1999_146_33info.pdf

BUENOS AIRES, 24 de noviembre de 1999
Vista la Ley N° 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de
Control del Sector Público Nacional, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la administración pública nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inc. c) de la ley 24.156, cumplimentándose con los
requisitos de auditoría establecidos en las respectivas cláusulas contractuales se ha
efectuado la auditoría de diversos estados financieros correspondientes a proyectos
con financiación de organismos internacionales de crédito, los cuales se consignan
detalladamente en el ANEXO I que forma parte integrante de la presente Resolución.
Que el examen se ha efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoría
Externa de la Auditoría General de la Nación las cuales son compatibles con las
estipuladas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadores Superiores
(INTOSAI), y por lo tanto se ajustan a las pautas y requerimientos de los citados
organismos en la materia.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos de los Informes elaborados por la Gerencia
General de Deuda Pública.
Que el Colegio de Auditores Generales ha tomado conocimiento de los
respectivos informes de auditoría y ha dado su aprobación a los mismos.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
representación del órgano.
Por ello;
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN
RESUELVE
ARTICULO 1° .– Aprobar los Informes de Auditoría elaborados por la Gerencia General
de Deuda Pública consignados en el ANEXO I cuyos textos, al igual que el mencionado
Anexo I, forman parte integrante de la presente Resolución.
ARTICULO 2°.– Regístrese. Comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora
de Cuentas. Cumplido, archívese.
R E S O L U C I O N N° 146/99
ANEXO I
(HOJA 1/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACION
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
1
948/98
PNUD N°
ARG/94/012
APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
REFORMA DEL SECTOR SALUD-CIUDAD DE
27/07/99.
BUENOS AIRES, CONURBANO BONAERENSE Y
MENDOZA
(entre el 23/11/98 y el 31/03/99, y el 28 y 29/04/99).
2
949/98
PNUD N°
ARG/95/015
APOYO A LA RECONV. DEL INSTITUTO NACIONAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y
08/07/99.
PENSIONADOS (INSSJPP) (entre el 24/11/98 y el
18/12/98, del 4 al 20/01/99, el 17/03/99 y el 16/04/99).
3
950/98
PNUD N°
ARG/97/025
FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
INVERSIÓN PÚBLICA
08/07/99.
(entre el 2 y el 16/12/98, el 15 y 19/01/99, el 16 y 19 y
29/03/99, y el 12/04/99).
4
952/98
PNUD N°
ARG/93/006
APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DEL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN
08/07/99.
(entre el 04/11/98 y el 26/02/99 y el 30/03/99).
5
955/98
PNUD N°
ARG/94/026
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
08/07/99.
MENDOZA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN.
(entre el 13/11/98 y el 05/03/99 y el 05/04/99).
6
956/98
PNUD N°
ARG/96/010
PROGRAMA DE RECONVERSIÓN EMPRESARIAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PARA LAS EXPORTACIONES.
27/07/99.
(entre el 09/11/98 y el 18/12/98, entre el 04/01/99 y el
09/03/99, y el 09/04/99).
ANEXO I
(HOJA 2/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
7
959/98
PNUD N°
ARG /98 / 002
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO
HURLINGHAM-PROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 08/03/99, y el 20/04/99).
8
960/98
PNUD N°
ARG/97/034
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO
BERAZATEGUI.
(entre el 11 y el 27/01/99, y el 19/04/99).
9
961/98
PNUD N°
ARG/97/016
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99.
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO MAR DEL
PLATA-PROMIN I
(entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99).
10
963/98
PNUD N°
ARG/93/024
PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRODUCTIVA
27/07/99.
(entre el 17/11/98 y el 04/02/99, y el 23/04/99).
11
964/98
PNUD N°
ARG/96/001
FORTALECIMIENTO DE LA SECRETARÍA
EMPLEO Y CAPACITACIÓN LABORAL.
(entre el 04/11/98 y el 29/12/98, y el 08/04/99).
12
965/98
PNUD N°
ARG/95/005
DESARROLLO MUNICIPAL
(entre el 04/01/99 y el 26/02/99, y el 26/04/99).
DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
27/07/99.
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
27/07/99.
