2002_189info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL “PROGRAMA DE REFORMA DE LA ATENCIÓN PRIMARIA DE SALUD:
SALTA, LA PAMPA Y CÓRDOBA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1193/OC-AR BID
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/01)
Al señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el
31/12/01, correspondientes al “Programa de Reforma de la Atención Primaria de Salud: Salta, La
Pampa y Córdoba”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo
N° 1193/OC-AR, suscrito el 02/03/00 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2001 (movimientos del
ejercicio y comparativo con el ejercicio anterior), expresado en dólares estadounidenses,
y Anexos (1 a 3) que forman parte del mismo.
2) Notas a los Estados Financieros del Proyecto N° 1 a 6.
3) Estado de Inversiones Acumuladas por categoría de inversión y fuente de
financiamiento al 31/12/2001, expresado en dólares estadounidenses.
4) Estado de Inversiones Acumuladas por categoría de inversión y fuente de
financiamiento al 31/12/2001, expresado en dólares estadounidenses, correspondientes
1
al PPF N° 1187/OC-AR.
5) Estado de Solicitudes de Desembolso para el ejercicio terminado 31/12/2001, expresado
en dólares estadounidenses.
6) Estado de Solicitudes de Desembolso Acumuladas por año al 31/12/2001, expresado en
dólares estadounidenses.
Los estados fueron preparados por la Unidad de Financiamiento Internacional de Salud
(UFI-S) dependiente del Ministerio de Salud,
son de su exclusiva responsabilidad y
surgen de anotaciones en pesos, convertidas a dólares estadounidenses, respetando el tipo
de cambio 1 USD = $ 1.
Los estados definitivos fueron oficialmente recibidos por esta auditoría con fecha 06/11/02
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 29/07/2002 y el 06/09/2002, y
el 06/11/02, fecha de presentación de los estados financieros.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, los que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
2
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) En el presente ejercicio se exponen agregados a los Estados Financieros del Proyecto, los
movimientos del ejercicio 2000 y saldos acumulados al 31/12/00, los ingresos (USD
359.323,50) y aplicaciones (USD 323.447,18) correspondientes al Project Preparation
Facility (PPF) N° 1187/OC-AR.
b) Con referencia a los aportes de fondos nacionales del PPF N° 1187/OC-AR, si bién surge
del Estado de Inversiones Acumuladas por categoría de inversión y fuente de
financiamiento al 31/12/01, que las inversiones exceden a los aportes efectuados en USD
17.681, la diferencia fue solventada con los fondos nacionales del préstamo.
c) Con fecha 29/06/01 la Unidad de Ejecución Central (UEC) procedió al cierre de las
cuentas bancarias correspondientes al PPF. El Banco Interamericano de Desarrollo, con
fecha 3/07/01 procedió a la cancelación del saldo no desembolsado del PPF y a debitar
del Préstamo 1193/OC-AR el principal más los cargos financieros correspondientes.
d) Con fecha 6 de enero de 2002 se estableció un nuevo régimen cambiario mediante la
creación de un mercado oficial y un mercado libre de cambio. La paridad inicial fijada
para el mercado oficial fue de $ 1,40 por USD. Las cotizaciones del mercado libre
resultarían del libre juego de la oferta y la demanda. El 8 de febrero de 2002, se emitió el
Decreto N° 260 (Régimen Cambiario), el cual establece a partir del 11 de febrero de
2002 un mercado único y libre de cambios por el cual se cursarán todas las operaciones
de cambio en divisas extranjeras las que serán realizadas al tipo de cambio que sea
libremente pactado de acuerdo con los requisitos que establezca el Banco Central de la
República Argentina.
e) Debemos mencionar que los créditos por anticipos de desembolsos efectuados (USD
180.000) durante el ejercicio, de acuerdo con el convenio firmado con las Universidades
Nacionales de
Córdoba, Buenos Aires, Rosario y La Plata, fueron rendidos en el
ejercicio 2002, con excepción de la Universidad de La Plata, que rindió parcialmente
en el mes de Diciembre de 2001, registrándose contablemente en el ejercicio 2002.
