2004_174info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/03,
correspondientes al “Programa de Caminos Provinciales”, llevado a cabo a través de la Unidad de
Control de Préstamos con Financiamiento Externo (UCPFE) dependiente de la Secretaría de
Obras Públicas en el ámbito del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios,
parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 4093-AR, suscripto el 17 de abril
de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estados Financieros Básicos:
a) Balance General -consolidado- al 31 de diciembre de 2003, comparativo con el
finalizado al cierre del ejercicio anterior, expresado en pesos, y notas 1 a 12
explicativas que forman parte del mismo.
b) Resumen de Fuentes y Usos de Fondos del Período–consolidado- por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2003, comparativo con el ejercicio anterior,
expresado en dólares estadounidenses.
c) Resumen por Categorías del período y acumulado al 31 de diciembre de 2003
1
(Cuadro de Inversiones), expresado en pesos y dólares estadounidenses.
2. Información financiera complementaria que incluye los Resúmenes de Fuentes y Usos de
Fondos, por el ejercicio finalizado el 31/12/03, comparativos con el ejercicio anterior y
expresados en pesos, de las Unidades Ejecutoras de las Provincias (UEP´s) y de la
Unidad Ejecutora Central (UEC).
Los estados precedentes han sido preparados por la UCPFE dependiente de la Secretaría de
Obras Públicas y Vivienda en el ámbito de la Secretaría de Obras Públicas y son de su
exclusiva responsabilidad. Fueron recibidos en forma preliminar el 25/02/2004 y
complementando los estados definitivos con fecha 24/09/04. Estos últimos se adjuntan
inicialados por nosotros al sólo efecto de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas en campo entre el 02/04/04 y el 23/07/04.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias, y
que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
2
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Tal como se expone en Nota 9, las aplicaciones de la UEC distribuidas en las provincias,
se reflejan compensadas como un menor ingreso en “Otros aportes locales” de los
estados mencionados en I-1.b) y I-2. precedentes.
b) Con referencia al Estado citado en I- 1) c) precedente, la información presentada en la
columna desembolsado corresponde a la parte de financiamiento externo (BIRF)
exclusivamente.
c) En el rubro “Patrimonio Neto –Otros-”, tal como se expone en Nota 2b se incluyen los
resultados financieros, resultados varios y diferencias de cambio positivas y negativas. En
el ejercicio se registraron diferencias de cambio negativas (incluye revaluación de la
deuda BIRF) por $ 163.084.663,74.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros y la información
financiera complementaria identificados en I- precedente, presentan razonablemente, en sus
aspectos significativos, la situación financiera del “Programa de Caminos Provinciales” al 31
de diciembre de 2003, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con
los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4093-AR BIRF de fecha
17/04/97.
BUENOS AIRES, 24 de septiembre de 2004.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio 2003, correspondientes al “Programa de Caminos Provinciales”,
parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 4093-AR BIRF del 17/04/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos del Período, por el ejercicio finalizado el 31/12/03,
expresado en dólares..
El estado precedente ha sido preparado por la UCPFE y es de su exclusiva responsabilidad.
Fue recibido en forma preliminar el 25/02/2004 y los estados definitivos con fecha 02/09/04.
Estos últimos se adjuntan inicialados por nosotros al sólo efecto de su identificación con
este dictamen.
4
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, la verificación de la elegibilidad de
gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente,
correspondiente al “Programa de Caminos Provinciales”, resulta ser razonablemente
confiable para sustentar los Estados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos
relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio
finalizado el 31/12/03, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 4093-AR del 17/04/97.
BUENOS AIRES, 24 de septiembre de 2004.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado
el 31/12/03, correspondiente a la Cuenta Especial del “Programa de Caminos Provinciales”,
Convenio de Préstamo N° 4093-AR BIRF del 17/04/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Conciliación de la Cuenta Especial al 31/12/03, expresado en dólares.
El estado precedente ha sido preparado por la UCPFE y es de su exclusiva responsabilidad.
Fue recibido en forma preliminar el 25/02/2004 y los estados definitivos con fecha 02/09/04.
