2000_208info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO DE PEQUEÑOS PRODUCTORES
AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores
Agropecuarios” (PROINDER), parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N°
4212-AR, suscripto el 6 de mayo de 1998 entre la República Argentina y el Banco Internacional
de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y sus modificaciones.
La ejecución del proyecto fue llevada a cabo por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y
Alimentación (SAGPyA), por medio de la Unidad Nacional de Coordinación (UCN) creada al
efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1.1 Balance de Activos y Pasivos al 31 de diciembre de 1999, expresado en pesos.
1.2 Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio terminado el 31 de diciembre
de 1999, expresado en pesos.
1.3 Estado de Inversiones Acumuladas al 31 de diciembre de 1999, expresado en pesos,
incluyendo las notas que forman parte del mismo.
2. Información Financiera Complementaria.
1
Los mencionados estados fueron preparados por la UNC sobre la base de registros llevados
en pesos, al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron
presentados en su totalidad a esta auditoría con fecha 15/11/00 y se adjuntan inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
El objetivo de nuestro examen es expresar una opinión acerca de la razonabilidad de los
mismos basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de
campo entre el 20/09/00 y el 08/11/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, excepto
por lo que a continuación se indica:
Nuestro examen no incluyó el análisis de las cuentas incluidas en el Activo “Donaciones
PROEMER” y “Consultorías PROEMER” que comprenden los aportes al “Proyecto de
Recuperación de la Capacidad Productiva de los Pequeños Productores Agropecuarios
afectados por las Inundaciones en el Noreste Argentino” (Donaciones-PROEMER), que
representan el 96,73 % de las Aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación
de Fondos al 31/12/99.
El análisis de las mencionadas cuentas ha sido realizado por otros profesionales cuyos
dictámenes se han tenido a la vista, según se expone a continuación y a los cuales nos
remitimos:
2
PERÍODO
01/01/99 al 30/11/99
PROFESIONAL
FECHA DE
INFORME DEL
ACTUANTE
EMISIÓN
AUDITOR
Riadigos, Trossero,
27/01/00
Bertora y Asociados
01/12/99 al 30/06/00
Riadigos, Trossero,
Bertora y Asociados
Favorable con
salvedades (*)
14/08/00
Favorable sin
salvedades
(*) Estado de Fuentes y Usos de Fondos y Estado de Inversiones acumuladas: Limitación
respecto a la falta de confirmaciones de saldos de cada uno de los bancos pagadores
respecto de los montos pendientes de rendición, discriminando los subsidios pagados y
no rendidos y los fondos disponibles al 30/11/99. Estado solicitudes de desembolsos y
estado cuenta especial: favorable sin salvedades.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con referencia a la Información Financiera Complementaria mencionada en I- 2.
Precedente, cabe señalar lo siguiente:
a) Anexo I: Los importes señalados como Resolución SAGPyA N° 209 y N° 211 se
exponen invertidos.
b) Anexo II: Existe un error de suma en el total consultorías, debe leerse $ 586.245,65.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por los eventuales efectos no
conocidos resultantes de la limitación expuesta en el punto II- y por lo señalado en IIIanterior, los estados financieros detallados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos
significativos, la situación financiera del “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores
3
Agropecuarios” al 31 de diciembre de 1999, así como las transacciones efectuadas durante
el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con
los requisitos estipulados en el Convenio de Préstamo N° 4212-AR de fecha 6 de mayo de
1998 y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 15 de noviembre de 2000.
