1998_172_20info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO SECTORIAL DE MANTENIMIENTO Y REHABILITACIÓN
DE CARRETERAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3611-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria detallados en Isiguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al "Proyecto
Sectorial de Mantenimiento y Rehabilitación de Carreteras", parcialmente financiado con recursos
provenientes del Convenio de Préstamo N° 3611-AR, suscripto el 1° de octubre de 1993 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), y su posterior
modificación de fecha 22 de marzo de 1996.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General del Proyecto al 31/12/97 (en dólares estadounidenses) y notas explicativas
N° 1 a 3 que forman parte del mismo.
1
b) Información financiera complementaria que incluye:
- Avance físico de las obras (categorías 1, 2 y 5 del Préstamo) al 31/12/97-21 fojas-.
- Síntesis de Origen y Aplicación de Fondos por componentes al 31/12/97, expresado en
miles de dólares USA y nota aclaratoria.
- Estado de Fuentes y Aplicaciones de Fondos (en pesos) por componente financiable, por
el ejercicio finalizado el 31/12/97 y el acumulado a esa fecha.
- Anexo A -Detalle de Inversiones por componente financiable, por el ejercicio finalizado
el 31/12/97 y el acumulado a esa fecha -26 fojas-.
- Síntesis de Origen y Aplicación de Fondos por categorías de gastos al 31/12/97,
expresado en miles de dólares USA.
- Estado de Fuentes y Aplicaciones de Fondos (en pesos) por categoría, por el ejercicio
finalizado el 31/12/97 y el acumulado a esa fecha.
- Anexo A -Detalle de Inversiones por categoría, por el ejercicio finalizado el 31/12/97 y
el acumulado a esa fecha -17 fojas-.
La información precedente se encuentra expresada al tipo de cambio $ 1 = USD 1. Fue
preparada por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), dependiente de la Dirección
Nacional de Vialidad, y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados definitivos fueron oficialmente recibidos por esta auditoría con fecha 5 de junio de
1998 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 07/05/98 y el 30/06/98.
2
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, el relevamiento de los sistemas de control y demás
procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Balance General, notas anexas e
información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente
la situación financiera del "Proyecto Sectorial de Mantenimiento y Rehabilitación de
Carreteras" al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con adecuadas prácticas contables y con los
requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 3611-AR de fecha 01/10/93 y su
modificación de fecha 22/03/96.
BUENOS AIRES, 15 de julio de 1998.
3
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS DE GASTOS (SOE's) DEL
“PROYECTO SECTORIAL DE MANTENIMIENTO Y
REHABILITACIÓN DE CARRETERAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3611-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos (SOE’s)
y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron presentados al BIRF durante el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al "Proyecto Sectorial de
Mantenimiento y Rehabilitación de Carreteras", parcialmente financiado con recursos del Convenio
de Préstamo N° 3611-AR, suscripto el 1° de octubre de 1993 entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su modificación de fecha 22/03/96.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Detalle de Desembolsos y Cargo a la Cuenta del Préstamo, acumulado al 31/12/97.
4
El estado ha sido preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), sobre la base
de los Certificados de Gastos (SOE’s) respaldatorios de las Solicitudes de Retiro de Fondos
relacionadas, numeradas del 47 al 57, todas en dólares estadounidenses, emitidas y
presentadas al BIRF durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de la
elegibilidad de las erogaciones y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias, aplicados sobre el 24,92 % de las erogaciones incluidas en los
SOE's emitidos durante el ejercicio 1997.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
Con respecto al estado expuesto en I- cabe formular las siguientes aclaraciones:
a) Las solicitudes N° 45 y 46 fueron emitidas durante el ejercicio 1996 y desembolsadas en el
ejercicio 1997.
b) La solicitud N° 47 fue emitida y desembolsada en el ejercicio 1997.
c) La solicitud N° 58 fue emitida y desembolsada en el ejercicio 1998.
5
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta lo señalado en el
apartado III- precedente, el estado identificado en el apartado I- precedente, resulta ser
razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro
de Fondos relacionadas, numeradas del 47 al 57, emitidas durante el ejercicio finalizado el
31/12/97, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N°
3611-AR de fecha 01/10/93 y su modificación del 22/03/96.
BUENOS AIRES, 15 de julio de 1998.
