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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE REHABILITACIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA DE SALUD”
CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 516/OC-AR BID
(Ejercicio 1997)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el
31/12/97, correspondientes al “Programa de Rehabilitación de la Infraestructura de Salud”,
parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo Nº 516/OC-AR,
suscripto el 10 de marzo de 1988 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Balance General al 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses, y notas
explicativas que forman parte del mismo.
b) Balance General al 31/12/97, expresado en pesos, y notas explicativas que forman
parte del mismo.
c)
Información Financiera Complementaria:
-Informe del Paripassu al 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses, y nota
aclaratoria.
1
-Cuadro de Inversiones Presupuestadas y Realizadas al 31/12/97 por categoría de
inversión, expresado en dólares estadounidenses, y notas aclaratorias.
-Estado de Inversiones del Programa (del ejercicio y acumuladas al 31/12/97),
expresado en dólares estadounidenses y notas aclaratorias.
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad Ejecutora Central del Programa
(UEC) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron presentados a
esta auditoría con fecha 30/06/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
El objeto de nuestro trabajo es expresar una opinión basada en el correspondiente examen
de auditoría, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 03/04/98 y el 19/06/98, y el
30/06/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1.
El ejecutor, aplicando el mismo criterio que en el período anterior, no refleja en el
rubro Pasivo del estado expuesto en I- a) precedente, los cargos abonados durante
1997 en concepto de 2° y 3° cuota de amortización que ascendieron a un total de USD
2
2.636.076,59; este importe sumado a lo abonado en el ejercicio anterior en concepto
de 1° cuota de amortización (USD 1.351.136,35) determina que, al 31/12/97, el rubro
Pasivo se encuentre sobrevaluado en USD 3.987.212,94.
Similar situación se produce con el estado expuesto en I- b) anterior, el que a su vez
tampoco refleja la diferencia de cambio de $ 1.304.456,85 por los tipos de pase de
dólares a pesos aplicados en ejercicios anteriores.
2.
Tal como se expone en notas a las cuentas de orden N° 8.1., 8.2., 4.1.y 4.2.de los
estados financieros mencionados en I- a) y b) precedentes, al cierre del período la
adquisición de equipamiento médico para los hospitales de Neuquén y Salta se
encontraba conforme se describe seguidamente:
- Equipamiento Hospital de Neuquén: Ingresó al país en 1997, estando instalado
parcialmente en el Hospital Dr. Horacio Heller, no contando con la recepción
definitiva por parte de las autoridades de la provincia.
- Equipamiento Hospital de Salta: al cierre del ejercicio se encontraba en contenedores
en un Depósito Fiscal a la espera de su despacho a la provincia.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III-1.
precedente, los estados financieros identificados en I- presentan en forma razonable la
situación financiera del “Programa de Rehabilitación de la Infraestructura de Salud” al 31
de diciembre de 1997, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de conformidad con normas contables usuales y con los requisitos estipulados
en el Contrato de Préstamo Nº 516/OC-AR BID de fecha 10/03/88.
BUENOS AIRES, 20 de julio de 1998.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 516/OC-AR BID
“PROGRAMA DE REHABILITACIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA DE SALUD”
(Ejercicio 1997)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría sobre los estados financieros del “Programa de Rehabilitación de la Infraestructura de
Salud” por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1997, se ha
examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero,
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo N° 516/OC-AR,
suscripto el 10 de marzo de 1988 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
1)
Cláusula 1.01: Monto del préstamo por USD 45.000.000.-.
Cumplida. Al 31/12/97 el préstamo BID se encontraba totalmente desembolsado.
2)
Cláusula 1.02: Objeto.
El Programa tiene por objeto contribuir a la modernización de hospitales provinciales. A
través del mismo se financió la construcción y equipamiento de 4 hospitales en las
provincias de Córdoba, Neuquén, Salta y Chaco.
4
3)
Cláusula 1.03: Organismo Ejecutor.
La ejecución del Programa se realiza a través del Ministerio de Salud y Acción Social de la
Nación (MSyAS), por intermedio de una Unidad Ejecutora Central (UEC) creada al efecto.
4)
Cláusula 3.01: Amortización del préstamo.
Cumplida. Se abonaron la segunda y tercera cuota de amortización correspondientes al
ejercicio 1997 por un total de USD 2.636.076,59, conforme se detalla seguidamente:
5)
Importe en USD (por Importe en USD (por
Fecha de
Fecha de
Vto.