ANEXO I
(HOJA 3/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
13
967/98
PNUD N°
ARG/96/018
APOYO AL PROYECTO DE DESARROLLO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS SEGUROS
27/07/99.
DE SALUD.
(entre el 30/10/98 y el 11/01/99, y entre el 25/03/99 y
el 15/04/99).
14
968/98
PNUD N°
ARG/95/003
15
8/99
CONTRATO
DE
PRÉSTAMO
N°925/OC
BID-AR
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98
EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO
INFANTIL Y NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL
SUBPROYECTO ZONA OESTE
(entre el 11/01/99 y el 26/02/99 y el 06/04/99).
PROGRAMA
MULTISECTORIAL
DE EEFF al 31/12/98
PREINVERSIÓN II
(entre el 07/01/99 y el 29/04/99, y entre el 07/06/99 y
11/06/99)
16
9/99
PNUD N°
ARG/96/005
17
10/99
18
19
CONVENIO
DE
PRÉSTAMO
N° 4221-AR
BIRF
15/99 CONTRATOS
DE
PRÉSTAMO
N° 768/OCAR Y 907/SFAR BID
17/99 CONTRATO
DE
PRÉSTAMO
N° 1031/OCAR BID
En SESIÓN del
08/07/99.
En SESIÓN del
12/08/99.
APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
SOCIALES.
27/07/99.
(entre el 21/01/99 y el 24/03/99 y del 16/04/99 al
21/04/99).
SEGUNDO PRÉSTAMO PARA LA REFORMA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PROVINCIAL-TUCUMÁN
Desem.1° tramo 12/08/99.
(entre el 15/01 y el 16/02/99, y el 20/05/99)
(1° al 31/12/98)
PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
AMBIENTAL
12/08/99.
(entre el 25/01/99; y el 09/04/99, y el 4 y 5 de mayo
de 1999).
PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EMPLEABILIDAD DE JÓVENES.
12/08/99.
(entre el 02/01/99 y el 31/03/99 y el 04/06/99).
ANEXO I
(HOJA 4/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
20
19/99 CONTRATO DE
PRÉSTAMO N°
797/OC-AR BID
PROYECTO DE SANEAMIENTO AMBIENTAL Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
CONTROL DE LAS INUNDACIONES EN LA CUENCA
08/07/99.
DEL RÍO RECONQUISTA
(entre el 11/01/99 y el 16/02/99).
21
28/99
PNUD N°
ARG/97/038
ASISTENCIA NACIONAL Y PROVINCIAL PARA EL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
DESARROLLO AMBIENTAL
27/07/99.
(entre el 23/03/99 y el 12/04/9, y el 20/04/99)
22
29/99
PNUD N°
ARG/97/041
PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EMPLEABILIDAD DE JÓVENES
27/07/99.
(entre el 08/02/99 y el 06/04/99, y el 27/04/99)
23
30/99
PNUD N°
ARG/98/006
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99.
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE MENDOZA
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II
(entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99).
24
31/99
PNUD N°
ARG/98/013
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL
27/07/99.
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II
(entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99)
25
32/99
PNUD N°
ARG/98/019
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS
27/07/99.
AIRES SUBPROYECTO MAR DEL PLATA DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II
(entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99)
ANEXO I
(HOJA 5/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
26
33/99
PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
ARG/98/024 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
27/07/99.
NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA
LA
EJECUCIÓN
DEL
SUBPROYECTO
BERAZATEGUI-PROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 19/04/99)
27
35/99
PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
ARG/98/028 EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES27/07/99.
SUBPROYECTO PILAR DEL PROMIN II
(entre el 12/01/99 y el 23/02/99, y el 19/04/99)
28
37/99
En SESIÓN del
08/07/99.
29
PNUD N° APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98
ARG/97/003 IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE
AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE BS.
AS.
(entre el 11 y el 15/01/99, entre el 3 y el 05/03/99, y el
08/04/99).
38/99 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98
ARG/98/016 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO ESCOBARPROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 13/04/99)
En SESIÓN del
08/07/99.
30
39/99
PNUD N° APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHAB. DE LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
ARG/93/038 INFRAESTRUCTURA SALUD
27/07/99.
