1998_172_10info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3958-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al “Proyecto de Asistencia Técnica
para el Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública” (FOSIP), parcialmente
financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3958-AR, suscripto el 21
de febrero de 1997, entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
Cabe aclarar que con fecha 30/06/97 se suscribió el Documento de Proyecto ARG/97/025 entre
el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a fin
de que éste último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Resumen de los Orígenes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1997 y el acumulado a esa fecha, expresado en dólares estadounidenses, y notas
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anexas y cuadros Resúmenes de Gastos por componente y por categoría que forman parte
del mismo.
El estado precedente surge de registros contables elaborados en pesos por la Unidad de
Preinversión (UNPRE) y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 10/06/98
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 5 y el 20 de marzo de 1998,
el 6 y 7 de abril de 1998 y el 28 de mayo de 1998.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de los controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado expuesto en I- precedente,
así como las notas y cuadros resúmenes que forman parte del mismo, expone
razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Asistencia Técnica para el
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Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública” al 31 de diciembre de 1997,
así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos
en el Convenio de Préstamo N° 3958-AR de fecha 21/02/97.
BUENOS AIRES, 16 de junio de 1998.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE´s)
DEL “PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3958-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos
(SOE’s) y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al Banco Mundial durante
el ejercicio 1997, correspondientes al “Proyecto de Asistencia Técnica para el Fortalecimiento
del Sistema Nacional de Inversión Pública”, parcialmente financiado con recursos provenientes
del Convenio de Préstamo N° 3958-AR BIRF de fecha 21/02/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Cédula de Retiros SOE (Estado de Solicitud de Desembolsos cursadas al BIRF) por el
período comprendido entre el 01/05/97 y el 31/12/97, expresado en dólares
estadounidenses. El estado fue preparado por la Unidad de Preinversión y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
La Solicitud de Retiro de Fondos N° 1, expuesta en el estado mencionado en Iprecedente, corresponde al depósito inicial (asignación autorizada) que ingresó a la
Cuenta Especial del Proyecto el 29/05/97.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I- anterior,
correspondiente al “Proyecto de Asistencia Técnica para el Fortalecimiento del Sistema
Nacional de Inversión Pública”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar la
Solicitud de Retiro de Fondos relacionada, que fue presentada al BIRF durante el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, de conformidad con los requisitos
establecidos en el Convenio de Préstamo N° 3958-AR BIRF de fecha 21/02/97.
BUENOS AIRES, 16 de junio de 1998.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LA CUENTA ESPECIAL
DEL “PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3958-AR BIRF
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31/12/97, referido a la Cuenta Especial del “Proyecto de Asistencia Técnica para
el Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública”, Convenio de Préstamo N° 3958AR BIRF del 21/02/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial por el ejercicio finalizado el 31/12/97, expresado en dólares
estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Unidad de Preinversión (UNPRE) en base a los
extractos de la caja de ahorro en dólares N° 238.536/1 abierta en el Banco de la Nación
Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Debe señalarse que el desembolso BIRF a la cuenta especial ascendió a USD 500.000.-;
la diferencia de USD 1.058,75 con la cifra expuesta en el estado de la cuenta especial
(USD 498.941,25) corresponde al costo de transferencia cobrado por el BNA.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I- precedente,
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto
de Asistencia Técnica para el Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública”
al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones contempladas en la
cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N° 3958-AR BIRF de fecha
21/02/97.
BUENOS AIRES, 16 de junio de 1998.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3958-AR BIRF
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA”
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/97)
Al señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Proyecto de Asistencia Técnica para el Fortalecimiento del Sistema Nacional de
Inversión Pública”, por el ejercicio finalizado el 31/12/97, se ha examinado el cumplimiento de
las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes
secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 3958-AR, suscripto el 21 de febrero de 1997
entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
Cabe aclarar que el Proyecto es ejecutado por la Subsecretaría de Inversión Pública y Gasto
Social, dependiente de la Secretaría de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras
y Servicios Públicos.
a)
Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 16.000.000.-.
