1999_095_13info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/013 “ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
DESARROLLO DEL SECTOR MINERO ARGENTINO”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/013.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1998, correspondientes al Proyecto N° ARG/96/013 “Asistencia Técnica para el Desarrollo del
Sector Minero Argentino”, de acuerdo al Documento suscripto el 26 de agosto de 1996 entre el
Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y
posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3927-AR “Proyecto de Apoyo al Sector Minero Argentino” (PASMA), suscripto el 18 de
octubre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1998, expresado en pesos y en dólares estadounidenses, y notas anexas
que forman parte del mismo.
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b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/98” emitida por la oficina Buenos Aires
del PNUD, en dólares estadounidenses.
- Copia del Listado GL 3601 “Combined Delivery Report” y del GL3600A, por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998, emitidos por la Sede Central del
PNUD en Nueva York, y certificados y conciliados por la Unidad Coordinadora del
Proyecto.
El estado expuesto en I- a) surge de registros contables llevados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue confeccionado por la Unidad Coordinadora del Proyecto y es de
su exclusiva responsabilidad.
Los estados definitivos fueron recibidos por esta Auditoría con fecha 22/03/99 y se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el correspondiente
examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 17/12/98 y el
26/02/99, y el 22/03/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
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consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados
por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos
efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
En el estado mencionado en I- a) precedente se expone como saldo disponible el total de
las disponibilidades del Proyecto conforme los saldos de los resúmenes bancarios así
como un certificado de plazo fijo del mismo.
IV-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/96/013 "Asistencia
Técnica para el Desarrollo del Sector Minero Argentino” al 31 de diciembre de 1998, así
como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos
en el Documento de Proyecto de fecha 26/08/96 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el inciso 7 del apartado B mencionado en el párrafo “IIAlcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña
al presente Informe.
BUENOS AIRES, 12 de abril de1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/013
“ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL
SECTOR MINERO ARGENTINO”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/013.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos,
por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1998, correspondiente
al Proyecto PNUD N° ARG/96/013 "Asistencia Técnica para el Desarrollo del Sector Minero
Argentino" (PASMA), que forma parte integrante del Convenio de Préstamo N° 3927-AR
BIRF, han surgido observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Coordinadora del Proyecto
(UCP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1- CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
Observaciones:
a) En algunos casos no se encuentra agregada a los legajos individuales la documentación
que sustenta los datos que contienen los respectivos currículos presentados por los
consultores (copia autenticada del título profesional, cursos, seminarios, etc.), tal como
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lo indica el punto 30 del Capítulo III - Recursos Humanos- del Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno.
b) Se han efectuado pagos bajo el concepto de horas extras.
Comentarios de la UCP:
a) Los títulos fueron controlados por funcionarios del Banco Mundial, quienes de manera
sucesiva aprobaron los mismos con la correspondiente “no objeción”, avalados con la
aprobación de Cancillería y del PNUD. Se solicitarán los títulos a los consultores y se
adjuntarán a los legajos correspondientes.
b) Se abonó a veinticuatro personas dependientes de la Dirección de Minería de la
Provincia de La Rioja, que forman parte de la contraparte no contratada por el Proyecto,
las cuales realizaron trabajos complementarios en la citada Dirección después del
horario de trabajo para la carga de expedientes relacionados con las concesiones
mineras.
Recomendaciones:
a) Mantener legajos completos, conforme los requisitos establecidos por el PNUD en la
materia.
b) Cuando se requiera el apoyo de personal ajeno al proyecto para la realización de tareas
administrativas deberían utilizarse las figuras contempladas en la normativa del PNUD
para la contratación de los servicios requeridos (Capítulo III, punto D del Manual de
Gestión del PNUD).
