1998_142_17info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/013 “ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
DESARROLLO DEL SECTOR MINERO ARGENTINO”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/013.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1997, correspondientes al Proyecto N° ARG/96/013 “Asistencia Técnica para el Desarrollo del
Sector Minero Argentino”, de acuerdo al Documento suscripto el 26 de agosto de 1996 entre el
Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y
posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3927-AR “Proyecto de Apoyo al Sector Minero Argentino” (PASMA), suscripto el 18 de
octubre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, expresado en pesos y en dólares estadounidenses.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
- Copia del Listado emitido por la oficina Buenos Aires del PNUD “Situación
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Financiera Actualizada al 31/12/97”, en dólares estadounidenses.
- Copia del Listado GL 3601 “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado
el 31 de diciembre de 1997, emitido por la Sede Central del PNUD en Nueva York
y certificado por la Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP).
El estado expuesto en I- a) surge de registros contables llevados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue confeccionado por la Unidad Coordinadora del Proyecto y es de
su exclusiva responsabilidad
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta Auditoría con fecha
26/03/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el
17/12/97 y el 27/02/98, y el 26 y 27/03/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las
establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al
artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8,
del Manual de Programas y Proyectos del citado organismo, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el Proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
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disposiciones estipuladas en el Documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración
de procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/96/013 "Asistencia
Técnica para el Desarrollo del Sector Minero Argentino” al 31 de diciembre de 1997, así
como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos
en el Documento del Proyecto de fecha 26/08/96 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el párrafo “IIAlcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña
al presente Informe.
BUENOS AIRES, 30 de marzo de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/013
“ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL SECTOR MINERO
ARGENTINO”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/013.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos,
por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1997, correspondiente
al Proyecto PNUD N° ARG/96/013 "Asistencia Técnica para el Desarrollo del Sector Minero
Argentino" (PASMA), que forma parte integrante del Convenio de Préstamo N° 3927-AR
BIRF, y sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen,
surgen los comentarios sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP), que se
detallan a continuación:
1- CONTRATACIÓN DE CONSULTORES - LEGAJOS
Observación: Analizado el proceso de contratación sobre una muestra de los respectivos
legajos individuales correspondientes a los consultores contratados por el Programa, hemos
observado que en algunos casos no se encuentran agregados a los mismos los antecedentes
que reflejen dicho proceso (búsqueda y evaluación de un mínimo de tres postulantes para la
función y conservación de los antecedentes), tal como lo indica el punto 28 del Capítulo III
-Recursos Humanos- del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno.
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Comentario de la UCP: La selección de cada uno de los consultores se efectuó con la
participación de un especialista del Banco Mundial y el Task Manager del Proyecto,
quienes remitieron a esta Unidad de Coordinación las opiniones individuales con nombre y
apellido para cada caso. Al no existir en el pasado inmediato actividad minera en la
Argentina, la oferta de profesionales que cumplieran con las exigencias de un Proyecto de
características multidisciplinarias y de nivel nacional y provincial era escasa, lo cual
constituyó una causa de fondo para utilizar la metodología de selección de “trato directo”,
en todos los casos de alta complejidad.
Recomendación: En lo sucesivo se sugiere dar cumplimiento a la normativa dispuesta en
el Manual de Gestión de Proyectos del PNUD o, en su caso, documentar en cada legajo la
situación planteada.
2- CAJA CHICA - PAGOS
Observaciones: Con referencia a las normas que se aplican para su administración, cabe
formular las siguientes apreciaciones:
a) Se han sufragado por Caja Chica gastos que exceden el equivalente de 50 dólares,
restricción estipulada en el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno (Capítulo IV - Recursos Físicos- punto C.30)
b) Se ha observado el pago de anticipos a proveedores, concepto también vedado en el
mismo punto del Manual de Gestión mencionado en a) ut supra.
Comentario de la UCP: Se adoptarán las medidas necesarias para que no se repita en el
futuro.
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Recomendación: Tener en cuenta las normas que se deben aplicar para la administración
de la Caja Chica establecidas en el Manual de Gestión del PNUD.