Estos últimos se adjuntan inicialados por nosotros al sólo efecto de su identificación con
este dictamen. Ha sido preparado sobre la base de los movimientos de la cuenta bancaria en
dólares N° 000700230000 “BCRA-PROG CAM PROV BIRF 4093-DESEMB”, abierta en
el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Nueva York.
6
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente,
refleja razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Programa de
Caminos Provinciales” al 31/12/03, así como las transacciones operadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos
contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N° 4093-AR
BIRF de fecha 17/04/97.
BUENOS AIRES, 24 de septiembre de 2004.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Caminos Provinciales”, por el ejercicio finalizado el 31/12/03, se ha
examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 4093-AR,
suscripto el 17/04/97 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 300.000.000.Al 31/12/03 el BIRF desembolsó al Proyecto un total de USD 129.923.807,47 para las
categorías de gastos elegibles 1 a 5 que son administradas por la UCPFE. La diferencia de
USD 6.035,42 con lo expuesto en los registros (129.917.772,05) del Proyecto corresponden
a diferencias de cambio por tipo de pase.
Mediante el decreto 2443/02 de fecha 02/12/02 fue enmendado el convenio de Préstamo
BIRF/4093/AR y de común acuerdo con el Banco, se resuelve destinar U$S 18.000.000 para
fortalecer la capacidad del MINISTERIO DE SALUD con respecto a la provisión de
servicios materno-infantil y control de enfermedades, por lo cual se crean dos nuevas
categorías de gastos elegibles, cuya administración estara a cargo del mencionado
MINISTERIO, y se detallan a continuación.
8
CATEGORÍA
DESCRIPCION
MONTO EN DOLARES
6
Medicinas y materiales médicos y leche enriquecida con hierro
9.000.000 (*)
7
Medicinas y materiales médicos, plaguicidas y otros bienes médicos
9.000.000 (*)
(*) Desembolsado al 31/12/03 USD 2.000.000.-.
2) Sección 2.02 (a): Retiros del monto del préstamo de conformidad con el Anexo 1 del
Convenio.
Cumplida.
3) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
Cumplida. Se mantiene la apertura de la Cuenta Especial N° 327.571/3, denominada “CTA
ESPECIAL DESEMBOLSOS-PROG CAM-PROV BIRF 4093-.” en el Banco de la Nación
Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, por lo cual se canalizan los fondos del Préstamo.
4) Fecha de cierre del Préstamo (original 31/12/02).
Parcialmente cumplida. Con fecha 20/05/02 el banco otorga una extensión en el plazo del
financiamiento al 31/12/04.
5) Sección 2.04: Comisión de compromiso.
Cumplida. Conforme información del Ministerio de Economía y Producción, durante el 2003
se registraron pagos por este concepto por USD 474.797,39
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Importe en U$S
17-03-03
17-03-03
242.579,62
17-09-03
15-10-03
232.217,77
6) Sección 2.05 (a): Intereses.
Cumplida. Conforme información del Ministerio de Economía y Producción, durante el 2003
se registraron pagos por este concepto por USD 1.414.828,30.
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Importe en U$S
17-03-03
17-03-03
839.220,09
17-09-03
15-10-03
575.608,21
9
7)
Sección 2.07 : Amortización.
Cumplida. Conforme información del Ministerio de Economía y Producción, durante el
2003 se registraron pagos por este concepto por USD 30.004.427,30.
8)
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Importe en U$S
17-03-03
17-03-03
15.002.213,65
17-09-03
15-10-03
15.002.213,65
Sección 2.08: Representante del prestatario.
Cumplida. Por Decreto Nº 1283/2003 de fecha 25/05/03 se crea el MINISTERIO DE
PLANIFICACION FEDERAL, INVERSION PUBLICA Y SERVICIOS, del cual pasa a
depender la SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS, encargada de ejecutar el Proyecto a
través de la Unidad de Control de Préstamos con Financiamiento Externo.
9)
Sección 3.01 (a): Compromisos con los objetivos del Proyecto.
Inc. (i) Ejecución de la parte B del Proyecto, a través de la UEC.
Parcialmente cumplida. Téngase en cuenta que el Proyecto estaba previsto finalizar con la
ejecución el 31/12/02 otorgándosele una prórroga (en principio hasta el 31/12/04), en tanto
que otra está en gestión con vencimiento 31/12/05.