(entre el 29/03/99 y el 23/04/99, y el 11/05/99)
31
42/99
PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD
ARG/98/029 EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
BUENOS AIRES SUBPROYECTO ESTEBAN
ECHEVERRÍA-PROMIN II
(entre el 13/01/99 y el 24/02/99, y el 13/04/99)
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
08/07/99.
ANEXO I
(HOJA 6/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
32
43/99
PNUD N°
ARG/97/035
PROGRAMA DE APOYO A LA INSTITUCIONALIZACIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS (Período 01/11/97 27/07/99.
y 31/12/98)
PÚBLICOS
(entre el 19/01/99 y el 26/03/99, entre el 05/04/99
y el 16/04/99, y el 30/04/99)
33
44/99
PNUD N°
ARG/97/018
34
45/99
PNUD N°
ARG/94/018
35
47/99
PNUD N°
ARG/96/027
APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
IMPLEMENTACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
27/07/99.
SECTOR SALUD
(PRESSAL) EN LA CIUDAD DE
BUENOS AIRES
(entre el 18/01/99 y el 12/02/99, y entre el
07/04/99 y el
19/04/99)
ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
DESARROLLO DEL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
MERCADO DE CAPITALES
27/07/99.
(entre el 8 y el 30/03/99, y el 26/04/99)
APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE
27/07/99.
AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD
(PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE
MENDOZA
(entre el 22 y el 26/02/99, entre el 15 y el
19/03/99 y
entre el 8 y el 15/04/99)
36
49/99
PNUD N°
ARG/97/012
APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
REFORMULACIÓN Y REESTRUCTURACIÓN
DEL
08/07/99.
ESTADO PROVINCIAL (RIO NEGRO)
(entre el 18 y el 27/11/98, entre el 22 y el 26/03/99, y el
15/04/99)
37
50/99
PNUD N°
ARG/98/007
APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
REFORMA DEL ESTADO PROVINCIAL (PROVINCIA DE
27/07/99
CORRIENTES)
(entre el 16 y el 30/03/99, y el 12/04/99)
ANEXO I
(HOJA 7/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
38
121/99
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
39
CONTRATOS DE
PRÉSTAMO N°
816/OC-AR Y N°
925/SF-AR BID
123/99
CONVENIOS DE
PRÉSTAMO N° 3860AR BIRF Y N°
830/OC-AR Y N°
932/SF-AR
BID
PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRODUCTIVA
27/07/99
(entre el 02/01/99 y el 31/03/99, y el 30/04/99)
40
162/99
41
163/99
CONVENIO DE
PRÉSTAMO N°
4164-AR BIRF
SEGUNDO PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
NUTRICIÓN (PROMIN II)
12/08/99
(entre el 04/01/99 y el 05/05/99, y el 10/06/99)
42
164/99
CONTRATOS DE
PRÉSTAMO N°
802/OC-AR BID
PROGRAMA
DE
MODERNIZACIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
TECNOLÓGICA
12/08/99
(entre el 11/03/99 y el 07/05/99, y el 21/05/99)
43
229/99
PROJECT
PREPARATION
FACILITY N° 946/OCAR-BID
PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
AMBIENTAL EN LA CUENCA DEL RÍO
12/08/99
MATANZA-RIACHUELO
(entre el 19/04/99 y el 21/05/99)
44
241/99
CONVENIO DE
PRÉSTAMO DE REFORMA DE LOS SEGUROS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRÉSTAMO N° 4003- DE SALUD
12/08/99
AR BIRF
(entre el 22/04/99 y el 17/05/99)
PROGRAMA
DE
FINANCIAMIENTOS
A EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
MUNICIPIOS
12/08/99
(entre el 01/02/99 y el 30/04/99, entre el 7 y el
11/06/99)
CONVENIO DE
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRÉSTAMO N° 3643- (PROMIN)
12/08/99
AR BIRF
(entre el 04/01/99 y el 11/04/99, y el 17/05/99)
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/97/018
“APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL
PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD (PRESSAL)
EN LA CIUDAD DE BUENOS AIRES”
(Período finalizado el 31 de diciembre de 1998)
Al Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/97/018.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria
detallados en el apartado I- siguiente, por el período finalizado el 31 de diciembre de 1998,
correspondientes al Proyecto ARG/97/018 “Apoyo en la Ejecución del Plan Piloto para la
Implementación del Proyecto de Reforma del Sector Salud (PRESSAL) en la Ciudad de Buenos
Aires”, de acuerdo al Documento suscripto el 24 de junio de 1997 entre el Gobierno Argentino y
el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y su posterior revisión, a fin de
que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este Proyecto es financiado parcialmente con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3931-AR “Programa de Reforma del Sector Salud” (PRESSAL) suscripto el 19/01/96 entre
la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31/12/98, expresado en pesos y en dólares
estadounidenses, y notas explicativas N° 1 a 4 que forman parte del mismo.