4
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO DE PEQUEÑOS PRODUCTORES
AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al Banco Mundial durante el ejercicio
finalizado el 31/12/99, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores
Agropecuarios”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4212-AR BIRF de fecha 06/05/98 y sus modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso para el año terminado el 31 de diciembre de 1999,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado precedente fue preparado por la Unidad Nacional de Coordinación (UNC) y es
de su exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
5
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, excepto
por lo que a continuación se indica,
No hemos incluido en nuestro examen las inversiones que comprenden las donaciones del
“Proyecto de Recuperación de la Capacidad Productiva de los Pequeños Productores
Agropecuarios afectados por las Inundaciones en el Noreste Argentino” (DonacionesPROEMER y Consultorías PROEMER – categorías 4 (a) y 4 (b) -), incluidas en la
Solicitudes de Retiro de Fondos 7 a 37, 44 a 55 y 61 a 62, ya que han sido examinadas por
otros profesionales independientes, según se expone en el apartado II- de nuestro Informe
sobre los Estados Financieros del Proyecto al 31/12/99.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) En el estado mencionado en I precedente se incluyen las Solicitudes de Retiro de
Fondos 5 y 6 correspondientes al ejercicio anterior que fueron desembolsadas por el
BIRF en el ejercicio bajo análisis.
b) La información no se presenta conforme las categorías de desembolso definidas en el
Convenio de Préstamo (Anexo 1).
6
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por los eventuales efectos no
conocidos resultantes de la limitación expuesta en II- anterior y teniendo en cuenta lo
expuesto en III- precedente, el estado identificado en el apartado I-, correspondiente al
“Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores Agropecuarios”, resulta ser
razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de
Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos durante el ejercicio finalizado el
31/12/99, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N°
4212-AR de fecha 06/05/98 y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 15 de noviembre de 2000.
7
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL "A"
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO DE PEQUEÑOS PRODUCTORES
AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial "A" del “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores Agropecuarios”,
abierta y mantenida en dólares estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal
Plaza de Mayo, en correspondencia con la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de
Préstamo N° 4212-AR, suscripto el 06/05/98 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y sus modificaciones.
La mencionada cuenta ha sido abierta con respecto a las Partes A, B y C del Proyecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial “A” N° 500.165/21 para el año terminado el 31 de diciembre
de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Nacional de Coordinación, y se adjunta inicialado
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
El monto expuesto en “Pagos por Bienes y Servicios” incluye otros conceptos tanto de
egresos como de ingresos compensados. Al respecto a continuación detallamos las
discrepancias observadas:
Concepto
S/Estado
Pagos por bienes y servicios
553.367,71
S/Auditoría
Otros ingresos
( 3.321,17)
Transf. a cta. Operativa
555.000.-
Otros egresos
1.688,88
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en IIIprecedente, el estado identificado en I- presenta razonablemente la disponibilidad de
fondos de la Cuenta Especial “A” del “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores
Agropecuarios” al 31 de diciembre de 1999, así como las transacciones realizadas durante
9
el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de
los fondos contempladas en la respectiva cláusula y anexo del Convenio de Préstamo N°
4212-AR BIRF de fecha 06/05/98 y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 15 de noviembre de 2000.
10
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL "B"
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO DE PEQUEÑOS PRODUCTORES
AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial "B" del “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores Agropecuarios”
abierta y mantenida en dólares estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal
Plaza de Mayo, en correspondencia con la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de
Préstamo N° 4212-AR, suscripto el 06/05/98 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y sus modificaciones.
La Cuenta Especial “B” ha sido abierta con respecto a la Parte D del Proyecto “Emergencia por
Inundaciones” (PROEMER).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial “B” N° 500.164/18 para el año terminado el 31 de diciembre
de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Nacional de Coordinación y se adjunta inicialado
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
11
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Existen discrepancias respecto a las cifras expuestas, tanto en ingresos como egresos, en el
Estado mencionado en I- precedente. Al respecto, a continuación detallamos las
discrepancias observadas:
Concepto
S/Estado
Saldo inicial
504.229,21
504.229,21
Solicitudes año 1998
1.103,40
1.103,40
Solicitudes año 1999
8.154.919,05
7.863.631,85
Transf. de cta. operativa
S/Auditoría
1.691.705,92
Otros ingresos
13.702,90
Total orígenes
8.660.251,66
10.074.373,28
Transf. a cta. Operativa
6.992.292,17
8.392.903,28
Otros egresos
94,71
13.605,22
Total egresos
6.992.386,88
8.406.508.50
Saldo Final
1.667.864,78
1.667.864,78
12
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en IIIprecedente, el estado identificado en I- presenta razonablemente la disponibilidad de
fondos de la Cuenta Especial “B” del “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores
Agropecuarios” al 31 de diciembre de 1999, así como las transacciones realizadas durante
el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de
los fondos contempladas en la respectiva cláusula y anexo del Convenio de Préstamo N°
4212-AR BIRF de fecha 06/05/98 y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 15 de noviembre de 2000.