Como hechos posteriores, las mencionadas rendiciones fueron examinadas, no
encontrando diferencias significativas que destacar.
3
f) En el Estado de Inversiones se expone en “Presupuesto Aprobado BID” el total de USD
90.000.000,- siendo que el Convenio de Préstamo, suscripto el 2/03/00, estipula la
suma de USD 100.000.000. Al respecto, la Unidad de Financiamiento Internacional de
Salud (UFI-S) consideró la enmienda al Convenio de Préstamo suscripta el 13/05/02.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros identificados en
I- precedente, presentan en forma razonable, en sus aspectos significativos, los saldos del
“Programa de Reforma de la Atención Primaria de Salud: Salta, La Pampa y Córdoba” al
31 de diciembre de 2001, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República
Argentina y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 1193/OC-AR
BID del 02/03/00 y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 03 DE DICIEMBRE DE 2002.
4
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 1193/OC-AR BID
“PROGRAMA DE REFORMA DE ATENCIÓN PRIMARIA DE SALUD: SALTA, LA
PAMPA Y CÓRDOBA”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/01
Al señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Reforma de la Atención Primaria de Salud: Salta, La Pampa y
Córdoba”, por el ejercicio finalizado el 31/12/01, se ha examinado el cumplimiento de las
cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones
y anexos del Contrato de Préstamo N° 1193/OC-AR, suscrito el 02/03/00 entre la Nación
Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1)
Introducción.Punto 3: Organismo Ejecutor.
Por Art. 4 del Decreto N° 1614/99 del 9 de diciembre de 1999, se designó a la
Subsecretaría de Atención Médica del Ministerio de Salud y Acción Social como
Organismo ejecutor del Programa de Reforma de la Atención Primaria de Salud: Salta, La
Pampa y Córdoba.
2)
Cláusula 1.02: Monto del préstamo por USD 90.000.000.-.
El monto total desembolsado por el BID al 31/12/01 ascendió a USD 2.641.462,96.-
3)
Cláusula 2.02: Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio auditado se abonó en concepto de intereses un importe de
USD 57.884,63.
5
4)
Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Cumplida. La suma abonada en concepto de inspección y vigilancia correspondiente al
ejercicio 2001 ascendió a USD 177.000,- y el acumulado al 31/12/01 a USD 233.000.
5)
Cláusula 2.04: Comisión de crédito.
Cumplida. La suma abonada en concepto de Comisión de crédito correspondiente al
ejercicio 2001 ascendió a USD 743.203,08 conforme al siguiente detalle:
Fecha de vencimiento
6)
Fecha de Pago
Importe en USD
02-03-2001
02-03-2001
371.238,49
02-09-2001
02-09-2001
371.238.49
Cláusula 3.02 a) y b): Condiciones Especiales Previas al Primer Desembolso:
Cumplida.
7)
Cláusula 3.03 a): Condiciones Especiales Previas al Desembolso del Componente de la
Provincia de Salta:
Cumplida. El 30/11/01 se aprobó la Ley de Endeudamiento Provincial y fue promulgada
por el poder Ejecutivo el 11/12/01. El Contrato de Préstamo Subsidiario fue firmado por el
Gobernador de la Provincia en enero de 2002.
8)
Cláusula 3.04: Condiciones Especiales Previas al Desembolso del Componente de la
Provincia de La Pampa:
Suspendido por decisión provincial, según surge del Informe de Progreso al 31/12/01.
9)
Cláusula 3.05: Condiciones Especiales Previas al Desembolso del Componente de la
Provincia de Córdoba:
Cumplida. El BID efectuó el primer desembolso a la UEC, para ser transferido a la
provincia el 18/12/00.
6
10)
Cláusula 3.09: Plazo para desembolsos (5 años a partir de la vigencia del contrato02/03/00-).
Cumplida. Cabe informar al respecto que dicho plazo no fue modificado.
