1999_146_34info.pdf

BUENOS AIRES, 24 de noviembre de 1999
Vista la Ley N° 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de
Control del Sector Público Nacional, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la administración pública nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inc. c) de la ley 24.156, cumplimentándose con los
requisitos de auditoría establecidos en las respectivas cláusulas contractuales se ha
efectuado la auditoría de diversos estados financieros correspondientes a proyectos
con financiación de organismos internacionales de crédito, los cuales se consignan
detalladamente en el ANEXO I que forma parte integrante de la presente Resolución.
Que el examen se ha efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoría
Externa de la Auditoría General de la Nación las cuales son compatibles con las
estipuladas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadores Superiores
(INTOSAI), y por lo tanto se ajustan a las pautas y requerimientos de los citados
organismos en la materia.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos de los Informes elaborados por la Gerencia
General de Deuda Pública.
Que el Colegio de Auditores Generales ha tomado conocimiento de los
respectivos informes de auditoría y ha dado su aprobación a los mismos.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
representación del órgano.
Por ello;
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN
RESUELVE
ARTICULO 1° .– Aprobar los Informes de Auditoría elaborados por la Gerencia General
de Deuda Pública consignados en el ANEXO I cuyos textos, al igual que el mencionado
Anexo I, forman parte integrante de la presente Resolución.
ARTICULO 2°.– Regístrese. Comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora
de Cuentas. Cumplido, archívese.
R E S O L U C I O N N° 146/99
ANEXO I
(HOJA 1/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACION
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
1
948/98
PNUD N°
ARG/94/012
APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
REFORMA DEL SECTOR SALUD-CIUDAD DE
27/07/99.
BUENOS AIRES, CONURBANO BONAERENSE Y
MENDOZA
(entre el 23/11/98 y el 31/03/99, y el 28 y 29/04/99).
2
949/98
PNUD N°
ARG/95/015
APOYO A LA RECONV. DEL INSTITUTO NACIONAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y
08/07/99.
PENSIONADOS (INSSJPP) (entre el 24/11/98 y el
18/12/98, del 4 al 20/01/99, el 17/03/99 y el 16/04/99).
3
950/98
PNUD N°
ARG/97/025
FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
INVERSIÓN PÚBLICA
08/07/99.
(entre el 2 y el 16/12/98, el 15 y 19/01/99, el 16 y 19 y
29/03/99, y el 12/04/99).
4
952/98
PNUD N°
ARG/93/006
APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DEL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN
08/07/99.
(entre el 04/11/98 y el 26/02/99 y el 30/03/99).
5
955/98
PNUD N°
ARG/94/026
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
08/07/99.
MENDOZA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN.
(entre el 13/11/98 y el 05/03/99 y el 05/04/99).
6
956/98
PNUD N°
ARG/96/010
PROGRAMA DE RECONVERSIÓN EMPRESARIAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PARA LAS EXPORTACIONES.
27/07/99.
(entre el 09/11/98 y el 18/12/98, entre el 04/01/99 y el
09/03/99, y el 09/04/99).
ANEXO I
(HOJA 2/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
7
959/98
PNUD N°
ARG /98 / 002
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO
HURLINGHAM-PROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 08/03/99, y el 20/04/99).
8
960/98
PNUD N°
ARG/97/034
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO
BERAZATEGUI.
(entre el 11 y el 27/01/99, y el 19/04/99).
9
961/98
PNUD N°
ARG/97/016
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99.
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO MAR DEL
PLATA-PROMIN I
(entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99).
10
963/98
PNUD N°
ARG/93/024
PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRODUCTIVA
27/07/99.
(entre el 17/11/98 y el 04/02/99, y el 23/04/99).
11
964/98
PNUD N°
ARG/96/001
FORTALECIMIENTO DE LA SECRETARÍA
EMPLEO Y CAPACITACIÓN LABORAL.
(entre el 04/11/98 y el 29/12/98, y el 08/04/99).
12
965/98
PNUD N°
ARG/95/005
DESARROLLO MUNICIPAL
(entre el 04/01/99 y el 26/02/99, y el 26/04/99).
DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
27/07/99.
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
27/07/99.
ANEXO I
(HOJA 3/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
13
967/98
PNUD N°
ARG/96/018
APOYO AL PROYECTO DE DESARROLLO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS SEGUROS
27/07/99.