13
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO DE PEQUEÑOS PRODUCTORES
AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/99)
Al señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores Agropecuarios”(PROINDER),
por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999, se ha examinado el cumplimiento de las
cláusulas contractuales de carácter contable-financiero aplicables del Convenio de Préstamo N°
4212-AR, suscripto el 6 de mayo de 1998 entre la República Argentina y el Banco Internacional
de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y sus modificaciones.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
1) Sección 2.01: Monto del Préstamo por USD 75.000.000.-.
Al 31/12/99 el Proyecto registró desembolsos del BIRF por la suma de USD 27.182.955,57
conforme se expone en el Estado de Activos y Pasivos Financieros a esa fecha, adjunto.
2) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial A y B.
Cumplida.
La prestataria procedió a la apertura de las siguientes cuentas:
14
-
Cuenta. Especial “A”N° 500.165/21 “M. Econ.-50/357-SAGPyA-PROINDER-BIRF”
para la ejecución de las partes A, B y C del Proyecto; y
- Cuenta Especial “B” N° 500.164/18 “M. Econ.-50/357-SAGPyA-PROGRECUPROBIRF ”para la ejecución de la parte D del Proyecto.
Con referencia a las Solicitudes de Retiro de Fondos en algunos casos los reembolsos fueron
solicitados a la cuenta operativa del Proyecto, cuenta corriente N° 3058/72.
3) Sección 2.04: Comisión de compromiso.
Cumplida.
4) Sección 2.05: Intereses
Cumplida.
5) Sección 3.01 (a): Ejecución del Proyecto.
Al respecto, cabe informar algunos de los señalamientos expuestos en el 2° informe
semestral de 1998 puesto a disposición por la Unidad Nacional de Coordinación(UNC):
- La incorporación de un nuevo componente (“Proyecto de Recuperación de la Capacidad
Productiva de los Pequeños Productores Agropecuarios afectados por las Inundaciones en
el Noreste Argentino”- PROEMER) al Proyecto, ha retrasado el inicio de las actividades
del PROINDER, ya que tanto los recursos de contrapartida como los humanos han sido
destinados a cumplir la atención perentoria de la población que sufrió emergencia por
inundaciones.
Asimismo, existen algunas consideraciones expuestas en el Ayuda Memoria con motivo de
la Misión de Supervisión del Banco Mundial llevada a cabo del 20 al 30 de junio de 2000
que convienen puntualizar
Estado de avance en la ejecución del PROINDER:” El Proyecto se encuentra en el primer
15
año de ejecución de las actividades originalmente previstas para PROINDER. En este año
(2000) la ejecución del componente AIR recién empezó en el mes de mayo dada la falta de
definición del presupuesto del PSA...”. “Mientras que la ejecución actual del Proyecto está
llegando a ser consistente con la estrategia del Plan Operativo Anual (POA), revisado por el
Banco en diciembre de 1999, las actividades planificadas para este año (2000), para cada
uno de los componentes, están muy lejos de alcanzar lo previsto en el plan de
implementación original, debido a la restricción presupuestaria...”. “La misión constató, que
el retraso de casi tres años en la puesta en marcha de PROINDER ha resultado en una crisis
de credibilidad para el programa al nivel de los productores, técnicos y con otros organismos
involucrados...”
Componente Apoyo a las Iniciativas Rurales (AIR):”.. La misión recordó que el Convenio
de Préstamo establece el requerimiento de enviar al Banco para su aprobación previa los
primeros tres subproyectos de cada tipo, incluyendo la propuesta del subproyecto, su
informe de evaluación, la información cargada en el SIM referida a la propuesta y otra
información requerida por el Banco para su revisión....”
6) Sección 3.02: Adquisición de bienes y servicio de consultoría.