b) Información Financiera Complementaria que incluye:
1.-Copia de la “Situación Financiera al 31/12/98”, emitida en dólares por la oficina del
PNUD en Buenos Aires, y certificada por la Unidad Ejecutora de Proyecto (UEP).
2.-Copia del GL 3601 “Combined Delivery Report” y GL 3600A, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1998, emitidos en dólares estadounidenses por la
Sede del PNUD en Nueva York, y certificados y conciliados por la UEP.
El estado señalado en a) precedente surge de registros contables elaborados en pesos y se
encuentra expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el
PNUD (U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UEP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría en su totalidad con
fecha 19 de abril de 1999 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 18/01/99 y el 12/02/99, y
entre el 07/04/99 y el 19/04/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado financiero e información
financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente la
situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/97/018 “Apoyo en la Ejecución del Plan
Piloto para la Implementación del Proyecto de Reforma del Sector Salud (PRESSAL) en la
Ciudad de Buenos Aires” al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones
realizadas durante el período finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de
Proyecto del 24/06/97 y su posterior revisión.
Con relación a lo estipulado en el inciso 7 del apartado B mencionado en el párrafo “IIAlcance del Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente
Informe.
BUENOS AIRES, 27 de abril de 1999.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/018
“APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN
DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD (PRESSAL)
EN LA CIUDAD DE BUENOS AIRES”
(Período finalizado el 31/12/98)
Al Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/97/018.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de diciembre de
1998, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/97/018 “Apoyo en la Ejecución del Plan
Piloto para la Implementación del Proyecto de Reforma del Sector Salud (PRESSAL) en la
Ciudad de Buenos Aires”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos considerado necesario
informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
1) EQUIPAMIENTO (LPI-01-Eq-CBA)
a) Antecedentes licitatorios
Observaciones:
1.
Analizados los antecedentes que respaldan el proceso de contratación, hemos
observado deficiencias en el sistema de archivo ya que parte de la documentación
que mantiene la UEP en su poder se encuentra sin foliar, no forma un único cuerpo y
las actuaciones relacionadas no se encuentran archivadas en orden cronológico.
2.
Se ha podido observar, con respecto a los lotes 1 y 4 analizados, que desde el acto de
apertura hasta la fecha de firma del contrato transcurrieron ocho meses.
3.
No se tuvo a la vista copia de las publicaciones correspondientes a la licitación
(diarios nacionales y Development Business).
4.
En el acta de apertura se incluyeron 9 oferentes (N° 13, 15, 23, 24, 27, 30, 34, 36 y
42) que no presentaron ofertas; figuran en el acta de apertura con la leyenda ”no
cotiza”. Por otra parte, en el acta de apertura no se hace debida referencia al anexo
en el cual se efectúa el detalle de las ofertas.
5.
Se ha podido observar que no existe firma en la nota de la Unidad Ejecutora Central
del PRESSAL (UEC) de fecha 5 de enero de 1998, en la cual se designa a los
miembros de la Comisión Evaluadora.
6.
El Informe de la Comisión Evaluadora no posee fecha y no hace referencia a los
cuadros comparativos sobre los cuales se basa la decisión de adjudicación.
7.
Los cuadros comparativos de las ofertas se encuentran foliados pero no se
encuentran firmados por los miembros de la Comisión Evaluadora.