DE SALUD.
(entre el 30/10/98 y el 11/01/99, y entre el 25/03/99 y
el 15/04/99).
14
968/98
PNUD N°
ARG/95/003
15
8/99
CONTRATO
DE
PRÉSTAMO
N°925/OC
BID-AR
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98
EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO
INFANTIL Y NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL
SUBPROYECTO ZONA OESTE
(entre el 11/01/99 y el 26/02/99 y el 06/04/99).
PROGRAMA
MULTISECTORIAL
DE EEFF al 31/12/98
PREINVERSIÓN II
(entre el 07/01/99 y el 29/04/99, y entre el 07/06/99 y
11/06/99)
16
9/99
PNUD N°
ARG/96/005
17
10/99
18
19
CONVENIO
DE
PRÉSTAMO
N° 4221-AR
BIRF
15/99 CONTRATOS
DE
PRÉSTAMO
N° 768/OCAR Y 907/SFAR BID
17/99 CONTRATO
DE
PRÉSTAMO
N° 1031/OCAR BID
En SESIÓN del
08/07/99.
En SESIÓN del
12/08/99.
APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
SOCIALES.
27/07/99.
(entre el 21/01/99 y el 24/03/99 y del 16/04/99 al
21/04/99).
SEGUNDO PRÉSTAMO PARA LA REFORMA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PROVINCIAL-TUCUMÁN
Desem.1° tramo 12/08/99.
(entre el 15/01 y el 16/02/99, y el 20/05/99)
(1° al 31/12/98)
PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
AMBIENTAL
12/08/99.
(entre el 25/01/99; y el 09/04/99, y el 4 y 5 de mayo
de 1999).
PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EMPLEABILIDAD DE JÓVENES.
12/08/99.
(entre el 02/01/99 y el 31/03/99 y el 04/06/99).
ANEXO I
(HOJA 4/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
20
19/99 CONTRATO DE
PRÉSTAMO N°
797/OC-AR BID
PROYECTO DE SANEAMIENTO AMBIENTAL Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
CONTROL DE LAS INUNDACIONES EN LA CUENCA
08/07/99.
DEL RÍO RECONQUISTA
(entre el 11/01/99 y el 16/02/99).
21
28/99
PNUD N°
ARG/97/038
ASISTENCIA NACIONAL Y PROVINCIAL PARA EL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
DESARROLLO AMBIENTAL
27/07/99.
(entre el 23/03/99 y el 12/04/9, y el 20/04/99)
22
29/99
PNUD N°
ARG/97/041
PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EMPLEABILIDAD DE JÓVENES
27/07/99.
(entre el 08/02/99 y el 06/04/99, y el 27/04/99)
23
30/99
PNUD N°
ARG/98/006
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99.
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE MENDOZA
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II
(entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99).
24
31/99
PNUD N°
ARG/98/013
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL
27/07/99.
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II
(entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99)
25
32/99
PNUD N°
ARG/98/019
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS
27/07/99.
AIRES SUBPROYECTO MAR DEL PLATA DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II
(entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99)
ANEXO I
(HOJA 5/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
26
33/99
PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
ARG/98/024 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
27/07/99.
NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA
LA
EJECUCIÓN
DEL
SUBPROYECTO
BERAZATEGUI-PROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 19/04/99)
27
35/99
PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
ARG/98/028 EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES27/07/99.
SUBPROYECTO PILAR DEL PROMIN II
(entre el 12/01/99 y el 23/02/99, y el 19/04/99)
28
37/99
En SESIÓN del
08/07/99.
29
PNUD N° APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98
ARG/97/003 IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE
AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE BS.
AS.
(entre el 11 y el 15/01/99, entre el 3 y el 05/03/99, y el
08/04/99).
38/99 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98
ARG/98/016 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO ESCOBARPROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 13/04/99)
En SESIÓN del
08/07/99.
30
39/99
PNUD N° APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHAB. DE LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
ARG/93/038 INFRAESTRUCTURA SALUD
27/07/99.
(entre el 29/03/99 y el 23/04/99, y el 11/05/99)
31
42/99
PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD
ARG/98/029 EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
BUENOS AIRES SUBPROYECTO ESTEBAN
ECHEVERRÍA-PROMIN II
(entre el 13/01/99 y el 24/02/99, y el 13/04/99)
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
08/07/99.