Pago
10/03/97
10/03/97
50.580,31
1.184.683,61
10/09/97
10/09/97
50.580,31
1.350.232,36
desembolsos en $)
desembolsos en USD)
Cláusula 3.02: Intereses semestrales.
Cumplida. Se liquidaron intereses correspondientes al primer y segundo semestres del
ejercicio 1997, conforme se detalla a continuación:
6)
Fecha
Importe en USD (por
Importe en USD (por
De Vto.
desembolsos en $)
desembolsos en USD)
10/03/97
33.052,66
1.152.711,05
10/09/97
32.637,46
1.218.499,34
Cláusula 3.03: Comisión de crédito.
Cumplida. No correspondieron pagos por este concepto en 1997.
5
7)
Cláusula 6.01: Condiciones sobre precios y licitaciones.
Cumplida. Las observaciones puntuales se detallan en nuestro Memorando a la Dirección
adjunto.
8)
Cláusula 6.04: Costo del Programa.
El total desembolsado al 31/12/97, conforme surge del Balance General expresado en
dólares estadounidenses, fue el siguiente:
Importes en USD
9)
Aportes BID
44.911.730,53
Aportes Tesoro Nacional
72.105.905,23
Aportes Provinciales
43.903.373,27
Cláusula 6.05: Recursos adicionales.
Cumplida. Ver cláusula precedente, respecto de los aportes del Tesoro Nacional y
provinciales.
10)
Cláusula 6.06: Contratación de consultores profesionales o expertos.
Cumplida, excepto por las observaciones efectuadas en el Memorando elevado a la
Dirección del Programa.
BUENOS AIRES, 20 de julio de 1998.
6
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE REHABILITACIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA DE SALUD”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 516/OC-AR BID
(Ejercicio 1997)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa de Rehabilitación de la Infraestructura de Salud”, una serie de observaciones y
recomendaciones relativas a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control
interno implementados por la Unidad Ejecutora Central (UEC), surgidas como consecuencia del
examen practicado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros por el
ejercicio finalizado el 31/12/97.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
comentarios siguientes:
RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1- REGISTROS
Observación: La UEC no registra en la contabilidad del Proyecto los cheques anulados y
reemplazados.
Comentario de la UEC: Al respecto es válido mencionar que por norma interna se registran
todos y cada uno de los movimientos que afectan la situación financiera del Proyecto. No
obstante, en los primeros meses del año puede haber ocurrido que se haya omitido la
registración de algún cheque anulado puesto que la medida se adoptó a posteriori.
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Recomendación: El Organismo Gubernamental de Ejecución debe imputar todos los hechos
económicos que se generan en el Proyecto.
2- ADQUISICIONES DE BIENES
Observaciones: Analizados los antecedentes que componen el proceso de adquisición de
bienes y equipos se observó que:
a) En un caso examinado no se tuvo a la vista el informe de recepción de los bienes
adquiridos, implementado por la UEC en el ejercicio 1997.
b) En otro caso, el acta de aprobación de la compra no estaba firmada por uno de los
integrantes del Comité de Gastos.
Comentario de la UEC: Es norma interna que para el pago de expediente de adquisición o
contratación se requiere la respectiva Acta de Recepción firmada por el área correspondiente
y las actas de Comité intervenidas por todos y cada uno de los integrantes del mismo.
Recomendación: A efectos de mantener un adecuado control interno sobre los bienes y
equipos del Proyecto, se recomienda mantener archivos completos y actualizados que
respalden los procedimientos de adquisiciones implementados por la Unidad.
3- CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
a) Legajos
Observaciones:
1- En casi todos los casos analizados, la fecha de firma del contrato es posterior a la fecha
de inicio de las actividades del consultor.
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2- En un caso analizado, en la Solicitud de Contratación se requiere un licenciado en
Administración, no siendo acreditado dicho requisito por el consultor contratado (en el
curriculum vitae presentado por el consultor se describen 15 materias aprobadas en la
carrera de Licenciado en Administración).
En otro caso examinado, no se cumple con el requisito específico para la función
(consultor C) dispuesta por el Organismo Administrador de los fondos -PNUD-,
respecto a la obligación de acreditar título universitario o terciario para acceder a la
misma.
3- Sobre un total de 18 legajos analizados, solamente en 4 se agrega la aprobación a la
contratación por parte de la Dirección General de Cooperación Internacional.
4- En dos casos analizados no se tuvo a la vista declaración jurada sobre
incompatibilidades en la función que debe presentar el consultor al momento de
suscribir cada contrato con el Proyecto; en otro caso, la declaración se encuentra
agregada sin estar debidamente firmada por el consultor.