11)
Cláusula 4.01 y Anexo B: Condiciones sobre precios y adquisiciones.
Cumplida. No obstante téngase en cuenta lo señalado en nuestro Memorando a la
Dirección adjunto.
12)
Cláusula 4.04 y Anexo C: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida. No obstante téngase en cuenta lo señalado en nuestro Memorando a la
Dirección adjunto.
13) Cláusula 5.01 y Artículo 7.01: Registros, inspecciones, informes y control interno.
Téngase en cuenta lo señalado en nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
14) Artículo 7.03: Informes y Estados Financieros.
Cumplida. Los informes semestrales, relativos a la ejecución del Proyecto, de vencimiento
31/08/01 y 28/02/02, fueron elevados al Banco el 31/08/01 y el 05/03/02, respectivamente.
BUENOS AIRES, 03 DE DICIEMBRE DE 2002.
7
MEMORANDO A LA DIRECCION DEL “PROGRAMA DE REFORMA DE LA
ATENCION PRIMARIA DE SALUD: SALTA, LA PAMPA Y CORDOBA”
CONTRATO DE PRESTAMO NRO: 1193/OC-AR BID
(Ejercicio Nro: 2 finalizado el 31/12/2001)
Al señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
"Programa de Reforma de la Atención Primaria de Salud: Salta, La Pampa y Córdoba", una serie
de observaciones y recomendaciones relativas a procedimientos administrativo-contables del
mismo, surgidas como consecuencia del examen de auditoría practicado por esta Auditoría
General de la Nación sobre los estados financieros correspondientes al ejercicio finalizado el 31
de Diciembre de 2001.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al
momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A-
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO NO SUBSANADAS AL 31/12/01
CONSULTORES
Observaciones: se reitera lo manifestado en el ejercicio anterior respecto a:
a) En la mayoría de los casos analizados ( 14 sobre un total de 32 ), se observa en el
"Curriculum Vitae" la falta de la fecha de emisión, firma del profesional y el sello de
8
recepción.
b) En algunos casos (3 sobre un total de 32) los Términos de Referencia no se encuentran
firmados por el consultor.
c) Se observaron en muchos casos (26 sobre un total de 32) el “Informe Final” sin fecha de
emisión y sello de recepción. Por otra parte, algunos informes (5) carecen de la firma
del consultor.
Comentarios de la UEC:
A partir de marzo de 2002, con la centralización de la administración de los recursos
humanos por parte de la UFI-S, se comenzó a ordenar el contenido de los legajos y a
observar el cumplimiento de los procedimientos de contratación.
Recomendación:
Se recomienda que las medidas implementadas contemplen las formalidades de recepción
y firma, como así también el archivo, en los legajos, de una copia de los Terminos de
Referencia debidamente suscriptos por el consultor.
B-
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CONTROL INTERNO
Observaciones:
a) Existe una falta de correlación entre las fechas y la numeración de las Ordenes de
Pago originales, y las Ordenes de Pago modificadas que fueron emitidas en Julio de
2002 y adjuntas a las primeras.
b) Se observa en algunos casos que las Ordenes de Pago no poseen numeración, firma
de los responsables, firma de recepción del pago y descripción del gasto.
c) Los cheques emitidos el 19/12/2000, con las ordenes de pago N° 128 y 129 por $
45.000,- cada una, correspondientes a las Universidades de Córdoba y de Rosario
son debitados, según extracto bancario, el 27/03/2001 y 23/04/2001 respectivamente;
es decir, el primero más de 90 días y el segundo más de 120 días posteriores a su
9
emisión, cuando los cheques de cuentas corrientes comunes, vencen a los 30 días de
su emisión.
Comentarios de la UEC:
La falta de correlación entre las fechas y la numeración de las Ordenes de Pago
originales obedecía a que éstas se numeraban en forma manual. A partir de que la UFISalud tomó a su cargo la administración financiera del Programa y se implementó una
nueva base UEPEX, se registraron desde el inicio del Programa nuevamente todas las
operaciones, renumerando las Ordenes de Pago en forma correlativa respetando el orden
de los cheques emitidos.
