1998_172_23info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO FINANCIERO DE LA
PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1997)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el
estado financiero detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/97, correspondiente a la
Parte C del Convenio de Asunción de Préstamo N° 2854-AR “V Proyecto de Distribución de
Energía”, suscripto entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF) y aprobado el 11/08/94 por Decreto N° 1367 del Poder Ejecutivo Nacional.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Activos y Pasivos al 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses, y notas anexas
que forman parte del mismo.
1
El estado precedente fue preparado por la Secretaría de Energía de la Nación y es de su
responsabilidad. Fue presentado a esta auditoría con fecha 10/07/98 y se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objetivo expresar una opinión basada en el correspondiente examen de
auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el 01/06/98 y el 10/07/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la situación financiera de la PARTE C del “V Proyecto de Distribución
de Energía” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones efectuadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos establecidos en el Convenio de Asunción de Préstamo N° 2854-AR BIRF, aprobado
el 11/08/94.
BUENOS AIRES, 10 de julio de 1998.
2
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LA PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1997)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas sobre el estado financiero de la Parte C del “V
Proyecto de Distribución de Energía”, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de 1997, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Asunción de
Préstamo N° 2854-AR, Parte C, suscripto entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF) y aprobado el 11/08/94 por Decreto N° 1367.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
A- CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR -PARTE C-.
1) Sección 3.01 (a) (ii): Ejecución de la parte C del proyecto a través de la Secretaría de
Energía.
Cumplida.
3
2) Sección 3.03: Presentación de informes semestrales.
Al respecto se puso a disposición de esta auditoría la siguiente información:
a- Informe de Evaluación de los Proyectos de Asistencia Técnica al 30/06/97, elevado al
Banco Mundial por nota de la Dirección General de Cooperación y Asistencia Financiera
DGCyAF Nº 00516 de fecha 25/08/97; en dicha nota, además, se hacen aclaraciones con
respecto a las observaciones formuladas por el Banco Mundial a los informes de avance,
efectuadas por facsímile de fecha 08/08/97 (el BIRF solicitó aclaración y ampliación de
alguno de los puntos del informe de avance trimestral).
b- Informes correspondientes al Estado de Situación de la Cooperación Técnica -síntesis de los
proyectos y grado de avance-, al 30 de setiembre y al 31 de diciembre de 1997.
3) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Los estados financieros al 31/12/97 no están formulados de conformidad con lo recomendado
por el Banco Mundial en el Manual de Contabilidad, Informes Financieros y Auditoría
(FARAH), en los aspectos que a continuación se enuncian:
-
No presentan Estado de Fuentes y Usos de Fondos.
-
No presentan Detalle de los gastos del período (Resumen por categorías y por
subcategorías).
Cabe aclarar que, tanto la responsabilidad de la emisión de Certificados de Gastos (SOE's)
como la administración financiera de la Cuenta Especial de la Parte C del Proyecto, están a
cargo de la Entidad Binacional Yacyretá (EBY), organismo ejecutor de las Partes A y B del
Préstamo.
4
B- CONVENIO ENTRE LA SECRETARÍA DE ENERGÍA Y LA ENTIDAD BINACIONAL
YACYRETÁ (EBY) SUSCRIPTO EL 29/08/94.
1) PUNTO PRIMERO: Ejecución del Programa de Asistencia Técnica a cargo de la
Secretaría de Energía.
Cumplido.
2) PUNTO SEGUNDO: Selección de consultores y firmas consultoras a través de la
Secretaría de Energía.
Cumplido. No obstante, cabe remitirse a los comentarios formulados en nuestro Memorando a
la Dirección adjunto.
3) PUNTO TERCERO: Información a la EBY de las incorporaciones de consultores y
firmas consultoras.
Cumplido.
4) PUNTO CUARTO: Autorización de la Secretaría de Energía de las rendiciones de
gastos y de las solicitudes de desembolso confeccionadas por la EBY para su envío al
BIRF.
Cumplido.
5
5) PUNTO QUINTO: Autorización del pago de facturas correspondientes a los contratos
relacionados con el punto B- 3) precedente.
Cumplido.
6) PUNTO SEXTO: Los pagos del Programa de Asistencia Técnica los realiza la EBY por
cuenta y orden de la Secretaría de Energía.
Cumplido.
7) PUNTO SÉPTIMO: La Secretaría de Energía instruirá a la EBY para la ejecución del
artículo SEXTO.
Cumplido.
8) PUNTO OCTAVO: La Secretaría de Energía mantendrá registros y cuentas adecuadas,
a fin de reflejar las operaciones del préstamo.
Cumplida. Cabe remitirse a lo expuesto en A- 3) precedente.
BUENOS AIRES, 10 de julio de 1998.
6
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DE LA
PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1997)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del Proyecto, una
serie de observaciones y recomendaciones, consecuencia del examen practicado por esta Auditoría
General de la Nación sobre el estado financiero por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997,
correspondiente a la Parte C del Convenio de Asunción de Préstamo N° 2854-AR “V Proyecto de
Distribución de Energía”.
Sobre la base de las muestras selectivas efectuadas, detallamos las siguientes observaciones con los
comentarios de la Coordinación del Proyecto (CP):
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/97.