Al respecto, corresponde tener en cuenta los señalamientos expuestos en el Ayuda Memoria
de la Misión de Supervisión del BIRF llevado a cabo entre los días 16 y 27 de junio de 2003
respecto del avance del Proyecto de Caminos Provinciales, en el cual se expresa lo
siguiente:
“Los logros alcanzados en el componente físico del proyecto pueden sintetizarse en los
siguientes indicadores globales, al mes de junio del 2003:
Estado de las Obras
Cantidad
Km.
Monto de Inversión total ($ millones)
Obras terminadas
41
1.033
$ 104,91
Obras contractualmente en ejecución
35
1.116
$ 359,29
Obras en Ejecución
13
344
$ 137,24
Obras a Licitar
31
1.167
$ 279,29
10
Inc. (ii) Convenios de préstamo subsidiarios.
En ejecución. Cumplido de acuerdo con los requerimientos establecidos hasta la fecha del
presente informe.
10)
Sección 3.01 (b): Provincias elegibles.
Cumplida. Al 31/12/03 se habían declarado elegibles las provincias de Santa Fe, Córdoba,
Neuquén, Buenos Aires, Corrientes y Entre Ríos.
11)
Sección 3.01 (c): Convenios de préstamo subsidiarios-intereses del prestatario y el
Banco.
Cumplida hasta la fecha.
12)
Sección 3.01 (d): Propósitos del préstamo a través de los convenios subsidiarios.
Cumplida a la fecha.
13)
Sección 3.02: Adquisición de bienes y contratación de obras y servicios de consultoría.
Nos remitimos a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
14)
Sección 3.04: Obligaciones de los subprestatarios.
Cumplida a la fecha.
15)
Sección 3.05 (a): Mantenimiento de una Unidad Ejecutora Central (UEC).
Cumplida. Téngase en cuenta lo señalado en 8) anterior.
16)
Sección 3.05 (b): Seguimiento de la ejecución del Proyecto, a través de la UEC,
utilizando el sistema computarizado para el seguimiento del programa requerido en la
Sección 6.01 (d) del Convenio como condición previa para la entrada en vigor del
mismo.
Cumplida.
17)
Sección 3.06 (a) y (b): Mantenimiento dentro de la UEC de una Subunidad de
Caminos Viales (SUCV).
Cumplida.
18)
Sección 3.07: Establecimiento dentro de las Direcciones Provinciales de Vialidad
(DPV) de una unidad para el medio ambiente (UA).
Cumplida.
11
19)
Sección 3.08 (a): Establecimiento de una Unidad para la Administración(UEP) en
cada provincia elegible.
Cumplida a la fecha, por las provincias adheridas.
20)
Sección 3.09: Informes de avance trimestral.
Parcialmente cumplida. Al respecto la UEC puso a nuestra disposición los Ayuda Memoria
formalizados con la Misión de Supervisión del banco del 16 al 27/06/03 y del 26/03 al
02/04/04 en los cuales se describe el avance del Proyecto.
21)
Sección 3.10 (a) (i): Estudio sobre superficie y condición estructural y volúmenes de
tránsito de la red vial de las provincias elegibles.
Cumplida. Sobre el particular la UEC puso a nuestra disposición la información requerida
en esta cláusula la cual se encuentra contenida en los informes que se señalan en la cláusula
anterior.
22)
Sección 3.10 (a) (ii) (A): Informe sobre los resultados de los estudios mencionados en
(i) precedente.
Parcialmente cumplida. Al respecto, sólo se puso a disposición de esta auditoría los
elementos mencionados en el punto 19) precedente.
23)
Sección 4.01 (a): Registros y cuentas separadas.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 24 de septiembre de 2004.
12
MEMORANDO A LA DIRECCION
DEL “PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRESTAMO N° 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/03)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Programa
Caminos Provinciales”, una serie de observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativos-contables y del sistema de control interno
surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación,
sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2003.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado
mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se
practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la
adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones destacadas al momento de nuestro
trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes,
de a cuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
UNIDAD EJECUTORA CENTRAL (UEC)
OBSERVACIONES DEL EJERCICICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/03
1) CONSULTORIA SEGUIMIENTO DEL CONTRATO INOCSA – M UNIT – UTE
Observaciones:
Visto que el período de vigencia del contrato se encontraba finalizado, no se observa
actualmente continuidad en la ejecución del mismo, detectándose un estado de indefinición
contractual entre las partes intervinientes.