ANEXO I
(HOJA 6/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
32
43/99
PNUD N°
ARG/97/035
PROGRAMA DE APOYO A LA INSTITUCIONALIZACIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS (Período 01/11/97 27/07/99.
y 31/12/98)
PÚBLICOS
(entre el 19/01/99 y el 26/03/99, entre el 05/04/99
y el 16/04/99, y el 30/04/99)
33
44/99
PNUD N°
ARG/97/018
34
45/99
PNUD N°
ARG/94/018
35
47/99
PNUD N°
ARG/96/027
APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
IMPLEMENTACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
27/07/99.
SECTOR SALUD
(PRESSAL) EN LA CIUDAD DE
BUENOS AIRES
(entre el 18/01/99 y el 12/02/99, y entre el
07/04/99 y el
19/04/99)
ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
DESARROLLO DEL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
MERCADO DE CAPITALES
27/07/99.
(entre el 8 y el 30/03/99, y el 26/04/99)
APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE
27/07/99.
AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD
(PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE
MENDOZA
(entre el 22 y el 26/02/99, entre el 15 y el
19/03/99 y
entre el 8 y el 15/04/99)
36
49/99
PNUD N°
ARG/97/012
APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
REFORMULACIÓN Y REESTRUCTURACIÓN
DEL
08/07/99.
ESTADO PROVINCIAL (RIO NEGRO)
(entre el 18 y el 27/11/98, entre el 22 y el 26/03/99, y el
15/04/99)
37
50/99
PNUD N°
ARG/98/007
APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
REFORMA DEL ESTADO PROVINCIAL (PROVINCIA DE
27/07/99
CORRIENTES)
(entre el 16 y el 30/03/99, y el 12/04/99)
ANEXO I
(HOJA 7/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
38
121/99
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
39
CONTRATOS DE
PRÉSTAMO N°
816/OC-AR Y N°
925/SF-AR BID
123/99
CONVENIOS DE
PRÉSTAMO N° 3860AR BIRF Y N°
830/OC-AR Y N°
932/SF-AR
BID
PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRODUCTIVA
27/07/99
(entre el 02/01/99 y el 31/03/99, y el 30/04/99)
40
162/99
41
163/99
CONVENIO DE
PRÉSTAMO N°
4164-AR BIRF
SEGUNDO PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
NUTRICIÓN (PROMIN II)
12/08/99
(entre el 04/01/99 y el 05/05/99, y el 10/06/99)
42
164/99
CONTRATOS DE
PRÉSTAMO N°
802/OC-AR BID
PROGRAMA
DE
MODERNIZACIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
TECNOLÓGICA
12/08/99
(entre el 11/03/99 y el 07/05/99, y el 21/05/99)
43
229/99
PROJECT
PREPARATION
FACILITY N° 946/OCAR-BID
PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
AMBIENTAL EN LA CUENCA DEL RÍO
12/08/99
MATANZA-RIACHUELO
(entre el 19/04/99 y el 21/05/99)
44
241/99
CONVENIO DE
PRÉSTAMO DE REFORMA DE LOS SEGUROS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRÉSTAMO N° 4003- DE SALUD
12/08/99
AR BIRF
(entre el 22/04/99 y el 17/05/99)
PROGRAMA
DE
FINANCIAMIENTOS
A EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
MUNICIPIOS
12/08/99
(entre el 01/02/99 y el 30/04/99, entre el 7 y el
11/06/99)
CONVENIO DE
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRÉSTAMO N° 3643- (PROMIN)
12/08/99
AR BIRF
(entre el 04/01/99 y el 11/04/99, y el 17/05/99)
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/94/018 “ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
DESARROLLO DEL MERCADO DE CAPITALES”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/94/018.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria
detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998,
correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/94/018 "Asistencia Técnica para el Desarrollo del
Mercado de Capitales", de acuerdo al Documento suscripto el 7 de julio de 1995 entre el
Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y
posteriores revisiones, con el fin de que este último brinde asistencia al Proyecto para apoyar las
gestiones necesarias para su ejecución.
Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3710-AR, suscripto el 21 de noviembre de 1994 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/98,
expresado en dólares estadounidenses, notas explicativas N° 1 a 3 y anexos
(Desembolsos ejercicio 1998 y Pagos ejercicio 1998, por línea presupuestaria) que
forman parte integrante del mismo.
b)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1- Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1998 (en pesos), notas explicativas N° 1 a 3 y anexos (Desembolsos
ejercicio 1998 y Pagos ejercicio 1998, por línea presupuestaria) que forman parte
integrante del mismo.
2- Copia del GL 3601 “Combined Delivery Report” y GL 3600A, por el ejercicio
finalizado el 31/12/98, emitidos por la Sede del PNUD en Nueva York, y
conciliado por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP).
Los estados expuestos en a) y b) 1- precedentes fueron confeccionados por la UCP y son
de su exclusiva responsabilidad. Se encuentran expresados al tipo de cambio operacional
fijado por el PNUD (USD 1 = $ 0,998).
Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta auditoría el
15/04/99 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 8 y el 30/3/99, y el 26/04/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado financiero, notas anexas e
información
financiera
complementaria
detallados
en
I-
precedente,
exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/94/018 "Asistencia
Técnica para el Desarrollo del Mercado de Capitales" al 31 de diciembre de 1998, así
como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en
el Documento de Proyecto del 07/07/95 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el inciso 7 del apartado B mencionado en el párrafo “IIAlcance del Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 30 de abril de 1999.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD ARG/94/018
“ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL
MERCADO DE CAPITALES”
(Ejercicio finalizado el 31/12/98)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/94/018.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e
información financiera complementaria por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998,
correspondientes al Proyecto PNUD ARG/94/018 "Asistencia Técnica para el Desarrollo del
Mercado de Capitales", han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), que hemos considerado necesario
informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS
AL 31/12/98.
1) INFORMES FINANCIEROS
a) Solicitud de Anticipo de Fondos al PNUD
Observación: Las Solicitudes de Anticipo de Fondos del 1°, 2°, 3° y 4° trimestre
de 1998 fueron presentadas al PNUD fuera de los plazos estipulados (atraso de
hasta 51 días).
Comentario de la UCP: Téngase presente que las mismas deben ser firmadas por
el Director Nacional del Proyecto, quien a su vez reviste el carácter de Secretario de
Estado y cuya multiplicidad de tareas atenta contra la posibilidad del cumplimiento
de los plazos en general y éstos en particular.
b) Informes Financieros
Observación: Del análisis realizado sobre el Informe Financiero correspondiente al
4° trimestre de 1998 presentado al PNUD surgió lo siguiente:
1.
Se imputaron gastos por USD 16.759,69 y USD 47.881,24 a las líneas 32.01 y
53.01, respectivamente, excediendo el presupuesto disponible en las mismas.
2.
Se verificaron diferencias de imputación con los registros contables al 31/12/98
por USD 14.302,22 en la línea 45; USD 9.729,63 en la línea 53.00 y USD
24.032,59 en la línea 30.00; no obstante ello, las mismas se encuentran
compensadas entre sí.
Comentarios de la UCP:
1.
Téngase en cuenta que la dinámica del proyecto así lo requiere. No obstante,
esto fue ajustado en la revisión E de fecha 31/12/98 para la línea 32.01.
2.
Observación Correcta. No obstante, no se corresponde con ninguna violación
formal ya que para el BIRF corresponde a una línea y para el PNUD a otra.
Téngase presente el orden de prioridad de las normas: primero el BIRF y
secundariamente el PNUD.
Recomendación : Aplicar las normas y procedimientos detallados en el Anexo V del
Documento de Proyecto a fin de dar cumplimiento a los requerimientos del PNUD en la
materia.
2) CONSULTORES
Observación: Se verificaron significativos atrasos entre el inicio de actividades del
consultor y la posterior firma del contrato respectivo.
Comentario de la UCP: Observación correcta. No constituye una violación formal ya
que la autorización de la Dirección General de Cooperación Internacional fue dada para
el período contratado. No obstante, ese Organismo recibió la solicitud de contratación
con posterioridad a la fecha de inicio, debido a que la UCP efectuó tal pedido en el
momento en que el BIRF emitiera la no objeción correspondiente.
Recomendación: Aplicar oportunamente las normas y procedimientos detallados en el
Anexo V de Documento del Proyecto, a fin de dar cumplimiento a los requerimientos
del PNUD en la materia.
3) CAPACITACIÓN
Observación: No se tuvieron a la vista las Solicitudes de Capacitación firmadas por el
Director Nacional del Proyecto.
