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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1999)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/99,
correspondientes a la Parte C del Convenio de Asunción de Préstamo N° 2854-AR “V Proyecto de
Distribución de Energía”, suscripto entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF) y aprobado el 11/08/94 por Decreto N° 1367 del Poder Ejecutivo
Nacional y modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Activos y Pasivos al 31/12/99, comparativo con el ejercicio anterior, expresado
en dólares estadounidenses, y notas anexas que forman parte del mismo.
b) Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/99, expresado en dólares
estadounidenses.
c) Detalle de los Gastos al 31/12/99, expresado en dólares estadounidenses.
d) Información financiera complementaria que incluye el Estado de los Desembolsos para el
año 1999, expresado en dólares estadounidenses, para la categoría de desembolsos 4 b
(Asistencia Técnica) definida en el Convenio de Préstamo.
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Los estados precedentes fueron preparados por la Secretaría de Energía de la Nación y son de
su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría con fecha 08/03/2000 y se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objetivo expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 03/04/2000 y el 11/05/2000.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, y que se detallan en nuestra
declaración de procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en I- presentan
razonablemente la situación financiera de la PARTE C del “V Proyecto de Distribución de
Energía” al 31 de diciembre de 1999, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos
establecidos en el Convenio de Asunción de Préstamo N° 2854-AR BIRF, aprobado el
11/08/94 y modificaciones.
BUENOS AIRES, 31 de mayo de 2000.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LA PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1999)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas sobre los estados financieros de la Parte C del
“V Proyecto de Distribución de Energía”, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de 1999, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Asunción de
Préstamo N° 2854-AR, Parte C, suscripto entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF) y aprobado el 11/08/94 por Decreto N° 1367 y modificaciones.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
A- CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR -PARTE C-.
1) Sección 3.01 (a) (ii): Ejecución de la parte C del proyecto a través de la Secretaría de
Energía por USD 11.493.000.-.
Cumplida. El total desembolsado por el BIRF al 31/12/99 ascendió a USD 11.239.710,60.
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2) Sección 3.03: Presentación de informes semestrales.
Al respecto por Nota D.G.C.yA.F. N° 242 de fecha 24/05/2000 se nos informó que en el
transcurso de 1999 la Dirección a cargo del Proyecto se disolvió, disponiendo de su personal;
por lo tanto, las funciones que tenía asignadas, entre ellas la realización de los informes en
cuestión, no fue realizada.
3) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Cumplida. Cabe aclarar que, tanto la responsabilidad de la emisión de los Certificados de
Gastos (SOE's) como la administración financiera de la Cuenta Especial de la Parte C del
Proyecto, están a cargo de la Entidad Binacional Yacyretá (EBY), organismo ejecutor de las
Partes A y B del Préstamo.
B- CONVENIO ENTRE LA SECRETARÍA DE ENERGÍA Y LA ENTIDAD BINACIONAL
YACYRETÁ SUSCRIPTO EL 29/08/94.
1) PUNTO PRIMERO: Ejecución del Programa de Asistencia Técnica a cargo de la
Secretaría de Energía.
Cumplido.
2) PUNTO SEGUNDO: Selección de consultores y firmas consultoras a través de la
Secretaría de Energía.
Cumplido. No obstante, cabe remitirse a los comentarios formulados en nuestro Memorando a
la Dirección adjunto.
3) PUNTO TERCERO: Información a la EBY de las incorporaciones de consultores y
firmas consultoras.
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Cumplido.
4) PUNTO CUARTO: Autorización de la Secretaría de Energía de las rendiciones de
gastos y de las solicitudes de desembolso confeccionadas por la EBY para su envío al
BIRF.
Cumplido.
5) PUNTO QUINTO: Autorización del pago de facturas correspondientes a los contratos
relacionados con el punto B- 3) precedente.
Cumplido.
6) PUNTO SEXTO: Los pagos del Programa de Asistencia Técnica los realiza la EBY por
cuenta y orden de la Secretaría de Energía.
Cumplido.
7) PUNTO SÉPTIMO: La Secretaría de Energía instruirá a la EBY para la ejecución del
artículo SEXTO.
Cumplido.
8) PUNTO OCTAVO: La Secretaría de Energía mantendrá registros y cuentas adecuadas,
a fin de reflejar las operaciones del préstamo.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 31 de mayo de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DE LA
PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1999)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección de la Parte C del
Convenio de Asunción de Préstamo N° 2854-AR “V Proyecto de Distribución de Energía”, una serie
de observaciones y recomendaciones relativas a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno implementados, consecuencia del examen practicado por esta Auditoría
General de la Nación sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1999.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo
principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de
detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la
base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las
recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo,
contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas en la materia.
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/99.
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1- METODOLOGÍA PARA LA CONTRATACIÓN DE CONSULTORES - LEGAJOS
Observación: Se mantiene la observación efectuada en ejercicios anteriores respecto a las
contrataciones de consultores formalizadas en el presente ejercicio a través de contrataciones
directas para consultoría individual. Téngase en cuenta que, en su mayoría, en el ejercicio 1999
sólo se produjeron renovaciones contractuales.
El Banco Mundial, sujeto a la posterior aprobación del mismo, permite este procedimiento
solamente cuando la necesidad o el carácter de la contratación así lo requiere, caso contrario
sugiere llamar a propuestas utilizando una lista breve de consultores.