Los cheques fueron anulados de acuerdo con el pedido de la auditoria, quedando
solamente los de las Universidades de Córdoba y Rosario, los que fueron entregados por
la entonces Administración del PROAPS luego de revalidar su fecha de emisión.
Recomendación:
Dar cumplimiento a lo implementado a los fines de establecer un orden correlativo entre
las ordenes de pago y la emisión de los cheques correspondientes.
2) CONSULTORES
Observaciones:
Legajos
a) En algunos casos no se deja constancia en la planilla del cuadro de evaluación, la
fecha en que se realizó la selección de consultores.
b) No se tuvo a la vista, en algunos casos, las respuestas de “No objeción” por parte del
Banco, a las contrataciones de profesionales realizadas.
c) En algunos casos, se informa al Banco con demoras, sobre las modificaciones
realizadas a los Contratos de Profesionales (Cláusula Addenda).
d) No se tuvieron a la vista en un gran porcentaje de los casos bajo análisis, las
10
respectivas constancias de CUIT del profesional.
e) No se tuvo evidencia, en la mayoría de los casos, de la existencia de "Solicitudes de
Contratación”.
f) No se tuvieron a la vista, en algunos casos, las "Declaraciones Juradas" de los
profesionales contratados.
Contratos:
En algunos casos en el contrato suscripto con el consultor, no se respetan los montos y
plazos consignados en los Términos de Referencia aprobados por el BID, según se
detalla seguidamente:
Plazos
Importe $
Consultores
S/TOR´s
S/Contrato
S/TOR´s
S/Contrato
Durante
11 meses
9 meses
53.240,-
42.768,-
Fernandez
--------
-------
4.277,-
3.926,-
Singer
--------
-------
3.729,-
3.455,-
García Tudero
--------
-------
53.240,-
52.272,-
Informes
a) En algunos casos no se encuentra el “Informe Final” en los legajos.
b) En muchos casos no se encuentra la aprobación del “Informe Final”.
Honorarios
a) Se observaron varios casos de pagos de Honorarios a consultores, en donde se omitió
o se calculó de manera errónea la correspondiente "Retención del Impuesto a las
Ganancias", según se mencionan seguidamente:
11
Consultor
Retención
Retenido por el
Impuesto a Proyecto en concepto
Fernández
las Gcias.
de Imp. Gcias.
Importe $
Importe $
Diferencia $
130,-
0,-
130,-
80,-
0,-
80,-
225,76
197,99
27,77
Prado
150,-
0,-
150,-
Ruiz
155,-
0,-
155,-
Guevara
López Cepero
b) En algunos casos, los pagos de Honorarios a consultores fueron realizados en
efectivo ($ 6.000,-).
c) Se observa en algunos casos, que fueron realizados pagos a cuenta de Honorarios,
por la suma de $ 14.850,-, sin aclarar a que periodo corresponde y sin documentación
respaldatoria.
d) En algunos casos falta copia adjunta a las Ordenes de Pago, del comprobante de
"Retención del Impuesto a las Ganancias" y “Retención del IVA".
Comentarios de la UEC
Legajos:
A partir de marzo de 2002, con la centralización de la administración de los recursos
humanos por parte de la UFI-S, se comenzó a ordenar el contenido de los legajos y a
observar el cumplimiento de los procedimientos de contratación y pedidos de no
objeción, establecidos por el Banco Interamericano de Desarrollo.
Contratos:
Se tomará en cuenta lo observado en las futuras contrataciones y se completarán los
legajos de aquellos consultores cuyos contratos se encuentran vigentes al día de la
fecha.
Pagos:
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Con la implementación de la última versión del sistema UEPEX, el cálculo de las
Retenciones de IVA y del Impuesto a las Ganancias, se efectúa en forma automática,
generando el mismo sistema los correspondientes comprobantes.