Comentario de la UCP: No constituye una violación formal ya que la solicitud se
encuentra suscripta por un Director del Organismo correspondiente (Comisión Nacional
de Valores-CNV), procedimiento requerido por el BIRF y acorde a la Resolución N°
1397/94 del Ministerio de Economía que instituye a la CNV como uno de los
componentes del Proyecto.
Recomendación: Aplicar las normas y procedimientos detallados en el Anexo V del
Documento de Proyecto, a fin de dar cumplimiento a los requerimientos del PNUD en
la materia.
4) EQUIPOS
Observación: No se han tenido a la vista el informe de recepción y el acta de
transferencia de los equipos adquiridos para el Proyecto.
Comentario de la UCP: Informes de recepción: Los equipos son recepcionados e
inspeccionados por el componente (en este caso la CNV) que autoriza los pagos
correspondientes. Procedimiento aceptable para el BIRF.
Actas de transferencia: No sería una omisión porque la transferencia se efectuará a
requerimiento de la CNV. Procedimiento aceptable para el BIRF.
Recomendación: Tener en cuenta la normativa del PNUD en la materia.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO.
1) INFORMES FINANCIEROS
Observaciones:
a) En el Informe Financiero correspondiente al 4° trimestre de 1998 fueron
informados al PNUD, en concepto de Costo de Auditoría, USD 5.511,02, mientras
que en los registros de la UCP y en el GL 3601 fueron registrados por USD
5.611,22.
b) Se ha observado una diferencia de USD 60.- entre el saldo disponible en poder de
PNUD según la Situación Financiera al 31/12/98 y lo registrado por la UCP por el
mismo concepto.
Comentarios de la UCP:
a) Observación Correcta. No obstante, téngase en cuenta que el pago lo efectúa PNUD
y no la Unidad de Coordinación; por lo tanto, la UCP informó un importe igual al
pago del año anterior. El ajuste de USD 100,20 será efectuado en la próxima
revisión.
b) Observación Correcta. Téngase presente que los registros de la UCP fueron
conciliados con el CDR.
Recomendación: Realizar los controles necesarios a fin de identificar y validar las
diferencias en los importes de los registros.
2) CONSULTORES
Observaciones:
a) No se tuvieron a la vista los listados mensuales que deben enviarse al PNUD
informando los contratos vigentes.
b) En un caso de la muestra no se tuvo a la vista evidencia del proceso de búsqueda y
selección del consultor.
c) La constancia de inscripción en la clave única de identificación tributaria (CUIT) de
uno de los consultores no está firmada por él, ni indica su condición ante el
impuesto.
d) En un caso de la muestra analizada el consultor no cumple con el requisito
obligatorio de educación formal (profesional universitario) establecido para la
función a desempeñar conforme al contrato suscripto.
Comentarios de la UCP:
a) Observación Correcta. Téngase presente que se ha tenido en cuenta en el ejercicio
1999.
b) El procedimiento utilizado es el de “single source” aceptable para el BIRF.
c) No constituye una violación formal ya que no corresponde a una exigencia del
Manual de Gestión del PNUD.
d) La UCP no emite juicio sobre las solicitudes de los componentes (en este caso la
CNV), cuando el BIRF emite la no objeción correspondiente.
Recomendación: Tener en cuenta la normativa del PNUD en la materia.
3) VIAJES Y VIÁTICOS
Observaciones:
a) No se tuvo a la vista la solicitud de pasajes aéreos (Anexo 3.W), según lo exige el
punto 95 a. del Capítulo III del Manual de Gestión del PNUD.
b) La compra de los pasajes no se realizó en el marco del convenio suscrito entre la
Organización Internacional para las Migraciones (OIM) y el Gobierno de la
República Argentina.
Comentarios de la UCP:
a) Observación Correcta. Téngase presente el orden de prioridad de las normas
(primero el BIRF y secundariamente el PNUD). El procedimiento utilizado es
aceptable al BIRF.
b) Téngase presente el orden de prioridad de las normas. El procedimiento es
aceptable al BIRF y debido al escaso tiempo con el que se decidió la misión no fue
posible cumplir con el procedimiento OIM. Asimismo, fue el único caso en 1998.
Recomendación: Tener en cuenta la normativa del PNUD en la materia.
