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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“SEGUNDO PROYECTO DE ASISTENCIA TECNICA PARA EL DESARROLLO DEL
SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/00,
correspondientes al “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo del Sector
Minero Argentino” (PASMA II), parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N°
4282-AR, suscripto el 20 de octubre de 1998 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
Cabe aclarar que se encuentra en ejecución el “Proyecto de Apoyo al Sector Minero Argentino”
(PASMA), financiado a través del Convenio de Préstamo N° 3927-AR BIRF del 18/10/95.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación Patrimonial al 31/12/00 (expresado en pesos).
b) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/00 y el
acumulado a esa fecha (expresado en pesos).
1
c) Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/00 (expresado en pesos) y,
Notas N° 1 a 5 y anexos N° 1 a 7 y 9 a 12 que forman parte integrante de los estados
precedentes.
Los estados precedentes han sido preparados por la Unidad de Coordinación del Proyecto
(UCP) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron remitidos a esta auditoría el 27/02/01
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado los trabajos en campo entre el 07/02/01 y el 07/05/01.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. Con referencia a los estados financieros expuestos en I- precedente cabe señalar que, si
bien se mantienen cuentas separadas respecto a las inversiones y aportes de cada
Proyecto en particular - PASMA y PASMA II -, el registro de las operaciones de
ambos se realiza a través de un sistema contable unificado. En consecuencia surgieron
impedimentos para determinar fehacientemente su apropiación a cada Proyecto en
2
particular, en los siguientes casos:
-
El manejo de fondos de ambos proyectos se canaliza por las mismas cuentas
bancarias; solamente se ha procedido a la apertura de subcuentas contables para
reflejar los pagos de cada Proyecto.
-
El monto del crédito por los fondos disponibles en la cuenta del Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) por $ 12.295.969,21 no se encuentra
debidamente separado. En este ejercicio la UCP modificó el criterio de imputarlo en
su totalidad al PASMA II, por el de reflejar los créditos provenientes de aportes del
PASMA I por $ 940.433,53 en PASMA I y el resto de $ 11.355.535,68 en PASMA
II.
-
Con respecto a los intereses ganados por los fondos disponibles de ambos proyectos,
la UCP modificó el criterio de registrarlos, en el período anterior se encontraban
registrados a favor del préstamo 3927-AR en su totalidad. En el presente ejercicio
fueron registrados conforme se expone seguidamente:
CONCEPTO
Intereses Bancarios
TOTAL
REGISTRADO
REGISTRADO en
en PASMA I
PASMA II
614.852,31
587.452,31
27.400.-
740.320,13
359.074,81
381.245,32
Citibank
Intereses Plazo Fijo
2. Con respecto a la cuenta “P.N.U.D.-I.V.A. R.G. 3349/91 P. II” expuesta en el rubro
Gobierno Nacional del Estado de Situación Patrimonial al 31/12/00 (nota 3.6) por un
total acumulado de $ 1.680.607,57, cabe informar que no constituye un desembolso
efectivo de fondos para el proyecto ya que el PNUD emite el correspondiente
comprobante de IVA al proveedor sin que se afecten fondos para dicho fin.
3
Indéntica situación se presenta en el estado identificado en I- b) precedente, en el
capítulo “Otros financiamientos”.
3. En la columna “Real 2000” del Estado de Fuentes y Usos de Fondos mencionado en Ib) precedente, se expone en forma incorrecta una disminución de pasivos que
constituye una aplicación de fondos, Otros Financiamientos “Cuentas por pagar”.
4. Durante el ejercicio, tal como se expone en Nota a los Estados Contables, el Proyecto
procedió a recategorizar $ 737.275,77 registrados en la cuenta “Servicios Técnicos para
Capacitación” a la Cuenta “Servicios de Consultores” del componente Desarrollo de la
Política –Sistema de Catastro-.