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2- FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
a) En un caso particular el consultor entregó al Proyecto en forma indistinta facturas o
recibos tipo “C” como comprobantes de cobro de honorarios, contradiciendo las normas
fiscales vigentes.
b) Se detectaron diferencias entre los registros del proyecto y los montos mensuales
informados al Organismo Administrador de los fondos -PNUD- contenidos en los
informes de desembolso del gobierno que son elevados al mencionado organismo
trimestralmente.
c) Del análisis de la información suministrada por el Proyecto, que detalla las erogaciones
justificadas al PNUD, se determinó lo siguiente:
-
Existen errores de suma.
-
Se detallan conceptos cuyo importe difiere con el monto pagado según extracto
bancario.
Comentarios de la UCP:
a) El consultor fue advertido sobre el tema, efectuando el cambio correspondiente.
b) Se han corregido las diferencias observadas.
c) Se han corregido las diferencias observadas.
Recomendación: Profundizar los controles de la documentación que recibe y emite el
Proyecto.
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3- PASAJES Y VIÁTICOS
Observaciones:
a) En algunos casos particulares se sufragaron pasajes a personal ajeno al Proyecto.
b) En algunas liquidaciones correspondientes a viáticos no se especifica el medio de
transporte utilizado para la movilidad.
Comentarios de la UCP:
a) Los pasajes sufragados responden a personal de línea habilitados de contraparte.
b) Corresponden a viajes que se efectuaron dentro de la provincia de San Luis con sus
vehículos personales para efectuar tareas relacionadas por el Proyecto durante 6 días
cada uno.
Recomendaciones:
a) Documentar en forma expresa y escrita las respectivas autorizaciones.
b) Explicitar en las planillas de liquidación de viajes y viáticos el medio de transporte en
que se realizan las comisiones.
4- ANTECEDENTES DE COMPRA DE BIENES
Observaciones:
a) En ciertos casos, la documentación no se encontraba archivada en forma ordenada
cronológicamente.
b) Se verificaron discrepancias entre los pedidos de cotización solicitados a los distintos
proveedores y los bienes preadjudicados (cantidades y conceptos).
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Comentarios de la UCP:
a) La orden de compra analizada fuera del proceso de implementación en forma aislada e
inconexa, no tuvo en cuenta la continuidad del acto administrativo iniciado con la
recepción de ofertas en el mes de diciembre de 1997 que abarca una cadena sucesiva e
ininterrumpida de provisiones que siempre responden a un mismo plan general de
provisión para las agencias nacionales y de las seis agencias provinciales del PASMA I
relevadas como un todo, con implementaciones en forma sucesiva y progresiva.
b) No se trató de nuevas compras que requieran otra comparación de precios, sino de un
pedido dentro de los márgenes establecidos sobre la base de las cotizaciones de precios
de computadoras personales, estándares básicos, solicitados a once firmas, dentro de la
continuidad del Plan General de Provisión y respetando el mejor precio evaluado,
basándose en este caso en las cinco ofertas presentadas. Justifica esta reiteración de
pedido de cotización, lo variable del mercado informático en cuanto a existencias, perfil
de los equipos pedidos, la aparición de nuevos desarrollos, la discontinuidad de algunos
modelos y el permanente cambio de precios.
Recomendaciones:
a) Como pauta de control se sugiere mantener la documentación archivada en forma
cronológica.
b) Formular pedidos de cotización de precios precisos en cuanto a las calidades técnicas de
los productos a comprar y las cantidades requeridas.
BUENOS AIRES, 12 de abril de1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/013
“ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL SECTOR MINERO
ARGENTINO”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo, entre otros procedimientos:
- confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/98 con los registros
en moneda local y extranjera que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
-
verificación de los procesos de desembolso de fondos;
-
verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno del proyecto;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis del movimiento de las cuentas bancarias del proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- inspección ocular del equipo no fungible;
- circularización bancaria y confirmaciones a terceros;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1998; y
-
el 11,57 %; 10,61 %; 28,15 % y 60 % de los gastos en Bienes, Viajes y Viáticos, Obras y
Subcontratos, respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen
y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/98.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 12 de abril de1999.
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