Comentario del Proyecto: Nos remitimos a las “Normas de Selección y Contratación de
Consultores por Prestatarios del Banco Mundial” puntos 3.8. y 3.9 Selección directa, donde se
hace mención que este tipo de selección puede resultar apropiada en el caso de que las tareas
impliquen una continuación natural de trabajos anteriores, cuando una selección rápida es
fundamental, o en el caso de valores pequeños (entendiéndose por tal a los que no superan los
USD 100.000.- anuales), o por último, cuando se está en presencia del mejor capacitado para
realizar ese trabajo siendo su experiencia de gran valor para el mismo.
La contratación de determinados consultores responde a un probado nivel de tecnicismo,
específico con relación a la tarea a desarrollar, siendo el mercado muy limitado en cuanto a los
especialistas en temas energéticos. Para el ejercicio 1999, sólo se produjeron renovaciones
contractuales.
Recomendación: Proceder conforme lo descripto en el capítulo V (selección de consultores
individuales) punto 5.2 de las normas del Banco Mundial en la materia, que dice: “La selección
de consultores individuales se hace teniendo en cuenta sus calificaciones para realizar el
trabajo. Se puede seleccionar sobre la base de referencias o mediante la comparación de las
calificaciones de quienes expresen interés en el trabajo...” (invitación a varias propuestas de
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firmas y/o consultores individuales), a los fines de permitir la libre concurrencia y evaluar la
oferta más conveniente tanto técnica como económica.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- CONSULTORES
Observaciones: Del análisis realizado sobre la documentación respaldatoria (facturas y/o
recibos) de los pagos de honorarios a consultores del Proyecto y legajos de los mismos, se
verificó:
a) En un caso, los comprobantes presentados por el consultor no siguen un orden cronológico.
b) En un caso, el consultor presenta para el cobro de sus honorarios profesionales factura tipo
“A” siendo que, por el carácter del organismo receptor (Exento), debería emitir
comprobantes tipo “B”.
c) La mayoría de los comprobantes emitidos por los consultores no indicaban el número de la
clave única de identificación tributaria (CUIT) de la Secretaría de Energía ni su condición
de “exento”.
d) En algunos de los legajos analizados no se encontraba la constancia de la CUIT. En el caso
de un consultor había una inscripción en ganancias del año 1987 (no contenía CUIT).
e) En un caso, la declaración jurada de incompatibilidades no tenía fecha.
f) En un caso, el contrato tiene fecha de vigencia a partir del 30/09/99. La no objeción del
Banco es de fecha 15/12/99 y el contrato está suscripto por el nuevo Secretario de Energía
que a la fecha de vigencia del mismo no estaba en funciones.
g) En algunos casos, la contratación se formalizó por un monto menor al efectivamente
percibido por los consultores. En todos los casos se formalizó mensualmente un pedido de
“Dedicación Horaria” adicional, que en todos los casos casi triplicó el valor original del
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contrato (Ejemplo: Un consultor fue contratado por USD 1.925.- mensuales y cobró además,
un adicional mensual de USD 3.175.-).
Comentarios del Proyecto:
a) Esto ocurrió porque se presentaron dos facturas juntas para el cobro de honorarios
profesionales de dos meses devengados, invirtiéndose por parte del consultor, en forma
involuntaria el orden cronológico de los comprobantes.
b) Será tomada en cuenta.
c) Será considerado.
d) A la fecha se encuentra actualizada la información (constancia de inscripción con la
constancia de la CUIT respectiva).
e) Por error involuntario, se omitió la fecha correspondiente.
f) “El organismo de crédito internacional, por razones estructurales que hacían a su
desenvolvimiento, demoró la respuesta para esta asesora (habiéndose verbalizado su
conformidad con la suficiente antelación).”
La Resolución aprobatoria de dicha contratación, es firmada por el funcionario pues ya
estaba en funciones al momento de la formalización del acto.
g) En ningún caso se pago un contrato mayor a la autorización dada por la no objeción del
Banco Mundial, ni por el monto mensual total permitido en los contratos. En la modalidad
de contratación “Contratos de Asesoría”, se contempla una dedicación horaria básica y una
adicional a requerimiento de la propia Secretaría de Energía, siendo, la no objeción
otorgada, hasta el máximo de lo que el consultor puede cobrar por ambos conceptos.
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Recomendaciones:
a) a e) Mantener archivos completos y actualizados de la información. A su vez se
recomienda profundizar los controles formales necesarios de toda aquella
documentación recibida por el Proyecto
f)
No formalizar contratos de consultoría con fecha de inicio de actividades retroactiva.
g)
Prever el costo de los servicios profesionales requeridos al momento de formalizarse la
contratación.
BUENOS AIRES, 31 de mayo de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE LA
PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1999)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las
Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Tests o pruebas de transacciones y comprobantes.
- Comparación de las cifras de los estados financieros al 31/12/99 con los registros contables que
les dan sustento.
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les diera
origen.
- Conciliación de pasivos.
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
Nuestro análisis comprendió, entre otros:
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- el 100 % del pasivo al 31/12/99 (Deudas EBY, BIRF,
Consultores a pagar y Gastos
reembolsables a pagar); y
- el 65,14 % y el 45,61 % de Consultores devengados en el período y Consultores pagados en el
período y 100 % de las restantes erogaciones del ejercicio 1999, incluidas en el Estado de Activos
y Pasivos al 31/12/99.
Por otra parte cabe señalar que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección
de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 31 de mayo de 2000.
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