6
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO SECTORIAL DE MANTENIMIENTO Y REHABILITACIÓN
DE CARRETERAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3611-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado
el examen del estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/97,
correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto Sectorial de Mantenimiento y Rehabilitación
de Carreteras”, de conformidad con la sección 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N°
3611-AR de fecha 01/10/93 y su modificación del 22/03/96.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial del Préstamo 3611/AR, por el período comprendido entre el
01/01/97 y el 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses.
7
El estado ha sido preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) sobre la base
de los movimientos de la caja de ahorro en dólares N° 177022/7 denominada “Dirección
Nacional de Vialidad”, mantenida en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza
de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
expone razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del "Proyecto
Sectorial de Mantenimiento y Rehabilitación de Carreteras" al 31 de diciembre de 1997, así
como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad
con adecuadas prácticas contable-financieras y con las estipulaciones sobre el uso de fondos
contempladas en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Préstamo Nº 3611-AR de
fecha 01/10/93 y su modificación del 22/03/96.
BUENOS AIRES, 15 de julio de 1998.
8
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3611-AR BIRF “PROYECTO SECTORIAL
DE MANTENIMIENTO Y REHABILITACIÓN DE CARRETERAS”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros correspondientes al "Proyecto Sectorial de Mantenimiento y Rehabilitación de
Carreteras", Convenio de Préstamo BIRF N° 3611-AR, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales
de carácter contable-financiero que el citado acuerdo contempla en sus diferentes secciones y
anexos.
Dicho Convenio fue suscripto el 1° de octubre de 1993 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), y modificado el 22/03/96.
El proyecto es operado por la Unidad de Coordinación (UCP) creada al efecto y administrado
financieramente por la Dirección Nacional de Vialidad (DNV).
a) Artículos 2.01 y 2.02 (a): Monto del préstamo por USD 340.000.000.- - Retiros.
Los desembolsos BIRF revaluados al 31/12/97 ascendieron a USD 210.474.203,36 de
conformidad con el Anexo 1 del Convenio.
9
La deuda al 31/12/97 por fondos provenientes del BIRF -Categoría 1- representa el 47% del
costo total de las Inversiones en la misma, incluyendo el impuesto al valor agregado (IVA)
retenido a los contratistas. De la muestra analizada se ha podido comprobar el ingreso a la
Dirección General Impositiva (AFIP-DGI) de los importes retenidos por este impuesto, de
acuerdo a lo solicitado por el BIRF en su fax de fecha 27/09/95.
b) Artículo 2.02 (b) y Anexo 5: Cuenta Especial.
Cumplida. La prestataria canaliza los fondos del préstamo a través de la cuenta especial N°
177022/7 abierta en el Banco de la Nación Argentina, sucursal Plaza de Mayo.
c)
Artículos 2.04 y 2.05: Comisión de compromiso e intereses.
Cumplida.
d) Artículos 3.01 (a), 3.03 y Anexo 2: Ejecución del Proyecto.
Con referencia al cumplimiento de los objetivos establecidos en el Convenio de Préstamo, a
través del Informe Trimestral del Proyecto a diciembre de 1997, pueden efectuarse los
comentarios que a continuación se señalan:
10
1-Partes A y B- Obras de Mantenimiento y Reconstrucción de Rutas y Obras de Emergencia
por Inundaciones.
- Por el Plan de Obras 1993 se licitaron 118 obras para las categorías 1(a), 1(b) y 1(c), que al
31/12/97 se encontraban en el siguiente estado:
- En proceso de adjudicación
0
- Desestimadas
3
- Rescindidas
7
- Terminadas
99
- En ejecución
4
- Transferidas al plan 1994
5
- Adjudicadas y no contratadas
0
- A su vez, por el Plan de Obras 1994 se licitaron 31 obras para las categorías 1 (a), 1 (b) y 1
(c) que, al cierre del ejercicio auditado, presentaban el siguiente estado:
- En proceso de adjudicación
0
- Desestimadas
2
- Rescindidas
0
- Terminadas
23
- En ejecución
6
- Adjudicadas y no contratadas
0
En cuanto a las obras de mantenimiento de rutina (categoría 2 del Anexo 1) de la red vial
nacional, la situación al 31/12/97 era la siguiente:
11
- concesionarias con peaje (no financiadas por el BIRF)
8.866,00 Km
- convenios con las provincias (Parte E del Proyecto)
6.108,78 Km (1)
- administración directa de la DNV (no financiadas por el BIRF)
8.600,84 Km
- por Km/mes
3.623,18 Km (2)
- por sistema COT concesión sin cobro de peaje
1.664,35 Km
- en obra (mantenidas por los contratistas)
-
CREMA: Licitado
395,00 Km
11.706,56 Km (3)
En ejecución
10.235,56 Km (3)
(1) Se remite al pto. 4-: Parte E- Reforma del Sistema Vial.