8. No se tuvieron a la vista las no objeciones del BIRF al pliego definitivo y a la
segunda prórroga del plazo de mantenimiento de las ofertas.
Comentarios de la UEP:
1.
Es cierto. La funcionalidad del procedimiento hace que esta segmentación permita
operar con documentación de fácil accesibilidad y control. Contrario sensu, cada vez
que sea necesario consultar uno de los subsistemas de archivo debería movilizarse
todo el expediente. Tomamos debida nota de la indicación de la AGN en este punto.
2.
Por nota UEP N° 197 del 11 de agosto de 1998 se elevó al BIRF, de acuerdo a su
requerimiento, información sobre las causales que produjeron la demora. La más
significativa consistió en que la descripción de los bienes a licitar realizada por la
UEC y los expertos del BIRF fue tan pormenorizada que motivó, en la evaluación,
un intenso tráfico de información entre los licitantes y la UEP y a la vez consultas
con los fabricantes del exterior. Esto implicó que participaran los profesionales
demandantes, los técnicos de la Secretaría y del PRESSAL. En un lote, cuando
existía una proposición de méritos, fue necesario hacer consultas con la red de
anestesiología, lo que llevó al proceso una demora de 45 días. Otra casual
significativa es, a la vez, la no existencia de experiencia acumulada en los
procedimientos.
3.
Es cierto. Las publicaciones son realizadas directamente por la UEC. Tomamos
debida nota de la indicación de la AGN en este punto.
4.
La economía en el procedimiento del acto licitatorio implicó esta forma de operar.
La extensión en tiempo de la apertura y la poca disponibilidad de lugar hace que este
método de trabajo sea eficiente. Tomamos debida nota de la indicación de la AGN
en este punto.
5.
Entendemos que este punto se omitió por parte de la UEC.
6.
Tomamos debida nota de la indicación de la AGN en este punto.
7.
Tomamos debida nota de la indicación de la AGN en este punto.
8.
Esta actividad es realizada por la UEC.
Recomendación: Documentar adecuadamente las adquisiciones realizadas por el
Proyecto, dejando evidencia del proceso realizado en los archivos del Proyecto, de
manera de asegurar la integridad de la información.
b) Garantía de mantenimiento de oferta
Observaciones:
1. La garantía de mantenimiento de la oferta presentada por el oferente ganador (Lote 1)
resultó insuficiente con relación a lo estipulado en el punto 16.1 de la Sección II del
Pliego, ya que el oferente presentó su garantía por DM 28.000.- que convertidos al
tipo de cambio de la fecha del acta de apertura representaban USD 15.680.-, cuando la
garantía exigida según Pliego era de USD 16.000.-.
2. Con relación a lotes 1 y 4 analizados se ha podido observar que la UEP omitió
solicitar a los oferentes la tercera prórroga al plazo de vigencia de la garantía de
mantenimiento de las ofertas, encontrándose las mismas vencidas a la fecha de
suscripción del contrato.
Comentarios de la UEP:
1. Entendemos que la diferencia es inmaterial y no significativa en el proceso. Descartar
una garantía por este diferencial no está previsto en el pliego.
2. Se trató de una omisión involuntaria.
Recomendación: Verificar el cumplimiento de las estipulaciones del pliego
correspondiente.
c) Modificaciones y/o aclaraciones al Pliego
Observaciones:
1. La circular N° 1 del Pliego (enviada a los oferentes) no especifica claramente qué
puntos se deben interpretar como modificaciones al pliego original y qué puntos son
aclaraciones al mismo; asimismo no se transcribieron en la misma las preguntas
formuladas por los posibles oferentes.
Por otra parte, existe una enmienda enviada el 21/11/97 a un solo oferente, en la cual
se informa que se modifica la página 34 del Pliego (Modificación de la fecha de
apertura), por lo tanto, se ha podido observar que el pliego adquirido por los oferentes
no es el mismo en todos los casos.