13
Comentarios de la UEC:
En el mes de noviembre de 2002, la UTE paralizó la ejecución del contrato en cuestión y
algunas provincias fueron desistiendo de continuar con el desarrollo de algunos productos.
En función de ello y con el objeto de satisfacer los reclamos de la consultora y de esa manera
reiniciar los trabajos, se están llevando a cabo distintas reuniones de trabajo con las provincias,
la consultora y el Banco Mundial, de manera de asignar al reconocimiento de mayores gastos
reembolsables el remanente de certificación de aquellos productos que no se continuarán con
su desarrollo.
Una vez que la mencionada reasignación haya sido fehacientemente aprobada por las
provincias correspondientes y el Banco Mundial haya dado la respectiva No Objeción, se
solicitará la intervención del área de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Economía para que se
expida en los aspectos que le competen.
Recomendación: Definir los términos de la contratación y renegociación a efectos de no
generar posibles perjuicios al estado nacional.
UEP PROVINCIA DE BUENOS AIRES
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS.
Observaciones:
a) La orden de pago (OP) Nº 428, por $ 189.742,98 correspondiente a la solicitud de anticipo
de fondos (SAF) 218, difiere de lo registrado contablemente, $ 50.506,57.
b) La orden de pago citada en a) anterior indica Nº de cheque 62790 y el asiento consigna el
Nº 62788.
c) En algunos casos, cuando los pagos de contraparte local se efectúan con anterioridad al
financiamiento BIRF, la registración contable de ésta se realiza en forma extemporánea (se
imputa todo cuando se cancela la parte BIRF).
d) El sistema no permite efectuar la devolución de fondos de aquellos saldos pendientes de
rendición de las Solicitudes de anticipos de fondos (SAF). Los anticipos correspondientes a
14
Capacitación del ejercicio 2002 fueron reasignados por la UEP directamente al no poder
efectuarse a través de un SAF rectificatorio.
e) En algunos casos los recibos extendidos por los proveedores y/o contratistas fueron
confeccionados por el valor neto a cobrar deducidas las retenciones impositivas, además de
otras falencias que se detallan:
1) OP Nº421, recibo X-285. No coincide monto en números y en letras.
2) OP Nº428. Presenta enmiendas y tachaduras sin salvar.
3) OP Nº366 Los recibos indican retenciones por un monto superior al consignado en la
orden de pago.
4) OP Nº361 Recibo tipo X, Nº0-1524, consigna en letras el neto descontado retenciones
y en números, con enmienda sin salvar, el total bruto.
5) OP Nº404. Recibos Nos. 24 y 25 no indican fecha (sólo mes y año)
6) OP Nº413. Recibos tipo X, Nos. 55 y 56 En el recibo X-56 no condice el importe en
letras con el importe en números.
7) OP Nº417, Recibos tipo X, Nos 2 -7 y 2 - 9, no coincide el monto indicado en letras
con el consignado en números.
8) OP Nº410. Recibos tipo X Nos 0 - 67 y 0 – 68. Diferencia en el monto de las
retenciones consignadas en los recibos y en la orden de pago.
9) OP Nº418. Recibos tipo X Nos. 2 - 8 y 2 – 10. No coincide el monto indicado en letras
con el consignado en números.
10) OP Nº420. Recibo tipo X Nº284, no coincide el monto indicado en letras con el
consignado en números.