(2) 11 obras en ejecución.
(3) Cabe aclarar, con respecto a la categoría 5 – Contratos de Rehabilitación y
Mantenimiento- Contratos REMA-, que la situación al 31/12/97 de las 61 obras licitadas era
la siguiente:
-
1
en proceso de adjudicación.
-
8
adjudicadas.
- 52
en ejecución.
2-Parte C- Equipamiento.
No se realizaron inversiones durante el ejercicio 1997.
3-Parte D- Asistencia y Capacitación Técnicas.
Comprende la realización de 24 Programas de Asistencia Técnica y Capacitación (en inglés
"PTAT"). Al 31/12/97 se había finalizado el “Estudio para la Reformulación de la Red
Troncal” y se encontraban en ejecución los estudios para el puente Buenos Aires-Colonia y
la Unidad de Coordinación para el monitoreo del proyecto.
12
Por otra parte, la DNV está preparando una propuesta del nuevo PTAT para su aprobación
por el BIRF.
4-Parte E- Reforma del Sistema Vial.
Al 31/12/97 se continuaban las tareas encomendadas a las distintas provincias, pues si bien
algunos contratos particulares habían vencido, se mantenían las actividades mientras se
tramitaban los nuevos contratos. Al respecto se pudo observar atrasos en la renovación de
los mismos y/o en los pagos de las obras ejecutadas; debe señalarse que 16 convenios se
encontraban en ejecución.
En cuanto a las provincias de Santa Cruz y La Pampa se continuaba con el contrato de
transferencia del mantenimiento del 100% y 40% de la red vial nacional en cada provincia,
respectivamente.
e)
Artículo 3.02 y Anexo 4: Contratación de bienes, obras y servicios de consultoría.
En términos generales se ha dado razonable cumplimiento. Las observaciones puntuales se
exponen en el Memorando a la Dirección del Proyecto.
f)
Artículos 3.04 y 3.08: Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) y Unidad Ambiental.
Cumplida.
13
g) Artículo 3.05 (b): Programa de Inversiones Viales (PIV).
Según la información suministrada por la UCP, al cierre del ejercicio continuaba vigente el
Programa de Inversiones Viales (PIV) aprobado conjuntamente con el Convenio de Préstamo
original en todo lo relativo a los programas de obras de los años 1993 y 1994, que se
encuentran, en su gran totalidad, terminados. Asimismo, se aprobaron los Planes y Programas
de los nuevos contratos de recuperación y mantenimiento (CREMA).
h) Artículo 3.09: Presupuesto anual para la categoría 2.
Se verificó la afectación presupuestaria para la categoría 2 (Obras de mantenimiento de rutina)
para el ejercicio 1997. Cabe aclarar que la DNV ha realizado la previsión presupuestaria para
el ejercicio 1998 por dicha categoría al 31/12/97.
i)
Artículo 3.11: Estudio sobre la estructura actual de cargos por el uso de rutas.
No Cumplida. Según lo informado por la UCP, durante el ejercicio 1998, y a través del crédito
con Provincias, se ha firmado con acuerdo del BIRF un convenio con la Universidad de
Buenos Aires para implementar este estudio.
j) Artículo 4.01: Registros contables.
En términos generales se ha dado razonable cumplimiento.
BUENOS AIRES, 15 de julio de 1998.
14
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROYECTO SECTORIAL DE
MANTENIMIENTO Y REHABILITACIÓN DE CARRETERAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3611-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 1997, correspondientes al "Proyecto Sectorial de Mantenimiento y
Rehabilitación de Carreteras", Convenio de Préstamo N° 3611-AR BIRF, han surgido
observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de
control interno del proyecto, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura.
Sobre la base de las muestras selectivas determinadas durante el desarrollo de nuestro examen,
surgen los siguientes comentarios:
1) RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL
31/12/97.
1- CONTRATOS RETROACTIVOS CON LAS PROVINCIAS (CATEGORÍA 2).