Comentarios de la UEC:
1- El inicio de la tramitación de solicitud de contratación de consultores por parte de esta
UEC en todos los casos se realiza con la debida anticipación. Sin embargo, la
tramitación en los distintos organismos demora. A partir de que esta UEC toma
conocimiento de las aprobaciones (Cancillería y MEyOSP), se procede a la emisión de
los contratos con la vigencia aprobada en la respectiva Resolución. No obstante, es
válido aclarar que bajo ningún aspecto el Proyecto puede paralizarse por simples
cuestiones administrativas y que una vez obtenida la conformidad por parte de
Cancillería se considera aprobada la contratación.
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2- En los casos que se señalan se evaluó la idoneidad y los antecedentes para cubrir
dichas funciones, a plena satisfacción del Comité de Expertos Individuales y de la
Dirección.
3- Hasta el momento sólo se archivaba la aprobación a la contratación por parte de la
Dirección General de Cooperación Internacional, en aquellos casos que no estaban
incluidos en la planta total de la Unidad, sin embargo a partir de este momento se
tomarán los recaudos necesarios para completar todos los legajos con copia de la nota
en cuestión.
4- Por error no se archivaron en el legajo individual de cada consultor; detectado el
problema, el 05/05/98 se procedió a completar la documentación. Con referencia a la
declaración jurada sin firmar se tomarán los recaudos necesarios para subsanar la
observación.
Recomendación: Mantener archivos adecuados y completos de la documentación
respaldatoria de contrataciones.
b) Pagos
Observación: La mayoría de los comprobantes presentados por los profesionales como
prueba de conformidad por el pago de honorarios (factura/recibo) sólo mencionan a la
Unidad Ejecutora Central, sin especificar el Proyecto.
Comentario de la UEC: Es necesario aclarar que esta Unidad sólo ejecuta el Proyecto
que nos ocupa, no obstante, a partir de la fecha la orden será “Proyecto PNUD ARG
93/038 -UEC”.
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Recomendación: Todos los comprobantes deben identificar al Proyecto en forma clara y
precisa.
4- CAPACITACIÓN
a) Legajos
Observación: No se encontraron agregados a los legajos de contrataciones para
capacitación, los documentos que respalden dicha contratación (Convenio de Obra
Realizada- meses de contratación julio/octubre), tal como lo sugiere el Organismo
Administrador de los Fondos -PNUD- en su Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno.
Comentario de la UEC: Se omitió agregar el modelo que establece el PNUD, pero
consideramos que la certificación del consultor con la obra realizada, más la aprobación
de la misma por el Coordinador del área y la conformidad de la Dirección Ejecutiva
suplen ampliamente la función del mismo.
Recomendación: En los casos de capacitación en grupo o servicio dentro del país,
suscribir acuerdos sobre obra realizada tal como lo dispone el Manual de Gestión de
Proyectos (Anexo 3.V) emitido por el Organismo administrador de parte de los fondos
del Proyecto, a fin de cubrir la participación de los capacitadores en la actividad
determinada por el Proyecto.
b) Pagos
Observación: Corresponden idénticos señalamientos que los expuestos en el punto 3- b)
precedente.
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Comentario de la UEC: Es necesario aclarar que esta Unidad sólo ejecuta el Proyecto
que nos ocupa, no obstante, a partir de la fecha la orden será “Proyecto PNUD ARG
93/038 -UEC”.
Recomendación: Se reiteran los señalamientos expuestos en 3- b) precedente.
BUENOS AIRES, 20 de julio de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE REHABILITACIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA DE SALUD”
CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 516/OC-AR
(Ejercicio 1997)
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Comparación de las cifras de los estados financieros con las planillas analíticas auxiliares y
registros contables;
- Pruebas de transacciones y comprobantes;
- Pruebas matemáticas;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de los informes
presentados por los mismos conforme los términos de referencia;
- Análisis de la metodología para la adquisición de bienes y contratación de obras;
- Circularizaciones;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la
actividad auditada.
El alcance del examen comprendió, entre otros, el 100 % de los orígenes del período, el 100 %
de lo imputado en el ejercicio 1997 al rubro Aportes Costos Concurrentes y el 100 % de lo
registrado en el rubro Construcciones referente a las obras de las provincias de Córdoba y Chaco.
Respecto del rubro egresos, se auditó el 20,11 % del monto pagado por honorarios de
Consultores en 1997.
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Asimismo, debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 20 de julio de 1998.
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