Al respecto nos remitimos a lo señalado en nuestro Memorando a la Dirección adjunto al
presente.
7) Sección 3.03 (a): Creación de la Unidad Nacional de Coordinación (UNC).
Cumplida. El Decreto N° 391 del Poder Ejecutivo Nacional de fecha 06/04/98 aprueba el
modelo del Convenio de Préstamo y la Resolución N° 430 de la Secretaría de Agricultura,
Ganadería, Pesca y Alimentación (SAGPyA) de fecha 16/07/98 crea la UNC.
8) Sección 3.03 (b): Manual Operativo.
Cumplida. Al respecto el Ejecutor puso a nuestra disposición la siguiente información:
16
- Nota-fax BIRF del 19/06/98 en la que se señala que; sujeto a la incorporación de algunos
comentarios hechos por el Banco, se puede considerar el Manual Operativo aceptado por
el Banco; y
- Nota-fax BIRF del 26/10/98 en la que considera cumplida la parte del Manual Operativo
correspondiente al PROEMER.
9) Sección 3.03 (c): Asignar los recursos del Fondo de Apoyo a las Iniciativas Rurales y
del Fondo de Emergencia por Inundaciones sobre la base de la focalización descripta
en el Manual Operativo.
Cumplida respecto del fondo de Emergencia por Inundaciones.
10) Sección 3.03 (d): Instalación de un sistema informatizado de desempeño en la UNC, en
la Unidad Técnica de Coordinación Nacional (UTCN), en el Programa Social
Agropecuario (PSA) y en la Dirección de Planeamiento y Desarrollo Agropecuario
(DPyDA).
Cumplida.
11) Sección 3.03 (e): Ejecución del Proyecto a través del PSA, la parte A de la DPyDA, la
parte B.
Cumplida. Téngase en cuenta lo señalado en 5 precedente.
12) Sección 3.04 (a) (i) Acuerdo, a través de la SAGPyA, con un prestador de servicios
financieros para la operación de la función de desembolso del Fondo de Apoyo a las
Iniciativas Rurales (FAIR).
Nos remitimos al 4º apartado del 2º punto de la Misión de Supervisión del Banco Mundial
17
del 20 al 30 de julio del 2000 que dice "Para evitar largos retrasos en la puesta en marcha de
los subproyectos aprobados este año, la misión considera de alta importancia que la
SAGPyA complete el procedimiento de contratación del proveedor del servicio financiero
para la transferencia de los fondos del subcomponente FAIR a los beneficiarios".
13) Sección 3.04 (a) (ii): Cada provincia en emergencia por inundaciones celebrará un
acuerdo con un prestador de servicios financieros para la operación de la función de
desembolso del Fondo de Emergencia por Inundaciones.
Cumplida. Al respecto se puso a disposición la siguiente información:
Provincia
Acuerdo con
Fecha
Corrientes
Banco de la Nación Argentina
02/10/98
Misiones
Banco MACRO
14/10/98
Santa Fe
Banco de la Nación Argentina
07/10/98
Santiago del Estero
Banco de la Nación Argentina
12/11/98
14) Sección 3.05 (b): Plan de Trabajo Anual.
No se obtuvo información respecto al cumplimiento de esta cláusula.
15) Sección 3.05 (d): Informes de avance semestrales a presentar al BIRF el 15 de marzo y
el 15 de septiembre de cada año.
Al respecto se puso a nuestra disposición los informes semestrales correspondientes al 1° y
2° semestre de 1999 elevados al Banco por Nota 224/99 de fecha 11/11/99 y Nota 98/00 de
fecha 22/06/00 respectivamente.
18
16) Sección 3.05 (i): Informe de avance relativo a la implementación a la parte D del
proyecto por parte de un estudio o agencia independiente.
No se obtuvo información por parte de la Unidad de Coordinación respecto al cumplimiento
de esta cláusula.
17) Sección 4.01: Registros y cuentas separadas.
Cumplida.
18) Sección 4.02: Apertura de una cuenta independiente de Contraparte Local
Cumplida.
BUENOS AIRES, 15 de noviembre de 2000.
