1998_093_05info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO “ESTUDIO SOBRE LOS EFECTOS DE LA INTEGRACIÓN
ECONÓMICA EN LOS SISTEMAS URBANOS Y DE TRANSPORTE DE LAS
PROVINCIAS DEL LITORAL Y CHACO ARGENTINOS,
REGIÓN DE LA CUENCA DEL PLATA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-4/93 FONPLATA
(Período comprendido entre el 22/12/95 y el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre
el 22/12/95 y el 31/12/96, correspondientes al Proyecto “Estudio sobre los Efectos de la
Integración Económica en los Sistemas Urbanos y de Transporte de las Provincias del Litoral y
Chaco Argentinos, Región de la Cuenca del Plata”, parcialmente financiado con recursos
provenientes del Contrato de Préstamo N° ARG-4/93, suscripto el 9 de mayo de 1995 entre la
República Argentina y el Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata
(FONPLATA).
La Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) se desenvuelve en el marco de la Secretaría General de
la Presidencia de la Nación.
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el
22/12/95 y el 31/12/96, expresado en pesos, y notas anexas N° 1 a 3 que forman
parte del mismo.
b) Información complementaria, que incluye:
- Listado de consultores contratados en 1996.
- Detalle de bienes adquiridos en 1996.
- Estado de avance del proyecto al 31/12/96.
Los estados financieros definitivos e información complementaria surgen de registros
auxiliares preparados por la UEP y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron
presentados a esta auditoría con fecha 03/12/97 y se adjuntan inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
Cabe aclarar que nuestra tarea estuvo orientada, exclusivamente, a expresar una opinión
basada en el respectivo examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo
entre el 14/10/97 y el 04/11/97, y el 03 /12/97.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de
auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
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III-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado financiero, notas anexas e
información complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente la
situación financiera del Proyecto “Estudio sobre los Efectos de la Integración Económica
en los Sistemas Urbanos y de Transporte de las Provincias del Litoral y Chaco
Argentinos, Región de la Cuenca del Plata” al 31 de diciembre de 1996, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato de
Préstamo N° ARG-4/93 FONPLATA de fecha 09/05/95 y posteriores modificaciones.
BUENOS AIRES, 19 de diciembre de 1997.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO
“ESTUDIO SOBRE LOS EFECTOS DE LA INTEGRACIÓN ECONÓMICA EN LOS
SISTEMAS URBANOS Y DE TRANSPORTE DE LAS PROVINCIAS DEL LITORAL Y
CHACO ARGENTINOS, REGIÓN DE LA CUENCA DEL PLATA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-4/93 FONPLATA
(Período comprendido entre el 22/12/95 y el 31/12/96)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos,
notas anexas e información complementaria, por el período comprendido entre el 22 de
diciembre de 1995 y el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al Proyecto “Estudio sobre
los Efectos de la Integración Económica en los Sistemas Urbanos y de Transporte de las
Provincias del Litoral y Chaco Argentinos, Región de la Cuenca del Plata”, han surgido
observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del
Proyecto (UEP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción
futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
1-
REGISTROS CONTABLES
Observación: El registro de las operaciones del Proyecto que lleva manualmente la UEP
consiste, únicamente, en un libro mayor por cuenta de gastos y registros auxiliares de
Bancos (Libro Banco). Dichos registros no incluyen la totalidad de los gastos incurridos
(Comisión de inspección y vigilancia, comisión de compromiso e intereses) ni los orígenes
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de fondos con su correspondiente pasivo con el FONPLATA, tal como fuera previsto en el
Plan de Cuentas aprobado por el Organismo de Crédito.
Recomendación: Implementar registros adecuados que brinden información completa
sobre el Proyecto, de acuerdo a prácticas contables usuales.
2-
ÓRDENES DE PAGO
Observación: Las órdenes de pago, confeccionadas manualmente, no poseen numeración
preimpresa, así como tampoco se elaboran respetando el orden cronológico de las
operaciones.
Por otra parte, el circuito de emisión y registración de las órdenes de pago presenta
deficiencias relativas a la oportunidad y existencia (se anularon órdenes de pago aún no
emitidas; cheques emitidos sin la correspondiente orden de pago).
Recomendación: Implementar un adecuado registro cronológico de órdenes de pago.
3-
SERVICIOS DE CONSULTORÍA
a)
Contratos
Observación: Se ha podido verificar que los contratos no consignan la fecha de
suscripción del mismo ni especifican la categoría o función a ser desempeñada por el
consultor.
Por otra parte, en un caso se observó que el consultor fue contratado por un monto
superior al solicitado y aprobado por FONPLATA, rectificándose la situación al
finalizar el período contractual, mediante la aprobación por parte del Organismo de
Crédito de la modificación de la retribución mensual.