Con respecto a la liquidación de honorarios, a partir de Agosto de 2002 la misma se
realiza a través del sistema UEPEX, el cual impide que se efectúen pagos por montos
distintos a los previstos en los contratos firmados y cargados con anterioridad.
A partir de Marzo de 2002, fecha en que la UFI-S tomó a su cargo la administración del
PROAPS, el pago de honorarios se efectúa exclusivamente con cheque o por
transferencia bancaria a las cuentas de los consultores abiertas al efecto, no
efectuándose ningún tipo de adelanto ni anticipos a cuenta.
Recomendaciones:
Dar cumplimiento a las medidas implementadas que permitan mantener legajos
completos y Términos de Referencia que coincidan con los contratos suscriptos por el
consultor. Así también verificar el cumplimiento de las obligaciones contractuales del
consultor y efectuar correctamente las liquidaciones de honorarios.
3) VIATICOS Y GASTOS- CAJA CHICAObservaciones:
a) Se observa en algunos casos que no existe la liquidación de viáticos ni la
documentación del viaje efectuado por el consultor, por la suma de $ 732,-,según lo
expresa la orden de pago.
b) Se observa en algunos casos que el formulario de solicitud de fondos para Caja Chica
no posee numeración ni firma de quien solicita o autoriza el pago.
c) Se observó una Orden de Pago ($ 4.050,-), con factura adjunta por contrato de
locación de obra (el cual no pudimos tener a la vista), cuyo titular no posee legajo
como profesional contratado.
d) Se observa en algunos casos que no existe homogeneidad en la imputación de los
conceptos en las distintas partidas que conforman las "Cajas Chicas".
13
Comentarios de la UEC:
Como se mencionara anteriormente, antes de la implementación realizada por la UFI-S
durante el 2002 de la nueva base UEPEX, el sistema no numeraba las Ordenes de Pago
en forma automática, existiendo la posibilidad de que algunas hayan quedado sin
numerar y con firmas faltantes. Por tal motivo, entre otros, se decidió volver a emitir y
renumerar desde el inicio del Programa todas las Ordenes de Pago, siguiendo el orden
de los cheques emitidos, completando además la documentación y firmas faltantes en
los legajos correspondientes. A tales efectos se acompaña copia de la Nota N° 291 del
26/03/02, enviada por la UFI-S al Coordinador del Programa solicitando la
regularización de la documentación.
Con relación a la liquidación y pago de viáticos a partir de marzo de 2002 la UFI-S
estableció un procedimiento por el cual, a través del formulario de Solicitud de Pasajes
y Viáticos, el responsable autorizado aprueba y justifica los mismos a los consultores
del Programa y a través de la Rendición de Gastos de Viaje se realiza la liquidación
definitiva con sus respectivos comprobantes respaldatorios (Tarjetas de embarque,
pasajes terrestres, etc.)
Con respecto a las Cajas Chicas, a partir del ejercicio 2002 todas sus rendiciones son
debidamente numeradas y autorizadas, como así también se homogeneizó la imputación
contable de sus gastos al redefinirse el Plan de Cuentas del Programa.
Recomendaciones:
Dar cumplimiento y seguimiento a las medidas de control interno implementadas, a los
fines de que la documentación sustente adecuadamente los gastos de caja chica.
4 ) BIENES Y EQUIPOS
Observaciones:
14
a) En las evaluaciones de concursos de precios, se desestiman ciertos Items o excluyen
ciertas alternativas de algunas de las firmas concursadas, sin que surja la justificación
en la documentación adjunta a la misma.
b) En algunos de los casos ( 2 sobre un total de 11)no se cumplió la exigencia de que
los concursados presenten la autorización del fabricante, en caso de no ser
productores del bien ofertado.
c) En algunos de los casos (2 sobre un total de 11) no se cumplió con la exigencia que
los concursados presenten folletos de los equipos ofertados.