2. Con relación al lote 1 de la licitación analizada se ha podido observar que por Circular
N° 1 se realizó una aclaración adicional al Pliego, por la cual no se permitió a las
empresas con domicilio real en la República Argentina cotizar por bienes de origen
extranjero (precios FOB, CIF o CIP), pudiéndolo hacer únicamente a través de un
mandato especial del fabricante a los efectos de la licitación. Tal situación no es
concordante con las normas estipuladas por el BIRF y ratificadas por fax del 09/06/98
en donde se expresa: “...lo que determina el modo de cotización – dentro de las
modalidades identificadas en los pliegos- es el origen de los bienes y no el domicilio
del licitante.”
“Toda empresa legalmente incorporada en el territorio del comprador tiene la potestad
de cotizar en nombre y representación del fabricante de los bienes ofrecidos, o de
ofrecer y cotizar en su propio nombre bienes ofrecidos por un fabricante que lo haya
autorizado como vendedor, en calidad de agente autorizado.”
Comentarios de la UEP:
1.
Es cierto. Tomamos debida nota de la indicación de la AGN en este punto. En
futuras licitaciones será subsanado.
Una empresa compró el primer pliego y se detectó el error incurrido por la UEC. Se
procedió a modificar los pliegos en ese punto y siempre será cierto que este pliego es
diferente al resto de los demás pliegos vendidos para ese acto licitatorio. La
documentación en archivo permite validar lo dicho.
2.
Este punto fue tomado en cuenta y ya es una figura incorporada en las licitaciones
siguientes.
Recomendaciones: Tener en cuenta las normas del BIRF en la materia. Documentar
adecuadamente las actuaciones realizadas por el proyecto.
d) Análisis de las ofertas
Observaciones:
1.
En el 38% de los casos analizados no se tuvieron a la vista las copias de las pólizas
presentadas por los oferentes con relación a las garantías exigidas según pliego.
2.
No se tuvo a la vista el recibo de compra del pliego de tres oferentes.
3.
No se tuvieron a la vista las constancias de recepción de la circular N° 1 de seis
oferentes (N° 5, 41, 9, 25, 33 y 39)
4.
No se tuvo a la vista la comunicación de los resultados de la licitación enviada a un
oferente (N° 41).
5.
Las ofertas N° 29 y 33 no poseen fecha.
6.
Las ofertas no fueron presentadas foliadas.
7.
Se ha podido observar que el “Formulario de Oferta y Lista de Precios” de la oferta
ganadora está dirigido a otro Proyecto (PNUD 96/027-ARG) y la cotización está
expresada como CIP Mendoza (lugar de destino convenido Mendoza); asimismo no
consta en el expediente la documentación que rectifique dicha situación.
Comentarios de la UEP:
1.
Los oferentes no en todos los casos envían copia de las pólizas y la verificación se
realiza sobre el original. Por otra parte, en las carpetas de comunicaciones con los
oferentes están los recibos de las empresas por devolución de las pólizas.
2.
Debe haberse traspapelado ya que las cajas donde se archiva originalmente la
documentación de cada licitante es revisada y procesada por 3 grupos de personas.
Hemos tomado debida nota de la observación de la AGN, sobre archivar los originales
de la oferta y las garantías y trabajar con las copias.
3.
Las circulares podían retirarse en la unidad del Gobierno de la Ciudad de Buenos
Aires o en la UEC.
4.
Debe haberse traspapelado.
5.
Las empresas omitieron la fecha pero las ofertas fueron firmadas y, de acuerdo al
pliego, éstas son parte integrante de los documentos de licitación. Hemos tomado nota
de la sugerencia de la AGN, sobre el fechado y foliado de las ofertas y los documentos
de licitación.
6.
Idem punto anterior.
7.
Es cierto. La empresa emitió un documento con fecha 01/01/98 donde se solicita
que se modifique la identificación del Proyecto comprador y el lugar de los bienes.
e) Contratos
Observación: Las actas de recepción definitivas correspondientes al lote N° 4, ítems
1,2,3,4 y 5, no poseen fecha.
Comentario de la UEP: Es cierto. Se trata de un error formal en la emisión del
documento por parte del Hospital; no obstante ello el pago del 20% se realizó con
posterioridad a la recepción definitiva.