Comentarios de la UEP:
a) Debido a no poder operar en el ejercicio 2004 por no contar con la apertura respectiva, la
citada orden de pago se encuentra en la base de datos 2003 del módulo desembolsos del
sistema informático, correspondiendo, conforme los pagos realizados, solamente el 25%
(contrapartida local) al período 2003. De este modo a efectos de expresar correctamente los
movimientos del período 2003 y 2004 se excluyó la rendición del 75% de la base de datos
15
del sistema de Contabilidad para su inclusión en el módulo de contabilidad 2004,
regularizando de esta manera la Cuenta Proyecto.
b) En cuanto a los cheques observados, por razones operativas, el Sistema al momento de la
rendición sólo permite el procesamiento de un solo número de cheque y de recibo, es por
ello que esta Unidad, ha decidido, para unificar criterios e información, tomar para las
rendiciones los datos del pago del 75% tanto para los cheques como para los recibos.
c) El sistema provisto por la Unidad Ejecutora Central genera las órdenes de pago en el
momento en que se realizan las rendiciones y divide automáticamente dichos pagos en 75%
(aporte BIRF) y 25% (Contrapartida Local). Es por ello que esta Unidad Ejecutora
Provincial propicia realizar una sola rendición por el 100% del monto de Certificado de
Obra, siempre teniendo en cuenta los vencimientos, independientemente del momento en
que se realizan los desembolsos.
d) Como consecuencia de los inconvenientes que habían ocasionado los remanentes de las
Solicitudes de Capacitación, esta Unidad Ejecutora Provincial solicitó oportunamente, a la
Unidad Ejecutora Central la posibilidad de reasignar los fondos remanentes. Producida su
autorización, dichos fondos fueron reasignados. En la actualidad esta situación está
totalmente regularizada debido a que las capacitaciones son financiadas a través de
reintegros.
e) Esta Unidad Ejecutora Provincial ha tomado conocimiento de lo impartido por Uds. y ha
procedido a regularizar esta situación, a partir de la fecha, comunicando al departamento
encargado de pagar a los contratistas, las instrucciones en cuanto a la confección de los
recibos.
Recomendación: Efectuar las registraciones en el momento en que se realiza el movimiento
de fondos.
Modificar el sistema en lo que respecta a la devolución de fondos que no han sido utilizados.
Tomar las medidas pertinentes para asegurar su implementación a la brevedad.
16
PROVINCIA DE CORRIENTES
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO:
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
a) Con referencia al taller de capacitación celebrado entre el 10 y 14/09/03 (Solicitud de
Reintegro Nº 1, OP Nº 93 del 12/09/03), se tuvo a la vista el informe final sin firma, fechado
el 13/09/03.
b) Se observa una diferencia en el monto de la orden de pago Nº 132 ($ 3.842,49) respecto al
resto de la documentación que la respalda (Recibo C, Nº 2 – 11 del 17/11/03, cheque N°
27267 y registros - $ 3.742,49).
Comentario de la UEP:
a) Se aclara que la orden de Capacitación dice duración de la capacitación: del día 10 al 14 de
septiembre de 2003, pero el curso se realizó los días 10, 11 y 12 de septiembre de 2003, en
consecuencia es correcto que el informe final esté fechado el día 13/09/03, así también
indicado en la Factura Nº 0001-13.
En cuanto a que el informe no estaba firmado es porque el informe original estaba en la
DPV, cuestión ya solucionada pues se solicitó a la misma y nos enviaron, y se encuentra en
esta unidad.
b) El importe correcto del cheque es 3.742,49 y el monto en la orden fue ya modificado pero
como no se puede imprimir me gustaría comprueben esto en la Contabilidad para lo cual
pueden entrar al programa.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de
la información.
17
2) OBRAS
Observaciones:
a) Proyecto Nº 06/302 con la Empresa Luis Losi S.A.. Contrato C/06/2/0026 por un
monto total redeterminado de $ 13.661.521,92. Ruta Provincial 126, Km 41,0 – Km.
80,81 Tramo Sauce – Curuzú Cuatiá.
Proyecto Nº 06/301 con la Empresa Luis Losi S.A.. Contrato C/06/2/0027 por un
monto total redeterminado de $ 12.810.675,94, Ruta Provincial 126, Km 0 – Km 41,0
Tramo Sauce - Curuzú Cuatiá.
De la documentación obrante en la UEP, se pudo observar que las 2 obras tienen un atraso
significativo en su ejecución (Proyecto 06/302; atraso 15,90 % y Proyecto 06/301; atraso
20,90 % a octubre de 2003) con posterioridad a la redeterminación de precios, tal cual
fueron firmados los convenios, no surgiendo del expediente la aplicación de las multas
correspondientes por incumplimiento de contrato (atraso en la ejecución de obra), no
obstante haberse verificado en los antecedentes analizados, resoluciones de la Dirección
Provincial de Vialidad (DPV) en las cuales se decide la aplicación de las mismas.