4) SUBCONTRATOS
a- Observaciones Generales
1. No se tuvieron a la vista los listados trimestrales que deben presentarse al PNUD
informando los contratos vigentes.
2. Los contratos no cumplen con el formato establecido en el Anexo 3.Q del Manual
de Gestión del PNUD.
3. Los expedientes correspondientes a las contrataciones no se encontraban foliados.
Comentarios de la UCP:
1. Observación Correcta. Téngase presente que se ha tenido en cuenta en el ejercicio
1999.
2. Téngase presente el orden de prioridad de las normas. El modelo de contrato
utilizado es el requerido por las Normas BIRF.
3. Sin comentarios.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el
Proyecto, teniendo en cuenta la normativa del PNUD en la materia.
b- Observaciones Particulares
1. El contrato de consultoría para la realización de la evaluación de la estructura
funcional de la Superintendencia de Administradoras de Fondos de Jubilaciones y
Pensiones (SAFJP) no posee número ni fecha de suscripción. A su vez, los
informes presentados no poseen sello ni fecha de recepción de la UCP.
2. Los informes presentados con relación al contrato para el desarrollo del “Proyecto
de Fortalecimiento de la Capacidad de Contralor, Regulación y Fiscalización de la
Superintendencia de Seguros de la Nación (SSN)”, no poseen sello ni fecha de
recepción de la UCP.
Por otra parte, se ha podido observar que una factura no cumple con la Res. N°
3349 de la Dirección General Impositiva, debido a que no discrimina el IVA
contenido, sin embargo el correspondiente certificado de reintegro fue entregado
a la firma consultora.
Comentarios de la UCP:
1. Número del contrato: Observación Correcta. No obstante, no constituye una
violación formal ya que el contrato es claramente identificado por otros
elementos.
Fecha del contrato: Observación Correcta. No obstante, corresponde a un contrato
suscripto en el año 1997 y la recomendación de la AGN fue tenida en cuenta.
Informes: Observación Correcta. No obstante no constituye una violación formal.
2. Observación Correcta. No obstante, no constituye una violación formal.
La firma corrigió la falta formal en facturas posteriores.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el
Proyecto, verificando el cumplimiento de la normativa fiscal vigente.
5) EQUIPOS
Observaciones:
a) No se tuvieron a la vista las constancias de la notificación del resultado de la
licitación a las empresas no ganadoras.
b) La garantía de validez de la oferta (12 semanas a partir del 17/02/97 -fecha del acta
de apertura) se encontraba vencida a la fecha de firma del contrato (27/06/97).
c) Asimismo, no se tuvo a la vista copia de la póliza correspondiente a la garantía de
fiel cumplimiento del contrato.
Comentarios de la UCP:
a) Las normas del Banco Mundial establecen “...el comprador notificará prontamente
a cada uno de los licitantes no seleccionados que su oferta no ha sido aceptada...”
(33.3 de las Instrucciones a los licitantes). Teniendo en cuenta que no se exige una
forma específica para la notificación, la UCP ha usado la vía telefónica e invitado a
tomar conocimiento.
b) Aseveración correcta. Téngase presente que la dinámica de las operaciones del
Proyecto y la celeridad requerida por las necesidades de la CNV derivaron en la
permisión del desfasaje de días observado.
c) Observación correcta. La garantía de fiel cumplimiento del contrato fue devuelta a
la firma proveedora y no se guardó copia de la misma.
Recomendación: Documentar adecuadamente las actuaciones realizadas por el
Proyecto y verificar el cumplimiento de las estipulaciones del Pliego respectivo.
BUENOS AIRES, 30 de abril de 1999.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/94/018 “ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
DESARROLLO DEL MERCADO DE CAPITALES”
(Ejercicio finalizado el 31/12/98)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/98 con los registros
que les dieron sustento;
- Tests o pruebas de transacciones;
- Pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
Inspección ocular del equipo no fungible;
- Análisis de los movimientos de las cuentas bancarias;
- Circularización y reconciliación bancaria;
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- Análisis de la estructura del sistema de control interno del proyecto;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios.
El alcance del examen comprendió el 100 % de los orígenes de los fondos durante 1998 y el
33,02 % del total de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos
del Proyecto por el ejercicio finalizado el 31/12/98.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad de Coordinación del Proyecto no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 30 de abril de 1999.