5. El aporte de fondos de contrapartida asciende a $ 2.304.771,57 (incluye $ 1.680.607,57
PNUD IVA Resolución General 3349/91), sin embargo, las inversiones con fondos
nacionales expuestas en el Anexo 2 denuncian $ 4.709.855,65. Por lo tanto, la
diferencia de $ 2.405.084,08 debió ser solventada con otra fuente de financiamiento.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expresado en III- 1. y
excepto por lo expuesto en III- 2., 3. y 5 los estados financieros identificados en Iprecedente, juntamente con las notas y anexos que lo acompañan, presentan
razonablemente la situación financiera del “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para
el Desarrollo del Sector Minero Argentino” al 31 de diciembre de 2000, así como las
transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contables usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en
el Convenio de Préstamo N° 4282-AR BIRF del 20/10/98.
BUENOS AIRES, 21 de mayo de 2001.
4
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE ASISTENCIA TECNICA PARA EL
DESARROLLO DEL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF
(Ejercicio N°2 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio 2000, correspondientes al “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica
para el Desarrollo del Sector Minero Argentino”, parcialmente financiado a través del Convenio
de Préstamo N° 4282-AR BIRF de fecha 20/10/98.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Categoría de Desembolsos (Estado de Solicitudes de Desembolsos) por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2000, expresado en dólares estadounidenses.
El estado precedente ha sido preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de
su exclusiva responsabilidad. Fue recibido por esta auditoría el 05/04/01 y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
5
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente,
correspondiente al “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo del Sector
Minero Argentino”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los Estados de
Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y
presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/00, de conformidad
con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4282-AR del 20/10/98.
BUENOS AIRES, 21 de mayo de 2001.
6
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF “SEGUNDO PROYECTO DE
ASISTENCIA TECNICA PARA EL DESARROLLO MINERO”
(Ejercicio N°5 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo del Sector Minero
Argentino” (PASMA II), por el ejercicio finalizado el 31/12/00, se ha examinado el
cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las
diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 4282-AR “Segundo Proyecto de
Asistencia Técnica para el Desarrollo Minero”, suscripto el 20 de octubre de 1998 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
El Proyecto es ejecutado por la Subsecretaría de Minería dependiente de la Secretaría de Energía
y Minería a través de una Unidad Coordinadora (UCP) creada al efecto.
1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 39.500.000.-.
Al 31/12/00 el total desembolsado por el BIRF ascendió a USD.27.363.654,61.
2) Sección 2.02 (a): Retiros del monto del Préstamo.
La información requerida obra en el Estado de Inversiones del Proyecto al 31/12/00 y en los
Anexos 1 y 2 adjuntos. Las observaciones puntuales se exponen en nuestro Memorando a la
Dirección adjunta.
7
3) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
La UCP no procedió a la apertura de una cuenta especial en la que se depositen los
desembolsos del préstamo; los fondos correspondientes al financiamiento externo se
canalizaron a través de desembolsos directos al Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD), administrador financiero del Proyecto.
4) Sección 2.04: Comisión de compromiso.
Cumplida. Durante el ejercicio 2000, se abonó en tal concepto:
Fecha vto.
Fecha pago
Importe en USD
15/03/00
15/03/00
22.711,40
15/09/00
15/09/00
18.794,66
5) Sección 2.05 (a): Intereses.
Cumplida. Se pagó en concepto de intereses lo siguiente:
Fecha vto.
Fecha pago
Importe en USD
15/03/00
15/03/00
645.786,23
15/09/00
15/09/00
813.065,97
6) Sección 2.08: Representante de la Prestataria.
Cumplida. Por el Decreto N° 1177/98 del Poder Ejecutivo Nacional del 02/10/98 se designó
representante de la Prestataria a la Secretaría de Industria, Comercio y Minería, hoy
Subsecretaría de Minería.
7) Sección 3.01 (a): Asignación de fondos de contrapartida nacional.
Durante el ejercicio 2000, se transfirieron al Programa en concepto de contrapartida local la
cantidad de $ 174.164.-.
8) Sección 3.02: Adquisición de bienes, obras y servicios de consultores.
Al respecto, cabe tener en cuenta nuestros señalamientos expuestos en el Memorando a la
8
Dirección adjunto al presente.
9) Sección 3.04 (a): Mantenimiento de una Unidad de Coordinación del Proyecto.
Cumplida.
10) Sección 3.04 (b): Dirección de la UCP por un Coordinador del Proyecto.
Cumplida.
11) Sección 3.04 (d): Conformación de Unidades de Ejecución Provincial.