Recomendación: Documentar adecuadamente las adquisiciones realizadas por el
proyecto.
f) Análisis de los pagos
Observaciones:
1. Las órdenes de pago analizadas no poseen fecha.
2. No se tuvo a la vista el recibo de la empresa proveedora de los bienes correspondiente
al 80% de la orden de compra N° 007; no obstante ello se pudo verificar la
transferencia de los fondos a la cuenta bancaria del proveedor.
Comentarios de la UEP:
1. Algunas de las órdenes de pago no tienen la fecha al pie. La firma del cheque o de la
nota de transferencia al exterior es realizada en forma conjunta por el Coordinador y el
Responsable Administrativo del sector. La fecha que vale es la fecha de estos
instrumentos en Unidades donde la economía procesal es lo deseado. No tener fecha la
orden de pago no atenta contra los controles internos, ya que la firma es precedida por
el control de la documentación anexa a la orden de pago.
2. Se le cursó vía Banco Ciudad la transferencia del pago. Se solicitará al proveedor de
los bienes la constancia de la recepción de los fondos.
Recomendación: Para otorgarle validez a los instrumentos administrativos emitidos por
el proyecto, se hace necesario que los mismos cuenten con todos los datos de la
operación.
2) OBRAS (LPI-01-OB-CBA)
a) Antecedentes licitatorios
Observación: Analizados los antecedentes que respaldan el proceso de contratación,
hemos observado deficiencias en el sistema de archivo ya que parte de la
documentación que mantiene la UEP en su poder se encuentra sin foliar, no forma un
único cuerpo y las actuaciones relacionadas no se encuentran archivadas en orden
cronológico.
Comentario de la UEP: Es cierto. La funcionalidad del procedimiento hace que esta
segmentación permita operar con documentación de fácil accesibilidad y control.
Contrario sensu, cada vez que sea necesario consultar uno de los subsistemas de
archivo debería movilizarse todo el expediente. Tomamos debida nota de la indicación
de la AGN en este punto.
Recomendación: Documentar adecuadamente las adquisiciones realizadas por el
Proyecto, dejando la evidencia del proceso realizado en los archivos del Proyecto, de
manera de asegurar la integridad de la información.
b) Publicación
Observación: No se tuvo a la vista copia de las publicaciones correspondientes a la
licitación (diarios nacionales y Development Business).
Comentario de la UEP: Es cierto. Tomamos debida nota de la indicación de la AGN
en este punto.
Recomendación: Dejar adecuada evidencia en los archivos del proyecto de las
actuaciones realizadas.
c) Ofertas
Observación: En la mayoría de los casos, las ofertas presentadas no se encuentran
foliadas.
Comentario de la UEP: Es cierto y tomamos debida nota de la indicación de la AGN
en este punto.
Recomendación: Deben foliarse las ofertas a fin de asegurar la integridad de las
mismas.
d) Garantía de mantenimiento de las ofertas
Observación: No se tuvieron a la vista las copias de las pólizas de seguro de caución
de 4 oferentes por el mantenimiento de oferta.
Comentario de la UEP: Las pólizas son devueltas al momento de la firma del
contrato y éstas son originales.
Recomendación: Verificar el cumplimiento de las estipulaciones del pliego.
e) Anticipos
Observación: De la documentación que se tuvo a la vista se pudo observar que las
facturas presentadas por el contratista ($ 277.863,80) por el anticipo recibido no
cubren el monto total del mismo ($ 603.411,21). Por otra parte una de las facturas por
$ 11.323,28 no corresponde a los conceptos de gasto estipulados en el pliego (punto
53.2.).
Comentario de la UEP: Hemos solicitado al contratista la documentación.
Recomendación: Documentar adecuadamente los pagos realizados, teniendo en
cuenta la elegibilidad de los mismos, estipulada en el Pliego.
f) Fondo de reparo
Observación: Existe un error de cálculo de la retención del fondo de reparo en los
certificados de obra debido a que los mismos no se calcularon sobre el importe
certificado de avance mensual incluido el IVA; la retención omitida es de $ 2.802,24.
Comentario de la UEP: Tomamos debida nota de la sugerencia de la AGN.
Recomendación: Realizar los controles necesarios a fin de mejorar la eficiencia de la
gestión.
3) PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Observaciones:
1. El Proyecto no tiene implementado un registro auxiliar donde se le otorgue
numeración a las notas emitidas y para las notas recibidas no poseen sello de
recepción con fecha; como consecuencia de ello no existe correlatividad entre las
fechas y los números de notas, existen notas faltantes, y se emitieron notas sin
número. Esto conlleva a inconsistencias en la documentación de respaldo de las
comunicaciones relacionadas con el Proyecto. Todo ello agravado por las
observaciones expuestas, por ejemplo, en 1) a) y 2) a) precedentes.
2. Se ha observado que la UEP no posee un libro banco ni otro registro auxiliar de
cheques emitidos, anulados, etc..
Comentarios de la UEP:
1. Los archivos magnéticos son los verdaderos archivos y estos están señalizados por
temas. La relación entre número y fecha no es esencial ya que la firma demora en
algunos casos y en otros se anticipa el orden. Entendemos que no es necesario dado el
volumen de información y los archivos magnéticos con los que se cuenta, y por otra
parte no existen recursos humanos suficientes para el nivel de actividad. Tomamos
debida nota.
2. Entendemos que no es necesario ya que en la cuenta contable del Banco se detalla con
precisión el número de cheque. No obstante ello, se tendrá en cuenta la observación.
Recomendación: Se hace necesario la implementación de un adecuado registro de la
documentación emitida y recibida a fin de validar la integridad de la información
relacionada con el Proyecto
4) SOLICITUDES DE REINTEGRO DE GASTOS
Observaciones: Con relación a las Solicitudes de Reintegro de Gastos que emite la UEP
a la UEC se determinó lo siguiente:
- No se tuvo a la vista la Solicitud N° 1.
- En la mayoría de los casos no presentan todos los datos requeridos por la UEC en la
planilla modelo (moneda del contrato, monto original del contrato, N° de orden de
compra, fecha de pago, etc.).
- En ningún caso las Solicitudes de Reintegro de Gastos se encuentran firmadas.
Comentarios de la UEP: Es cierto que no tenemos copia de la solicitud N° 1, pero en
cuanto al resto están conformadas de acuerdo al Manual de Operaciones y el original
remitido oportunamente a la UEC tiene todos los contenidos.
Recomendación: Dejar evidencia en los archivos del Proyecto de toda la documentación
relacionada a su gestión.
5) LIBRO MAYOR DE BIENES
Observaciones: De la inspección ocular de bienes y equipos, realizada sobre la muestra
seleccionada por los auditores, se pudo verificar que:
- En 2 casos el destino del bien signado en el Libro Mayor no coincide con la ubicación
real del mismo.
- En 2 casos no se tuvo acceso al lugar físico donde se encontraban los bienes.
- En 1 caso no se tuvo a la vista el equipo ni la documentación que avale su transferencia
a otro destino.
- Los bienes que se tuvieron a la vista no poseen placa identificatoria de N° de inventario.
- En algunos casos existieron demoras de hasta 3 meses entre la recepción provisoria y la
definitiva, y entre ésta última y su instalación, por lo que los bienes se encontraban aún
embalados.
Comentario de la UEP: Sin comentario.
Recomendación: Mantener permanentemente actualizado el registro físico de los bienes
adquiridos, dejando adecuadamente documentadas las modificaciones ocurridas en el
ejercicio (altas y/o bajas transferencias, etc.).
BUENOS AIRES, 27 de abril de 1999.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/018
“APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN
DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD (PRESSAL)
EN LA CIUDAD DE BUENOS AIRES”
(Período finalizado el 31/12/98)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/98 con los registros
que les dan sustento;
- Tests o pruebas de transacciones;
- Pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible;
- Análisis de legajos de obra y antecedentes licitatorios;
- Inspección ocular de equipo no fungible y de obras;
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de
Proyecto;
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- Análisis de los movimientos de las cuentas bancarias;
- Circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios.
El alcance del examen comprendió entre otros:
-
el 100 % del origen de los fondos durante 1998; y
-
el 80,70 % y el 100 % de los rubros “Equipamiento” y “Obra Civil”, respectivamente, que
integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto
al 31/12/98.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el
acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 27 de abril de 1999.