Observación: De la muestra analizada se verificó, también durante 1997, que los
Convenios de Conservación Rutinaria con las Provincias se firmaron con posterioridad al
inicio de las actividades, con demoras significativas en el proceso de renovación de los
contratos.
15
Comentario de la UCP: Se está acordando con el BIRF y la Gerencia de Reconversión
Vial de la DNV tipificar plazos y fechas de inicio de los Convenios con el objeto de
minimizar las demoras en las renovaciones de los mismos.
Recomendación: Tomar los recaudos necesarios a fin de agilizar los trámites para la
renovación y suscripción de los Convenios tanto en la DNV como las Direcciones
Provinciales de Vialidad.
2) RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO.
1- CUENTA ESCRITURAL DE PAGOS (SISTEMA DE LA CUENTA ÚNICA DEL
TESORO).
Observación: La UCP no realiza conciliaciones periódicas de la cuenta escritural de pago,
a través de la cual se canalizan los fondos del préstamo para cancelar las obligaciones con
los contratistas de obras y/o servicios de consultoría.
Comentario de la UCP: Cabe aclarar que la Cuenta Escritural de Pagos nació cuando el
Proyecto tenía más de dos años de ejecución con estados financieros presentados y
auditados de acuerdo al criterio de “cuentas separadas del Proyecto”, fijándose como
frontera de dichos registros la Cuenta Especial del préstamo y los Anticipos a la DNV para
el pago de gastos elegibles.
Sin embargo tendremos en cuenta la observación mencionada y procederemos a hacer un
seguimiento de dicha cuenta, lo que estará disponible en el futuro para el análisis de la
auditoría.
16
Recomendación: Realizar en forma periódica las conciliaciones de la mencionada cuenta,
de manera de posibilitar un adecuado control y seguimiento de los fondos del Proyecto y la
oportuna contabilización de los pagos realizados por el mismo.
2- CONTRATOS DE SERVICIOS DE CONSULTORÍA
Observación: Del análisis realizado al contrato celebrado con el Consorcio Consultor
Louis Berger International INC., Bear, Stearns & Co. INC. y Latham & Watkins, se ha
podido verificar que el monto contractual original y el cronograma de pagos han sufrido
reiteradas modificaciones sin que las mismas se instrumenten a través de enmiendas o
adendas del contrato debidamente suscriptas entre las partes.
Comentario de la UCP: Previa consulta a la Subgerencia de Asuntos Legales de la DNV,
de corresponder, la UCP comunicará por nota a la Comisión Binacional Puente Buenos
Aires-Colonia, delegación argentina, la necesidad de formalizar las modificaciones del
contrato ya aprobadas por el Gobierno Argentino y por el BIRF, como condición previa al
trámite de nuevos eventuales pagos.
Recomendación: Documentar adecuadamente las actuaciones realizadas por el Proyecto.
3- INFORMES DE SERVICIOS DE CONSULTORÍA
Observación: Los informes analizados no se encuentran firmados por la firma consultora.
17
Comentario de la UCP: Es cierto que los informes no se encuentran firmados. Sin
embargo en todos los casos dichos informes son acompañados por una nota de elevación
del consultor haciendo referencia a la factura correspondiente y por otra nota de la
Comisión Binacional –delegación argentina-, donde se hace referencia a la factura del
consultor y se acompaña y referencia a un determinado informe de avance.
Recomendación: Debe solicitarse la suscripción de los respectivos informes,
responsabilizándose del trabajo realizado.
4- ANTECEDENTES LICITATORIOS
Observaciones:
a) Vista de Expediente
Del análisis de los antecedentes licitatorios (expediente N° 4503/94) correspondientes a
la obra sobre la ruta N° 237 de la Provincia de Neuquén, se observó que la DNV
permitió a los oferentes tomar vista del expediente, circunstancia no prevista
expresamente en el Pliego de Bases y Condiciones Generales y Particulares para la
Licitación de Obras Viales 1994 aprobado por el BIRF. Asimismo, se observó que no
quedaron adecuadamente documentadas en el expediente todas las actuaciones
efectuadas, en cuanto a la constancia de la totalidad de los oferentes que consultaron el
expediente de la licitación y a los descargos realizados por el oferente que recibió
observaciones por parte de otro.
b) Mantenimiento de la oferta
Se ha podido observar que la solicitud de la DNV de prórroga del mantenimiento de la
oferta no se efectuó con la debida antelación (antes del vencimiento original).