19
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO DE PEQUEÑOS PRODUCTORES
AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/99)
El presente tiene por objeto poner en conocimiento y consideración de la Dirección del
“Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores Agropecuarios”, una serie de comentarios y
recomendaciones sobre el control interno del mismo, consecuencia del examen practicado sobre
los estados financieros al 31 de diciembre de 1999.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL 31/12/99
1- DISPONIBILIDADES
Bancos
Observación: Con referencia a las cuentas bancarias del Proyecto, debe tenerse en cuenta
que no se ha dado cumplimiento a lo señalado en el Manual Operativo (Tomo I, punto
3.2.2.1 b "Sistema de cuentas bancarias: su funcionamiento- cuentas corrientes") referido a
la obligación de la apertura de dos cuentas corrientes (Aporte BIRF y Aporte Local) para
cada componente del mismo. Al respecto se tuvo a la vista Nota de la Unidad de
20
Coordinación N° 261/99 de fecha 28/12/99 solicitando a la Secretaría el cumplimiento de
lo señalado precedentemente.
Recomendación: Dar cumplimiento a lo prescripto en el Manual Operativo respecto a la
administración de los fondos del Proyecto.
2- ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS
Observación: Se reitera lo señalado en el ejercicio precedente respecto a que no existe una
clara separación de funciones y responsabilidades entre el sector movimiento de fondos y
el sector contable.
Recomendación: Establecer una adecuada separación de funciones a fin de un correcto
control por oposición en el Proyecto.
3- CONSULTORÍA
Legajos
Observación: El proyecto no cuenta con legajos individuales completos que respalden el
proceso de selección de los profesionales.
Recomendación: Mantener legajos individuales completos de los profesionales
contratados por el Proyecto.
21
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- DISPONIBILIDADES
Fondo Fijo
Observaciones:
1) En algunas rendiciones se encontraron comprobantes por montos poco significativos
(tickets y facturas) correspondientes a gastos de comidas, no pudiéndose verificar el
motivo que justifique dichas erogaciones (eventos que haya llevado a cabo el Proyecto).
2) Algunos comprobantes (facturas) no estaban emitidos a nombre del proyecto (en
blanco).
3) Se rindieron recibos provisorios como documentación respaldatoria de gastos.
4) Algunos comprobantes no se encontraban inicialados con el visto bueno por el
responsable de la aprobación de los gastos canalizados por esta vía.
5) En un caso la planilla de rendición de fondo fijo reflejaba un gasto por un importe
mayor al del comprobante que se adjunta a la misma (según rendición $ 36.-, según
comprobante $ 24.-).
6) Se efectuaron dos retiros por $ 5.000.- cada uno a efectos de reintegrar el importe de
pasajes abonados por los participantes del taller “Encuentro Nacional de Jóvenes
Rurales”, superando el limite del Fondo Fijo.
Recomendación: Profundizar los controles respecto al manejo y autorizaciones de los
gastos canalizados a través de esta vía.
2- EQUIPOS
Observaciones:
Antecedentes: Del análisis realizado sobre la documentación que respalda el proceso de
adquisiciones llevado adelante por el Proyecto se observó:
a) No se mantiene la información debidamente foliada que permita determinar la
integridad de la misma.
22
b) No consta entre los antecedentes, solicitud de adquisición en donde se exprese la
necesidad de la compra, lista corta de proveedores a invitar a cotizar, en algunos casos
no existe recibo del Proveedor.
c) Las solicitudes de presupuesto no se encontraban numeradas y se encontraban firmadas
por un analista de sistema, no estaban firmadas por una autoridad del Proyecto.
d) Las Ordenes de Compra no se encontraban numeradas.
e) Algunos remitos no se encontraban conformados por un responsable encargado de la
recepción de los bienes adquiridos.
Inspección Ocular: Algunos de los bienes no se encontraban ubicados en el lugar físico
que se detallaba en el registro de inventario puesto a disposición.