Se destaca que el informe técnico realizado por la UEC de fecha de 22/12/03 manifiesta
que, respecto al Proyecto Nº 03/301 los trabajos ejecutados en carpeta de concreto asfáltico
presentan deficiencias en distintos sectores, con baches, hundimientos, fisuras tipo maya,
segregación en la mezcla y deficiencias de terminación.
b) Proyecto Nº 06/303 con la Empresa DECAVIAL S.A.I.C.A.C.. Contrato Nº C
/06/2/0028 por un monto redeterminado de $ 11.089.872,63, Ruta Provincial 126,
Tramo Curuzú Cuatiá – Bompland, Km 0-30.
Contrato con la Empresa DECAVIAL S.A.I.C.A.C. Proyecto Nº 06/303 Contrato Nº
C /06/2/0028 por un monto redeterminado de 12.027.711,21, Ruta Provincial 126 Km,
30,0 – Km 60,18 Tramo Curuzú Cuatiá - Bompland.
Se observaron atrasos en la ejecución de las obras con posterioridad a la redeterminación de
precios (15,66 % a noviembre de 2003, km 0 a km 30, tramo Curuzú Cuatiá - Bompland y
70,68 % a diciembre de 2003, km 30 a km 63,18, tramo Curuzú Cuatiá – Bompland), no
surgiendo del expediente la aplicación de las multas correspondientes por incumplimiento de
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contrato (atraso en la ejecución de obra).
Comentarios de la UEP:
a) Efectivamente la descripción realizada sobre la situación de los contratos referidos
concuerda con la realidad objetiva. Los atrasos manifestados, las penalidades y otras
diferencias suscitadas durante la marcha de la obra fueron tratadas en reuniones de
administración convocadas por la Gerencia de Obra en cada caso, con motivos y a efectos
de resolver diferencias técnicas e interpretativas de la documentación contractual
denunciadas por las partes.
A la fecha se ha alcanzado en este marco un amplio acuerdo que permitirá la conclusión de
las obras el 31 de diciembre de 2004. Dicho acuerdo implicó que la Gerencia de Obras haya
reconocido la existencia de un evento compensable reflejado en una modificación de obra y
una ampliación de plazo (todo lo cual será elevado en la presente semana a efectos de que
se solicite la no objeción del BIRF), que incluye compromisos de ambas partes entre los que
se destaca un convenio de compensaciones mutuas que involucran renuncias por parte de la
contratista a reclamar intereses, gastos improductivos, daños y perjuicios dejando por su
parte la administración sin efecto las penalidades referidas.
La inminente firma de los acuerdos precitados que sin lugar a dudas absorbieron un período
importante de negociaciones, sería la cristalización del objetivo que ha tenido la
administración provincial de priorizar la ejecución de las obras, dada la importancia que las
mismas tienen para el Poder Ejecutivo Provincial.
Ello es así, no sólo porque las obras en cuestión representan el único acceso pavimentado
de la Ciudad de Sauce, sino que además conforman el Corredor transversal que une el Río
Paraná con el Río Uruguay constituyendo la arteria principal por la que fluye la producción
del Sur Provincial beneficiando a éste y varios centros urbanos y rurales del Sur Provincial.
El desarrollo de este corredor vial representa un objetivo estratégico para el crecimiento y
desarrollo Provincial.
El convencimiento de las autoridades provinciales de que era imprescindible evitar la
paralización de las obras y la rescisión de los contratos – ya que ello sería altamente oneroso
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para los intereses provinciales – ha motivado la negociación mencionada, retrayendo las
cuestiones potencialmente litigiosas en aras del objetivo principal que significa la concreción
de las obras.
b) Todo lo expresado con respecto a los contratos de los tramos Sauce – Curuzú Cuatiá en
general es aplicable a los contratos del tramo Curuzú Cuatiá – Bompland donde las
situaciones se sucedieron con algunos desfasajes pero en el mismo sentido y con el mismo
tipo de dificultades.