d) En dos casos falta el "Certificado de Origen" de los bienes y en otros no se tuvo
constancia del pedido a las empresas concursantes de cumplir con la presentación de
la planilla para certificar el origen de los bienes ofertados.
e) En algunos de los casos (2 sobre un total de 11) se detectó que el expediente
formado para la adquisición de un bien carece de una "Solicitud de presupuesto" y
dentro del mismo hay varios presupuestos de una misma firma y otros con fecha del
año anterior.
f) En un caso no existe la "Planilla de Evaluación" que indique el criterio de selección
del ganador y quien es el responsable de aprobar dicha adjudicación.
g) En un caso no se aplica un criterio uniforme al momento de evaluar las necesidades
de adquisiciones, realizándose distintas "Solicitudes de adquisición", con diferencias
de 10 días a las mismas empresas.
h) En algunos de los casos (2 sobre un total de 11) se excluyeron de las "Planillas de
Evaluación" las ofertas de algunas firmas sin justificación.
i ) En un caso los precios de algunos
Items de las "Planillas de Evaluación" con
relación a ciertas empresas, no surgen de los presupuestos presentados por estas.
j) En algunos de los casos (6 sobre un total de 11) falta el Acta de recepción de los
bienes.
k) En algunos de los casos (4 sobre un total de 11) los expedientes de las adquisiciones
de "Bienes y Equipos" no se encuentran foliados.
l ) En un caso falta el expediente de la Adquisición de "Bienes y Equipos" por la suma
de $ 4.117,-.
15
Comentarios de la UEC:
Con respecto a las observaciones efectuadas sobre el rubro Bienes y Equipos,
fundamentalmente referidas a los procedimientos y a la gestión de compras llevada a
cabo por el Programa, se tomó debida nota de las mismas. En tal sentido cabe
mencionar que a partir de marzo de 2002 el Área de Adquisiciones y Contrataciones de
la UFI-Salud tomó a su cargo la gestión de compras del PROAPS, a efectos de controlar
el cumplimiento de las normas establecidas por el BID y evitar la repetición de las
mencionadas falencias en las futuras adquisiciones.
Recomendaciones:
Dar cumplimiento y seguimiento a las gestiones de adquisiciones y contrataciones del
proyecto, conforme a las normas establecidas por el BID.
BUENOS AIRES, 03 DE DICIEMBRE DE 2002.
16
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE REFORMA DE ATENCIÓN PRIMARIA DE SALUD:
SALTA, LA PAMPA Y CORDOBA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1193/OC-AR BID
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/01)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
-
Test o prueba de transacciones y comprobantes;
-
Circularización de saldos bancarios;
-
Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
-
Reconciliaciones bancarias;
-
Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la
existencia de informes de los mismos;
-
Análisis de legajos;
-
Inspección ocular de bienes;
-
Análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
-
Cotejo de los orígenes con información de terceros;
-
Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
17
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- El 100 % de los origenes de fondos recibidos durante el año 2001; y
- El 47,84 % de las erogaciones del ejercicio, de acuerdo con el siguiente detalle:
Categoría
del
Préstamo
1.0.0
2.0.0
5.0.0
7.0.0.
TOTALES
Concepto
Administración y Supervisión
Componente Nacional
PPF
Fondo Inspección y Vigilancia
Transferencias Universidades
Otros Desembolsos
Aplicaciones % Incidencia
del
del
ejercicio
808.779,08
229.089,75
87.633,52
177.000,00
180.000,00
1.137,00
1.483.639,35
rubro
54,51%
15,44%
5,91%
11,93%
12,13%
0,08%
100,00%
Importe
muestra
% Muestra
analizada
$
305.232,87
44.735,56
1.610,96
177.000,00
180.000,00
1.137,00
709.716,39
37,74%
19,53%
1,84%
100,00%
100,00%
100,00%
47,84%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Financiera Internacional (UFI-S) no
obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria solicitada, y
receptando favorablemente las sugerencias y ajustes de auditoría propuestos.
BUENOS AIRES, 03 de diciembre de 2002.
18