
personas en relación de (excepto la clausura)
hecho y a la condición de
dependencia.
reincidente del infractor.
Sanción (b)
Multa de $ 600 a $ 60.000
Y
Clausura de 6 a 20 días
Arresto de 10 a 30 días
más una nueva clausura
por el doble de tiempo de
la anterior.
Clausura.
2
Artículo
LPF
45
46
Nombre
Conducta punible
Omisión de impuestos
Multa
defraudación
por
46 bis Fraude con quebrantos
48
No ingreso de fondos
retenidos o percibidos
por
agentes
de
retención o percepción
Sanción (a)
Agravante y/o atenuante
Sanción (b)
Omisión de pago de impuestos Multa de entre el 50% y el Si el impuesto se origina en Multa de 1 a 4 veces el
y omisión de retener o percibir. 100%
del
impuesto transacciones entre sujetos impuesto dejado de pagar
omitido
locales y sujetos del exterior. o retener.
Mediante
declaraciones Multa de 2 a 10 veces el
engañosas
u
ocultaciones tributo evadido.
maliciosas, defraudare al Fisco.
Mediante
declaraciones Multa de 2 a 10 veces el
engañosas
u
ocultaciones importe que surja de
maliciosas perjudicare al Fisco aplicar la tasa máxima del
exteriorizando quebrantos total Impuesto a las Ganancias
o parcialmente superiores a los sobre
el
quebranto
procedentes.
impugnado.
Agente de retención y/o Multa de 2 a 10 veces el
percepción que mantengan el tributo
percibido
o
tributo en su poder, después de retenido.
vencidos los plazos en que
debieron ingresarlo.
Fuente normativa:
Ley 11.683 – Ley de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias) artículos 38 al 48.
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