Recomendación:
Antecedentes:
a) Mantener archivos ordenados cronológicamente y debidamente foliados que permitan
determinar la integridad de la información.
b) Mantener archivos completos de la información.
c) Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la
información.
d) Reiteramos lo señalado en c) precedente.
e) Emitir informes de recepción de los bienes adquiridos por el Proyecto o en su defectos
mantener remitos debidamente conformados por un responsable encargado de la
recepción de los mismos, a efectos de verificar la calidad de los productos
recepcionados.
Inspección Ocular: Mantener el registro de inventario de bienes debidamente actualizado
respecto de la ubicación física y responsables de la custodia de los bienes del Proyecto.
23
3- CAPACITACION
Observaciones:
a) No se mantienen archivos separados que contenga la documentación respaldatoria
correspondiente a cada uno de los eventos realizados por el Proyecto (necesidad,
presupuestos con detalle de gastos, aprobaciones, rendiciones de gastos, conclusiones y
resultados, etc.), la misma se encuentra en forma separada, situación que impide
relacionar los gastos realizados con los estimados.
b) No fue puesta a disposición documentación que manifieste la necesidad de realizar los
eventos de capacitación.
c) Tampoco fue puesta a disposición elementos que den cuenta de las conclusiones y
resultados de los eventos realizados.
Recomendación: Mantener archivos completos y ordenados de la información que
respalda la realización de los servicios de capacitación llevados a cabo por el Proyecto.
4- CONSULTORES
Proceso de selección
Observaciones:
a) No se mantienen copias de títulos habilitantes de los profesionales seleccionados.
b) Los C.V. (curriculum vitae) no tienen sello de recepción por parte de la Unidad de
Coordinación del Proyecto. La mayoría no se encuentran firmados por el profesional.
c) En dos casos la solicitud de contratación no estaba fechada
Recomendación: Mantener legajos individuales completos de los profesionales
contratados por el Proyecto.
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Contratos:
Observación:
No expresa la categoría y rango en la cual fue contratado el consultor.
Recomendación: Poner especial atención en la formulación de los contratos de consultoría
que realiza el Proyecto.
Pagos
Observación:
En algunos casos no se detalla en la orden de pago, el número de cheque, fecha de pago y
número de asiento contable.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad
de la información.
Informes:
Observaciones:
En dos casos no se tuvo a la vista aprobación del informe final de los consultores, en un
caso se puso a disposición una fotocopia de fax y no consta el período que corresponde.
Recomendación: Documentar y mantener archivos completos de la información
respaldatoria respecto al cumplimiento de las tareas de consultoría, conforme los términos
de referencia suscriptos, máxime teniendo en cuenta que dichos cumplimientos habilitan
los respectivos pagos.
BUENOS AIRES, 15 de noviembre de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
CORRESPONDIENTE AL “PROYECTO DE DESARROLLO
DE PEQUEÑOS PRODUCTORES AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoria General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI) incluyendo:
- Tests o pruebas de transacciones;
- Confirmaciones de terceros;
- Análisis respecto de la disposición en forma oportuna por parte de la prestataria de los fondos
del financiamiento externo canalizados a través de las cuentas especiales;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
- Verificación de las Resoluciones de la SAGPyA aprobatorias de las solicitudes de asistencia
financiera a productores en situación de emergencia y/o desastre agropecuario (donaciones).
- Verificación de las Resoluciones de la SAGPyA autorizando las transferencias y el pago de
asistencias financieras a productores en situación de emergencia y/o desastre agropecuario
(detalle de beneficiarios elegibles) efectuadas con cargo al Programa.
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- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros, el 100 % de los orígenes del
período y el 68,74 %; 61,20 % y 12,57 % de los gastos correspondientes a Bienes y Equipos,
Consultorías y Capacitación respectivamente, que integran el capítulo Gastos del Resumen de
Fuentes y Usos al el 31 de diciembre de 1999.
Con referencia al análisis sobre la documentación de respaldo de las erogaciones
correspondientes a las “Donaciones PROEMER”, cabe tener en cuenta los señalamientos
expuestas en el apartado II de nuestros informes al 31/12/99 sobre los Estados Financieros del
Proyecto y sobre el Estado de Solicitudes de Desembolsos, adjuntos.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 15 de noviembre de 2000.
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