La mecánica de discusión y análisis llevó el mismo camino y se tuvieron en cuenta las
mismas valoraciones. Las soluciones técnicas adoptadas se adecuaron a las condiciones
objetivas de cada obra que como es obvio no puede ser idéntica a lo largo de más de 140
kilómetros intervenidos.
A la fecha los acuerdos se hallan avanzados y pensamos que antes del 15 de junio próximo
se firmarán los legajos correspondientes y elevarán los pedidos de no objeción, respetando
los mismos lineamientos descriptos.
El objetivo buscado es que las obras estén terminadas el 31 de diciembre del corriente año.
Recomendación:
Efectuar un seguimiento más profundo sobre las obras sin ejecución contratadas por el
Proyecto, y en caso de corresponder, aplicar las sanciones previstas.
PROVINCIA DE ENTRE RIOS
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO:
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS.
Observaciones:
a) En algunos casos los recibos extendidos por los proveedores y/o contratistas fueron
confeccionados por el valor neto a cobrar deducidas las retenciones impositivas.
b) En un caso en la orden de pago no se dedujeron las retenciones impositivas conforme surge
del resto de la documentación respaldatoria.
c) Para los pagos efectuados por la Provincia (correspondiente al aporte local) en ningún caso
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se ha utilizado la cuenta contable correspondiente (379325 “Contraparte Local”), quedando
sin reclasificar la cuenta (269922) “a Reintegrar Provincia”
d) En todos los casos, la cancelación de los pagos correspondientes a la contraparte local se
realizó fuera de término, sin dar cumplimiento a lo establecido en el Manual Operativo.
e) Se observaron retrasos en la cancelación de los pagos correspondientes a la parte BIRF
(financiamiento externo) por parte de la UEP, situación que puede generar obligaciones
para el Proyecto (reclamos).
La Solicitud de Adelanto de Fondos Nº 32 ingresó el 19/12/03, el pago se realizó el
19/01/04 y se registró el 24/02/04.
Comentarios:
a) Habiéndose controlado nuevamente todas las órdenes emitidas en el ejercicio 2003 y sus
correspondientes recibos, se ha detectado que solo el recibo X-1-11 de fecha 11/9/03 –
Orden de Pago Nº070080, se confeccionó por el valor neto, no obstante el contratista en el
concepto de pago discrimina – en valores negativos – las retenciones correspondientes a
Ganancias e Ingresos Brutos.
b) En relación a la Orden de Pago Nº 70 cabe informar que, habiéndose omitido al momento
de la rendición la carga de las retenciones efectuadas por $236,46, se procedió a realizar el
ajuste a través de la contabilidad ya que resulta imposible ingresar nuevamente al sistema si
la rendición fue presentada. De esta forma se refleja el saldo real de la cuenta 119906 ya
que las retenciones fueron debidamente depositadas a los organismos oficiales.
c) Se informa, en virtud a la reclasificación de las cuentas, que en oportunidad de la visita
realizada por los consultores de la UCP y PFE se nos entregó la “Ayuda Memoria” donde
consta que se realizaron los ajustes en el ejercicio 2004 a las Cuentas “A Reintegrar” y
“Contrapartida Local”.
d) La demora en los pagos de contraparte local no es imputable a la Unidad Ejecutora
Provincial, toda vez que la ejecución del proyecto en lo atinente al aspecto presupuestario y
la disponibilidad financiera provincial está a cargo de la Dirección Provincial de Vialidad,
siendo responsable la UEP de los trámites por los fondos del BIRF.
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e) La demora en la cancelación y rendición del SAF 32 se debió a que el mismo ingresó el
19/12/03 cuando, por cambio de autoridades en la Provincia, la Unidad Ejecutora no
contaba con personal superior que autorice el pago.
Recomendación:
Efectuar las registraciones tal cual lo expresa el manual contable, conciliando periódicamente
la información a efectos de corregir aquellos posibles errores detectados.
Efectuar las previsiones necesarias para poder realizar el pago de la contraparte local en
tiempo y así dar cumplimiento a lo establecido en el Manual Operativo del Programa.
Dar cumplimiento a las obligaciones asumidas por el Proyecto a efectos de no generar posibles
reclamos que redunden en costos innecesarios para el mismo.