1- METODOLOGÍA PARA LA CONTRATACIÓN DE CONSULTORES.
a) Legajos
Observación: Hemos verificado, nuevamente, la aplicación del procedimiento de
contratación directa para consultoría individual.
El Banco Mundial, sujeto a la posterior aprobación del mismo, permite este procedimiento
sólo cuando la necesidad o el carácter de la contratación así lo requiere, caso contrario
sugiere llamar a propuestas utilizando una lista breve de consultores.
7
Comentario del Proyecto: Nos remitimos a las “Normas de Selección y Contratación de
Consultores por Prestatarios del Banco Mundial” puntos 3.8 y 3.9 -selección directa-,
donde se hace mención que este tipo de selección puede resultar apropiada en el caso de
que las tareas impliquen una continuación natural de trabajos anteriores, cuando una
selección rápida es fundamental, o en el caso de trabajos de valores pequeños
(entendiéndose por tal a los que no superan los $ 100.000.- anuales) o, por último, cuando
se está en presencia de la mejor capacitada para realizar ese trabajo siendo su experiencia
de gran valor para el mismo.
Recomendación: Proceder conforme lo descripto en el capítulo V (selección de
consultores individuales) punto 5.2 de las normas del Banco Mundial en la materia, que
dice: “La selección de consultores individuales se hace teniendo en cuenta sus
calificaciones para realizar el trabajo. Se puede seleccionar sobre la base de referencias o
mediante la comparación de las calificaciones de quienes expresen interés en el trabajo...”
(invitación a varias propuestas de firmas y/o consultores individuales), a los fines de
permitir la libre concurrencia y evaluar la oferta más conveniente tanto técnica como
económica.
b) Contratos
Observación: Se reitera lo expresado en nuestro memorando del ejercicio anterior
respecto a la omisión de incluir en los términos de referencia suscriptos por los consultores
del Proyecto, una cláusula de restricción del pago de honorarios contra la no presentación
de informes de avance y/o final.
8
Comentario del Proyecto: Se ha implementado para el ejercicio 1998 la cláusula de
restricción del pago de honorarios frente a la no presentación de informes de avance y/o
final.
2- OPERATORIA DE LIQUIDACIÓN DE VIAJES Y VIÁTICOS.
Observación: Se reitera lo observado en el período anterior respecto a que, en algunos casos
puntuales, el Programa abona en concepto de gastos de pasajes y viáticos un monto fijo no
sujeto a rendición, en razón de tener el consultor residencia habitual a más de 100 Km del lugar
de trabajo.
Si bien esta operatoria está prevista por la normativa del Banco Mundial, y éste ha dado su no
objeción a los contratos que contemplan esta situación, consideramos que el espíritu de la
norma sólo se refiere a casos especiales en los que, por la naturaleza de la contratación, sea
imprescindible el servicio de un profesional determinado (especialidad, curriculum, experiencia
u otro motivo justificable, como por ejemplo cuando el proyecto cambie el ámbito laboral y
traslade al consultor a una distancia superior a los 100 Km del lugar de trabajo, debiendo
entonces compensarse dicho desarraigo).
El uso generalizado de esta práctica puede inducir a que un consultor declare un domicilio de
residencia permanente a más de 100 Km del lugar habitual de trabajo a fin de percibir dicha
compensación.
Comentario del Proyecto:
Se ha considerado para 1998, habiéndose modificado la
metodología para la liquidación de pasajes y viáticos, contra presentación de comprobantes.
Recomendación: No incrementar innecesariamente el costo de una contratación.
9
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- ANTECEDENTES DE CONTRATACIÓN -SUBCONTRATOS-.
Observación: Del análisis realizado sobre la documentación que respalda el proceso de
contratación de la consultora N.E.R.A. (National Economic Research Associates) para la
realización de un “Estudio de Señales Económicas en el Mercado Eléctrico Mayorista de
Argentina”, no se tuvo a la vista la aprobación previa a dicha contratación por el Comité de
Evaluación designado al efecto.
Comentario del Proyecto: La nota firmada por el Subsecretario de Energía a fjs. 153/154 del
Expediente N° 750-003638/97 materializa la decisión del Comité de Evaluación, ya que el
mismo determina la valorización de las propuestas técnicas presentadas; tal aceptación se
plasma a través de las iniciales de los integrantes del Comité insertas en la referida nota.
Recomendación: El Proyecto debe mantener archivos completos respecto de la
documentación de soporte que avala las contrataciones realizadas por el Proyecto, dejando
debidamente documentada la aprobación de la contratación por parte del Comité de
Evaluación, y expresando claramente los motivos de tal decisión.
BUENOS AIRES, 10 de julio de 1998.
10
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE LA
PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1997)
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las
Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Tests o pruebas de transacciones y comprobantes;
- Comparación de las cifras del estado financiero con registros contables;
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les diera
origen;
- Conciliación de pasivos;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad
auditada.
Nuestro análisis comprendió, entre otros, el 100 % del pasivo al 31/12/97 (aportes EBY, BIRF y
consultores a pagar); y el 52,74 %; 28,67 % y 100 % de las erogaciones del ejercicio 1997
correspondientes a Consultores, Viajes y Viáticos y Subcontratos, respectivamente, del rubro
Inversiones.
11
Por otra parte cabe señalar que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección
de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 10 de julio de 1998.
12