3- PASAJES Y VIÁTICOS
Observación: El Programa no ha dado cumplimiento a lo normado en el Manual de
Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, del PNUD, en
lo referente a las liquidaciones de viáticos que se abonan a aquellos profesionales
contratados cuyo lugar de residencia es distinto a su lugar de trabajo (más de 100 Km. de
distancia).
Al respecto, se verificó que por este concepto el Programa liquida viáticos diarios
conforme a la escala del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos ($ 126.- y $
105.- según su lugar de residencia) cuando, tal como surge del citado Manual en su
Capítulo III -Recursos Humanos- punto 101.b.ii., corresponde liquidar $ 55.- por cada día
que reside en el lugar de trabajo distinto al de su residencia.
Comentario de la UCP: El agrimensor Manuel Rodríguez y el Ing. Franz Bloser, con
domicilio legal y permanente en Mendoza y Salta respectivamente, tienen la
responsabilidad de gerenciar el Sistema Unificado de Catastro y Registro Minero de
Argentina.
Por contrato se les asignó un viático por noche de $ 126.- de acuerdo a lo establecido en la
Administración Pública Nacional y ello cuenta con la No Objeción del Banco MundialBIRF.
Los antecitados profesionales se desplazan a Buenos Aires y a otras provincias por modo
aéreo y terrestre, por lo cual su estadía en Buenos Aires no es permanente.
En Buenos Aires realizan frecuentes movimientos hacia la Prov. de Buenos Aires,
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Universidad de La Plata y a otras Provincias cercanas por modo terrestre y a otras más
lejanas por modo aéreo, siendo el más común el terrestre en esta etapa.
Para estos desplazamientos no se reconocen otros pagos (transporte, etc.), en razón de lo
ajustado del presupuesto del Proyecto y por un acuerdo con los profesionales.
Recomendación: Tener en cuenta las pautas establecidas en el Manual de Gestión del
PNUD, respecto a las normas que rigen para el pago de adicionales cuando el lugar de
trabajo del consultor es distinto al de su residencia (más de 100 Km.). Si además el
consultor, por requerimiento de la Unidad de Coordinación, debe trasladarse a otros
lugares, se debe practicar la liquidación de viáticos correspondiente conforme a la escala
establecida
4- PAGO DE HONORARIOS
Observación: Se han verificado pagos en concepto de honorarios en una fecha anterior a la
de los respectivos comprobantes respaldatorios.
Comentario de la UCP: Se adoptarán las medidas correctivas de control interno para
evitar estas circunstancias.
Recomendación: No autorizar el pago de honorarios sin la debida entrega del respectivo
comprobante emitido por el beneficiario.
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5- ANTECEDENTES DE CONTRATACIÓN
Observación: El Programa ha sufragado gastos en concepto de honorarios sobre los cuales
esta auditoría no ha tenido evidencia de la respectiva fuente documental que los convalida.
Comentario de la UCP: Obedecieron a gastos en que incurrió el consultor por trabajos
adicionales que se estimaron en $ 30.- por día; en virtud de ello el Sr. Subsecretario de
Minería autorizó un pago de $ 1.500.-, en reconocimiento de los gastos incurridos por la
Coordinadora Legal.
Recomendación: En aquellos casos en que se deban sufragar gastos extraordinarios por
parte de los profesionales del Proyecto se deberían documentar con comprobantes
respaldatorios y no conceptualizarlos bajo la figura de honorarios.
BUENOS AIRES, 30 de marzo de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/013
“ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL SECTOR MINERO
ARGENTINO”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las establecidas para la
Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al artículo XII del Reglamento
Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8, del Manual de Programas y
Proyectos del citado organismo, incluyendo, entre otros procedimientos:
- confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/97 con los registros
en moneda local y extranjera que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
-
verificación de los procesos de desembolso de fondos;
-
verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
del Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno del proyecto;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- inspección ocular del equipo no fungible;
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- circularización bancaria y confirmaciones a terceros;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100% de los orígenes de fondos del ejercicio 1997; y
-
el 56,62%; 19,10%; 63,28%; 93,46% y 39,77% de los rubros "Equipos", "Viajes y
Viáticos", "Obras", “Personal-Consultores” y “Varios”, respectivamente, que integran el
capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio
finalizado el 31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 30 de marzo de 1998.
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