2) OBRAS
Observaciones:
a) Contrato Nº C/07/2/0003, LEMIRO P. PIETROBONI
1) El Certificado de Obra Nº 3, correspondiente a diciembre 2001 por $1100 (Adelanto
SAF Nº 7) indica fecha de ingreso 02/01/2002, con vencimiento 30/01/2002. El pago se
efectuó con la orden de pago Nº 62 del 12/08/2003 según extracto bancario el débito se
produce el 16/07/03, es decir, un retraso en el pago de 17,5 meses y la orden de pago
tiene fecha posterior al débito en el banco.
2) El Certificado de Obra Nº4 por $ 7.227,33, correspondiente a enero 2002 (no se
consigna fecha de ingreso, ni firma donde se indica “Administrador”) indica fecha de
vencimiento del pago el 27/03/02, el mismo se realizó mediante orden de pago Nº 63 del
12/08/03 (según extracto bancario el débito se produjo el 16/07/03). Se observa
entonces un atraso al pago de 14.5 meses respecto del vencimiento del certificado, y que
la OP tiene fecha posterior al débito en el banco.
3) El Certificado de Obra Nº5, correspondiente a febrero 2002 por $ 44.006,10 del
19/03/02, indica fecha de vencimiento el 16/04/02, el mismo se pagó con las OP Nº 56 y
Nº 57 del 12/06/03 y Nº 61 del 15/07/03, (según extractos bancarios los débitos se
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produjeron 13 y 17/06, es decir, con un atraso de14 meses respecto de la fecha de
vencimiento.
Todo lo expuesto se resume en el siguiente cuadro:
Certificado de obra Nº
Vencimiento
Orden de pago
Fecha de pago
monto
3
30/01/02
12/08/03
16/07/03
1.100.-
4
27/03/02
12/08/03
16/07/03
7.227,33
5
16/04/02
12/06/03
13/06/03
44.006,10
15/07/03
17/06/03
Total
52.333.43
Comentarios de la UEP:
a) Se reitera lo expresado en el punto 1) d) anterior, en cuanto a la extemporaneidad de los
pagos.
En relación a las observaciones de los puntos 1, 2 y 3 con respecto a las órdenes de pago Nº
61, 62 y 63, se informa:
En fecha 15/7/3 se canceló mediante un único cheque Nº 12176238 los saldos
correspondientes al Aporte Provincial de los anticipos de fondos Nº 07/005 – 07/007 y
07/009, originándose las órdenes de pago Nº 61, 62 y 63 respectivamente.
La orden de pago Nº 61 tiene fecha de emisión 15/7/03 no obstante las Nº 62 y 63
erróneamente tienen como fecha de emisión 12/8/03, que corresponde a la fecha de
rendición de dichos anticipos.
De lo expresado precedentemente se deduce que todas las órdenes de pago responden al
mismo cheque y su respectivo recibo, por lo que en realidad sólo existió error en la
contabilización de la fecha.
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Recomendación:
Dar cumplimiento en tiempo y forma a las obligaciones asumidas por el Proyecto a efectos de
evitar posibles reclamos que redunden en costos innecesarios para el mismo. Respetar las
normas de control interno respecto de las órdenes de pago, su autorización y correcta emisión.
BUENOS AIRES, 24 de septiembre de 2004.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/03)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
a) cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/03 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y con la documentación respaldatoria (pruebas
sustantivas);
b) Test o prueba de transacciones y comprobantes.
c) Análisis de la metodología para la contratación de consultores y firmas consultoras y
verificación y análisis de los informes de los mismos.
d) Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos.
e) Análisis de antecedentes licitatorios.
f) Circularizaciones y reconciliaciones bancarias.
g) Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- El 100 % de los orígenes de fondos BIRF durante el período 2003 y;
- El 47,84 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Resumen de Fuentes y Usos de
Fondos del Período adjunto al presente, conforme el siguiente detalle:
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Concepto
Total Ejecutado 2003 $
% de Incidencia sobre
Muestra $
Muestra %
el Rubro
Obras
Bienes
Consult. y Capacit.
Totales
109.975.100,60
97,52
52.694.828,72
47,92
0,00
0,00
0,00
0,00
2.796.465,42
2,48
1.250.258,00
44,71
53.945.086,72.
47,84
112.771.566,02
100,00
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 24 de septiembre de 2004.
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