18
c) Notificación de la adjudicación
No se encontraron adjuntas al expediente las siguientes constancias:
1- Notificación al adjudicatario que su oferta ha sido aceptada.
2- Notificación a los demás licitantes que sus ofertas no han sido seleccionadas.
Comentarios de la UCP:
a) “El Pliego de Bases y Condiciones Generales y Particulares para la Licitación de Obras
Viales (BIRF) 1994, Dirección Nacional de Vialidad, publicación N° 102, fue
oportunamente aprobado por el BIRF, es decir que el Banco estuvo de acuerdo con su
contenido. Con dicho pliego se licitaron todas las obras correspondientes a los planes
1993 y 1994, cofinanciadas por el BIRF y la DNV incluidas en el préstamo 3611-AR.”
“En la Sección 10, Condiciones Particulares del Contrato, que son las que rigen sobre
las Condiciones Generales del Contrato, se establece “agregar” al texto de la Sección 3,
punto 2, Interpretación, de las Condiciones Generales, los puntos 2.4, 2.5 y 2.6.”
“De acuerdo al punto 2.4, por estar incluido en las condiciones particulares, rigen para
las obras licitadas con este Pliego BIRF, las Bases y Condiciones Generales y
Particulares para la licitación de Obras Viales (DNV 1994) y el Pliego de
Especificaciones Técnicas (DNV 1994).”
“Como los pliegos de obras (tanto administrativos como técnicos) se modifican a través
del tiempo, adaptándose a las distintas épocas institucionales y tecnológicas, al
redactarse el art. 2.4 a que nos referimos, se utilizó la palabra “presentes” en relación a
que la versión mencionada (año 1994) es la que regía en el momento de elaborarse el
pliego BIRF (año 1994).”
“En el punto 2.2.1., del Pliego de Bases y Condiciones Generales y Particulares para las
Licitaciones de obras Viales (DNV 1994), válido para la licitación que nos ocupa, por lo
expuesto anteriormente, en el punto “Reserva de las actuaciones” dice textualmente:
“2.2.1. Realizado el acto de apertura de las ofertas, los duplicados de las mismas estarán
disponibles para la vista por parte de los oferentes por un plazo de 5 (cinco) días
corridos. Vencido dicho plazo las actuaciones serán reservadas en los términos del Art.
19
2 inciso c) de la Ley 19.549 y Art. 38 del Decreto 1759/72, hasta que se hayan
publicado los dictámenes del Consejo Técnico según lo establecido en la subcláusula
28.2.”. En ese plazo de cinco días corridos si alguno de los participantes encuentra
objeciones a las ofertas puede manifestar las mismas mediante nota.”
“La obra que nos ocupa se licitó el 3.11.1994, es decir que las vistas tomadas hasta el
8.11.1994 están incluidas dentro de la reglamentación. Después de esa fecha no está
permitido dar vista hasta que se hayan publicado los dictámenes del Consejo Técnico.”
b) El mantenimiento de la oferta no fue solicitado por la División Licitaciones y Compras
de la DNV.
c) El telegrama se encontraba en poder de la División Licitaciones y Compras de la DNV.
Recomendación: Documentar adecuadamente todas las actuaciones efectuadas por el
Proyecto, dejando constancia de las mismas en los expedientes respectivos.
BUENOS AIRES, 15 de julio de 1998.
20
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROYECTO SECTORIAL DE MANTENIMIENTO Y
REHABILITACIÓN DE CARRETERAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3611-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable
y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
-
tests o pruebas de transacciones;
-
análisis de legajos de obra y de antecedentes licitatorios;
-
circularización de saldos;
-
análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
-
análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta especial;
-
cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en los
registros contables y con documentación respaldatoria;
-
análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de existencia de
informes de los mismos;
-
como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
21
El alcance de nuestro examen respecto al ejercicio 1997 comprendió, entre otros:
-
el 43,41 % del movimiento del rubro Inversiones y su contrapartida en el Pasivo y el
Patrimonio;
-
el 100 % del movimiento de la Cuenta Especial;
-
el 24,92 % de las erogaciones incluidas en los Estados de Gastos (SOE’s).
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad de Coordinación del "Proyecto
Sectorial de Mantenimiento y Rehabilitación de Carreteras" colaboró con la gestión de esta
auditoría, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 15 de julio de 1998.
22