Cumplida en las Provincias de Buenos Aires, Misiones, Córdoba, Corrientes, Chaco,
Chubut, Entre Ríos, La Pampa, Neuquén, Río Negro, Santa Cruz, Santa Fé, Santiago del
Estero, Tucumán, Tierra del Fuego, Formosa y Jujuy.
12) Sección 3.05 (a): Informes de consultores (conclusiones –elevación al Banco).
Al respecto la Unidad de Coordinación nos informó que la información se elevó al Banco no
quedando constancia de dichos envíos.
13) Sección 3.06 (a): Programas de Capacitación (aprobación por el Banco de los
contenidos, planes, criterios de selección y cantidad de participantes).
Conforme nos informara la Unidad de Coordinación no se deja constancia del envío de la
información al BIRF.
14) Sección 3.06 (c): Informe al Banco sobre los resultados de cada uno de los Programas
de Capacitación.
No se ha puesto a disposición información que acredite el cumplimiento de la cláusula
contractual que nos ocupa.
15) Sección 3.07 (b): Informes trimestrales sobre el progreso alcanzado en la ejecución del
proyecto.
9
Al respecto se tuvo a la vista los informes de avance al 31/03/00, 30/06/00, 30/09/00 y al
31/12/00 remitidos al BIRF por notas Nº 56/00-SSM-PASMA de fecha 15/05/00, Nº 85/00SSM-PASMA del 14/10/00, nota Nº 111/00-SSM-PASMA del 15/11/00 y nota N° 16/00 de
fecha 15/02/01, respectivamente.
16) Sección 3.08 (a): Informes anuales sobre ejecución del Proyecto.
Al respecto se puso a disposición de esta auditoría el Ayuda Memoria de la Misión de
Supervisión del Banco Mundial realizada entre el 10 y 14 de julio de 2000 y del 11 al 22 de
diciembre de 2000, en las cuales se describen los avances del Proyecto que nos ocupa.
17) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Al respecto, cabe tener en cuenta que la información financiera de los proyectos PASMA
(préstamo 3927-AR) y PASMA II (préstamo 4282-AR), se registra en un solo sistema
contable (unificado).
BUENOS AIRES, 21 de mayo de 2001.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE ASISTENCIA TECNICA PARA EL DESARROLLO
DEL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/00)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Segundo
Proyecto de Asistencia Tecnica para el Desarrollo del Sector Minero Argentino” (PASMA II),
una serie de observaciones y recomendaciones sobre aspectos administrativo-contables y del
sistema de control interno, surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría
General de la Nación sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31/12/00.
Atento a que la administración del proyecto PASMA II se lleva conjuntamente con la del
PASMA por la misma Unidad de Coordinación (UCP) y que las registraciones, tal como se
indica en nuestro Informe sobre los Estados Financieros del Proyecto al 31/12/00, apartado III1. de “Aclaraciones Previas” adjunto, se realizan a través de un único sistema contable, las
observaciones y recomendaciones generales se detallan en nuestro Memorando a la Dirección
correspondiente al Préstamo 3927-AR (PASMA), exponiéndose en el presente informe sólo
aquellas observaciones puntuales que, por su naturaleza, resultan exclusivamente inherentes al
préstamo que nos ocupa.
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1. DEVOLUCION DE FONDOS AL PNUD
Observaciones:
a) La disponibilidad de Fondos del Proyecto (originado en su mayor parte en desembolsos
del Préstamo) se debió a los pedidos de fondos en exceso que como anticipos se
ejecutaron en el ejercicio 1999.
Teniendo en cuenta que las aplicaciones financiadas por el Banco ascendieron a $
12.394.770,42, sobre un total desembolsado de $ 27.363.654,61, se produjo un exceso de
11
fondos solicitados no ejecutados que fueron reintegrados con fecha 14/12/00 en carácter
de devolución al PNUD por $ 8.400.000. Tal situación generó incrementos en el costo
financiero del préstamo.
b) Asimismo, fueron transferidos al PNUD los intereses ganados por $ 381.245,32 durante
el ejercicio 2000 que provienen de inversiones en plazo fijo. Las mencionadas
colocaciones efectuadas por el Proyecto no constituyen operaciones relacionadas con los
objetivos del mismo.