Al 31/12/97 el monto desembolsado por el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF) ascendió a USD 500.000.-.
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b)
Sección 2.02 (a): El monto del préstamo podrá ser retirado de la Cuenta del
Préstamo conforme al Anexo 1 del Convenio (monto asignado por categorías).
La información requerida se expone en la Nota B a los estados financieros.
c)
Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial en dólares.
Cumplida. Nos remitimos al Estado de la Cuenta Especial adjunto al presente informe.
d)
Sección 3.01(a): Objetivos del Proyecto.
Al respecto cabe informar que el Proyecto inició sus actividades a partir del mes de mayo
de 1997, encontrándose al 31/12/97 en la etapa de implementación.
e)
Sección 3.02: Adquisiciones de bienes y de servicios de consultores.
Nos remitimos a nuestro Memorando a la Dirección que acompaña al presente informe.
f)
Sección 3.04: Establecimiento de una unidad administrativa.
Cumplida. La unidad de administración es ejercida por la Unidad de Preinversión
(UNPRE) y es la encargada de entender en los aspectos administrativos y financieros del
Proyecto.
g)
Sección 3.07 b): Informes semestrales de progreso.
Cumplida. Con fecha 24/03/98 se presentó al BIRF el informe correspondiente al período
julio-diciembre de 1997.
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h)
Sección 4.01: Contabilidad y auditoría.
Cumplida. La UNPRE posee un sistema de registración contable que a través de cuentas
separadas refleja la situación financiera del Proyecto.
i)
Sección 5.01: Fecha de entrada en vigor.
Cumplida. Con fecha 9 de abril de 1997 el BIRF declaró efectivo el convenio de
préstamo.
BUENOS AIRES, 16 de junio de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL FORTALECIMIENTO
DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3958-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros, correspondientes al
“Proyecto de Asistencia Técnica para el Fortalecimiento del Sistema Nacional de Inversión
Pública”, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad de Preinversión (UNPRE),
que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen las
siguientes observaciones sobre las cuales la UNPRE no formuló ningún comentario:
1- CONSULTORES NACIONALES
a) Informes de consultores
Observación: No existe constancia sobre la recepción (sello y fecha) de los informes
presentados por los consultores. A su vez, en algunos casos no se tuvo a la vista la
posterior aprobación de los mismos.
Recomendación: Debe dejarse constancia en los informes de la recepción realizada por
la UNPRE y su posterior aprobación.
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b) Emisión de contratos retroactivos
Observación: Se verificó en 4 casos un atraso significativo entre el inicio de
actividades y la posterior firma del contrato por parte del profesional respectivo.
Recomendación: El consultor no debe iniciar actividades en el Proyecto hasta tanto se
haya firmado el contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas.
c) Ternas
Observación: En algunos casos, los currículos que integran las ternas así como las
evaluaciones de los mismos no tienen firma ni fecha.
Recomendación: Debe constar en el curriculum vitae de cada consultor, y en los
cuadros de evaluación de las ternas, la firma y fecha de presentación, como norma de
control interno y externo por parte del consultor.
2- VIAJES Y VIÁTICOS
Observación: En un caso analizado se verificó que se abonaron pasajes a personal no
contratado por el Proyecto, sin que se nos suministrara la documentación que justifique
dicha situación.
Recomendación: Documentar adecuadamente las operaciones realizadas por el Proyecto.
3- ORDENES DE PAGO
Observación: No se respetó la correlatividad numérica en la emisión de las órdenes de
pago. Asimismo se detectaron 9 órdenes de pago sin fecha de emisión.
Recomendación: Implementar un adecuado sistema de emisión cronológica de órdenes de
pago.
BUENOS AIRES, 16 de junio de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/97 con los registros
en moneda local y extranjera que les dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- análisis de los movimientos de las cuentas bancarias;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió el 100% del origen de los fondos ingresados durante 1997 y
el 40,11%, tanto en moneda local como extranjera, de las aplicaciones expuestas en el Estado
de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto al 31/12/97.
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Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la UNPRE no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la
documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 16 de junio de 1998.
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