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Al respecto, se pudo observar también que en la mayoría de los casos se suscribió el
contrato con el consultor con anterioridad a la fecha en que fuera recibida la
aprobación de FONPLATA, la cual debe ser previa a la suscripción del mismo.
Recomendación: Tener en cuenta los requisitos de FONPLATA sobre contratación
de consultores; además, es recomendable incluir en los contratos la fecha de
suscripción y categoría del consultor, de manera que permita identificar su ubicación
en la escala de honorarios aplicables.
b)
Ternas
Observación: Los currículos que integran las ternas de selección que se tuvieron a la
vista no poseen firma del consultor ni fecha de presentación.
Recomendación: Debe constar en el Curriculum Vitae la firma, fecha y proyecto para
el cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de evitar su utilización sin su
consentimiento.
c)
Informes
Observaciones:
- En la mayoría de los casos los informes no poseen fecha de presentación ni
constancia de recepción por parte de la UEP (fecha y sello).
- Se ha verificado la presentación de informes grupales no previstos en los términos de
referencia convenidos.
- En un caso no se tuvo a la vista el informe final y en siete casos los informes
mensuales.
- En dos casos se verificó que el consultor percibió el último pago del contrato con
anterioridad a la aprobación del informe respectivo.
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Recomendación: Dar cumplimiento a lo establecido en los términos de referencia, así
como dejar constancia de la recepción (fecha y sello) de los informes de consultoría.
d)
Declaraciones Juradas
Observación: No se tuvieron a la vista las Declaraciones Juradas que deben presentar
los consultores, donde se certifica la condición de elegibilidad para ser contratados por
el Proyecto, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento Básico para la Contratación
de Consultores presentado al FONPLATA como condición para el primer
desembolso.
Recomendación: Dar cumplimiento a lo estipulado en el mencionado Reglamento.
4-
VIÁTICOS
Observación: Se ha verificado que los importes abonados fueron superiores a los
establecidos en la escala vigente aplicable (Decreto 429/95).
Por otra parte, se observó en algunos casos que las liquidaciones de viáticos no coincidían
con la cantidad de días determinados según las fechas de los pasajes.
Recomendación: Dar cumplimiento a las escalas vigentes aplicables dejando constancia, en
las liquidaciones, sobre los importes que deben ser abonados al consultor.
5-
EQUIPAMIENTO
Observaciones:
a) El Proyecto no elaboró órdenes de compra en las adquisiciones realizadas.
Por otra parte, algunos presupuestos presentados a los fines de la comparación de
precios, no se encontraban firmados ni poseían fecha de presentación; asimismo, no se
tuvieron a la vista cuadros comparativos elaborados a los fines de seleccionar el
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proveedor.
b) Con respecto al registro de inventario, llevado por la Secretaría General de la
Presidencia, se pudo observar que en los recibos de cargos enviados a la UEP no se
incluía el número de serie del bien.
c)
No se tuvieron a la vista los certificados de origen de los equipos adquiridos, pudiéndose
verificar a través de la inspección ocular que los mismos son originarios de países no miembros
del FONPLATA (Singapur, Taiwan, etc.). No obstante ello, los proveedores son residentes en
país miembro del Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA).
.
Recomendaciones:
a) Implementar un adecuado circuito de adquisiciones que incluya la emisión de órdenes de
compra y cuadros de evaluación de ofertas debidamente suscriptos.
b) En la descripción de los bienes adquiridos debe incluirse el número de serie respectivo.
c) Dar cumplimiento a lo acordado en el art. 20 de las Estipulaciones Especiales del
Contrato de Préstamo.
BUENOS AIRES, 19 de diciembre de 1997.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PROYECTO
“ESTUDIO SOBRE LOS EFECTOS DE LA INTEGRACIÓN ECONÓMICA EN LOS
SISTEMAS URBANOS Y DE TRANSPORTE DE LAS PROVINCIAS DEL LITORAL Y
CHACO ARGENTINOS, REGIÓN DE LA CUENCA DEL PLATA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-4/93 FONPLATA
(Período comprendido entre el 22/12/95 y el 31/12/96)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación , las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo:
- la comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/96 contra los
registros en moneda local que le dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas relativas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- verificación de la metodología de contratación de consultores;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100% de los orígenes de fondos expuestos en el estado financiero auditado; y
- el 39,71%; el 50,48% y el 72,41% de los rubros “ Contratos de Personal”; “Pasajes y
Viáticos” y “Equipamiento”, respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del
Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto al 31/12/96.
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Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 19 de diciembre de 1997.
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