Comentarios de la UCP:
a) El proyecto previó un marco lógico, identificación, elaboración y presupuestación del
mismo. Sin un conocimiento acabado de dichos antecedentes, objetivos, componentes,
subcomponentes, Programas y subprogramas, resulta como mínimo arriesgado afirmar
que el monto solicitado era excesivo, no teniendo en cuenta el esfuerzo, el
profesionalismo sobre planeamiento estratégico y operativo aplicado y los logros en lo
relativo a inversiones, exportaciones, producción, servicios y tasa interna de retorno para
el bien del sector minero argentino.
“La relación índices de cumplimiento en relación a lo programado fue vulnerado por
factores exógenos al proyecto (transferencia del Gobierno Nacional) que originaron una
demora de ocho meses. Lo expuesto obligó a la UCP a reprogramar la ejecución que
garantiza dentro de los tiempos disponibles en el inicio del proyecto, lo cual permite
visualizar el cumplimiento de un 100 % de las metas establecidas, en razón de una
acumulación de exigencias para profesionales y técnicos que en gabinete y el campo han
demostrado que lo programado era posible de hacer a pesar de las interferencias”.
b) Las normas del PNUD establecidas en el Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno prevén los intereses en el Capítulo V
Recursos financieros. La colocación a plazo fijo responde a una adecuada gestión
administrativa financiera y no se encuentra vedada.
12
Se deja constancia que con esos fondos el proyecto cubrirá el déficit de fuente 11 que
deberá abonar el Tesoro como compromiso obligatorio establecido en los Convenios de
Préstamo en el carácter de Contrapartida Nacional.
Recomendaciones: La metodología aplicada por el Proyecto, de solicitar desembolsos sobre
la base de erogaciones previstas y no por gastos realizados (costo de los bienes y servicios
necesarios para el Proyecto financiados con fondos del Préstamo), significó la anticipación de
fondos del financiamiento que al cierre del ejercicio se encontraban disponibles, acarreando
ello un incremento considerable en el costo financiero del Préstamo.
Por otra parte, el Proyecto no canaliza los fondos a través del uso de una cuenta especial, tal
como lo sugieren las normas del BIRF, y como consecuencia de lo expresado en el párrafo
anterior mantiene un saldo disponible de los fondos del préstamo, se supera en forma excesiva
la “Asignación Autorizada” dispuesta en el Apéndice 5 –Cuenta Especial- del respectivo
Convenio de Préstamo.
2. CAPACITACION
Observación: Fue practicado un ajuste al rubro Capacitación relativo a la reimputación del
contrato con un proveedor que incluye el monto de $ 737.275,77 imputado en el ejercicio
1999 como Servicios de consultoría para Capacitación. La reimputación obedece a que el
contrato mencionado corresponde a Servicios de consultoría.
Comentarios de la UCP: Fue incluida nota a los Estados Contables al 31/12/00.
Recomendación: Informar debidamente sobre cambios de criterios de imputación a efectos
de mantener la uniformidad en las registraciones a través de los distintos ejercicios del
Proyecto.
BUENOS AIRES, 21 de mayo de 2001.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE ASISTENCIA TECNICA PARA EL DESARROLLO
DEL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/00 con los registros
en moneda local y extranjera que les dan sustento.
- Test o pruebas de transacciones.
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y firmas consultoras.
- Verificación y análisis de informes de consultores y firmas consultoras.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos.
- Análisis de la metodología para la adquisición de equipos.
-
Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2000 y el 39,77 % de las aplicaciones,
realizadas en:
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Categoría de inversión
Gastos del
Importe
% de incidencia
% de muestra
Ejercicio
muestra
del rubro
analizada
1.498.252,81
42,71
44,94
Servicios de Consultores 3.333.764,63
Obras
3.070.598,20
1.249.163,56
39,34
40,68
Bienes
613.885,24
234.335.-
7,86
38,17
Costos Operativos Adic.
787.222,45
122.797,84
10,09
15,60
7.805.470,52
3.104.549,21
100
39,77
Totales
correspondientes a las erogaciones del año 2000 que integran los diferentes componentes del
Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/00 adjunto del presente Informe.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 21 de mayo de 2001.
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